131424、稅務(wù)會計增值稅

增值稅會計

增值稅——納稅人身份 某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進時獲得增值稅公用發(fā)票上注明價款為30000元，那么該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為〔〕2400元 B.2496元C. 3532.08元 D.9066.67元增值稅的納稅范圍 某商貿(mào)企業(yè)〔普通納稅人〕受托代銷某品牌服裝，獲得代銷收入9.36萬元〔零售價〕，與委托方進展結(jié)算，獲得增值稅公用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。某商貿(mào)企業(yè)：銷項稅=9.36÷〔1+17%〕×17%=1.36〔萬元〕進項稅=1.24〔萬元〕此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=1.36-1.24=0.12〔萬元〕增值稅的納稅范圍 某商貿(mào)企業(yè)〔普通納稅人〕為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅公用發(fā)票。那么該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處置。零售價=5000÷5%=100000〔元〕應(yīng)納增值稅銷項稅=100000÷〔1+17%〕×17%=14529.91〔元〕應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250〔元〕增值稅的納稅范圍以下各項屬于視同銷售行為該當(dāng)計算銷項稅額的有〔〕A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利增值稅的納稅范圍 某商場為增值稅普通納稅人，主要運營零售和零售業(yè)務(wù)，5月份工會購進一批留念品，獲得增值稅公用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費0.4萬元，獲得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職任務(wù)福利，其他的部分贈送給關(guān)系單位。增值稅的納稅范圍 贈送給關(guān)系單位計算銷項稅，進項稅可抵扣；分給職工福利，不計算銷項稅，進項稅不可抵扣。 視同銷售的銷項稅=〔30+0.4×〔1-7%〕〕×2÷5×〔1+10%〕×17%=2.27〔萬元〕 本期可以抵扣的進項稅=5.1+0.4×7%-〔5.1+0.4×7%〕×3÷5=2.05〔萬元〕增值稅的納稅范圍 某電梯股份公司下設(shè)獨立核算的具有法人資歷的銷售公司〔為增值稅普通納稅人〕、安裝公司和維護公司。2021年4月份銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯獲得不含稅銷售額800萬元，購進貨物獲得增值稅公用發(fā)票，注明價款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司獲得安裝收入140萬元；維護公司獲得測試效力收入60萬元。那么該股份公司下設(shè)的3家公司09年4月份應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅多少萬元〔本月獲得的發(fā)票均在本月認證并抵扣〕增值稅的納稅范圍800*17%+140*3%+60%5%=82萬元增值稅的減稅、免稅 某軟件開發(fā)企業(yè)2021年3月銷售自行開發(fā)消費的軟件產(chǎn)品獲得銷售額68000元，已開具增值稅公用發(fā)票，本月購進資料獲得增值稅公用發(fā)票注明的增值稅1346元，支付運費300元，獲得國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)虛際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為多少？增值稅的減稅、免稅應(yīng)納稅額=68000×17%-200×7%=10200元實踐稅負=10200÷68000=15%實踐稅負超越3%的部分實行即征即退實踐應(yīng)承當(dāng)68000×3%=2040元銷項稅和進項稅 某服裝廠〔普通納稅人〕將資產(chǎn)的200件服裝出賣給本企業(yè)職工，每件本錢40元，每件售價30元〔無同類產(chǎn)品售價〕，計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。銷項稅和進項稅售價=30*200=600元組價=40*〔1+10%〕*200=8800元組價＞售價，按組價計稅銷項稅額=8800*17%=1496元銷項稅額例：甲企業(yè)本月銷售給某專賣店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給與專賣店2%折扣，即企業(yè)實踐獲得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額。銷項稅額例：某新華書店零售圖書一批，每冊標(biāo)價20元，合計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折價錢成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款，計算計稅銷售額。銷項稅額以舊換新例：某金店為增值稅普通納稅人，采取“以舊換新〞方式銷售24k純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價錢5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元，計算銷項稅額。銷項稅額例：企業(yè)為增值稅普通納稅人，消費某種電視機，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電視機618臺，每臺舊電視機作價260元，按照出廠價扣除舊貨收買價實踐獲得不含稅銷售額791040元，計算銷項稅額。銷項稅額還本銷售：例：某鋼琴廠為增值稅普通納稅人，本月采取“還本銷售〞方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，合計25萬元，企業(yè)扣除還本預(yù)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處置，增值稅計稅銷售額為？銷項稅額某消費企業(yè)〔增值稅普通納稅人〕，2021年7月銷售化工產(chǎn)品獲得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，商定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2021年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為〔〕萬元。