《企業(yè)所得稅的核算》課件

《企業(yè)所得稅的核算》ppt課件目錄CONTENTS企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的案例分析01企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營所得依法征收的一種稅。定義目的特點(diǎn)增加國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)公平。以企業(yè)為納稅主體，以企業(yè)經(jīng)營所得為征稅對(duì)象，實(shí)行比例稅率。030201企業(yè)所得稅的概念居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的征收對(duì)象基本稅率：25%。優(yōu)惠稅率：對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，如小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，實(shí)行20%、15%等優(yōu)惠稅率。附加稅費(fèi)：企業(yè)所得稅一般還需繳納一些附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)所得稅的稅率02企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-損失計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額的計(jì)算企業(yè)通過銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額營業(yè)收入企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的實(shí)際成本營業(yè)成本企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)稅金及附加企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的資產(chǎn)損失以及其他損失損失固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用投資資產(chǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理01020304按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除按照直線法計(jì)算的攤銷，準(zhǔn)予扣除按照直線法計(jì)算的攤銷，準(zhǔn)予扣除按照權(quán)益法或成本法計(jì)算的股權(quán)投資損失，準(zhǔn)予扣除稅前扣除項(xiàng)目勞動(dòng)保護(hù)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除03企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策03高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其所得可以享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。01從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的納稅人對(duì)于符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。02小型微利企業(yè)對(duì)于符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，其所得可以享受減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。減免企業(yè)所得稅的情形對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以采取加速折舊的方法計(jì)算企業(yè)所得稅，即前期多提折舊，后期少提折舊。加速折舊政策對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，從而加快折舊速度，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)?？s短折舊年限加速折舊的稅收優(yōu)惠對(duì)于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。根據(jù)政策規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例一般為50%或75%，具體比例根據(jù)不同政策而有所不同。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除加計(jì)扣除比例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策04企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅以月度或季度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅以年度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。年度匯繳企業(yè)所得稅的申報(bào)時(shí)間查賬征收企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)企業(yè)利潤總額計(jì)算得出，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收。核定征收對(duì)于不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征收方式納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。偷稅納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照逃稅罪論處。逃稅企業(yè)所得稅的處罰措施05企業(yè)所得稅的案例分析總結(jié)詞該案例展示了企業(yè)所得稅的基本計(jì)算方法，包括應(yīng)納稅所得額的確定、稅率的適用以及稅額的計(jì)算。詳細(xì)描述某制造企業(yè)年度利潤總額為1000萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為800萬元（調(diào)整后），適用的稅率為25%，則應(yīng)納所得稅額為200萬元。某企業(yè)的所得稅計(jì)算案例某企業(yè)的稅收籌劃案例總結(jié)詞該案例通過合理的稅收籌劃，有效降低了企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。詳細(xì)描述某企業(yè)在稅收籌劃中，合理利用了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，將研發(fā)費(fèi)用控制在合理范圍內(nèi)，從而減少了應(yīng)納稅所得額，最終減少了企業(yè)所得稅的繳納。VS該案例強(qiáng)調(diào)了企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。詳細(xì)描述某企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，