企業(yè)會(huì)計(jì)分崗核算 課件 項(xiàng)目四-職工薪酬崗位核算6.1

項(xiàng)目四

應(yīng)付職工薪酬崗位核算項(xiàng)目導(dǎo)讀以應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)崗位核算為載體，將代表性工作任務(wù)加以提煉、分析、整合，形成符合教學(xué)要求與規(guī)律的學(xué)習(xí)性工作任務(wù)。在學(xué)習(xí)的過(guò)程中以真實(shí)的應(yīng)付職工薪酬核算過(guò)程中的原始憑證、記賬憑證、賬簿等代替?zhèn)鹘y(tǒng)教學(xué)中的作業(yè)本、試卷等，注重學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力的培養(yǎng)，在學(xué)習(xí)結(jié)束后能進(jìn)行職工薪酬計(jì)算、分配、發(fā)放等會(huì)計(jì)處理，通過(guò)體驗(yàn)工資核算崗位的工作，感受?chē)?yán)謹(jǐn)規(guī)范操作的意義。職業(yè)能力目標(biāo)1．能夠根據(jù)考勤表，依據(jù)出勤天數(shù)、崗位標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金分配方案等內(nèi)容，正確歸集、計(jì)算并發(fā)放本單位職工的薪酬。2．能夠?qū)β毠さ男匠赀M(jìn)行分配和結(jié)算，編制工資結(jié)算匯總表。3．能夠進(jìn)行五險(xiǎn)一金的計(jì)算與提取。4．能夠進(jìn)行福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算與提取。5．能夠進(jìn)行支付貨幣性福利、非貨幣性福利的賬務(wù)處理。6．能夠進(jìn)行支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金的賬務(wù)處理。任務(wù)一職工薪酬的計(jì)算任務(wù)二職工薪酬的歸集與分配任務(wù)三職工薪酬的支付任務(wù)一

職工薪酬計(jì)算

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》的規(guī)定，職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的辭退補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。一、任務(wù)引入廣州光輝燈具有限責(zé)任公司的工人李明一向負(fù)責(zé)射燈的制作，本月共請(qǐng)了三天病假、兩天事假，李明本月拿到了2960元的工資，他非常地疑惑，不知這個(gè)金額是如何得出，你能否幫他計(jì)算并解釋一下呢？任務(wù)一職工薪酬的計(jì)算鏈接1：職工薪酬的概念及內(nèi)容二、知識(shí)鏈接職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》的規(guī)定，職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的辭退補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。鏈接2：年薪制關(guān)于企業(yè)單位的薪資制度，年薪制和月薪制是兩種常見(jiàn)的薪資方式。年薪制是以年度為單位，依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確定并支付經(jīng)營(yíng)者年薪的分配方式。對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。實(shí)行年薪制之后，企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取的報(bào)酬，實(shí)際上已全面考慮了其管理要素的貢獻(xiàn)、職務(wù)消費(fèi)和福利待遇等因素。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人福利性貨幣補(bǔ)貼收入是其年薪的組成部分，企業(yè)不應(yīng)在其年薪之外單獨(dú)發(fā)放。鏈接3：計(jì)時(shí)工資的計(jì)算。（1）計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方式：年薪、月薪、日薪、小時(shí)工資（我國(guó)目前普遍采用的是月薪制）。（2）月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法有兩種：①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款缺勤扣款包括病假、事假、曠工、遲到、早退等應(yīng)扣的工資。缺勤扣款=缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)鏈接3：計(jì)時(shí)工資的計(jì)算。（3）日工資率的計(jì)算方法：①每月固定按30日計(jì)算的日工資率日工資率=月基本工資÷30②每月按法定工作日21日計(jì)算的日工資率日工資率=月基本工資÷21鏈接3：計(jì)時(shí)工資的計(jì)算。（3）日工資率的計(jì)算方法：①每月固定按30日計(jì)算的日工資率日工資率=月基本工資÷30②每月按法定工作日21日計(jì)算的日工資率日工資率=月基本工資÷21鏈接3：計(jì)件工資的計(jì)算。分為個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算和集體計(jì)件工資的計(jì)算。（1）個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算應(yīng)根據(jù)產(chǎn)量記錄中登記的每一名工人的產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以規(guī)定的計(jì)件單價(jià)計(jì)算。應(yīng)付計(jì)件工資=∑（本月生產(chǎn)每種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)）產(chǎn)品產(chǎn)量=合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量由于工人本人過(guò)失造成的不合格品（工廢產(chǎn)品）不計(jì)算，不支付工資。鏈接4：計(jì)件工資的計(jì)算。（2）集體計(jì)件工資的計(jì)算與個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算方法基本相同。只是集體計(jì)件工資先以小組為單位進(jìn)行計(jì)件工資的計(jì)算，再按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各工人之間的工資分配。工資分配率＝集體計(jì)件工資/集體成員工資量之和每個(gè)組員的計(jì)件工資=該組員工作總量×工資分配率典型任務(wù)示例1．計(jì)算各種產(chǎn)品原材料定額消耗量。廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人李凱明的月工資標(biāo)準(zhǔn)及11月的考勤情況如下表所示，要求：分別采用兩種計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法計(jì)算李凱明11月份應(yīng)得工資。三、崗位練兵姓名基本工資事假天數(shù)病假天數(shù)應(yīng)發(fā)工資李凱明2520元4天2天