進項稅額某面粉廠〔增值稅普通納稅人〕2021年8月從某農(nóng)場收買小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的進項稅額普通納稅人購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收買憑證注明價款為65830元，從供銷社〔普通納稅人〕購進玉米，增值稅公用發(fā)票上注明銷售額300000元，請計算進項稅額和采購本錢。進項稅額某消費企業(yè)外購原資料獲得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費800元〔貨票上注明運費600元，保險費60元，裝卸費120元，建立基金20元〕，計算可以抵扣的進項稅額。進項稅額某食品加工廠從農(nóng)民手中收買花生，收買憑證上注明收買價錢為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元〔有貨票〕，計算可以抵扣的進項稅額。進項稅額轉(zhuǎn)出甲企業(yè)外購原資料，獲得防偽稅控增值稅公用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收買一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收買憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，獲得運費結(jié)算單據(jù)，購進后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計算可以抵扣的進項稅額。進項稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)外購原資料發(fā)生不測毀損，損失資料的本錢為90000元，其中包括支付給運輸企業(yè)運費4000元，進項稅額轉(zhuǎn)出為多少？進項稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)月末清點發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米〔庫存賬面本錢為117500元，已申報抵扣進項稅額〕發(fā)生霉?fàn)€，使賬面本錢減少38140元〔包括運費本錢520元〕；由于玉米市場價錢下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；喪失2001年購進未運用的過濾器一臺，固定資產(chǎn)賬面本錢5600元〔增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額952元〕。增值稅會計應(yīng)交稅費營業(yè)外收入其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款〔增值稅〕增值稅會計應(yīng)交稅費的二級明細：應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅檢查調(diào)整增值稅會計應(yīng)交增值稅的三級明細科目：進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅借方科目貸方科目應(yīng)交增值稅——進項稅額購進貨物、固定資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、并準予從銷項稅額中抵扣的增值稅餓退貨以紅字計入借：原資料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進〕貸：銀行存款等應(yīng)交增值稅——進項稅額 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原資料退回銷售方。 借：銀行存款 3510 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進〕 貸：原資料 3000510應(yīng)交增值稅——已交稅金本月交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔已〕 貸：銀行存款等應(yīng)交增值稅——已交稅金 某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，比如2月20日預(yù)繳2.1-2.15日的稅款，每次預(yù)繳200000元，預(yù)繳時的會計處置：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔已〕200000 貸：銀行存款 200000應(yīng)交增值稅——已交稅金 某企業(yè)2021年2月份上交1月份的增值稅款150000元，會計處置為：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅150000 貸：銀行存款 150000應(yīng)交增值稅——減免稅款企業(yè)按照免抵退政策，直接減免的稅款金額借：應(yīng)交稅費—增〔減免〕 貸：營業(yè)外收入—政府補助應(yīng)交增值稅——減免稅款 對承當(dāng)糧食收儲義務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅公用發(fā)票。假設(shè)糧食銷售不含稅價20000元，那么：借：銀行存款 22600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費—增〔銷〕 2600借：應(yīng)交稅費—增〔減免〕 2600 貸：營業(yè)外收入—政府補助 2600應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)未〕

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 假設(shè)某企業(yè)增值稅帳戶貸方的銷項稅額為34000元，借方的進項稅為17000元，月末賬務(wù)處置為：借：應(yīng)交稅費—增〔轉(zhuǎn)未〕 17000 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 17000應(yīng)交增值稅——銷項稅額銷售貨物、固定資產(chǎn)、提供勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額退貨或銷售折讓以紅字計入借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷〕應(yīng)交增值稅——銷項稅額 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)曾經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅公用發(fā)票。