金融審計課件

2024-1-13

金融審計概述01020304金融審計的概念與特徵金融審計的目標(biāo)與對象金融審計的職能與作用金融審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?024-1-13金融審計的概念與特徵012024-1-13(一)定義廣義：指各審計主體依據(jù)相關(guān)的法律，按照審計程式，為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)（真實(shí)性、合法性、效益性、合法性、公允性等）對金融機(jī)構(gòu)的會計記錄、會計報表和其他財務(wù)資料反映的財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家金融方針政策的情況，進(jìn)行監(jiān)督、評價與鑒證。狹義：指某一審計主體對一定的審計對象實(shí)施的監(jiān)督、檢查。一、金融審計的概念2024-1-13一、金融審計的概念(二)含義主體客體目標(biāo)職能準(zhǔn)則2024-1-13二、金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)20世紀(jì)70年代，查賬論占主流1972年，美國會計協(xié)會(AAA)提出了“資訊傳遞論”1983年，中國審計學(xué)會就審計本質(zhì)展開討論，認(rèn)為審計本質(zhì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2008年3月31日，劉家義審計長在中國審計學(xué)會五屆三次理事會暨第二次理事論壇上進(jìn)一步闡釋“審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’的論斷”根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義，內(nèi)部審計的本質(zhì)應(yīng)該是提供增值性資訊產(chǎn)品的專業(yè)服務(wù)。結(jié)合我國內(nèi)部審計的定位及金融業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計的本質(zhì)應(yīng)該是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，同時監(jiān)督與服務(wù)並重，是一種制度安排和體制機(jī)制設(shè)計。2024-1-13三、金融審計的發(fā)展（一）內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二）金融審計的興起（三）新中國金融審計的制度建設(shè)（四）巴塞爾資本協(xié)定與金融審計（五）國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制改革2024-1-13三、金融審計的發(fā)展中國銀行內(nèi)部審計體制中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計體制ABEDc中國工商銀行內(nèi)部審計體制中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計體制交通銀行內(nèi)部審計體制2024-1-132024-1-132024-1-132024-1-132024-1-132024-1-13四、金融審計的特徵（一）服務(wù)內(nèi)向性內(nèi)部審計的目的在於促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高。（二）相對獨(dú)立性相對獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特徵著名審計會計學(xué)家莫茨夏拉夫等認(rèn)為審計獨(dú)立性應(yīng)從四個方面去考察：財務(wù)利益方面精神狀態(tài)方面組織地位方面自由調(diào)查方面2024-1-13四、金融審計的特徵（三）範(fàn)圍廣泛性範(fàn)圍廣泛性又可以稱為審計的綜合性，具體包括以下幾個方面：內(nèi)部控制系統(tǒng)恰當(dāng)性與有效性檢查資料確實(shí)性與完整性檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營合理性與有效性檢查資產(chǎn)安全管理與實(shí)際存在檢查資源有效取得與合理利用檢查實(shí)際完成和目標(biāo)一致性檢查（四）實(shí)施及時性2024-1-13金融審計的目標(biāo)與對象022024-1-13一、金融審計的目標(biāo)（一）金融審計目標(biāo)從層次上分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)按照《審計法》，金融審計的總目標(biāo)是：真實(shí)性、合法性和效益性，在於明確或解除公共受託經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具體目標(biāo)：一般目標(biāo)(圖1-7)&專案目標(biāo)政府審計和內(nèi)部審計：真實(shí)性、合法性、效益性CPA審計：合法性、公允性（二）金融審計的具體目標(biāo)隨環(huán)境變化而有所不同2024-1-13二、金融審計的對象金融審計的對象，即參與審計活動並享有審計權(quán)利和承擔(dān)審計義務(wù)的主體所作用的對象。審計對象：被審計單位&審計內(nèi)容(一)審計客體1.從內(nèi)部審計的角度看審計客體包括經(jīng)營性金融組織、金融市場及監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系。2.從政府審計的角度看3.從註冊會計師審計的角度看2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13二、金融審計的對象（二)審計內(nèi)容1.從內(nèi)部審計的角度看內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和諮詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。2.從政府審計的角度看按照《審計法》第18條、第19條的規(guī)定：審計署對中央銀行的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督；審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督；審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。3.從註冊會計師審計的角度指具有金融審計資格的會計師事務(wù)所所接受委託從事的業(yè)務(wù)。2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13金融審計的職能與作用032024-1-13一、金融審計的職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)察&督促經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是運(yùn)用審計方法和其他檢查、監(jiān)控手段，獲取經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的資訊，解析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況，對照國家法律法規(guī)，政府宏觀調(diào)控政策等一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，判斷經(jīng)濟(jì)活動是否處於正常狀態(tài)，各經(jīng)濟(jì)部門是否忠實(shí)地履行其應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。（二）經(jīng)濟(jì)評價評定&建議2024-1-13一、金融審計的職能2024-1-13一、金融審計的職能（三）經(jīng)濟(jì)鑒證鑒定&證明例如：（四）諮詢服務(wù)提供解決問題的幫助2024-1-13一、金融審計的職能2024-1-13二、金融審計的作用審計的作用是行使審計職能，履行審計職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)過程中所發(fā)揮的作用。（一）制約和規(guī)範(fàn)作用宏觀：通過審計銀行、非銀行的金融機(jī)構(gòu)及其金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行受託責(zé)任的情況，可以監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行情況，強(qiáng)化金融在國民經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控，及時回饋經(jīng)濟(jì)金融資訊，保證國家經(jīng)濟(jì)安全，降低金融風(fēng)險。微觀：（1）對中央銀行財務(wù)支出情況進(jìn)行審計監(jiān)督，揭露和制止國家預(yù)算和財務(wù)管理中心的不真實(shí)、不合法等問題，揭露和制止鋪張浪費(fèi)、追求奢華的行為。（2）通過各金融企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督，揭露商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)在經(jīng)營中的違規(guī)違紀(jì)行為，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全。（3）通過審計，找出經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，分析產(chǎn)生問題的原因，提出改善和加強(qiáng)管理的建議。2024-1-13（二）促進(jìn)和改善作用宏觀:審計監(jiān)督可促進(jìn)金融有效運(yùn)行，保障國家金融安全。微觀:（1）審計監(jiān)督的過程是資訊不斷運(yùn)動的過程；（2）通過對中央銀行的財務(wù)收支審計，促進(jìn)中央銀行規(guī)範(fàn)財務(wù)管理；（3）對金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督，通過對全行資本充足率、核心資本充足率、貸款結(jié)構(gòu)、存貸款比例、資產(chǎn)利潤率等指標(biāo)的預(yù)測分析；（4）通過對內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險的審計評估，促進(jìn)金融結(jié)構(gòu)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制制度，防範(fàn)和化解風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水準(zhǔn)；（5）通過管理審計，提供經(jīng)營決策和管理服務(wù)。二、金融審計的作用2024-1-13二、金融審計的作用2024-1-13二、金融審計的作用2024-1-13金融審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?42024-1-13一、審計風(fēng)險（1）審計風(fēng)險的目的：（2）審計風(fēng)險的定義：（3）在審計風(fēng)險理論研究方面註冊會計師的風(fēng)險模型修改為：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險內(nèi)部審計的風(fēng)險模型修改為：

