行政單位收入與支出的核算

財(cái)政撥款收入明細(xì)

〔賬務(wù)處理寫到二級(jí)〕總賬科目一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)財(cái)政撥款收入基本支出撥款人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出撥款具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目

練習(xí)P170【例11-1】市檢察院收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)〞和向職工賬戶撥付資金的原始憑證,支付本月職工薪酬314600元。借:應(yīng)付職工薪酬314600貸:財(cái)政撥款收入——根本支出撥款314600【例11-2】市檢察院購(gòu)入一批辦公用品并驗(yàn)收入庫(kù),總價(jià)款12000元通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付。借:存貨12000貸:資產(chǎn)基金——存貨12000同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出——商品和效勞支出12000貸:財(cái)政撥款收入——根本支出撥款12000【例11-3】市檢察院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額96000元,將財(cái)政撥款收入結(jié)余轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付〞科目。借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付96000貸:財(cái)政撥款收入96000

【例11-4】市檢察院收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)〞,通知顯示單位有200000元的零余額賬戶用款額度。借:零余額賬戶用款額度200000貸:財(cái)政撥款收入200000【例11-5】年末,市檢察院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù),根據(jù)兩者間的差額50000元,確認(rèn)結(jié)余。借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付50000貸:財(cái)政撥款收入50000

【例11-6】某行政單位處于遙遠(yuǎn)地區(qū),沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,仍然沿用實(shí)撥資金制度。單位收到財(cái)政撥款60000元,并存入銀行。借:銀行存款60000貸:財(cái)政撥款收入60000

【例11-7】接例11-2,市檢察院購(gòu)入的辦公用品存在質(zhì)量問(wèn)題,全部退貨并收回已支付資金。借:資產(chǎn)基金——存貨12000貸:存貨12000同時(shí),記:借:財(cái)政撥款收入——根本支出撥款12000貸:經(jīng)費(fèi)支出——商品和效勞支出12000

【例11-8】年末,市檢察院將“財(cái)政撥款收入〞科目的本年發(fā)生額2300000元,轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)〞科目。借:財(cái)政撥款收入2300000貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2300000其他收入明細(xì)

〔賬務(wù)處理寫到二級(jí)〕總賬科目一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)其他收入收入來(lái)源項(xiàng)目資金收入來(lái)源非項(xiàng)目資金

練習(xí)P171【例11-9】某行政單位收到廢舊物品變價(jià)收入500元,以現(xiàn)金收訖。借:庫(kù)存現(xiàn)金500貸:其他收入—廢品變價(jià)收入500【例11-10】年末,某行政單位“其他收入〞科目本年發(fā)生額20000元轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〞科目。借:其他收入---來(lái)源20000貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余20000

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)

〔賬務(wù)處理寫到二級(jí)〕總賬科目一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出基本支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目項(xiàng)目支出具體項(xiàng)目其他資金支出基本支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目項(xiàng)目支出具體項(xiàng)目

練習(xí)P173【例11-11】縣法制委計(jì)提單位職工薪酬。本月職工根本工資60000元,津貼補(bǔ)助6000元,應(yīng)發(fā)工資66000元。借:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——根本支出——工資福利支出——根本工資60000——津貼補(bǔ)助6000貸:應(yīng)付職工薪酬66000

【例11-12】縣法制委支付外部人員勞務(wù)費(fèi)10000元,代扣代繳個(gè)人所得稅300元。借:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——根本支出——商品和效勞支出——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)10000貸:庫(kù)存現(xiàn)金9700應(yīng)繳稅費(fèi)300

【例11-13】縣法制委支付購(gòu)置電腦的款項(xiàng)30000元,以財(cái)政直接支付的方式支付。借:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——根本支出——商品和效勞支出——裝備購(gòu)置費(fèi)30000貸:財(cái)政撥款收入30000同時(shí),記:借:固定資產(chǎn)30000貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)30000【例11-14】縣法制委購(gòu)置專用材料一批,預(yù)付貨款3000元,以零余額賬戶用款額度支付。借:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——工程支出——商品和效勞支出——專用材料費(fèi)3000貸:零余額賬戶用款額度3000同時(shí),記:借:預(yù)付賬款3000貸:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)3000

【例11-15】縣法制委以財(cái)政直接支付的方式歸還一筆長(zhǎng)期應(yīng)付款,金額80000元。該項(xiàng)款項(xiàng)為購(gòu)置設(shè)備所欠款項(xiàng)。借:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——工程支出——商品和效勞支出——裝備購(gòu)置費(fèi)80000貸:財(cái)政撥款收入80000同時(shí),記:借:長(zhǎng)期應(yīng)付款80000貸:待償債凈資產(chǎn)80000

【例11-16】縣法制委報(bào)銷職工差旅費(fèi)2000元,以現(xiàn)金支付。借:經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——根本支出——商品和效勞支出——差旅費(fèi)2000貸:庫(kù)存現(xiàn)金2000

【例11-17】接例11-14,縣法制委所購(gòu)材料到貨,經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)不合用,予以退貨,并收回預(yù)付賬款3000元,存入銀行。借:銀行存款3000貸:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——工程支出——商品和效勞支出——專用材料費(fèi)3000同時(shí),記:借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)3000貸:預(yù)付賬款3000

【例11-18】年末,縣法制委“經(jīng)費(fèi)支出〞科目本年的發(fā)生額為860000元,其中,“財(cái)政撥款支出〞明細(xì)科目的發(fā)生額850000元,“其他資金支出〞明細(xì)科目的發(fā)生額為10000元,轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)〞和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〞科目。借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)850000其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余10000貸:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出850000——其他資金支出10000撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)

〔賬務(wù)處理寫到二級(jí)〕總賬科目一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)撥出經(jīng)費(fèi)基本支出單位名稱經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目項(xiàng)目支出單位名稱經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目

練習(xí)P175【例11-19】縣法制委向所屬單位撥付一筆專項(xiàng)資金,該工程由世界銀行資助,為非同級(jí)財(cái)政撥款,金額100000元。借:撥出經(jīng)費(fèi)——工程支出100000貸:銀行存款100000【例11-20】接例11-19,所屬單位所承擔(dān)的工程完工,結(jié)余資金10000元,按照協(xié)議規(guī)定,予以收回。借:銀行存款10000貸:撥出經(jīng)費(fèi)——工程支出——世行工程10000

【例11-21】年末,縣法制委將“撥出