工程項目指引案例分析課件

企業(yè)內部控制應用指引第11號工程項目1工程項目的定義第一章總則第二條工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝的工程。

2工程項目的特點

工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉，存在較大的不確定性和風險。

3工程項目應當關注的風險（一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。（二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。（三）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。（四）工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。4《招投標法》規(guī)定，全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的，應當公開進行招標。但是，據(jù)了解和掌握的情況來看，工程招投標率僅為60%左右，真正公開公平進行招投標的不足40%，大量的招投標走過場。有些業(yè)主部門為規(guī)避招投標，則采取報少投資金額，在施工過程中不斷加碼增多，甚至將某一建筑工程進行零敲碎打，像變魔術般地變換手法，使工程建設項目業(yè)主手中掌管的工程項目的發(fā)包、分包、招標、投標、評標的巨大權力，給承建商和業(yè)主領導帶來滾滾財源的“法寶”5

在工程建設項目審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)，所審項目中普遍存在超概算、超預算、超計劃投資現(xiàn)象，有的項目超計劃甚至達100%以上；項目決策草率，后期問題多，在實施中，領導干預，形成變更項目，使設計脫節(jié)，造成施工變更，投資預算編制不全面，資金到位差，工期延長等都會造成上述現(xiàn)象由于超概預算現(xiàn)象的存在，如果不及時規(guī)范制止，任由其發(fā)展，必然導致投資規(guī)模擴大，投資速度過快增長，影響地方收支平衡，一定程度上出現(xiàn)通漲現(xiàn)象，給當?shù)叵M領域帶來沖擊，因此，解決超概預算問題不容忽視。6北京市西單北大街西西工地坍塌事故在西西4號工地工程項目施工期間，

1、模板支架施工設計方案審核人，在該方案尚未經(jīng)批準的情況下，便要求勞務隊按該方案搭設模板支架；

2、項目總工程師明知模板支架施工設計方案存在問題，但其對違反工作程序的施工搭建行為未采取措施，從而使模板支撐體系存在嚴重安全隱患；

3、項目經(jīng)理在模板支架施工方案未經(jīng)監(jiān)理方書面批準且支架搭建工程未經(jīng)監(jiān)理方驗收合格的情況下，對違反程序進行的模板支架施工不予制止，并組織進行混凝土澆筑作業(yè)；

4、對方監(jiān)理總監(jiān)未按規(guī)定履行職責，在明知模板支架施工設計方案未經(jīng)審批、已搭建的模板支架存在嚴重安全隱患的情況下，默許項目部進行模板支架施工；

5、監(jiān)理員也未認真履行職責，在明知模板支架施工設計方案未經(jīng)審批、已搭建的模板支架存在嚴重安全隱患、且施工方已進行混凝土澆筑的情況下，不予制止。

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廣州港水運工程監(jiān)理公司監(jiān)理人員，在梅江、汀江航道整治工程擔任總監(jiān)期，違反有關規(guī)定，未履行監(jiān)理職責，工程項目監(jiān)理失控，筑壩工程發(fā)生質量事故。監(jiān)理工作中存在對未施工和未經(jīng)檢驗合格的工程量進行計量支付，編造工程檢驗資料，將不合格的工程按合格簽字驗收，現(xiàn)場存在的質量問題長期得不到有效整改等嚴重違規(guī)、失職行為。8“工程項目”指引案例分析

——中鐵建沙特麥加輕軌項目

92009年2月10日，中鐵建總公司旗下上市公司中國鐵建與沙特阿拉伯王國城鄉(xiāng)事務部簽署了《沙特麥加薩法至穆戈達莎輕軌合同》，約定采用EPC+O/M總承包模式（即設計、采購、施工加運營、維護總承包模式）施工完成沙特麥加輕軌鐵路項目。根據(jù)合同，中國鐵建從2010年11月13日起負責該項目三年的運營和維護，前年11月13日開通運營，達到35%的運能，2011年5月完成所有調試，達到100%的運能。中國鐵建曾在公告中稱，該項目在實施過程中，因實際工程數(shù)量比簽約時預計的工程量大幅增加等原因，公司管理層預計該項目將發(fā)生大額虧損。10

截至2010年10月31日，按照總承包合同金額（66.5億沙特里亞爾）確認的合同預計總收入為人民幣120.51億元，預計總成本為人民幣160.45億元，另發(fā)生財務費用人民幣1.54億元，項目預計凈虧損人民幣41.48億元，其中已完工部分累計凈虧損人民幣34.62億元，未完工部分計提的合同預計損失為人民幣6.86億元。11企業(yè)內部控制在工程建設中的應用

此次沙特輕軌項目中的風險點：

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。12

麥加輕軌項目的上馬有一些盲目性，沙特麥加輕軌線路非常復雜，原先并不是由中國企業(yè)承建，中標方為法國、德國、英國等歐洲公司，這些歐洲公司將麥加輕軌線路的基礎部分設計好后，發(fā)現(xiàn)該線路無法繼續(xù)施工，于是退出，中國鐵建等中方企業(yè)隨后進入。因為項目的基礎部分已經(jīng)設計好，沙特方面要求中國鐵建的后續(xù)工程按照歐美標準進行，完全打亂了之前雙方簽訂的“概念設計方案”。如果按照歐美標準，成本將遠遠超出國內標準。但是中方并沒有意識到其中的風險，為了拿下這個“看起來很美好”的大項目，中方的可行性研究流于形式地通過了。13企業(yè)內部控制在工程建設中的應用

（2）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控14在麥加輕軌項目中，由于要按照“歐美標準”的設計方案施工，單是制梁就需要增加模板300多米，中國鐵建不得不以高價從沙特當?shù)刭徺I混凝土，并增補200多名外籍勞工，比原計劃的成本高出“近十倍”。15企業(yè)內部控制在工程建設中的應用

第七條企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c項目決策。16

中鐵建的審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況，協(xié)調內部控制及其他相關事宜。審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統(tǒng)是充分有效的。這么重要的一個部門，在麥加輕軌項目中本應該發(fā)揮他應有的風險控制的作用，在決策過程中提出自己的觀點，但事實上失去了他的作用17

通過此案例，我們可以得出，企業(yè)應當建立和完善工程項目的