審計風(fēng)險=重大差異或缺陷×檢查風(fēng)險2024-1-13二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄒ唬徲嬶L(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莾蓚€不同概念（1）審計風(fēng)險：審計人員或?qū)徲嬛黧w風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞簩徲嬁腕w（2）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N審計方法模式（二）註冊會計師審計風(fēng)險與內(nèi)部審計風(fēng)險有所不同（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c審計風(fēng)險有一定聯(lián)繫2024-1-13三、風(fēng)險評估2024-1-13三、風(fēng)險評估金融企業(yè)本身就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，它的重大錯誤風(fēng)險、重大差異或缺陷風(fēng)險一直隱含在決策、經(jīng)營、管理各個環(huán)節(jié)中。（一）風(fēng)險評估的程式（1）評價商業(yè)銀行外部環(huán)境（2）評價商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境2024-1-13三、風(fēng)險評估（二）風(fēng)險評估內(nèi)容評估重大差異或缺陷風(fēng)險：（1）管理層的品德和能力（2）管理層遭受的異常壓力（3）重要崗位人員的變動情況（4）經(jīng)營活動的負(fù)責(zé)性（5）影響被審計單位的環(huán)境因素（6）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)（7）經(jīng)營活動中運(yùn)用估計和判斷的程度（8）內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估（9）其他評估舞弊發(fā)生的可能性：（1）組織目標(biāo)的可行性（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性（3）員工行為規(guī)範(fàn)的合理性（4）業(yè)務(wù)活動授權(quán)審批制度的有效性（5）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制的有效性（6）資訊系統(tǒng)運(yùn)行的有效性2024-1-13三、風(fēng)險評估（三）全面風(fēng)險管理1.全方位風(fēng)險管理審計市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等2.風(fēng)險管理過程審計3.風(fēng)險責(zé)任審計2024-1-13（一）內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則是執(zhí)行審計工作應(yīng)該遵循的規(guī)範(fàn)，是對審計主體的要求，也就是對審計機(jī)構(gòu)和審計人員自身素質(zhì)及其工作品質(zhì)的要求。（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引（三）金融內(nèi)部審計人員的專業(yè)從業(yè)資格（1）專業(yè)水準(zhǔn)（2）從業(yè)經(jīng)驗（3）道德準(zhǔn)則四、審計規(guī)範(fàn)2024-1-132024-1-132024-1-13

