企業(yè)會計分崗核算 課件 項目5、6 成本費用崗位核算、財務成果崗位核算

項目五

成本費用崗位核算成本費用既包括對生產經營業(yè)務成本和有關的期間費用進行成本核算和分析，也包括對生產經營業(yè)務成本、期間費用和專項成本進行預測、決策、計劃、控制和考核。本項目按照實際工作中的業(yè)務流程和操作步驟，介紹了與企業(yè)成本核算有關的會計業(yè)務的處理過程，具體內容包括：材料費用的歸集與分配、輔助生產費用的歸集與分配、制造費用的歸集與分配、生產費用在完工產品與在產品之間的分配等方面的會計核算業(yè)務。項目導讀4能夠編制材料費用分配記賬憑證。3能夠合理設置成本項目。2能夠恰當確定成本計算期及正確選擇成本計算的方法。1能夠合理確定成本計算對象。7能夠登記有關成本費用總賬和明細賬。。職業(yè)能力目標568能夠合理選定費用分配標準。能夠根據領料單匯總材料費用并計算不同產品共同耗用的原材料費用。能夠根據計算分析結果填制材料費用分配表。任務一材料費用的歸集與分配任務二輔助生產費用的歸集與分配任務三制造費用的歸集與分配任務四生產費用在完工產品與在產品之間的分配一、任務引入一家生產面包機、燒烤爐、微波爐等小家電的企業(yè)，產品主要銷往國外市場，2014年實現銷售收入6000萬元。最近，業(yè)務員小李正在和美國某大型連鎖超市洽談1000萬元的微波爐訂單，但該訂單的型號、款式相比以前略有變動。小李不能一時間核算出成本是多少？原材料選用哪一款？怎樣開料最經濟？材料成本是多少？需要多少人工？新增模具費用是多少？心急如焚的小李只能求助財務和生產技術部，假如你作為財務人員怎樣幫助小李呢？任務一材料費用的歸集與分配鏈接1：費用分配率費用分配率＝待分配費用總額÷∑分配標準（總量）某種產品應分配費用＝該產品應分配的標準數×費用分配率。二、知識鏈接鏈接2：定額耗用量比例定額耗用量比例是消耗定額比較穩(wěn)定、準確的情況下，以定額耗用量作為分配標準的一種費用分配方法。其計算步驟如（1）計算各種產品的定額耗用量。產品材料定額耗用量＝產品的實際產量×該種產品單位材料消耗定額（2）計算原材料的分配率。原材料分配率＝被分配的原材料費用÷產品定額消耗量之和（3）計算各種產品應分配的材料費用。某種產品應分配的原材料費用＝該種產品材料定額耗用量×材料費用分配率鏈接3：實際成本計價法和計劃成本計價法的區(qū)別（1）賬戶的使用不同：實際成本法下，購買的尚未驗收入庫材料的實際成本記入“在途物資”科目；計劃成本法下，購買的尚未入庫材料的實際成本記入“材料采購”科目；同時實際成本和計劃成本之間的差額記入“材料成本差異”，并轉入到相關的成本費用中去。（2）計入成本費用時，實際成本可以直接轉入，但是計劃成本首先要將計劃成本轉入，然后將“材料成本差異”轉入到相關的成本費用中去。典型任務示例

某企業(yè)生產甲、乙兩種產品，共同耗用原材料5600千克，每千克1.2元，共計6720元。生產甲產品1000件，甲產品單件原材料消耗定額為2千克；生產乙產品800件，單件乙產品單件原材料消耗定額為1千克。1．計算各種產品原材料定額消耗量。三、崗位練兵甲產品的定額消耗量＝1000×2＝2000（千克）乙產品的定額消耗量＝800×1＝800（千克）原材料消耗分配率＝5600÷(2000＋800)＝24．計算出各種產品應分配的原材料實際費用。3．計算出各種產品應分配的原材料實際消耗量。甲產品應分配原材料數量＝2000×2＝4000（千克）乙產品應分配原材料數量＝800×2＝1600（千克）2．計算原材料消耗量分配率。甲產品應分配原材料費用＝4000×1.2＝4800（元）乙產品應分配原材料費用＝1600×1.2＝1920（元）5．編制記賬憑證。

