基礎(chǔ)第二章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主講：劉洋本章構(gòu)造財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)根底知識(shí)財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)本量利分析個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)系會(huì)計(jì)前提及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)核算內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)管理概述風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值資金本錢財(cái)務(wù)分析本章重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：熟習(xí)各會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容及特征；掌握資金本錢的計(jì)算；掌握財(cái)務(wù)目的的分析；掌握本量利分析方法；掌握個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的區(qū)別。難點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素的分類；財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系；財(cái)務(wù)目的的分析。第一節(jié)會(huì)計(jì)根底知識(shí)第一單元會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的根本前提二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性原那么相關(guān)性原那么明晰性原那么可比性原那么本質(zhì)重于方式原那么重要性原那么謹(jǐn)慎性原那么及時(shí)性原那么第二單元會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象

是指會(huì)計(jì)主體在日常運(yùn)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出來的資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)要素(重點(diǎn))⒈資產(chǎn)：

⑴定義：過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的由企業(yè)擁有或控制的資源。

⑵特征：

⑶需留意的問題：〔P53〕⒉負(fù)債：

⑴定義：導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。

⑵特征：

⑶需留意的問題：〔P53〕⒊一切制權(quán)益：

⑴定義：一切者享有的經(jīng)濟(jì)利益。

＝資產(chǎn)－負(fù)債。

⑵需留意的問題：〔P53〕⒋收入：

⑴定義：經(jīng)濟(jì)利益總流入。

⑵特征：

⑶需留意的問題：〔P54〕⒌費(fèi)用：

⑴定義：經(jīng)濟(jì)利益的流出。

⑵需留意的問題：〔P54〕費(fèi)用制造本錢期間費(fèi)用直接制造費(fèi)用間接制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額⒍利潤(rùn)：

⑴定義：運(yùn)營成果。

⑵需留意的問題：〔P55〕⒎三、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益；

利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用。四、記賬方向

⑴“有借必有貸，借貸必相等〞

⑵復(fù)式記賬法：〔P56〕

“資產(chǎn)、本錢及費(fèi)用類，借方添加，貸方減少；負(fù)債、收入及一切者權(quán)益類，借方減少，貸方增加。〞第三單元會(huì)計(jì)核算內(nèi)容一、會(huì)計(jì)確認(rèn)

事項(xiàng)能否或何時(shí)記錄和核算。二、會(huì)計(jì)計(jì)量〔重點(diǎn)〕⒈計(jì)量單位：⒉計(jì)量屬性：歷史本錢、重置本錢等。三、會(huì)計(jì)記錄

憑證、賬簿。四、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容是以日常核算的資料為主要根據(jù)，總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的報(bào)告文件。包括企業(yè)、行政事業(yè)單位及個(gè)人〔家庭〕會(huì)計(jì)報(bào)表等。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用〔簡(jiǎn)單分析〕投資者、債務(wù)人、運(yùn)營管理者、一切者、外部運(yùn)用者、政府管理部門。三、企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表〔重點(diǎn)，P60－64〕第二節(jié)財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)第一單元財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)管理的目的“股東財(cái)富最大化〞－－與其他目的的比較二、財(cái)務(wù)管理的原那么財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表附表財(cái)務(wù)管理的原那么資金合理配置原那么收支積極平衡原那么本錢效益原那么風(fēng)險(xiǎn)收益平衡原那么利益關(guān)系方協(xié)調(diào)原那么存量平衡流量平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)不同生命周期接受風(fēng)險(xiǎn)才干不同分散風(fēng)險(xiǎn)第二單元貨幣時(shí)間價(jià)值一、貨幣時(shí)間價(jià)值的概念二、貨幣的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算〔已轉(zhuǎn)入第七章〕第三單元資金本錢〔重點(diǎn)〕一、資金本錢的概念和作用⒈資金本錢的概念

⑴籌資費(fèi)用

⑵用資費(fèi)用資金本錢＝每年的用資費(fèi)用/〔籌資數(shù)額－籌資費(fèi)用〕⒉資金本錢的作用

⑴籌資決策中的作用

⑵投資決策中的作用二、個(gè)別資金本錢的計(jì)算P69 ⒈債券本錢⒉銀行借款本錢⒊優(yōu)先股本錢⒋普通股本錢⒌留存收益本錢三、加權(quán)平均資金本錢的核算四、例子〔P71〕第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述⒈財(cái)務(wù)分析的含義是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照一定的程序，運(yùn)用一定的方法，計(jì)算出一系列目的，并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的過程。⒉財(cái)務(wù)分析的目的在于對(duì)企業(yè)過去的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果進(jìn)展總結(jié)性分析和評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)展調(diào)整和控制、預(yù)測(cè)未來企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的方向及其影響。財(cái)務(wù)分析主體債務(wù)人投資者企業(yè)管理層政府監(jiān)管部門及其他人士３、財(cái)務(wù)分析的根本方法