退回時的處置：借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費—增〔銷〕1700應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅不得抵扣工程普通隨貨物的本錢從貸項確認應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅月末轉(zhuǎn)出企業(yè)多交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—增〔轉(zhuǎn)多〕 留意：這里的“多交〞必需是企業(yè)預(yù)繳產(chǎn)生的，假設(shè)僅僅是由于增值稅借方科目的合計數(shù)大于貸方科目合計數(shù)，不需求處置。應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 某企業(yè)本月借方進項稅額30萬元，貸方銷項稅額35萬元，本月曾經(jīng)預(yù)繳增值稅20萬元，月末“應(yīng)交稅費—增〞借方余額15萬元，那么處置：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 15 貸：應(yīng)交稅費—增〔轉(zhuǎn)多〕 15增值稅會計某企業(yè)本月外購原資料并入庫，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運費2100元，其中包括建立基金500元，裝卸費、保險費100元，原資料因運輸不當(dāng)呵斥非正常損失1噸。上述款項均已付清。增值稅會計——未交增值稅未交增值稅的核算內(nèi)容：月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額轉(zhuǎn)入多繳的增值稅本月交納上月未交增值稅增值稅會計——未交增值稅 某企業(yè)在2021年3月5日轉(zhuǎn)讓一臺運用過的機器設(shè)備〔假設(shè)已作為固定資產(chǎn)運用〕，假設(shè)該設(shè)備是在07年8月5日購進的，原價30萬元，現(xiàn)以31.2萬元售出。借：銀行存款 312000 貸：固定資產(chǎn)清理 30000 應(yīng)交稅費—未交 12000借：應(yīng)交稅費—未交 12000 貸：營業(yè)外收入—政府補助 6000 銀行存款 6000增值稅會計 某企業(yè)2021年2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅15萬元欠稅未補，假設(shè)2021年2月期末留抵稅額10萬元，3月末留抵稅額8萬元，那么2月和3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處置：2月：借：應(yīng)交稅費—增〔進〕 -100000 貸：應(yīng)交稅費—未交 -1000003月：借：應(yīng)交稅費——增〔進〕 -50000 貸：應(yīng)交稅費—未交 -50000增值稅會計——增值稅檢查增值稅檢查調(diào)整借方貸方余額增值稅會計——增值稅檢查以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的()。A.增值稅納稅人在對其增值稅納稅情況進展檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整〞專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整〞科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整〞科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整〞賬戶的余額，對余額進展處置，處置之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整〞賬戶無余額增值稅會計——增值稅檢查 2003年5月21日，經(jīng)主管稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲資料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元〔不含稅價錢〕結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程〞科目核算。另有5000元的乙資料購入業(yè)務(wù)獲得的增值稅公用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)帳并于5月31日前補交稅款入庫。增值稅會計借：在建工程 1700 貸：應(yīng)交稅費—增檢 1700借：原資料 850 貸：應(yīng)交稅費—增檢 850借：應(yīng)交稅費—增檢 2550 貸：應(yīng)交稅費—未交 2550借：應(yīng)交稅費—未交 2550 貸：銀行存款 2550供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計供應(yīng)階段關(guān)鍵：區(qū)分哪些進項稅額允許抵扣，哪些進項稅額不得抵扣供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計允許抵扣進項稅額的處置：借：原資料〔資料采購、在途物資等〕 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進〕 貸：銀行存款〔應(yīng)付賬款、實收資本、營業(yè)外收入〕供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計不允許抵扣的進項稅額賬務(wù)處置：借：原資料或相應(yīng)科目 貸：銀行存款或相應(yīng)科目供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 某日化工廠系增值稅普通納稅人，當(dāng)期外購貨物獲得了增值稅公用發(fā)票，曾經(jīng)經(jīng)過認證，那么可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進〕〞處置的是A.消費車間為一線職工購買的勞保服裝B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油C.財務(wù)科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)公用設(shè)備和通用設(shè)備D.非獨立核算的汽車隊發(fā)生的汽車修繕費用供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 某企業(yè)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的以下經(jīng)紀業(yè)務(wù)均獲得了增值稅發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的情形是A.