6．登記收入明細賬。

四、任務演練

廣州光輝燈具有限責任公司2019年12月份生產筒燈、射燈兩種產品，有關資料如下：領料車間為基本車間—一車間及輔助生產車間—機修車間。本月筒燈產量為600件，單件產品消耗鋁合金定額為10千克；射燈產量為500件，單件產品消耗鋁合金定額為8千克。要求：分配材料費用并運用定額消耗量比例分配計算筒燈、射燈共同耗用的原材料費用。按實際成本核算。（1）根據領料單等憑證匯總材料費用并計算筒燈、射燈共同耗用的鋁合金費用，如圖表5-1-1、圖表5-1-2、圖表5-1-3、圖表5-1-4、圖表5-1-5、圖表5-1-6所示。（2）運用定額耗用量比例分配計算筒燈、射燈共同耗用鋁合金費用。（3）編制材料費用分配匯總表，如圖表5-1-7所示。（4）記賬憑證的填制與審核。（5）登記有關成本費用總賬和明細賬。任務演練：答案展示

任務一

材料費用的歸集與分配領料匯總表2.運用定額消耗比例分配計算筒燈、射燈共同耗用鋁合金費用筒燈定額消耗量=600*10=6000kg射燈定額消耗量=500*8=4000kg原材料消耗分配率=1200/（4000+6000）=1.2（元/kg）筒燈應分配材料費用=6000*1.2=720元射燈應分配材料費用=4000*1.2=480元3.編制材料費用分配匯總表4.借：生產成本-基本生產成本-筒燈1520生產成本-基本生產成本-射燈1280生產成本-輔助生產成本4000

貸：原材料-筒燈外殼800-射燈外殼800-鋁合金1200-燈珠4000

一、任務引入廣州光輝燈具有限責任公司有兩個基本生產車間，分別生產兩個系列的LED燈，兩個輔助生產車間，供水車間供給生產車間和辦公室使用，但企業(yè)停電時，供電車間供應生產和辦公照明。請分析供電和供水車間發(fā)生哪些費用？如何歸集？如何分配？任務二

輔助生產費用的歸集與分配鏈接1：直接分配法

直接分配法是指在各輔助生產車間發(fā)生的費用，直接分配給輔助生產以外的各受益單位，輔助生產車間之間相互提供的產品和勞務，不互相分配費用的一種輔助費用分配方法。采用直接分配法，由于各輔助生產費用只是進行對外分配，只分配一次，計算簡便。當輔助生產車間相互提供產品或勞務差異較大時，分配結果往往與實際不符。其分配的計算公式為：某種輔助生產費用分配率＝該輔助生產車間費用總額÷基本生產車間和其他部門耗用勞務（或產品）總量某車間、部門（或產品）應分配的輔助生產費用＝該車間、部門（或產品）耗用勞務總量×輔助生產費用分配率。二、知識鏈接鏈接2：交互分配法交互分配法是指先將各種輔助生產車間直接發(fā)生的生產費用在輔助生產車間之間進行一次交互分配，然后將交互分配調整以后的費用額，再在輔助生產車間以外的各受益單位之間進行分配的一種輔助費用分配方法。計算步驟及相關計算公式如下。第一步：計算各輔助生產車間之間進行交互分配的分配率。第二步：計算各輔助生產車間應分配的費用。第三步：計算各輔助生產車間交互分配后的實際費用。第四步：計算對輔助生產車間以外的各受益產品、車間或部門的分配率。第五步：計算輔助生產車間以外各受益產品、車間或部門應分配的費用。鏈接3：計劃成本法計劃成本法是指將輔助生產車間提供的產品或勞務，一律先按產品或勞務的計劃單位成本分配給各受益產品、車間或部門，然后再將輔助生產車間發(fā)生的實際費用（待分配費用＋按計劃成本分入的費用）與計劃成本分配額之間的差額轉出，進行調整分配的一種輔助費用分配方法。計算步驟及相關計算公式如下。第一步：根據各受益對象（包括其他輔助生產車間）接受產品或勞務的數量和計劃單位成本，計算分配給各受益對象的費用數額。第二步：將各輔助生產車間實際發(fā)生的費用與各車間計劃成本分配轉出的費用差額，對輔助生產車間以外的受益單位進行調整分配。典型任務示例某企業(yè)設有供水和供電兩個輔助生產車間，該企業(yè)每噸水的計劃成本為0.80元，每度電的計劃成本為0.55元，各輔助生產車間發(fā)生的生產費用和勞務供應量如下。三、崗位練兵四、任務演練