⑴定量分析法與定性分析法

⑵根本分析法：〔重點(diǎn)〕根本分析法比較分析法百分比分析法比率分析法趨勢(shì)分析法要素分析法①比較分析法：

②百分比分析法：

Ⅰ構(gòu)造百分比分析法：工程各構(gòu)成部分；

Ⅱ變動(dòng)百分比分析法：不同時(shí)期數(shù)額。ⅰ定比分析法：確定基期。ⅱ環(huán)比分析法比較分析法趨勢(shì)分析：不同時(shí)期差別分析：實(shí)踐與預(yù)期橫向比較：同類企業(yè)絕對(duì)數(shù)比較：數(shù)額差別相對(duì)數(shù)比較：百分比差別會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表③比率分析法：比率目的

④趨勢(shì)分析法：不同時(shí)期變動(dòng)

⑤要素分析法：綜合目的的分解二、會(huì)計(jì)報(bào)表的普通分析〔重點(diǎn)〕⒈資產(chǎn)負(fù)債表

⑴特點(diǎn)：⑵資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià)：

⑶實(shí)物資產(chǎn)、非實(shí)物資產(chǎn)

⑷虛〔水份〕資產(chǎn)的存在和影響

⑸流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例

流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性

⑹固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià)

①固定資產(chǎn)凈值占原值的比重

②新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率

③投資總額的分布及增減

⑺負(fù)債與一切者權(quán)益的評(píng)價(jià)①負(fù)債與一切者權(quán)益之比

②流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比

③一切者權(quán)益各工程構(gòu)成之比⒉利潤(rùn)表

⑴特點(diǎn)：

⑵分析的根本思緒：

①利潤(rùn)總額及其增減變動(dòng)的方向和數(shù)額

②利潤(rùn)總額的構(gòu)成及其各部分增減變動(dòng)的方向和數(shù)額和緣由

③主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和緣由

④各種利潤(rùn)和收益之間的構(gòu)造

⑤各種利潤(rùn)和收入之間的構(gòu)造

⑥本錢和收入之間的構(gòu)造

⑦其他工程間的構(gòu)造⒊現(xiàn)金流量表

⑴特點(diǎn)：

①反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果

②收付實(shí)現(xiàn)制填制

⑵分析的要點(diǎn)：

①一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)并與利潤(rùn)表的利潤(rùn)額比較分析差額

②三部分現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模

③三部分間的關(guān)系〔運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)〕

⑶分析的作用〔P78〕⒋實(shí)例：〔P78－87〕三、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)留意的問題〔新〕

各問題的詳細(xì)表現(xiàn)：財(cái)務(wù)分析中應(yīng)留意的問題財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性報(bào)表的真實(shí)性問題上市公司會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響的可比性比較根底問題公司增資行為對(duì)財(cái)務(wù)構(gòu)造的影響注重閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注留意分析會(huì)計(jì)政策的變化和稅收政策的變化關(guān)注上市公司發(fā)布的暫時(shí)公告財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性歷史本錢沒法代表現(xiàn)行本錢或價(jià)值未思索物價(jià)動(dòng)搖估計(jì)損失而不估計(jì)收益客觀估計(jì)未必正確無法提供長(zhǎng)期潛力信息報(bào)表的真實(shí)性問題能否規(guī)范能否有脫漏數(shù)據(jù)的反常景象會(huì)計(jì)師及其機(jī)構(gòu)的信譽(yù)公司增資行為對(duì)財(cái)務(wù)構(gòu)造的影響股票發(fā)行增資的影響債券發(fā)行增資的影響借款增資的影響配股增資的影響：凈資產(chǎn)添加增發(fā)新股的影響：凈資產(chǎn)添加鹿要么被獅子吃掉，要么比獅子跑的快！留意分析會(huì)計(jì)政策和稅收政策的變化會(huì)計(jì)政策的變化稅收政策的變化新準(zhǔn)那么緊縮會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策的選擇空間抑制關(guān)聯(lián)方支配存貨計(jì)價(jià)一概用“先進(jìn)先出法〞計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備普通不得轉(zhuǎn)回加大對(duì)關(guān)聯(lián)買賣的批露擴(kuò)展了合并報(bào)表的范圍四、根本財(cái)務(wù)比率分析〔重點(diǎn)〕⒈反映償債才干的目的⑴流動(dòng)比率及其實(shí)例：〔P94〕

