農村信用社會計規(guī)范化

江蘇省鄉(xiāng)村信譽社會計任務規(guī)范化實施方法(試行)鎮(zhèn)江財會教育中心第一章總那么第二章根本規(guī)定與要求第三章考核內容第四章考核第五章附那么第一章總那么第一條為進一步強化我省鄉(xiāng)村信譽社、鄉(xiāng)村協(xié)作銀行、鄉(xiāng)村商業(yè)銀行(以下簡稱鄉(xiāng)村信譽社)會計根底任務，逐漸實現(xiàn)會計根底任務制度化、規(guī)范化，提高內部風險控制才干。根據<會計法><會計根底任務規(guī)范>和<銀行會計根本規(guī)范指點意見>等規(guī)章制度，結合我省實踐，制定<江蘇省鄉(xiāng)村信譽社會計任務規(guī)范化實施方法(試行)>(以下簡稱<實施方法>)。目的：根據：第二條會計任務規(guī)范化管理，將在省聯(lián)社指點下，以縣級聯(lián)社為考核對象，按照"一致指點、一致組織、一致規(guī)范、一致考核"原那么組織實施。一致指點:在省聯(lián)社指點下，以縣級聯(lián)社為單位組織實施;一致組織:省聯(lián)社財務會計處組織推行和日常管理;一致規(guī)范:以相關財務會計制度為根據，一致全省核算規(guī)范;一致考核:由省聯(lián)社一致組織，按年度進展考核、檢查。組織管理原那么——四一致第二章根本規(guī)定與要求第三條實行會計任務內勤主任(主辦會計)擔任制。各聯(lián)社基層信譽社、營業(yè)部均應配備專職內勤主任(主辦會計)。

會計任務的總原那么第四條全面實行會計業(yè)務檢查和事后(中)監(jiān)視制度。(一)建立會計檢查制度，配備專(兼)職會計輔導監(jiān)視員，擔任對轄區(qū)內機構網點會計任務進展檢查、輔導、監(jiān)視。1、會計輔導監(jiān)視人員配備:聯(lián)社財務會計部門須配備一名以上專職會計輔導人員，鄉(xiāng)村網點5-7個信譽社配備一名專(兼)職人員;城區(qū)網點可根據網點數(shù)量和業(yè)務量大小配備人員。2、每年至少對會計制度執(zhí)行情況進展一次獨立的、交叉的檢查;會計輔導監(jiān)視人員每季至少對管轄機構進展一次序時檢查，并構成檢查報告。(二)設置會計業(yè)務事后(中)監(jiān)視崗位，對每日發(fā)生的業(yè)務最遲于次日營業(yè)終了前進展全面檢查監(jiān)視。第五條人員崗前培訓時間不得少于一個月，在崗人員每年參與培訓時間不得少于一周。第六條重要崗位人員定期輪換制度(一)內勤主任在同一營業(yè)網點延續(xù)任職時間不應超越三年，期滿應異地交流。(二)內部重要崗位會計人員:聯(lián)行、交換、出納等崗位定期調整。密押管理員可同崗位異地交流。

第七條實行計算機綜合柜員制營業(yè)網點必需符合以下條件〔簡答〕(一)建立一致、完善的柜員業(yè)務操作流程，崗位設置相互制約，職責明確。(二)內部崗位人員應符合內控制度要求，原那么上不得少于5人，且有較高的綜合業(yè)務素質，熟習會計、出納、結算等業(yè)務制度規(guī)定，熟練掌握業(yè)務系統(tǒng)操作，持證上崗。(三)監(jiān)控系統(tǒng)、任務機具齊全，功能完備。第八條會計核算必需遵照:客觀性原那么、相關性原那么、一向性原那么、可比性原那么、及時性原那么、明晰性原那么、權責發(fā)生制原那么、配比性原那么、歷史本錢原那么、謹慎性原那么等會計核算普通原那么。第九條會計核算必需堅持十六項根本規(guī)定雙人臨柜、錢賬分管(綜合柜員除外);憑證合法，傳送及時;科目賬戶，運用正確;當時記賬，賬折見面;現(xiàn)金收入，先收款后記賬;現(xiàn)金付出，先記賬后付款;轉賬業(yè)務，先借后貸;他行(社)票據，收妥抵用;人員變動，交接清楚有賬有據，賬據相符;賬表憑證，換人復核;當日結賬，總分核對;內外賬務，定期核對;印、押、證、機，分管分用;重要單證，嚴厲管理，會計檔案，完好無損;

會計核算要到達賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、賬薄、賬卡(折)、內外賬務“八相符〞;賬務處置做到“五無":賬務無積壓、結算無事故、計息無過失、記賬無串戶、存款無透支。