1、廣州光輝燈具有限責任公司有供水和供電兩個輔助生產車間，這兩個車間的輔助生產明細賬所歸集的費用分別是：供電車間2670元、供水車間2100元；供電車間為生產筒燈、射燈、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門提供3620度電，其中供水車間耗電60度電；供水車間為生產筒燈、射燈、各車間及企業(yè)行政管理部門提供537噸水，其中供電車間耗用12噸水。供電車間和供水車間提供勞務統(tǒng)計表如表5-2-1、圖表5-2-2所示。采用直接分配法分配此項費用，并編制“輔助生產費用分配表”，如圖表5-2-3所示。2．根據任務二演練1的資料及圖表5-2-1、圖表5-2-2，采用交互分配法填制輔助生產費用分配表，如圖表5-2-4所示。3．供水和供電兩個輔助生產車間。2019年12月在分配輔助生產車間費用以前，供水車間費用1200元，按供水工時分配費用，提供供水工時500小時，其中，供電車間20小時，其他車間耗用工時如圖表5-2-5所示；供電車間發(fā)生費用2400元，按耗用電度數分配費用，提供供電度數20度，其中，供水車間耗用4度，其他車間耗電度數如圖表5-2-5所示。該企業(yè)輔助生產的制造費用不通過“制造費用”科目核算。假定供水車間每修理工時耗費2.5元（計劃成本），供電車間每度電耗費1.5元（計劃成本），如圖表5-2-5所示。根據圖表中的信息，采用計劃成本法完成該輔助生產費用分配表。任務演練：答案展示

