會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法

第三章會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法

重點(diǎn)：會(huì)計(jì)恒等式的含義與方式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么、會(huì)計(jì)分錄等。難點(diǎn)：會(huì)計(jì)恒等式的建立、會(huì)計(jì)分錄、借貸記賬法的運(yùn)用§3·1、會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)恒等式的含義1、含義：又稱會(huì)計(jì)方程式，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。是建立各種會(huì)計(jì)核算專門方法的實(shí)際根底。

一、會(huì)計(jì)恒等式的含義〔續(xù)〕2、會(huì)計(jì)根本等式〔收入和費(fèi)用已結(jié)轉(zhuǎn)之后〕資產(chǎn)=權(quán)益,或：資產(chǎn)=債務(wù)人權(quán)益+一切者權(quán)益=負(fù)債+一切者權(quán)益3．會(huì)計(jì)根本等式的擴(kuò)展

資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)

或：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響假定某企業(yè)2000年1月1日開場成立,當(dāng)月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕接受投資者投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150000元?！操Y產(chǎn)與一切者權(quán)益同增〕〔2〕向銀行借款140000元?！操Y產(chǎn)與負(fù)債同增〕〔3〕以銀行存款購入商品50000元。〔資產(chǎn)一增一減〕〔4〕經(jīng)與銀行協(xié)商，贊同將向銀行的長期借款100000元轉(zhuǎn)為銀行對(duì)企業(yè)的投資款?！藏?fù)債減、一切者權(quán)益增〕〔5〕銷售一批商品，本錢20000元，售價(jià)28000元，貨款已收到。〔資產(chǎn)減少、費(fèi)用添加；同時(shí)收入添加、資產(chǎn)添加〕〔6〕以存款歸還借款40000元?！操Y產(chǎn)與負(fù)債同減〕〔7〕宣布將向投資者分配利潤2000元〔負(fù)債增、一切者權(quán)益減〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響〔續(xù)1〕會(huì)計(jì)等式驗(yàn)算表〔單位：萬元〕

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入銀行存款庫存商品〔資料〕固定資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)本錢14－5+2.8－4

=7.85－2=3152應(yīng)付利潤長期借款實(shí)收資本未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入0.214－10－4=0

15+10=25

－0.22.8資產(chǎn)總計(jì)25.8+2負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)25+2.8經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響〔續(xù)2〕企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，歸納起來有以下九種：〔1〕一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加，添加的金額相等；〔2〕一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，添加的金額相等；〔3〕一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，減少的金額相等；〔4〕一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，減少的金額相等；〔5〕一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，添加減少的金額相等；〔6〕一項(xiàng)負(fù)債添加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，添加減少的金額相等；〔7〕一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，添加減少的金額相等；〔8〕一項(xiàng)負(fù)債添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，添加減少的金額相等；〔9〕一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，一項(xiàng)負(fù)債減少，添加減少的金額相等；§3·2、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目1、概念：會(huì)計(jì)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算和監(jiān)視的工程或標(biāo)志。2、作用：經(jīng)過會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，可以將紛繁復(fù)雜、性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展科學(xué)的分類，為將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息預(yù)備條件。3、會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類4、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次反映了科目內(nèi)部的縱向聯(lián)絡(luò)，表達(dá)了會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度。例如：原資料—木材—圓木會(huì)計(jì)為了提供分類信息，只需會(huì)計(jì)科目行么？ —還要開設(shè)賬戶

二、會(huì)計(jì)賬戶1、概念對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類核算的工具，以會(huì)計(jì)科目作為稱號(hào)，具有一定格式。2、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的稱號(hào)；賬戶除稱號(hào)之外，還有一定格式。聯(lián)絡(luò)：會(huì)計(jì)科目是設(shè)賬戶的根據(jù)，是帳戶的稱號(hào)，帳戶是會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用。3、賬戶的根本構(gòu)造——T型帳戶日期憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額