建立與客戶雙線查證制度，可以每年至少一次進展對賬查證。系統(tǒng)內往來賬務應按月核對相符，開戶單位存貸款賬戶必需按季(月)對賬相符，對賬單收回率應在90%以上，對延續(xù)對賬不能收回對賬單的，應清楚不能對賬的緣由。記賬崗位和對賬崗位必需嚴厲分開，對末達賬和賬款過失的查核任務不返原崗處置。第十條會計科目運用與調整會計科目按規(guī)定正確運用。會計科目調整，年度中間，一概填制借貸方憑證經過會計分錄結轉;年度終了，應采用結轉對照表方式進展新舊科目余額結轉。第十一條會計憑證填寫與運用會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據。會計憑證根據其種類可分為原始憑證和記賬憑證。從外單位獲得的原始憑證，必需蓋有單位公章(或財務印鑒章);對外開出的原始憑證，必需加蓋本單位公章(或財務印鑒章)。記賬憑證必需求素齊全，普通應具備以下根本要素:填制憑證的日期;收、付款人的戶名、賬號和開戶行;貨幣、金額及借貸方向;經濟業(yè)務摘要和附件張數(shù);銀行辦理業(yè)務的印章及經辦、復核人員的簽名或蓋章;憑證編號等。會計憑證上應由客戶填寫的內容，未經客戶授權，內部人員不得代辦。各種憑證應按其用途、范圍正確運用;受理憑證時，應根據各有關業(yè)務的詳細要求進展仔細審查，做到內容完好，符合規(guī)定;憑證傳送應貫徹"先外后內、先急后緩，手續(xù)嚴密，保證平安"的原那么;內部憑證由專門人員擔任傳送，不得經過客戶傳送。營業(yè)終了，憑證要及時按規(guī)定整理、裝訂。第十二條會計賬簿與報表(一)會計賬簿1、會計賬簿設置必需符合鄉(xiāng)村信譽社會計根本制度規(guī)定。會計賬簿包括總賬、分戶賬·(明細賬)、登記簿。實行會計電算化的網點，用計算機打印的會計賬簿必需數(shù)據銜接、編號延續(xù)，并經審核無誤后裝訂成冊。經管賬簿人員及單位會計機構擔任人必需簽章，防止賬頁散失和被抽換，保證會計資料的完好性。2、會計賬簿記載必需根據審核無誤的會計憑證進展，并做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清楚。運用計算機記賬的，必需由指定的操作員根據合法有效的會計憑證進展數(shù)據輸入。各項業(yè)務應實時處置，并做到日清月結。3、計算機操作員不得自制憑證上機操作。凡涉及開銷賬戶、錯賬更正、調整計息積數(shù)、調整利率、啟動計息、修正結息標志、修正客戶密碼，存款凍結、存款解凍等柜員辦理超授權范圍的特殊會計業(yè)務的操作，均須經單位會計主管在有關憑證或登記簿上簽章同意后辦理。4、由計算機打印輸出的有關數(shù)據信息必需按時進展(1)每日營業(yè)終了打印輸出包含以下內容:流水賬、科目日結單、運轉日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表(儲蓄類科目分戶賬余額表可按年輸出)、沖賬及調整積數(shù)清單。實行綜合柜員制的網點應打印柜員軋賬單、現(xiàn)金日記簿等?？蛻舸?、貸款分戶賬和對賬單每日滿頁打印輸出，零星賬頁年終全部打印輸出。(2)每旬營業(yè)終了打印該日相關賬表。(3)每月末日營業(yè)終了后打印輸出:總賬、分戶賬、分戶賬余額計算積數(shù)表。(4)按月(季、年)結息的，應在結息日打印存、貸款結息清單，貸款欠息清單，存、貸結息憑證等。(5)辦理通存通兌業(yè)務的營業(yè)機構每日營業(yè)終了前必需打印通存通兌業(yè)務清單，分類歸檔保管。(6)每季末月次日打印應付利息計提清單;結息目的次日打印結息清單。(7)其他需按時打印的會計資料。(二)會計報表1、日計表。每日營業(yè)終了生成、打印當日日計表。2、業(yè)務情況表。每月(季、年)末日營業(yè)終了生成、打印月(季、年)業(yè)務情況表。11月末添加輸出試算平衡表。3、資產負債表。每季末月終根據總賬備科目及有關賬戶余額歸并后填制(基層網點能否填報由各聯(lián)社確定)。4、損益表。每季末月終根據損益科目各分戶賬余額填制。5、每月末打印代扣儲蓄利息稅月報表，重要空白憑證月報表。6、其他需按月(季、年)打印的報表資料。