任務二輔助生產費用的歸集與分配1.輔助生產費用分配表（直接分配法）

一、任務引入

苦練“內功”保增長開源節(jié)流戰(zhàn)“寒冬”—海爾推出新舉措應對2008年席卷全球的金融危機，給中國的制造業(yè)帶來巨大沖擊。面對嚴峻的危機，海爾集團應時而變，開拓創(chuàng)新，探索出一條順應時代潮流的發(fā)展道路，通過自主經營體的機制創(chuàng)新適應了新的發(fā)展要求。2008年9月開始，集團實行了訂單轉型，拿到客戶的需求訂單后再進行生產，直發(fā)到客戶，減少中間環(huán)節(jié)，實行零庫存，加快資金回籠，從而提高了市場競爭力。同時在制造成本通過制造費用到“部門、責任人”的控制機制，核算論證費用的同時研究開源節(jié)流的措施，平衡費用收支。2020中國制造，如果你是海爾員工，怎樣開源節(jié)流、怎樣平衡制造費用呢？任務三制造費用的歸集與分配鏈接1：制造費用是指企業(yè)為生產產品（或提供勞務）而發(fā)生的應計入產品成本但沒有專設成本項目的各項間接生產費用。鏈接2：制造費用的歸集是通過設置“制造費用”賬戶進行的，該賬戶應按不同的生產車間、部門設立不同的明細賬戶，賬內再按照費用項目設立專欄分別反映各生產部門各項制造費用的發(fā)生情況。二、知識鏈接鏈接3：制造費用的分配方法制造費用的分配方法有生產工人工時比例法（或生產工時比例法）、生產工人工資比例法（或生產工資比例法）和機器工時比例法等。其計算公式概括為：制造費用分配率＝制造費用總額÷各產品分配標準之和（如產品生產工時總數或生產工人定額工時總數、生產工人工資總和、機器工時總數）某種產品應分配的制造費用＝該種產品分配標準×制造費用分配率典型任務示例根據圖表5-3-1所示制造費用明細賬金額和筒燈、射燈的生產工時資料按照生產工時比例法分配制造費用，其中筒燈9800小時，射燈8264小時。（1）計算制造費用分配率及各產品的分配額。制造費用分配率＝135480÷（9800＋8264）＝7.5（元/小時）筒燈應分配制造費用＝9800×7.5＝73500（元）射燈應分配制造費用＝8264×7.5＝61980（元）三、崗位練兵四、任務演練:1．廣州光輝燈具有限責任公司為制造類企業(yè)，基本生產筒燈、射燈兩種產品。同時有兩個輔助生產車間（供水、供電）。相關原始憑證如圖表5-3-4、圖表5-3-5、圖表5-3-6、圖表5-3-7、圖表5-3-8、圖表5-3-9、圖表5-3-10所示。實訓要求：根據圖表5-3-4至圖表5-3-10以及鏈接知識2，填制制造費用明細賬（基本生產車間）（見圖表5-3-11）。任務演練：答案展示

2．廣州光輝燈具有限責任公司為制造類企業(yè)，基本生產筒燈、射燈兩種產品，同時有兩個輔助生產車間（供水、供電）。相關原始憑證如圖表5-3-12、圖表5-3-13所示。實訓要求：根據圖表5-3-12和圖表5-3-13編制制造費用分配表，如圖表5-3-14所示，填制記賬憑證并登記明細賬。任務演練：答案展示

3．廣州光輝燈具有限責任公司為制造類企業(yè)，基本生產筒燈、射燈兩種產品。同時有兩個輔助生產車間（供水、供電）。實訓要求：根據圖表5-3-12和圖表5-3-15編制制造費用分配表，如圖表5-3-16所示，填制記賬憑證并登記明細賬。任務演練：答案展示

4．廣州光輝燈具有限責任公司為制造類企業(yè)，基本生產筒燈、射燈兩種產品。同時有兩個輔助生產車間（供水、供電）。實訓要求：根據圖表5-3-12和圖表5-3-17編制制造費用分配表，如圖表5-3-18所示。填制記賬憑證并登記明細賬。任務演練：答案展示

某特種玻璃制品廠，主要利用平板玻璃加工生產各種型號的窗玻璃，年銷售收入775萬元，實現增值稅3萬元，稅負0.38%，明顯偏低。利用稅負、進項稅控制、工業(yè)增加值與稅收關系等評估模型分析，除稅負偏低。未發(fā)現明顯異常。但財務報表顯示，存貨128萬元，占銷售收入的16.5%，比重較大。查閱公司賬本，發(fā)現在產品期初64萬元，期末78萬元，是造成存貨偏大的主要原因。我們要求公司提供相應的合同材料加以說明，該公司沒有出具。結合該產品是訂單生產，不同訂單有不同的規(guī)格型號、生產要求，并且提供產品有一定的時間要求，生產周期短等特點，進行了實地核查。在車間、倉庫未發(fā)現與賬面余額相匹配的在產品和產成品。在事實面前，該企業(yè)承認存在發(fā)貨未及時反映銷售的情況。因怕引起稅務局的注意，所以將未及時反映銷售對應的產成品長期掛在在產品科目。大家認為該企業(yè)這樣處理合理、合法嗎？任務四生產費用在完工產品與產品之間的分配一、任務引入鏈接1：約當產量比例法（1）特點（2）步驟（3）適用情鏈接2：定額成本比例法產品的生產成本在完工產品和月末在產品之間按照兩者的定額耗用量或定額成本比例分配。鏈接3：在產品約當產量的計算采用約當產量比例法，關鍵要正確計算在產品的約當產量，約當產量的計算主要是測定在產品的完工程度。二、知識鏈接典型任務示例

