審計管理建議書

精品實用文檔.精品2005年中期審計管理建議書公司決策層：本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：財務管理及會計核算會計的核算職能是會計的根本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進展內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：〔一〕建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度1、隨著集團公司的不斷開展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的?集團財務管理制度?。內容應涉及：根底財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預算管理制度等。2、為適應公司規(guī)模化、集團化，財務管理標準化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準那么和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是本錢費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使一樣行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。〔二〕財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準那么及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)歷的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速開展和財務管理逐漸標準的需要?！踩掣髯庸鞠蚣瘓F公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準那么編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者局部子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一局部經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進展一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料〔如財務報告〕進展必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內容。精品實用文檔.精品因此，在正常的財務帳冊的根底上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設置各種備查帳，并將其設置的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進展溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進展調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原那么進展說明。以如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進展內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。內部帳的管理基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，局部公司存在內部帳。但大局部公司對對內部帳的管理較為混亂，局部公司其內部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。因此，對內部帳視同正式財務帳進展管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。內部會計控制在做好會計核算的根底上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據(jù)?會計法?及?企業(yè)內部會計控制制度?的原那么和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進展評估，進展修改和補充?！惨弧池泿刨Y金的內部會計控制局部子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進展貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準〞、“現(xiàn)金和銀行存款的管理〞、“票據(jù)及有關印章的管理〞、“監(jiān)視及檢查〞幾個方面進展。因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。〔二〕本錢費用及預算的內部會計控制1、審計中發(fā)現(xiàn)，局部公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些本錢費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進展審批。費用報銷相當混亂。因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的本錢費用內部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。精品實用文檔.精品2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收〞與“節(jié)支〞是兩個方面。但目前下屬的子公司的本錢費用支出根本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原那么，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預算工程的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。3、選擇局部公司進展本錢費用的預算管理，在一個會計年度開場之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據(jù)和原那么，報公司董事會批準。4、對學校進展預算管理，在下一個學年開場之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校的相關歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算本錢，并作為生均預算本錢下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項本錢明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原那么，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預算作為對學校管理層進展考核的依據(jù)之一?！踩巢少徟c付款的內部會計控制集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)約采購本錢，提高經(jīng)濟效益。由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進展集中采購，應該是降低采購本錢的途徑之一?！菜摹称渌麅炔繒嬁刂浦贫瘸陨蟽牲c外，各公司應結合自身實際，按照?會計法?的要求，本著為公司經(jīng)營管理效勞的目的，建立健全以下內部會計控制制度：

〔1〕固定資產(chǎn)的內部控制制度〔2〕銷售與收款的內部控制制度〔3〕存貨的內部會計控制制度〔4〕預算三、集團公司及下屬公司的組織建立人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進展垂直管理，對其進展的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進展管理的有效性，適當控制舞弊風險的發(fā)生。四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關部門與子公司進展協(xié)作，投入較大的力量，精品實用文檔.精品〔一〕C公司1、現(xiàn)金流量情況被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重缺乏，其中該公司所承攬的主要是關聯(lián)方的業(yè)務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務拓展來看,假設不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，那么將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。公司決策層應結合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內關聯(lián)公司效勞，還是想對外業(yè)務有大的開展，考慮該公司的開展方向和管理思路。2、業(yè)務招待費因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入的比例關系，躲避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于開展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。3、貨幣資金公司貨幣資金支出的局部授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據(jù)，局部財務記帳依據(jù)缺乏〔如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字〕。建議要求被審計單位按照?企業(yè)內部會計控制標準-貨幣資金?的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進展清理，查明原因，妥善處理。4、關于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務處理因雙方約定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的本錢及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設置及記帳內容較為明顯建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進展核算。以躲避潛在的風險。〔二〕D大酒樓1、被審計單位從開業(yè)以來對局部帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此局部業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理方法，及時準確的反映此局部業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，局部開業(yè)時的本錢費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理?！?〕被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生?！?〕如欲準確反映此局部經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進展處理，重新記帳。對局部手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。2、關于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接收時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接收手續(xù)，才能徹底清理。