(三)賬表整理與裝訂1、總賬?？傎~賬頁按科目順序號分月裝訂，歸檔保管。2、分戶賬。年度中間輸出的滿頁賬頁和結清戶的賬頁，以賬戶類型分類，按賬號頁次順序陳列妥善保管。侯年度終了全部賬頁輸出后，一并按賬戶類型、賬號順序、頁次陳列整理加填賬首、目錄裝訂，按檔案保管期限登記歸檔。3、登記簿。各種業(yè)務登記簿分類別按年裝訂(開銷戶登記簿、存款(含儲蓄)掛失登記簿除外)，登記歸檔保管。4、會計報表。日計表按月裝訂，月(季)度業(yè)務情況表、資產負債表、損益表按年裝訂;年度業(yè)務情況報告表、資產負債表、損益表隨其它本年度決算資料合并裝訂，分別保管期限登記歸檔。第三章考核內容第十三條規(guī)范化管理考核內容根據鄉(xiāng)村信譽社會計、出納、聯(lián)行結算等相關制度分為十個方面。(一)會計任務管理1、根據會計核算管理要求和制度規(guī)定設置會計機構，明確擔任人;根據業(yè)務需求，按照效率和控制原那么，科學合理地設置會計崗位，配備會計人員。2、分管會計的指點應熟習會計專業(yè)知識、具有組織、指點會計出納任務才干，有方案、有目的、有重點、有次序地開展會計出納任務，階段性成果明顯。會計主管人員應知曉會計專業(yè)知識，具備相應的會計專業(yè)技術職務。會計出納人員應具有專業(yè)技藝、持證上崗。

會計出納人員持有:會計人員財政部門頒發(fā)的從業(yè)資歷證，出納人員同時還須持有人民銀行公布的反假幣證書。3、會計人員堅持相對穩(wěn)定，任免、調動符合<會計法>有關規(guī)定。4、業(yè)務規(guī)章學習制度正常，崗位培訓定期開展。5、內勤主任坐班制度嚴厲，崗位監(jiān)視職責真實履行。6、財會管理制度嚴厲，檢查輔導定期開展。7、崗位責任制和質量考核制度健全，以崗定責，定期考核，獎懲清楚。(二)會計根本規(guī)定1、按規(guī)定執(zhí)行金融企業(yè)的會計核算根本規(guī)定。2、按規(guī)定正確運用會計科目和內部賬戶(含表外科目)。3、按規(guī)定執(zhí)行<人民幣銀行結算賬戶管理方法>、<商業(yè)銀行現(xiàn)金收付柜面監(jiān)視方法>、<人民幣利率管理規(guī)定>和<儲蓄實名制>等有關規(guī)定。4、嚴厲內部制約制度，仔細做好復核和事后監(jiān)視任務。5、嚴厲按會計出納制度規(guī)定正確辦理各類會計業(yè)務。6、會計出納人員變動、短期離任均應辦理交接，手續(xù)清楚。7、會計電算化業(yè)務管理嚴密，制定了嚴厲的操作管理制度，做到崗位明確，責任清楚，平安可靠。計算機生成的憑證、賬簿、報表符合電算化有關規(guī)定。計算機生成的各類會計核算資料定期打印且編號延續(xù)。

(三)會計核算1、會計憑證運用正確，要素齊全，傳送準確、及時，手續(xù)嚴密。2、按日結賬，總分核對，內外賬務，定期核對，做到"八相符"。3、按規(guī)定設置和運用會計賬簿，賬、簿、表、卡設置齊全，遵照記賬規(guī)那么和計息規(guī)定，按規(guī)定更正錯賬，按規(guī)定辦理年度會計決算和賬務結轉。4、按照有關制度規(guī)定及時編報會計報告，會計報告內容完好、及時、真實、準確，簽章齊全，各種會計報表之間相關數(shù)字銜接一致。(四)會計檔案嚴厲按照<江蘇省鄉(xiāng)村信譽社會計檔案管理方法>規(guī)定執(zhí)行。(五)出納業(yè)務1、現(xiàn)金收付雙人臨柜，換人復核(綜合柜員制除外);實行綜合柜員制的營業(yè)網點必需到達實施綜合柜員制的根本條件;有價單證視同現(xiàn)金管理，并堅持"賬證分管"的原那么;當日核對賬款;午休及營業(yè)終了一切現(xiàn)金、金銀及有價單證等要掃數(shù)入庫，入庫前須由內勤主任(主辦會計)對款項進展清點;中午值班按規(guī)定辦理交接手續(xù)并登記有關登記簿，明確責任;營業(yè)期間大額現(xiàn)金支付執(zhí)行人民銀行大額現(xiàn)金支付和反洗錢有關規(guī)定;現(xiàn)金分設內外庫管理的，出人庫填制出人庫票。