某廠大量生產的H產品是定型產品，有比較健全的定額資料和定額管理制度。本月完工產品1000件，產品直接材料費用定額為700元，工時消耗定額為90小時。月末盤點在產品為400件，月末在產品的完工程度為50%。原材料在生產開始時一次投入。H產品月初在產品成本和本月發(fā)生的生產費用相關憑證如圖表5-4-1、圖表5-4-2、圖表5-4-3所示。要求：采用定額比例法計算月末在產品和本月完工產品成本，有關計算過程如下。（1）計算總定額。完工產品直接材料定額費用＝1000×700＝700000（元）月末在產品直接材料定額費用＝400×700＝280000（元）三、崗位練兵四、任務演練、1．廣州光輝燈具有限責任公司的筒燈在生產過程中需要順序經過三道加工工序，原材料分次在每道工序生產開始時投入，各工序在產品在本工序的完工程度為50%。該產品單位產品原材料消耗定額為1000kg；其中第一工序為700kg，第二工序為200kg，第三工序為100kg，單位產品工時消耗定額為100小時，其中第一工序為40小時，第二工序為40小時，第三工序為20小時。本月月末盤存筒燈在產品共500件，其中第一工序200件，第二工序為200件，第三工序為100件。要求：根據資料分成本項目計算筒燈月末在產品約當產量，并填入圖表5-4-4中。任務演練：答案展示

2．廣州光輝燈具有限責任公司生產筒燈單位工時定額為20小時，需要經過三道工序才能制作完成。第一工序工時定額為4小時，第二工序工時定額為8小時，第三工序定額為8小時。各工序內各件在產品完工程度均按50%計算。筒燈本月完工200件，第一工序在產品20件；第二工序在產品40件，第三工序在產品為60件。月初加本月發(fā)生的生產費用為：原材料費用16000元（原材料在生產開始時一次投料），工資和福利費用7980元，制造費用為8512元。根據各工序月末在產品的數量和各工序的完工程度，計算完工產品與月末在產品費用分別為多少？實訓要求：根據上述資料填制加工費約當產量計算表圖表5-4-5、產品成本計算單圖表5-4-6，填制記賬憑證并登記有關成本費用總賬和明細賬。任務演練：答案展示

任務演練：答案展示

借：庫存商品22400

貸：生產成本224003．根據定額及產量圖表5-4-7、生產費用圖表5-4-8填制產品成本計算單圖表5-4-9。任務演練：答案展示

任務演練：答案展示

借：庫存商品135250

貸：生產成本1352504．在產品數量及定額資料和生產費用資料如圖表5-4-10、圖表5-4-11所示。射燈的直接材料在生產開工時一次投入，正在加工中在產品完工程度均按照50%計算；單件射燈定額材料成本為100元，直接人工為2元/小時，制造費用為3元/小時。實訓要求：根據圖表5-4-10及圖表5-4-11填制在產品定額成本計算單和產品成本計算單，如圖表5-4-12、圖表5-4-13所示，同時填寫相關會計憑證。任務演練：答案展示

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謝謝?。?！項目六

財務成果崗位核算

財務成果是指企業(yè)在一定時期內全部生產經營活動的成果，即所謂損益，又稱利潤或虧損。它是企業(yè)經營期內所實現的收入總額扣除所有支出后的差額，差額大于零為利潤，小于零為虧損。財務成果的確認涉及日常經營活動中取得的收入、發(fā)生的成本費用，以及日常經營活動以外發(fā)生的營業(yè)外收支、所得稅費用等。財務成果會計崗位核算是核算企業(yè)銷售收入、成本、費用、營業(yè)外收支和利潤實現情況，計算和繳納企業(yè)所得稅，并進行利潤分配等賬務處理的會計崗位。項目導讀職業(yè)能力目標