①該項(xiàng)比率闡明企業(yè)的短期償債才干，其比率值愈高，闡明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保證程度愈高，企業(yè)的短期償債才干愈強(qiáng)。

②但從優(yōu)化資本構(gòu)造和提高資本金利用效率方面思索，該比率值并非愈高愈好。由于比率值過高，能夠闡明企業(yè)的負(fù)債較少，沒有充分發(fā)揚(yáng)負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；也能夠是資產(chǎn)存量過大，資產(chǎn)利用效率不高。

③該目的的普通公認(rèn)規(guī)范為2.0，我國目前的較好程度在1.5左右。但只需與同行業(yè)、本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率相比較才有意義。⑵速動(dòng)比率及其實(shí)例：〔P95〕

①該比率闡明企業(yè)的短期償債才干，其比率值愈高，闡明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保證程度愈高，企業(yè)的短期償債才干愈強(qiáng)。

②之所以將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除，是由于存貨不具備速動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)。存貨相對(duì)于其他流動(dòng)資產(chǎn)工程來說，不僅變現(xiàn)速度慢，而且能夠由于積壓、蛻變以及抵押等緣由，而使其變現(xiàn)金額具有不確定性，甚至無法變現(xiàn)。

③該目的的普通公認(rèn)規(guī)范為1.0，我國目前的較好程度約為0.8左右。⑶現(xiàn)金比率及其實(shí)例：〔P96〕

①該比率闡明企業(yè)的短期償債才干，其目的值愈高，闡明企業(yè)的短期償債才干愈強(qiáng)。

②與速動(dòng)比率的道理一樣，該比率值過高，能夠闡明企業(yè)的現(xiàn)金存量過大，資產(chǎn)利用有失充分。因此，對(duì)該比率的評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造及其運(yùn)用效率分析。

⑷運(yùn)營凈現(xiàn)值比率：

①該比率闡明企業(yè)的短期償債才干，其目的值愈高，闡明企業(yè)的短期償債才干愈強(qiáng)。

②但該比率值也并非愈高愈好，由于比率值過高，能夠闡明企業(yè)流動(dòng)資金的利用不充分，影響收益才干。因此，對(duì)該比率的評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率與效益分析。

⑸資產(chǎn)負(fù)債率及其實(shí)例：〔P96〕

①該比率闡明企業(yè)的長(zhǎng)期償債才干，相對(duì)而言，其比率值愈低，闡明企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保證程度愈高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債才干愈強(qiáng)，否那么反之。

⑹已獲利息倍數(shù)：

①用于衡量企業(yè)償付借款利息的才干。

②該比率值愈高，闡明企業(yè)的付息才干愈強(qiáng)。③從長(zhǎng)久看，該比率值至少應(yīng)大于1〔普通公認(rèn)規(guī)范為3〕。但在短期內(nèi)，即使企業(yè)的該比率值低于1，也能夠仍有才干支付利息。然而隨著時(shí)間的推遲，企業(yè)如不能改動(dòng)其獲利情況或縮減負(fù)債規(guī)模，勢(shì)必會(huì)發(fā)生支付困難。因此，從長(zhǎng)期看，企業(yè)應(yīng)延續(xù)比較多個(gè)會(huì)計(jì)年度〔國外普通選擇5年以上〕的利息保證倍數(shù)，以闡明企業(yè)付息才干的穩(wěn)定性。⒉反映資產(chǎn)管理才干的目的：⑴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及其實(shí)例：〔P97〕

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝〔平均應(yīng)收賬款/銷售收入凈額〕×360

①普通的，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期間就越短，應(yīng)收賬款的回收速度就越快，資產(chǎn)流動(dòng)性就越強(qiáng)。

②可用來衡量企業(yè)信譽(yù)。⑵存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)及其實(shí)例：〔P98〕

普通講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用程度越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高變現(xiàn)才干，存貨周轉(zhuǎn)速度越慢那么變現(xiàn)才干越差。

⑶固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)凈值

普通講，比率越高，闡明固定資產(chǎn)的利用率越高，管理程度越好，企業(yè)的獲利才干能夠較高。⑷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，闡明企業(yè)資產(chǎn)的綜合營運(yùn)才干越強(qiáng)，效率越高，否那么反之。

⑸股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率：

股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/平均股東權(quán)益

比率越高，資產(chǎn)運(yùn)用效率越高，營運(yùn)才干越強(qiáng)。⒊反映盈利才干的目的：⑴銷售毛利率及其實(shí)例：〔P99〕

銷售毛利率的大小對(duì)企業(yè)的盈利情況有很大的影響，由于企業(yè)的期間費(fèi)用都需在毛利潤(rùn)中列支，假設(shè)沒有足夠大的毛利潤(rùn)，企業(yè)就無法列支這些必需的費(fèi)用，從而影響到企業(yè)的開展。