2、票幣挑剔符合規(guī)定;票幣整點及時準確;出納錯款按規(guī)定處置;無空、溢庫和白條或實物抵庫景象;杜絕假幣流人、出;不得拒收、換輔殘幣。3、嚴厲庫款管理，堅持雙人管庫，雙人守庫，鑰匙分管和單線交接制度。4、堅持指點查庫制度，查庫內容齊全，查庫記錄完好。5、嚴厲庫房管理，庫房及營業(yè)間平安設備齊全;庫房整潔無雜物;庫款存放整齊有序;做到無潮濕、霉爛、蟲蛀、鼠咬等景象。(六)結算與聯(lián)行1、印、押(編押機)、證、機按規(guī)定建立運用和保管登記簿;堅持分管分用制度，嚴密交接手續(xù)。2、嚴厲控制知押面，有押機構人員二般限制在兩人以內，不得發(fā)生泄密事故。運用編押機編押時必需由知押人員編押、核押，檢押方式同編押;密押不得摘抄，編押機運用闡明書必需由編押人員密封后，交管轄聯(lián)社人庫保管，與編押機或密押分別放置。

3、按規(guī)定編發(fā)聯(lián)行報單;收發(fā)信件要有登記;軋計匯差及時準確;往來對賬、查清末達及時;查詢、查復及時仔細，查詢、查復憑證妥善保管。現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、實時匯兌、特約匯兌數(shù)據傳輸和接納準確及時，處置賬務及時，數(shù)據按規(guī)定備份。4、記賬崗位和對賬崗位必需嚴厲分開，做到對末達賬和賬款過失的查核任務不返原崗處置。

5、仔細執(zhí)行<票據法扒<票據管理實施方法>、<支付結算方法>中的有關規(guī)定和原那么，正確及時辦理各種結算業(yè)務，按規(guī)定向客戶收取結算費用。6、重要空白憑證列人表外科目核算;庫房有專人管理，領發(fā)手續(xù)嚴密，賬實相符;建立運用銷號制度，作廢憑證按規(guī)定處置;堅持按月查庫制度，并有記錄。(七)財務管埋1、嚴厲執(zhí)行鄉(xiāng)村信譽社財務制度和收入、本錢核算規(guī)定。2、仔細準確地編制財務收支方案。3、正確執(zhí)行利率政策，加強利息收支管埋。4、財務核算完好、真實、準確。無亂擠、亂攤本錢、截留利潤、轉移收入、私沒小金庫等違章、違紀行為。無濫發(fā)獎金、實物、津貼、虛報冒領等違反財經紀律和制度規(guī)定的行為。

5、定期開展財務收支活動的預測和分析，檢查財務收支執(zhí)行情況及結果，總結閱歷，發(fā)掘潛力，不斷提高財務管理程度。6、加強應收、應付款項管理，無非營業(yè)性款項掛賬。7、加強固定資產管理，建立賬冊，有賬有卡，低值易耗品要建立登記簿，做到賬實相符，確保財富完好。8、嚴厲執(zhí)行財務收支有關規(guī)定，內部賬務核算手續(xù)齊全、嚴密，符合要求，資金往來準確反映，無虛增、虛列及亂調科目景象。(八)計算機綜合管理1、實行計算機綜合管理的營業(yè)網點，堅持"劃分權限，分級管理，相互監(jiān)視"的原那么，崗位變動執(zhí)行相關報審制度。2、實行嚴厲的柜員操作卡和密碼雙重控制方式管理，實行"一人一碼一卡"操作制度。操作人員定期改換操作密碼。3、根據綜合柜員操作權限，嚴厲控制業(yè)務操作范圍和柜員現(xiàn)金庫存限額。

4、按規(guī)定建立完善的綜合柜員業(yè)務操作流程和綜合柜員崗位責任制。5、建立平安有效的監(jiān)視復核機制，加強對柜員業(yè)務操作的事前、事中和事后的平安控制，有效防備和控制風險。6、加強對綜合柜員制網點進展序時、動態(tài)檢查監(jiān)視，加強風險防備意下口廠、。7、網點平安監(jiān)控設備、任務機具齊全，運用正常。(九)內部控制和會計監(jiān)視1、按照中國人民銀行<商業(yè)銀行內部控制指引>的規(guī)定和單位內部不相容職務相互分別控制的要求，建立涵蓋各項業(yè)務及各個重要環(huán)節(jié)，柜員職責分別、相互制約的內控制度。建立財務會計風險垂直監(jiān)控制度。2、實行勞動組合集中管理，建立會計崗位定期輪換制度和重要崗位離崗稽核制度。3、建立健全會計監(jiān)視體系，明確監(jiān)視責任，定期、不定期地開展制度執(zhí)行情況大檢查，構成檢查報告。

4、建立與客戶兩個以上主管熱