1.學生應能根據收入的確認條件，填制收入記賬憑證，登記收入明細賬。2.學生應能在沒有教師的指導下，根據費用的定義，獨立審核費用原始憑證，對費用作出正確的賬務處理。3.學生應能結轉期末收入與費用，核算本年利潤。4.學生應能編制所得稅費用、本年凈利潤、盈余公積及股利分配計算表。5.學生應能填寫支票、產品出庫單，開具增值稅發(fā)票。任務三稅金及附加的確認與核算項目六財務成果崗位核算任務四利潤的核算任務二費用的確認與核算任務一收入的確認與核算一、任務引入

某LED燈具公司急聘財務成果崗位的會計人員一名，小美為廣東某技師學院會計專業(yè)的應屆畢業(yè)生，前往該企業(yè)應聘，財務主管對她進行面試，問她對于企業(yè)違約金的收取應如何進行賬務處理？她回答說這是利得不是收入，應作營業(yè)外收入處理。你認為她回答的對嗎？她能應聘成功嗎？任務一收入的確認與核算鏈接1．收入可分為狹義收入和廣義收入

狹義收入指營業(yè)收入，是企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入的分類：收入按其性質不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等；廣義收入指狹義收入加上營業(yè)外的收入。二、知識鏈接鏈接2．營業(yè)收入的確認條件（1）企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購買方。（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計量。（4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售成本能夠可靠計量。典型任務示例

2019年11月3日廣州光輝燈具有限責任公司向廣州市華聯(lián)有限責任公司銷售筒燈和射燈，有關原始憑證如圖表6-1-1、圖表6-1-2、圖表6-1-3所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.00發(fā)貨單

購貨單位：廣州市華聯(lián)有限責任公司

單據編號：

納稅人識別號：914401025135719200 地址和電話：廣州市越秀區(qū)德政北路122號

開戶銀行及賬號：中國工商銀行越秀辦0332025781665521344 制單日期：2019年11月3日發(fā)貨單

購貨單位：廣州市華聯(lián)有限責任公司

單據編號：

納稅人識別號：914401025135719200 地址和電話：廣州市越秀區(qū)德政北路122號

開戶銀行及賬號：中國工商銀行越秀辦0332025781665521344 制單日期：2019年11月3日25.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-1貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.005.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 步驟1：審核原始憑證。 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-3

步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記收入明細賬。任務演練：答案展示

借：應收票據------------順德燈飾有限公司140120

貸：主營業(yè)務收入-----------筒燈64000-----------射燈60000

應交稅費-----------應交增值稅（銷項稅）16120

2.借：應收賬款------------汕頭華新有限公司159290

貸：主營業(yè)務收入-----------筒燈40000-----------射燈100000

應交稅費-----------應交增值稅（銷項稅）18200

銀行存款1090

3.借：銀行存款110740

貸：主營業(yè)務收入-----------筒燈48000-----------射燈50000

應交稅費-----------應交增值稅（銷項稅）127404.借：銀行存款12430

貸：其他業(yè)務收入-----------燈珠5000-----------筒燈外殼1000-----------射燈外殼2000-----------鋁合金3000