⑵銷售凈利率：

反映銷售收入的收益程度。

⑶資產(chǎn)收益率：

比值越高，資產(chǎn)利用效率越高。

⑷股東權(quán)益收益率：

股東權(quán)益收益率＝凈利潤(rùn)/平均股東收益

比值越高，投資收益越高。

⑸主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：

主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率＝主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營業(yè)務(wù)收入

比值越高，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越大。⒋反映投資收益的目的：⑴普通股每股凈收益：

普通股每股凈收益＝〔凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股息〕/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)

比率越高，那么闡明每股收益越大，股東價(jià)值越大。

⑵市盈率及其實(shí)例：〔P102〕

市盈率＝每股市價(jià)/每股收益

比率越高，那么闡明公司開展?jié)摿υ酱?，但并非絕對(duì)。

⑶股票獲利率：

股票獲利率＝普通股每股股利/普通股每股市價(jià)

比率越高，那么闡明股票收益越大，越值得投資或持有。

⑷股利支付率：

股利支付率＝普通股每股股利/普通股每股收益

比率越高，那么闡明股票投資的當(dāng)期收益越大。

⑸股利保證倍數(shù)：股利保證倍數(shù)＝普通股每股凈收益/普通股每股股利

比率越高，支付股利的才干越強(qiáng)。

⑹每股凈資產(chǎn)：

每股凈資產(chǎn)＝年末股東權(quán)益/總股本

比率越高，那么每股權(quán)益越大，越值得投資。五、杜邦分析體系：

⒈定義：〔P103圖2－1〕

是利用各財(cái)務(wù)目的間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)企業(yè)綜合運(yùn)營理財(cái)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)的方法。

⒉分析的主要目的：〔重點(diǎn)，P103〕

⒊杜邦分析的主要作用：〔重點(diǎn)，P104〕

六、現(xiàn)金流量分析〔重點(diǎn)〕⒈現(xiàn)金流量的構(gòu)造分析

⑴流入構(gòu)造分析：

①總流入構(gòu)造；

②運(yùn)營、籌資、投資三項(xiàng)活動(dòng)流入的內(nèi)部構(gòu)造分析。

⑵流出構(gòu)造分析：①總流入構(gòu)造；

②運(yùn)營、籌資、投資三項(xiàng)活動(dòng)流入的內(nèi)部構(gòu)造分析。

⑶流入流出比分析：〔P109〕

比值越大，那么運(yùn)營越好。⒉盈利質(zhì)量分析

⑴盈利現(xiàn)金比率：

盈利現(xiàn)金比率＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)

比率越大，盈利質(zhì)量越高。

⑵再投資比率：

再投資比率＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出

比值越高，企業(yè)擴(kuò)展消費(fèi)規(guī)模、發(fā)明未來現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的才干就越強(qiáng)。⒊籌資和支付才干分析

⑴外部融資比率：外部融資比率＝〔運(yùn)營性應(yīng)付工程增減凈額＋籌資現(xiàn)金流入量〕/現(xiàn)金流入量總額

比率越大，籌資才干越強(qiáng)。

⑵強(qiáng)迫性現(xiàn)金支付比率：

強(qiáng)迫性現(xiàn)金支付比率＝現(xiàn)金流入總額/〔運(yùn)營現(xiàn)金流出量＋歸還債務(wù)本息付現(xiàn)〕

比率越大，現(xiàn)金支付才干越強(qiáng)。

⑶到期債務(wù)本息償付比率：

到期債務(wù)本息償付比率＝運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/〔本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出〕

比率越大，償付到期債務(wù)的才干就越強(qiáng)。

⑷現(xiàn)金償債比率：

現(xiàn)金償債比率＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流量/長(zhǎng)期債務(wù)總額

比率越高，歸還債務(wù)的才干就越強(qiáng)。

⑸現(xiàn)金股利支付率或利潤(rùn)分配率：現(xiàn)金股利支付率＝現(xiàn)金股利或分配的利潤(rùn)/運(yùn)營現(xiàn)金凈流量

比率越低，支付現(xiàn)金股利的才干就越強(qiáng)。第三節(jié)本量利分析〔重點(diǎn)〕一、分析的意義〔P112〕⒈定義：本錢、數(shù)量、利潤(rùn)分析。⒉目的：獲得最大的資本增值。⒊作用：確定損益平衡點(diǎn)或保本點(diǎn)，以及進(jìn)一步突破此點(diǎn)后添加銷售數(shù)量，控制本錢，提高利潤(rùn)。⒋損益平衡