金融審計程式010203金融審計程式概述金融審計計畫與方案金融審計證據(jù)與審計報告2024-1-13金融審計程式概述012024-1-13(一)掌握被審計金融機(jī)構(gòu)的基本情況及其途徑1.瞭解被審計金融機(jī)構(gòu)的基本情況（1） 被審計金融機(jī)構(gòu)的所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等情況……（2） 所屬金融行業(yè)的基本資訊（3） 國家相關(guān)法律法規(guī)……（4） 其他需要瞭解的有關(guān)事項一、審計準(zhǔn)備階段2024-1-13一、審計準(zhǔn)備階段2. 瞭解被審計金融機(jī)構(gòu)基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料（3） 實(shí)地觀察（4） 詢問經(jīng)營管理人員（5） 確定關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易（6） 關(guān)注相關(guān)的法規(guī)、政策2024-1-13一、審計準(zhǔn)備階段（二） 制定總體審計策略（三） 制定具體審計計畫（四） 接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)2024-1-13一、審計準(zhǔn)備階段（五） 向被審計單位發(fā)出審計通知書審計通知書的基本內(nèi)容：1. 被審計單位及審計專案的名稱2. 審計目的及審計範(fàn)圍3. 審計時間4. 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助5. 審計小組名單6. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期2024-1-13二、 審計實(shí)施階段1. 實(shí)施風(fēng)險評估的途徑（1） 詢問和訪談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑2024-1-13二、 審計實(shí)施階段2. 風(fēng)險評估的具體內(nèi)容（1） 瞭解被審計金融機(jī)構(gòu)及其環(huán)境① 法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況② 公司性質(zhì)③ 被審計金融機(jī)構(gòu)對會計政策的選擇和運(yùn)用④ 被審計金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險⑤ 被審計金融機(jī)構(gòu)財務(wù)業(yè)績的衡量和評價⑥ 被審計金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制（2） 評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險2024-1-13二、 審計實(shí)施階段（二） 實(shí)施控制測試1. 控制測試的概念2. 控制測試的性質(zhì)3. 控制測試的時間4. 控制測試的範(fàn)圍（三） 實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計程式1. 實(shí)質(zhì)性審計程式的概念2. 實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容3. 實(shí)質(zhì)性測試時間4. 控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)繫2024-1-13二、 審計實(shí)施階段控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別主要表現(xiàn)：（1） 測試目的不同（2） 測試對象不同（3） 評價依據(jù)不同（4） 測試方法不同（5） 測試時間不同（6） 測試程式的必要程度不同控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的聯(lián)繫主要表現(xiàn)：（1） 控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果是相互補(bǔ)充的（2） 控制測試與實(shí)質(zhì)性測試在執(zhí)行時間上有時間存在交叉（3） 控制測試與實(shí)質(zhì)測試是一個審計業(yè)務(wù)的不同階段，測試的共同目標(biāo)是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便審計人員發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?024-1-13二、 審計實(shí)施階段2024-1-13二、 審計報告階段（一） 審查各種資料（二） 審計專案負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核（三） 實(shí)事求是的提出審計報告（四） 徵求被審計金融機(jī)構(gòu)對審計報告的意見（五） 審定審計報告，作出審計決定2024-1-13二、 審計報告階段2024-1-13金融審計計畫與方案022024-1-13一、 審計計畫的定義審計計畫，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計專案作出的安排。審計計畫包括年度審計計畫和專案審計方案。2024-1-13二、 年度審計計畫的編制要求內(nèi)容：① 年度審計工作目標(biāo)② 具體審計專案及實(shí)施時間③ 各審計專案需要的審計資源④ 後續(xù)審計安排調(diào)查瞭解情況：① 組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點(diǎn)② 對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計畫和合同③ 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水準(zhǔn)④ 相關(guān)業(yè)務(wù)活動的複雜性及其近期變化⑤ 相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動⑥ 其他與專案有關(guān)的重要情況2024-1-13三、 專案審計方案的編制要求瞭解情況：①業(yè)務(wù)活動概況；②內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運(yùn)行情況；③財務(wù)、會計資料；④重要的合同、協(xié)議及會議記錄；⑤上次審計結(jié)論、建議及後續(xù)審計情況；⑥上次外部審計的審計意見；⑦其他與專案審計方案有關(guān)的重要情況。專案審計方案內(nèi)容：①被審計單位、專案的名稱及基本情況；②審計目標(biāo)和範(fàn)圍；③審計內(nèi)容和重點(diǎn)；④審計程式和方法；⑤審計組成員及分工；⑥審計起止日期；⑦對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；⑧其他有關(guān)內(nèi)容。2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（一）確定重要性水準(zhǔn)1. 