備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤16天。典型任務(wù)示例（1）每月按30天計(jì)算：

日工資率=月基本工資÷30=2520÷30=84①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：

月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例=2520-84×4-84×2×（1-70%）=2133.6三、崗位練兵月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資11月李凱明2520元4天336元2天50.4元2133.6元備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤16天。典型任務(wù)示例②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)=（8+16）×84+2×84×70%=2016+117.6=2133.6三、崗位練兵月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資11月李凱明2520元4天336元2天50.4元2133.6元備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤16天。典型任務(wù)示例（2）每月按法定工作天數(shù)21天計(jì)算日工資率=月基本工資÷21=2520÷21=120①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算。月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例=2520-120×4-120×2×（1-70%）=2520-480-72

=1968三、崗位練兵月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資11月李凱明2520元4天480元2天72元1968元備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤16天。典型任務(wù)示例②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)=16×120+2×120×70%=1920+168=2088三、崗位練兵月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資11月李凱明16天1920元2天168元2088元備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤16天。任務(wù)演練一

廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人鄭琦的月工資標(biāo)準(zhǔn)為4200元。12月份該工人病假3日，事假2日，周末休假9日，出勤17日。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算。該工人的病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。要求：分別采用兩種計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法計(jì)算鄭琦12月份應(yīng)得工資。（1）每月按30天計(jì)算。

①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算。

②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算（1）每月按30天計(jì)算

按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦4200228031263794備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。（1）每月按30天計(jì)算

按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算:月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦26364032943934備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。（2）每月按21天計(jì)算

按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦4200240031803620備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。（2）每月按21天計(jì)算

按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算:月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦17340034203820備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。任務(wù)演練二廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人張躍月工資標(biāo)準(zhǔn)為3000元，12月份病假1天，事假2天，周末休假8天，假日3天，出勤17天。其中，根據(jù)其工齡，病假工資的支付標(biāo)準(zhǔn)是70%。該職工請(qǐng)假期間沒(méi)有節(jié)假日。要求：分別采用兩種計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法計(jì)算張躍12月份應(yīng)得工資。（1）每月按30天計(jì)算

按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月張躍300022001302770備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤17天，假日3天。（1）每月按30天計(jì)算

按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算:月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月張躍2828001702870備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤17天，假日3天。（2）每月按21天計(jì)算

按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月張躍30002285.72142.862671.42備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤17天，假日3天。（2）每月按21天計(jì)算

按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算:月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月張躍172428.6211002528.62備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。雙休日休假8天，出勤17天，假日3天。任務(wù)演練三

廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人張明瑞本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為16件，料廢品為4件，工廢品為1件，其計(jì)件單價(jià)為20元；B產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為45件，料廢品為5件，工廢品為1件，其計(jì)件單價(jià)為30元。張明瑞本月應(yīng)得的計(jì)件工資為多少？A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)件工資=（16+4）*20=400（元）B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)件工資=（45+5）*30=1500（元）則張瑞本月應(yīng)得的計(jì)件工資為400+1500=1900（元）任務(wù)演練四

廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人張華等三人小組本月共同完成燈具生產(chǎn)任務(wù)，共得計(jì)件工資10800元。根據(jù)考勤記錄，張華的工作時(shí)數(shù)為200小時(shí)，李玉的工作時(shí)數(shù)為180小時(shí)，謝軍的工作時(shí)數(shù)為160小時(shí)。該生產(chǎn)小組按工作時(shí)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)分配各人應(yīng)得計(jì)件工資分別為多少？工資分配率=10800÷（200+180+160）=20元/小時(shí)張華應(yīng)得計(jì)件工資：200*20=4000元

李玉應(yīng)得計(jì)件工資：180*20=3600元

謝軍應(yīng)得計(jì)件工資：160*20=3200元任務(wù)演練五

廣州光輝燈具有限責(zé)任公司工人王強(qiáng)月標(biāo)準(zhǔn)工資為4200元，本月份日歷天數(shù)為30天，共9個(gè)休息日，該職工病假7天（其中有2天是休息日），本月份出勤16天。王強(qiáng)本月份獎(jiǎng)金1200元，津貼和補(bǔ)貼1280元，星期天加班2天，病假支付標(biāo)準(zhǔn)工資的70%。要求：按每月30天和21天分別計(jì)算王強(qiáng)本月份的應(yīng)付工資總額。（1）每月按30天計(jì)算

日工資率=月基本工資÷30=4200÷30=140

①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：

月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款

=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)

=4200-140×7×（1-70%）+1200+1280+140×2

=4200-294+2760

=6666②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)

=（9+16-2）×140+7×140×70%+1200+1280

=3220+686+2480+280

=6666（2）每月按法定工作天數(shù)21天計(jì)算

日工資率=月基本工資÷21=4200÷21=200①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算。

月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)

=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)=4200-200×（7-2）×（1-70%）+1200+1280+200×2

=4200-300+2880=6780②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算。月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)+獎(jiǎng)金津貼=（16+2）×200+（7-2）×200×70%+1200+1280=3600+700+1200+1280

=6780任務(wù)二

職工薪酬歸集與分配

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬。一、任務(wù)引入廣州光輝燈具有限責(zé)任公司的工人李明一向負(fù)責(zé)射燈的制作，本月共請(qǐng)了三天病假、兩天事假，李明本月拿到了2960元的工資，他非常地疑惑，不知這個(gè)金額是如何得出，你能否幫他計(jì)算并解釋一下呢？廣州光輝燈具有限責(zé)任公司因工作需要，現(xiàn)招聘會(huì)計(jì)一名，要求大專(zhuān)及以上學(xué)歷，試用期三個(gè)月，薪資待遇如下：●基本工資3000元●獎(jiǎng)金900元●崗位津貼900元●節(jié)假日福利●提供一間宿舍●繳納五險(xiǎn)一金●工會(huì)組織旅游等活動(dòng)●組織專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)以上薪資待遇分別屬于職工薪酬中的哪些部分？任務(wù)一職工薪酬的計(jì)算鏈接1：貨幣性職工薪酬二、知識(shí)鏈接對(duì)于貨幣性職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的情況和職工貨幣薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。應(yīng)計(jì)入貨幣性職工薪酬的金額有“五險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—貨幣性職工薪酬”科目。鏈接2：非貨幣性職工薪酬二、知識(shí)鏈接以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性職工薪酬發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性職工薪酬”科目。將租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性職工薪酬”科目。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性職工薪酬，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。典型任務(wù)示例1．根據(jù)工資結(jié)算匯總表，編制計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)原始憑證如圖表4-2-1所示。三、崗位練兵典型任務(wù)示例三、崗位練兵典型任務(wù)示例三、崗位練兵典型任務(wù)示例2.編制計(jì)提各代扣款項(xiàng)的分錄。三、崗位練兵典型任務(wù)示例三、崗位練兵典型任務(wù)示例3.根據(jù)工資總額計(jì)提福利費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。相關(guān)原始憑證如下：三、崗位練兵典型任務(wù)示例三、崗位練兵典型任務(wù)示例三、崗位練兵任務(wù)演練六