用于消費免稅產(chǎn)品的外購原資料B.用于汽車修繕的修繕費支出C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€蛻變的庫存資料D.從小規(guī)模納稅人處外購由銷方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代其開具增值稅公用發(fā)票〔注明稅率為17%〕的外購低值易耗品供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計購進記賬：價稅合一記賬價稅分開記賬供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 A企業(yè)2006年9月份從外地購入原資料一批，價款100000元，稅金17000元，款項已付，獲得一張公用發(fā)票，但公用發(fā)票銷售單位為手寫，并非戳記。那么其正確會計處置應(yīng)為：借：原資料 117000 貸：銀行存款 117000供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 2021年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅公用發(fā)票上注明設(shè)備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元，那么A企業(yè)正確的賬務(wù)處置為：借：固定資產(chǎn) 100000 低值易耗品4000 應(yīng)交稅費—增〔進〕17680 貸：營業(yè)外收入 121680供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計A企業(yè)資料采用方案本錢核算，本月初發(fā)出棒料1噸，委托外單位加工成某種鍛件100件，委托資料實踐本錢4000元〔方案本錢3800元〕，支付加工費2000元，運費200元〔獲得貨運定額發(fā)票假設(shè)干〕，加工費公用發(fā)票上注明進項稅額340元，加工完入庫〔委托加工資料的方案本錢6000元〕。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)會計正確賬務(wù)處置為〔不思索運費應(yīng)抵扣的進項稅額〕：供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計①委托加工發(fā)出原料時：借：委托加工物資4000 貸：原資料3800 資料本錢差別200供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計③收回入庫時：借：原資料—××段件6000 資料本錢差別200 貸：委托加工物資6200供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計②支付加工費、稅金及運費時：借：委托加工物資2200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進〕340 貸：銀行存款2540供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 A企業(yè)為一食品加工廠，2002年11月從某家庭農(nóng)場購入小麥100噸，每噸600元，開具的主管稅務(wù)機關(guān)核準運用的收買憑證上收買款總計60000元，那么正確的會計處置為：借：原資料 52200 應(yīng)交稅費—增〔進〕7800 貸：銀行存款 60000供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 B企業(yè)外購原資料一批，數(shù)量為20噸，獲得公用發(fā)票上注明價款為100000元，稅金17000元，款項已付，因自然要素入庫前呵斥非正常損失2噸，那么B企業(yè)正確會計處置為：借：原資料 90000 應(yīng)交稅費—增〔進〕 15300 待處置財富損益 11700 貸：銀行存款 117000消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計消費階段：關(guān)鍵：進項稅額轉(zhuǎn)出的處置即：曾經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事后改動用途，被用于不得抵扣進項稅額的用途。消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計A企業(yè)本月外購原資料一批，公用發(fā)票上注明的價款為6000元，增值稅額為1020元，另外銷貨方代墊運費200元〔轉(zhuǎn)來承運部門開具給A企業(yè)的普通發(fā)票一張〕。A企業(yè)開出為期一個月的商業(yè)匯票一張，資料已驗收入庫。那么企業(yè)會計處置為：消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計借：原資料6186 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進〕1034 貸：應(yīng)付票據(jù)7220消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購的乙資料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)資料本錢計算方法確定，該資料實踐本錢為52000元，運用增值稅率為17%，那么A企業(yè)正確會計處置為：借：在建工程 60840 貸：原資料 52000 應(yīng)交稅費—增〔進轉(zhuǎn)〕8840消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 某糕點廠外購一批面粉，獲得農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，上面注明價款20000元，賬務(wù)處置：借：原資料 17400 應(yīng)交稅費—增〔進〕2600 貸：銀行存款 20000消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 A企業(yè)將賬面價值為8700元的面粉發(fā)給本廠職工。借：應(yīng)付職工薪酬 10000 貸：原資料 8700 應(yīng)交稅費—增〔進轉(zhuǎn)〕 1300消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 該糕點廠將本企業(yè)消費的糕點分發(fā)給本廠職工，該批糕點不含稅售價10000元，本錢8000元。