確定重要性水準(zhǔn)的目的2. 確定審計專案的重要性水準(zhǔn)應(yīng)考慮的方面3. 如何確定重要性水準(zhǔn)4. 重要性水準(zhǔn)的運(yùn)用（二）審計風(fēng)險評估1. 概念2. 傳統(tǒng)的審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險3. 新型審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（三） 重要性水準(zhǔn)和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（三） 重要性水準(zhǔn)和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（三） 重要性水準(zhǔn)和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（三） 重要性水準(zhǔn)和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)2024-1-13四、 審計重要性水準(zhǔn)與審計風(fēng)險評估（三） 重要性水準(zhǔn)和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)2024-1-13金融審計證據(jù)與審計報告032024-1-13一、金融審計證據(jù)（一） 金融審計證據(jù)的含義金融審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有資訊，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的資訊和其他資訊。（二） 金融審計證據(jù)的種類1. 按審計證據(jù)的形式分類（1） 實(shí)物證據(jù)（2） 書面證據(jù)（3） 口頭證據(jù)（4） 試聽證據(jù)（5） 電子證據(jù)（6） 環(huán)境證據(jù)2. 按審計證據(jù)的來源分類（1） 內(nèi)部證據(jù)（2） 外部證據(jù)（3） 親歷證據(jù)3. 按審計證據(jù)的重要程度分類（1） 基本證據(jù)（2） 輔助證據(jù)2024-1-13一、金融審計證據(jù)（三） 金融審計證據(jù)的特性1.相關(guān)性2. 可靠性3.充分性（四） 審計證據(jù)的整理、分析與評價1. 審計證據(jù)整理與分析的方法（1） 分類（2）計算（3）比較（4） 小結(jié)（5）綜合2. 審計證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問題（1） 審計證據(jù)的取捨①金額大?、趩栴}性質(zhì)的嚴(yán)重程度（2） 分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì)（3） 排除偽證2024-1-13一、金融審計證據(jù)2024-1-13一、金融審計證據(jù)2024-1-13二、審計工作底稿（一） 審計工作底稿的含義（二） 審計工作底稿的分類1. 綜合類工作底稿2. 業(yè)務(wù)類工作底稿3. 備查類工作底稿2024-1-13二、審計工作底稿（三） 審計工作底稿的編制1. 審計工作底稿的基本要素①被審計金融機(jī)構(gòu)名稱；②審計事項及其期間或者截止日期；③審計程式的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；④審計結(jié)論、意見及建議；⑤審計人員姓名和審計日期；⑥復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；⑦索引號及頁次，審計人員可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號；⑧審計標(biāo)誌與其他符號及其說明等。2. 審計工作底稿的編制要求（1）資料翔實(shí)；（2）重點(diǎn)突出；（3）繁簡得當(dāng)；（4）結(jié)論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)範(fàn)；（7）標(biāo)誌一致；（8）記錄清晰2024-1-13二、審計工作底稿（四） 審計工作底稿的復(fù)核（五） 審計工作底稿的歸檔1. 審計工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計工作底稿歸檔後的變動2024-1-13二、審計工作底稿2024-1-13三、 金融審計報告（一） 審計報告的含義（二） 審計報告的種類1. 撰寫性質(zhì)（1）標(biāo)準(zhǔn)審計報告；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告2. 撰寫目的（1）公佈目的的審計報告；（2）非公佈目的的審計報告3. 撰寫主體（1）政府審計報告；（2）註冊會計師審計報告；（3）內(nèi)部審計報告4. 撰寫內(nèi)容（1）財務(wù)審計報告；（2）財務(wù)法紀(jì)審計報告；（3）經(jīng)濟(jì)效益審計報告；（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；（5）內(nèi)部控制審計與評估報告2024-1-13三、 金融審計報告（三） 審計報告的編制原則符合要求：①實(shí)事求是、不偏不倚的反映被審計事項的事實(shí)；②要素齊全、格式規(guī)範(fàn)，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；③邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易於理解；④重複考慮審計專案的重要性和風(fēng)險水準(zhǔn)。對重要事項應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；⑤針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2024-1-13三、 金融審計報告（四） 審計報告的編制程式步驟：1. 編制審計差異調(diào)查表2. 判斷和運(yùn)用重要性水準(zhǔn)3. 解決重要差異4. 審計小結(jié)5. 編制試算平衡表6. 提請被審計金融機(jī)構(gòu)調(diào)整會計報表，審核會計報表及其附注7. 草擬審計報告8. 復(fù)核審計工作底稿9. 復(fù)核審計工作底稿10. 出具審計報告2024-1-13三、 金融審計報告（五） 審計報告的正文主要內(nèi)容1.審計概況①審計報告標(biāo)題；②實(shí)施審計的起訖日期；③被審計金融機(jī)構(gòu)的名稱；④審計委託人；⑤審計任務(wù)；⑥被審計金融機(jī)構(gòu)的基本情況。2.審計範(fàn)圍3.審計發(fā)現(xiàn)①被審計金融機(jī)構(gòu)取得的成績和經(jīng)驗，要簡略總結(jié)，充分肯定；②發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊，應(yīng)寫明事實(shí)經(jīng)過、責(zé)任人員、問題的性質(zhì)和造成的後果。4.審計結(jié)論（1） 評價（2） 處理意見（3） 建議2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13