應交稅費-----------應交增值稅（銷項稅）14305.借：銀行存款4300

貸：營業(yè)外收入-----------違約金43006.借：銷售費用——運費500

應收賬款——順德燈飾有限公司72320

應交稅費-----------應交增值稅（進項稅）45

貸：主營業(yè)務收入——筒燈24000

——射燈40000

應交稅費-----------應交增值稅（銷項稅）8320

銀行存款5457.借：銀行存款159000

累計攤銷——專利權119000

貸：無形資產——專利權219000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000

營業(yè)外收入500008.借：銀行存款——工行8720

貸：其他業(yè)務收入——（租金）8000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）720一、任務引入小美成功應聘進入了廣州光輝燈具有限責任公司擔任財務成果會計一職，對于收入的確認與計量，小美有相當的自信能夠出色完成崗位工作，但是費用的確認與核算是很有難度的，她能接受挑戰(zhàn)，勝任工作嗎？任務二費用的確認與核算鏈接1．狹義費用和廣義費用狹義費用是將費用限定于獲取收入過程中發(fā)生的資源耗費；廣義費用則包括了經營成本和非經營成本。

鏈接2．費用的概念我國現行制度采用的是狹義的費用概念，即指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。它包括計入生產經營成本的費用和計入當期損益的期間費用兩大部分。二、知識鏈接鏈接3．費用的構成如圖表6-2-1所示。典型任務示例營業(yè)成本核算。步驟1：審核廣州光輝燈具有限責任公司11月出庫單，如圖表6-2-2所示。三、崗位練兵任務演練：答案展示

1.借：主營業(yè)務成本————筒燈99000

————射燈150000

貸：庫存商品———筒燈99000

———射燈150000

2.借：其他業(yè)務成本8800

貸：原材料-----------燈珠4000-----------筒燈外殼800-----------射燈外殼1600-----------鋁合金24003.借：銀行存款3231.66

貸：財務費用----------利息3231.66

4.借：庫存現金400

銷售費用-----------差旅費1600

貸：其他應收款-----------王偉2000

5.借：財務費用-----------手續(xù)費400

貸：庫存現金4006.借：管理費用-----------辦公費200

應交稅費-----------應交增值稅（進項稅）26

貸：庫存現金226

7.借：營業(yè)外支出-----------捐贈支出7000

貸：銀行存款7000

8.借：管理費用-----------保險費3000

貸：銀行存款3000

一、任務引入

小美擔任公司財務成果崗位會計已有一段時間，最近經理給她一張房產稅征收完稅單據，讓她作賬，她有些犯難，因為她不知道是把這筆費用當作當期損益記入管理費用還是應該作為稅金及附加來處理？你能幫助她嗎？任務三稅金及附加的確認與核算1．依據財會［2016］22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。2．稅金及附加是指企業(yè)經營活動應當負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅及印花稅等。二、知識鏈接3．應納城市維護建設稅稅額＝納稅人實際繳納的（增值稅＋消費稅）×適用稅率（市區(qū)7%/縣城和鎮(zhèn)5%/其他1%）4．應納教育費附加＝納稅人實際繳納的（增值稅＋消費稅）×適用稅率二、知識鏈接典型任務示例步驟1：審核自制原始憑證。如圖表6-3-1和圖表6-3-2所示。三、崗位練兵步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記明細賬。任務演練：答案展示

1.借：稅金及附加25

貸：庫存現金25日期憑證號銷項稅額12.5116120.0012.12218200.0012.18312740.0012.2141430.0012.2868320.0012.2979000.0012.308720.00合計：66530.002.本月銷項稅額匯總表項

目金

額1.本月銷項稅額66530.002.本月進項稅額34238.003.本月應交增值稅32292.004.本月應納城市維護建設稅（7%）2260.445.本月應納教育費附加稅（3%）968.76

城市維護建設稅及教育費附加稅計算表

借：稅金及附加

3229.2

貸：應交稅費------應交城市建設維護稅

2260.44------應交教育費附加

968.76一、任務引入

小美在公司擔任財務成果崗位會計以來，很好地完成了收入、費用、稅費的核算，現在很快就要臨近月末，她懷著激動的心情準備迎接本崗位工作的最重要一步，就是做好利潤的核算與分配，她深知自己的責任重大，不僅要正確計算企業(yè)利潤，還要維護好