〞〔三〕E精品實用文檔.精品1、往來帳E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理；2、貨幣資金E財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以躲避潛在的控制風險?！菜摹矲開發(fā)公司1、截止2005年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.2、截止2005年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業(yè)管理722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理的往來及時清理.3、加強對該公司貨幣資金的財務控制?！参濉矴物業(yè)1、關于往來帳截止2005年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建立公731,305.47元，應付股利中應付F城市建立公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建立公的往來及時清理.2、關于預算管理該公司目前對經(jīng)營進展承包制度，并且制訂有收入和本錢費用方案，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細工程劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。以銷售預算為根底，分別編制營業(yè)本錢預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預算的考核措施，對經(jīng)營進展預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進展考核.〔六〕H置業(yè)應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.〔七〕I2、關于與集團公司的往來雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進展對帳3、關于應收帳款公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。4、關于生產(chǎn)本錢。該公司的人工工資占生產(chǎn)本錢比例很高，為降低生產(chǎn)本錢應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，防止對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有工程的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。精品實用文檔.精品關于加強內部審計機構建立的建議集團公司決策層:經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及局部下屬子公司的審計，覺得有必要對內部審計的有關知識和我們公司內部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內部審計工作建立的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。此建議書主要包括以下方面進展：內部審計及其開展概況內部審計的任務及作用內部審計部門的設置內部審計章程集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務加強內部審計機構力量的建議在我國，內部審計在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經(jīng)濟開展最活潑的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內部審計在包括民營企業(yè)在內的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的開展。那么,什么是內部審計？內部審計終究能發(fā)揮什么作用？內部審計及其開展概況：什么是內部審計？在國際內部審計協(xié)會的?內部審計實務標準?中是這樣定義的“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。〞從內部審計的開展來看，現(xiàn)代內部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。內部審計的第一階段：１９４１年以前為內部審計開展的第一階段，在這一階段，內部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊，而對財務收入和支出進展的審計。由于這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)視的性質上看屬事后監(jiān)視，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。內部審計的第二階段：１９４１年,在內部審計中引入了“內部控制〞的概念，從而內部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財務、人事等整個經(jīng)營活動，從審計的類型上擴大到財務審計、離任審計、績效審計、工程質量審計、重大經(jīng)濟合同審計等，從監(jiān)視的性質上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務過程的監(jiān)控。在此階段，內部審計能有效的保證包括實物資產(chǎn)在內的所有資產(chǎn)的平安和完整、財務信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進展等,但面對錯綜復雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風險防范作用。精品實用文檔.精品內部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應變能力，經(jīng)營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應急措施等概念，強調組織在運營過程中應正視風險的存在，并對風險進展分析、評價，從而對內部審計提出了新的要求，要求對風險進展審計，一方面評價防范風險的預警機制是否完善，另一方面審查在風險不可防止地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小。內部審計的通常應包括的任務及作用：1、測試、評價各項內部控制制度：對組織內部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設計是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的，設計的不科學，仍有漏洞可鉆；不管設計多么科學的制度，不嚴格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。2、定期進展財務審計，保證財務信息的真實可靠。3、進展重點領域的業(yè)務審計，如采購審計，工程質量審計，經(jīng)濟合同審計，資產(chǎn)平安審計，投資審計等；4、進展管理審計；5、進展績效審計和離任審計；6、進展風險分析、評價審計；7、與外部審計師進展溝通與聯(lián)絡內部審計通過完成內部審計工作任務，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)視、反響、促進、約束作用外，還包括以下方面：1、解決信息不對稱風險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，投資者〔所有權人〕和經(jīng)營者〔總經(jīng)理及部門負責人〕產(chǎn)生了別離，一局部經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂〞，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。2、解決專業(yè)不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績，甚至到達舞弊的目的，內審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進展績效審計和重點領域的業(yè)務審計，來解決專業(yè)不對稱風除。3、“威懾〞作用：一個有效的內部審計能夠起到一定程度的“威懾〞作用，防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大，“威懾〞作用越大。正如各單位設置保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。內部審計部門的設置：內部審計部門因領導關系不同大致分三類：〔1〕受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導；〔2〕受本單位總經(jīng)理或總裁領導；〔3〕受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發(fā)揮的作用也越大。從人員組成上講，內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理本錢的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。四、內部審計章程：內部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關于內部審計部門的宗旨、權力和職責的書面說明，是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進展。根據(jù)?內部審計實務標準?的規(guī)定：精品實用文檔.精品“內部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內部審計章程〞。五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務鑒于公司的實際情況和內部審計機構的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應明確內部審計目前的定位，主要的權利和義務，在此根底上應考慮內部審計機構在組織中的地位、人員配備。因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的，所以審計工程的安排者應盡量明確審計目的；在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進展管理和評價的標準的情況下，審計工程越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數(shù)量，以利于審計機構把更多的精力投入到特定的審計工程中去，以提高審計工作的質量。在集團，內部審計的主要目的可以包括以下幾點：〔一〕定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。在各子公司的會計核算工作和內部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實際需要，有選擇的進展定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計?！捕迟M用專項審計方面主要針對費用開支的合理性，真實性進展審計，有無異常的費用開支，費用的審批權限是否明確，并得到有效執(zhí)行?！踩池泿刨Y金的專項審計定期或者因內部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內部控制制度是否建立，是否有