金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法2024-1-13金融審計分類012024-1-13（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當(dāng)局2. 金融監(jiān)管部門3. 金融經(jīng)營機(jī)構(gòu)（1） 對存款類金融機(jī)構(gòu)的審計（2） 對證券類金融機(jī)構(gòu)的審計（3） 對保險類金融機(jī)構(gòu)的審計（4） 對其他金融經(jīng)營機(jī)構(gòu)的審計一、 金融審計的基本分類2024-1-13（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 註冊會計師審計3. 內(nèi)部審計（三） 按審計內(nèi)容不同劃分1.財務(wù)審計2. 經(jīng)濟(jì)效益審計3. 財經(jīng)法紀(jì)審計4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（四） 按審計技術(shù)模式不同劃分1.賬項基礎(chǔ)審計2. 制度基礎(chǔ)審計3. 風(fēng)險基礎(chǔ)審計一、 金融審計的基本分類2024-1-13二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實(shí)施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事後審計（二） 按審計的間隔週期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的範(fàn)圍劃分全面審計&局部審計&專項審計2024-1-13金融審計的組織方式022024-1-13一、 現(xiàn)場審計方式（一） 現(xiàn)場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡迴審計（二） 現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點(diǎn)和適用範(fàn)圍優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：適用範(fàn)圍：（三） 現(xiàn)場審計實(shí)施過程2024-1-13一、 現(xiàn)場審計方式2024-1-13一、 現(xiàn)場審計方式2024-1-13二、 非現(xiàn)場審計方式（一） 非現(xiàn)場審計的含義（二） 非現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點(diǎn)和適用範(fàn)圍優(yōu)點(diǎn)：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節(jié)約審計成本；④促進(jìn)審計管理科學(xué)化和規(guī)範(fàn)化；⑤為實(shí)現(xiàn)深度專項審計調(diào)查提供便利。（三） 非現(xiàn)場審計實(shí)施程式1. 資料調(diào)集2. 資料整理3. 資料與數(shù)據(jù)分析4. 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)5. 審計報告2024-1-13三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)係（一） 非現(xiàn)場審計為現(xiàn)場審計提供線索和支持（二） 應(yīng)用現(xiàn)場審計成果有利於修正和完善非現(xiàn)場審計判斷2024-1-13三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)係2024-1-13三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)係2024-1-13金融審計方法032024-1-13一、 金融審計的一般方法（一） 程式檢查法1. 順查法2. 逆查法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 範(fàn)圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、正確、合法和合理（3） 有關(guān)書面資料之間的勾稽關(guān)係是否存在、正確2.其他經(jīng)濟(jì)資訊資料及管理資料的審閱2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法（二） 復(fù)核法1. 會計數(shù)據(jù)的復(fù)核（1） 會計憑證復(fù)核（2）會計賬簿復(fù)核（3）會計報表復(fù)核2. 其他數(shù)據(jù)的復(fù)核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對2024-1-13（四） 盤點(diǎn)法（五） 調(diào)解法（六） 函證法1. 函證業(yè)務(wù)事項重要2. 函證業(yè)務(wù)事項有限3. 函證業(yè)務(wù)事項延續(xù)的時間長4. 函證業(yè)務(wù)事項存有疑點(diǎn)（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13（九） 訪談法（十） 分析性復(fù)核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結(jié)構(gòu)分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13二、 金融財務(wù)審計方法2024-1-13三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二） 對績效審計方法的理解2024-1-13三、 金融績效審計方法2024-1-13（三） 績效審計資訊收集方法與資訊評價技術(shù)1. 數(shù)量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標(biāo)桿法7. 調(diào)查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法10. 目標(biāo)成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法2024-1-13四、 風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法（一） 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的特點(diǎn)1.風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對成為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵蘑俨t解被審計單位及其所處環(huán)境的基本狀況；②控制測試；③實(shí)質(zhì)性測試。2.自下而上與自上而下相結(jié)合3.審計工作的重心前移，計畫工作受到重視4.充分應(yīng)用分析性程式運(yùn)用合理預(yù)期，有效地識別各種重大錯報風(fēng)險（二） 現(xiàn)代審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險（重大差異或缺陷）*檢查風(fēng)險2024-1-13四、 風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法（三） 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的程式與方法2024-1-13五、 電腦輔助審計方法（一） 兩張電腦輔助審計工具1. 審計軟體2. 測試數(shù)據(jù)（二） 電腦輔助審計的應(yīng)用1. 電腦輔助審計技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域2. 電腦輔助審計技術(shù)的應(yīng)用步驟（1） 確定應(yīng)用電腦輔助審計技術(shù)的目標(biāo)（2） 確定被審計單位檔的內(nèi)容和可接觸性（3） 確定進(jìn)行測試的業(yè)務(wù)類型（4） 確定對數(shù)據(jù)的執(zhí)行過程（5） 確定輸出要求2024-1-13五、 電腦輔助審計方法（6） 確定參與電腦輔助審計技術(shù)設(shè)計與應(yīng)用的審計人員和電腦專業(yè)人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證電腦輔助審計技術(shù)的應(yīng)用保持適當(dāng)?shù)目刂坪臀臋n記錄（9） 行政事務(wù)的安排，包括必要的技能和電腦設(shè)施（10）實(shí)施電腦輔助審計技術(shù)（11）評價其結(jié)果2024-1-13六、 審計抽樣技術(shù)（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣屬性抽樣和變數(shù)抽樣（三） 樣本設(shè)計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險4. 可信賴程度5. 可容忍誤差6. 預(yù)期總體誤差2024-1-13六、 審計抽樣技術(shù)2024-1-13六、 審計抽樣技術(shù)（四） 樣本選取的方法1. 任意抽樣2. 判斷抽樣3. 隨機(jī)抽樣（五） 抽樣結(jié)果的評價1. 分析樣本誤差2. 推斷總體誤差3. 重估抽樣風(fēng)險4. 形成審計結(jié)論2024-1-13