借：應(yīng)付職工薪酬 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費—增〔銷〕 1700消費階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計總結(jié)：獲得增值稅公用發(fā)票的外購貨物的非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失貨物的賬面價值*適用稅率獲得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失貨物的賬面價值/〔1-扣除率〕*扣除率在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=賬面價值*在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗外購貨物或勞務(wù)本錢/在產(chǎn)品或產(chǎn)廢品總本錢*適用稅率銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計銷售階段：關(guān)鍵：確定銷項稅額的銷售額，以及視同銷售的銷售價錢確實定；包裝物的處置銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 某食品加工廠系增值稅普通納稅人，消費生、熟肉制品。注冊稅務(wù)師受托對其進展納稅審查，發(fā)現(xiàn)該廠2021年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬 1600〔本錢價〕 貸：庫存商品—臘腸 1600〔本錢價〕 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利方式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報表中未含此項，那么：銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的計提福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物的行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品—臘腸“調(diào)整為主營業(yè)務(wù)收入1600元，并計提相應(yīng)的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實踐消費本錢計算扣減外購原資料的進項稅額，做進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處置銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計 A企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，不含稅價為50000元，伴隨產(chǎn)品出賣但單獨計價的包裝物1000個，普通發(fā)票上注明單價為每個10元，尚未收到。處置。借：應(yīng)收賬款 68500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 其他業(yè)務(wù)收入 8547 應(yīng)交稅費—增〔銷〕 9953銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計A企業(yè)以本人消費的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的本錢為500000元，不含稅銷售價錢為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。那么該企業(yè)正確的會計處置為：銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計計算銷項稅額＝800000×17%＝000〔元〕借：應(yīng)付利潤936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入800000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷〕000借：利潤分配—應(yīng)付利潤936000 貸：應(yīng)付利潤936000借：主營業(yè)務(wù)本錢500000 貸：庫存商品500000銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于在建工程，本錢價8，000元，不含稅售價10，000元借：在建工程9700

貸：庫存商品8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷〕1700銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計一筆押金是2000元，當(dāng)押金已逾期時，其賬務(wù)處置為：借：其他應(yīng)付款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷〕290.60銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計某商廈2021年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元；首飾本錢60萬元，首飾盒本錢2萬元，企業(yè)按照100萬元直接納款并開具普通發(fā)票，那么企業(yè)的會計處置中，正確的會計分錄為()。 A.借：銀行存款100 貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14.53 B.借：銀行存款4 貸：其他業(yè)務(wù)收入3.42 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.58 C.借：主營業(yè)務(wù)本錢62 貸：庫存商品60 包裝物及低值易耗品2 D.借：其他業(yè)務(wù)本錢2 貸：包裝物及低值易耗品2 E.借：營業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計甲公司2021年1月1日從外部購買資料價款50000元，增值稅8500元，同日還購買機器設(shè)備一臺，價款1440000元，增值稅244800元，假設(shè)該項固定資產(chǎn)的運用年限為4年，估計凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。假設(shè)甲公司2021年10月1日將該項原資料全部用于建造固定資產(chǎn).甲公司2021年1月1日將購置的該項固定資產(chǎn)出賣，獲得銀行存款1000000元。銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會計假設(shè)A股份〔以下簡稱A公司〕是機器設(shè)備消費企業(yè)，為