教學(xué)任務(wù)中，通常采用簡化的T型格式：借方帳戶稱號(hào)貸方§3·3、借貸記賬法的根本原理一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬是與單式記賬相對(duì)應(yīng)的?！?〕單式記賬法：是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中記錄的方法?！?〕復(fù)式記賬法：指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)展登記的一種方法。該方法可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?？梢詫?duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，便于核對(duì)、檢查賬目。二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。1、借貸記賬法的實(shí)際根底：會(huì)計(jì)恒等式二、借貸記賬法〔續(xù)1〕2、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造〔1〕根本構(gòu)造是：左方為借方，右方為貸方。借方賬戶稱號(hào)貸方〔2〕不同類別的賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造——借方登記資產(chǎn)的添加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)。借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額本期添加額本期減少額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額〔2〕不同類別的賬戶構(gòu)造〔續(xù)1〕負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造〔與資產(chǎn)類賬戶的根本構(gòu)造相反〕借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額本期減少額本期添加額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額〔2〕不同類別的賬戶構(gòu)造〔續(xù)2〕費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造——費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造同資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造類似。借方賬戶稱號(hào)貸方

本期添加額本期減少額

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

〔2〕不同類別的賬戶構(gòu)造〔續(xù)3〕收入賬戶的構(gòu)造——與負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶構(gòu)造類似，期末普通無余額。借方賬戶稱號(hào)貸方

本期減少額本期添加額

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

例子：1、接受投資者投入貨幣資金200萬元。銀行存款實(shí)收資本200萬200萬2、向銀行借入3年期借款100萬元銀行存款長期借款100萬100萬3、購買原資料〔商品〕4萬元，款項(xiàng)尚未支付。原資料〔庫存商品〕應(yīng)付賬款4、銷售產(chǎn)品獲得收入10萬元，款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)收帳款主營業(yè)務(wù)收入4萬元4萬元10萬元10萬元5、職工預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付給。其他應(yīng)收款現(xiàn)金6、出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，余款交回。管理費(fèi)用現(xiàn)金其他應(yīng)收款2000元2000元1500元500元2000元3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等。

3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔續(xù)〕在詳細(xì)運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)那么記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照以下步驟思索：首先，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)涉及到哪幾個(gè)賬戶；其次，根據(jù)各賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，確定該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪個(gè)賬戶的借方和哪個(gè)賬戶的貸方；最后，驗(yàn)證應(yīng)借、應(yīng)貸科目能否正確，借方和貸方的金額能否相等。P57例子3-24、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄〔1〕賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系——指賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。便于了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處置能否合理、合法。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶?！?〕會(huì)計(jì)分錄——是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號(hào)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄〔通常有一借多貸、一貸多借、多借多貸三種方式〕4、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄〔續(xù)1〕某企業(yè)用銀行存款購入原資料18000元，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原資料18000貸：銀行存款18000這個(gè)會(huì)計(jì)分錄是一種簡單分錄，它只同時(shí)涉及兩個(gè)賬戶構(gòu)成借貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄〔續(xù)2〕例如，在上例中，假設(shè)企業(yè)與供貨商協(xié)商后，先以銀行存款支付10000元貨款，另8000元暫欠，那么在這種情況下，可作成復(fù)合分錄如下：借：原資料18000貸：銀行存款10000應(yīng)付賬款80005、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性。普統(tǒng)統(tǒng)過編制總分類賬戶試算表進(jìn)展試算平衡包括：〔1〕

發(fā)生額試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)〔2〕余額試算平衡：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)借貸記賬法的試算平衡〔續(xù)〕例：某企業(yè)有關(guān)帳戶期初余額如下：銀行存款30萬元；原資料30萬元；庫存商品20萬元；固定資產(chǎn)70萬元；長期借款45萬元；應(yīng)付賬款5萬元；實(shí)收資本100萬元。本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、購進(jìn)資料60000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，款項(xiàng)曾經(jīng)支付，貨物曾閱歷收入庫。2、銷售商品100000元，款項(xiàng)已收，商品本錢70000元。3、購進(jìn)資料30000元，款未付。4、支付前欠貨款50000元。5、歸還銀行長期借款40000元。要求：〔1〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；〔2〕結(jié)出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，并編制試算平衡表。1、借：原資料62000貸：銀行存款620002、借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000借：主營業(yè)務(wù)本錢70000貸：庫存商品700003、借：原資料30000貸：應(yīng)付帳款300004、借：應(yīng)付帳款50000貸：銀行存款500005、借：長期借款40000貸：銀行存款400002、試算平衡表帳戶稱號(hào)期初余額借方貸方本期發(fā)生額借方貸方期末余額借方貸方銀行存款原資料庫存商品固定資產(chǎn)長期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢30302070455100

10

15.2

9.2

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