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與評價010203金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價2024-1-13金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述012024-1-13(一)概念內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資訊資料的正確、可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部採取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13(二)內(nèi)部控制理論的發(fā)展1.內(nèi)部控制系統(tǒng)理論（1）內(nèi)部會計控制（2）內(nèi)部管理控制2.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論3.內(nèi)部控制整體框架理論一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展2024-1-13(一)起步階段(二)構(gòu)建階段(三)發(fā)展階段(四)逐步完善階段(五)我國金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)範(fàn)現(xiàn)狀二、我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展2024-1-13二、我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展2024-1-13二、我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展2024-1-13（1）內(nèi)部控制是一個過程或手段，本身並非目的（2）內(nèi)部控制是一種客觀存在（3）內(nèi)部控制是由人來實(shí)施的（4）內(nèi)部控制是一種動態(tài)迴圈過程（5）內(nèi)部控制對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理不能提供絕對保證三、內(nèi)部控制的基本特徵2024-1-13(一)政策執(zhí)行目標(biāo)(二)自身發(fā)展目標(biāo)(三)風(fēng)險控制目標(biāo)(四)穩(wěn)建經(jīng)營目標(biāo)四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)2024-1-13四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)2024-1-13五、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的原則（1）全面原則內(nèi)部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應(yīng)性原則2024-1-13(一)治理結(jié)構(gòu)控制治理結(jié)構(gòu)是指對於工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作，公司賴以代表和服務(wù)於它的投資者利益的一種組織安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排以及建立科學(xué)、高效的決策、激勵和約束機(jī)構(gòu)。六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法2024-1-13六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法2024-1-13(二)授權(quán)授信控制(三)會計控制(四)職責(zé)分離控制(五)資訊系統(tǒng)控制(六)預(yù)算控制(七)財產(chǎn)保全控制(八)風(fēng)險管理控制六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法2024-1-13金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容022024-1-13(一)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程中有重大影響的各種因素的總稱。(二)風(fēng)險識別與評估體系風(fēng)險識別與評估是提高內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。(三)內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是控制建設(shè)的核心內(nèi)容。一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素2024-1-13一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素2024-1-13(四)資訊交流與回饋金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是否有效，資訊交流與回饋是否及時、順暢起著相當(dāng)重要的作用。(五)監(jiān)督、評價與糾正內(nèi)部控制是一個動態(tài)的系統(tǒng)，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評判，均需要恰當(dāng)且不可少的監(jiān)督。