2019年12月15日，廣州光輝燈具有限責(zé)任公司根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，分別按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，受益對(duì)象為公司所有人員。按工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。按照工資總額的10%、12%、2%、10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。1．編制廣州光輝燈具有限責(zé)任公司12月份的工資結(jié)算匯總表。相關(guān)原始憑證如圖表4-2-3所示。

▼圖表4-2-3▼

工資結(jié)算匯總表

車(chē)間部門(mén)人員類(lèi)別應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)工資各種獎(jiǎng)金各種津貼缺勤扣款合計(jì)個(gè)人所得稅醫(yī)療保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金合計(jì)基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人3780003200016000640041960084004196050352839244058153162266438管理人員42000600032001500497001840497059649945218.518986.530713.5輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人262003800232010403128073031283753.6625.63284.411521.619758.4行政管理部門(mén)管理人員8400080003960

95960740959611515.21919.210075.833846.262113.8福利部門(mén)福利部門(mén)人員1180016004005601324010013241588.8264.81390.24667.88572.2銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員132000180003200

15320064015320183843064160865349499706建造部門(mén)建造廠房人員14600

900

15500570155018603101627.55917.59582.5合計(jì)

68860069400299809500778480130207784893417.615569.681740.4281595.6496884.42．編制計(jì)提工資及各代扣款項(xiàng)的分錄。

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本419600

—輔助生產(chǎn)車(chē)間31280

制造費(fèi)用49700

管理費(fèi)用109200

銷(xiāo)售費(fèi)用153200

在建工程15500

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資778480借：應(yīng)付職工薪酬—工資 281595.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅13020

其他應(yīng)付款—醫(yī)療保險(xiǎn)77848

—養(yǎng)老保險(xiǎn)93417.6

—失業(yè)保險(xiǎn)

15569.6

—住房公積金81740.43．根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-4所示。

▼圖表4-2-4▼

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表

計(jì)提依據(jù)金額計(jì)提比例提取金額備注工資總額7784802%15569.6

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)15569.6

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)15569.64．根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-5所示。

▼圖表4-2-5▼職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表

計(jì)提依據(jù)金額計(jì)提比例提取金額備注工資總額7784801.5%11677.2

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)11677.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)15569.65．根據(jù)工資總額計(jì)提福利費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-6所示。

▼圖表4-2-6▼職工福利費(fèi)計(jì)算表

人員類(lèi)別工資總額提取比率應(yīng)提取額基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人41960014%58744基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員4970014%6958輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人3128014%4379.2行政管理人員9596014%13434.4福利部門(mén)人員1324014%1853.6銷(xiāo)售部門(mén)人員15320014%21448建造廠房人員1550014%2170合計(jì)77848014%108987.2借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本58744

——輔助生產(chǎn)車(chē)間6958

制造費(fèi)用 4379.2

管理費(fèi)用 15288

銷(xiāo)售費(fèi)用 21448

在建工程 2170

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)108987.2任務(wù)三

職工薪酬的支付

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬。一、任務(wù)引入月末將至，廣州光輝燈具有限責(zé)任公司將開(kāi)始支付職工薪酬，除了貨幣性福利之外，還決定將自產(chǎn)的射燈作為非貨幣性福利發(fā)放給員工，新來(lái)的職工薪酬崗位會(huì)計(jì)小麗在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理上犯了難，你能幫幫她嗎？任務(wù)三職工薪酬的支付鏈接1：支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼二、知識(shí)鏈接借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