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素2024-1-13(一)內(nèi)部控制是各要素組成的動態(tài)系統(tǒng)(二)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是基礎(chǔ)

(三)風(fēng)險要素的管理是關(guān)鍵(四)事前、事中的控制是切入點(diǎn)(五)資訊的溝通交流是保障二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)係2024-1-13二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)係2024-1-13(一)授信的內(nèi)部控制(二)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(三)存款及櫃檯業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(四)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(五)會計的內(nèi)部控制(六)電腦資訊系統(tǒng)的內(nèi)部控制三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容2024-1-13(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(二)自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(三)投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(四)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(五)諮詢業(yè)務(wù)內(nèi)部控制四、證券公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容(六)業(yè)務(wù)創(chuàng)新內(nèi)部控制(七)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制(八)財務(wù)管理內(nèi)部控制(九)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制(十)資訊系統(tǒng)內(nèi)部控制2024-1-13(一)保險銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(二)保險運(yùn)營的內(nèi)部控制(三)基礎(chǔ)管理的控制(四)保險公司資金運(yùn)用的內(nèi)部控制五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容2024-1-13五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容2024-1-13五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容2024-1-13金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價032024-1-13一、內(nèi)部控制的調(diào)查(一)內(nèi)部控制調(diào)查的基本程式與方法

訪談詢問有關(guān)人員觀察特定控制的運(yùn)行檢查檔和報告交易穿行測試2024-1-13一、內(nèi)部控制的調(diào)查(二)記錄內(nèi)部控制調(diào)查的方法

文字表述法調(diào)查表法(P134)流程圖法2024-1-13一、內(nèi)部控制的調(diào)查2024-1-13一、內(nèi)部控制的調(diào)查2024-1-13二、內(nèi)部控制的測試(一)符合性測試

業(yè)務(wù)測試：是指採用順查或逆查的方法對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個流程或程式所採取的一切控制措施進(jìn)行審查功能測試：是指對某項控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進(jìn)行的測試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。2024-1-13二、內(nèi)部控制的測試(一)實(shí)質(zhì)性測試

細(xì)節(jié)測試：也稱詳細(xì)測試，具體包括為交易的細(xì)節(jié)測試和餘額的細(xì)節(jié)測試。分析性復(fù)核：主要是通過分析、復(fù)核各種財務(wù)會計數(shù)據(jù)和非財務(wù)會計數(shù)據(jù)之間的關(guān)係所進(jìn)行的測試。（1）財務(wù)資訊：本期VS前期（2）財務(wù)資訊：本期VS預(yù)測（3）財務(wù)會計資訊：本單位VS同行業(yè)（4）財務(wù)會計資訊各構(gòu)成要素（5）財務(wù)會計資訊VS相關(guān)非財務(wù)會計資訊2024-1-13三、內(nèi)部控制的評價(一)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

評價金融內(nèi)部控制的健全性評價金融內(nèi)部控制的遵循性評價金融內(nèi)部控制的合理性評價金融內(nèi)部控制的有效性2024-1-13三、內(nèi)部控制的評價(二)內(nèi)部控制評價的方法

詳細(xì)評價風(fēng)險基礎(chǔ)評價（1）個別訪談法

（2）調(diào)查問卷法（3）穿行測試法

（4）抽樣法（5）實(shí)地查驗法

（6）比較分析法（7）專題討論法2024-1-13三、內(nèi)部控制的評價2024-1-13四、確定內(nèi)部控制的信賴度(一)高信賴度(低控制風(fēng)險)(二)中等信賴度(中等控制風(fēng)險)(三)低信賴度(高控制風(fēng)險)（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制於成本效益原則（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計（3）執(zhí)行人員粗心大意（4）有關(guān)人員的勾搭、內(nèi)外串通（5）執(zhí)行人員濫用職權(quán)或外部壓力（6）經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告1.董事會聲明2.內(nèi)部控制評價工作的總體情況3.內(nèi)部控制評價的依據(jù)4.內(nèi)部控制評價的範(fàn)圍5.內(nèi)部控制評價的程式和方法6.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況8.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13五、內(nèi)部控制評價報告2024-1-13

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計010203商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計概述商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試2024-1-13商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計概述012024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(一)貸款的分類(二)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險

信用風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)險

操作風(fēng)險市場風(fēng)險2024-1-13(一)貸款業(yè)務(wù)的真實(shí)性(二)貸款業(yè)務(wù)的完整性(三)貸款業(yè)務(wù)的正確性(四)貸款業(yè)務(wù)的合法性(五)貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性(六)貸款業(yè)務(wù)的安全性(七)貸款業(yè)務(wù)的收益性二、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)2024-1-13三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計內(nèi)容貸款真實(shí)性審計應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)#1#2#3貸款合規(guī)性審計應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)貸款風(fēng)險性審計應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計內(nèi)容四、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的依據(jù)《中華人民共和國銀行監(jiān)督管理法》《中國人民銀行法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國票據(jù)法》《貸款通則》《中華人民共和國擔(dān)保法》《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標(biāo)和考核辦法的通知》《流動資金貸款管理暫行辦法》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》《專案融資業(yè)務(wù)指引》……2024-1-13

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試022024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述2024-1-13(一)貸款投向的政策執(zhí)行情況審計（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調(diào)閱貸款臺賬（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關(guān)貸款檔案資料二、信貸政策執(zhí)行情況的審計2024-1-13二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(二)貸款投量與結(jié)構(gòu)的政策執(zhí)行情況審計商業(yè)銀行貸款投量審計：（1）調(diào)閱銀行年度會計報表、信貸統(tǒng)計表和資產(chǎn)負(fù)債比例執(zhí)行情況年報，審查年度貸款餘額和分項貸款餘額。（2）調(diào)閱銀行所屬分支機(jī)構(gòu)年度可會計報表、信貸統(tǒng)計表及上級行下達(dá)的貸款額度通知書……二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(三)貸款利率與費(fèi)用政策執(zhí)行情況審計貸款利率的計算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經(jīng)營成本+預(yù)計補(bǔ)償違約風(fēng)險的邊際成本+銀行目標(biāo)利潤水準(zhǔn)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計2024-1-13三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計(一)貸款流動性原則的審計

審查被審計單位是否保持一定比例的現(xiàn)金準(zhǔn)備和短期有價證券調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表、會計報表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)的執(zhí)行情況，並審查其真實(shí)性。調(diào)閱不良資產(chǎn)監(jiān)控表、會計報表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款發(fā)放後品質(zhì)狀況及形態(tài)變化趨勢，對貸款的品質(zhì)結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創(chuàng)造主動負(fù)債的舉措。2024-1-13三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計2024-1-13(二)貸款安全性原則的審計（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業(yè)發(fā)放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計2024-1-13(一)貸款對象和貸款條件的審計(二)貸款合同和貸款期限的審計(三)貸款“三查”制度執(zhí)行情況的審計1.貸前調(diào)查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調(diào)查資料2.貸時調(diào)查情況的檢查（1）資料齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確（2）按規(guī)定程式上報審批（3）期限（4）手續(xù)齊全、足值、合法3.貸後檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業(yè)財務(wù)報表（4）還款記錄四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13(四)審貸分離、分級審批的貸款管理制度執(zhí)行情況審計(五)貸款檔案管理情況的審計1.基本情況2.財務(wù)狀況3.擔(dān)保抵押檔4.分析報告5.備忘錄6.信函7.專案檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執(zhí)行情況的審計（1）走訪借款人（2）建立並執(zhí)行貸款催收制度(七)信貸制裁執(zhí)行情況的審計1.審查信貸制裁的範(fàn)圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2024-1-13

商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試032024-1-13(一)貸款真實(shí)性審計1.貸款本金的真實(shí)性2.貸款品質(zhì)的真實(shí)性3.貸款利息的真實(shí)性4.呆賬準(zhǔn)備金的真實(shí)性5.其他財務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容2024-1-13一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容2024-1-13(二)貸款合規(guī)性審計（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表和貸款申請、審批書等檔案材料……（2）調(diào)閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業(yè)銀行的貸款對象……（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關(guān)貸款檔案資料，對比合同、借據(jù)、審查貸款管理程式的合法性、合規(guī)性。(三)貸款安全性、流動性以及效率性審計一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(一)保證貸款業(yè)務(wù)審計

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意願是否真實(shí)保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(二)抵押貸款業(yè)務(wù)審計

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規(guī)性的審查抵押物管理與處理合規(guī)性的審查2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(三)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)審計

對質(zhì)押貸款合同的審查對質(zhì)押物的審查(四)信用貸款業(yè)務(wù)審計1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發(fā)放手續(xù)2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(一)法人貸款業(yè)務(wù)審計

法人貸款總體風(fēng)險狀況審計信貸資產(chǎn)品質(zhì)審計關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計（二）個人貸款業(yè)務(wù)審計1.審計內(nèi)容2.個人住房按揭貸款審計程式與方法(三)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計1.貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制是否健全、有效（2）貿(mào)易背景是否真實(shí)（3）信用證技術(shù)條款是否規(guī)範(fàn)、適當(dāng)（4）審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)（5）統(tǒng)一授信是否合規(guī)（6）開證保證措施是否有效（7）貸後管理是否合規(guī)2.審計程式和方法2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計概述010203單位存款業(yè)務(wù)審計儲蓄存款業(yè)務(wù)審計04存款帳戶資金異常流動審計

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計01商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計概述01（一）存款業(yè)務(wù)及其常見風(fēng)險1.存款業(yè)務(wù)概述圖（P197）一、存款業(yè)務(wù)及常見風(fēng)險2.存款業(yè)務(wù)常見風(fēng)險評價操作風(fēng)險流動性風(fēng)險技術(shù)與網(wǎng)路風(fēng)險信譽(yù)風(fēng)險一、存款業(yè)務(wù)及常見風(fēng)險真實(shí)性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務(wù)審計的基本目標(biāo)

對商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的審計，主要是依據(jù)全國人大、國務(wù)院制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī)，財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)局以及金融監(jiān)管等部門制定的有關(guān)制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性檔，金融機(jī)構(gòu)董事會、監(jiān)事會以及上級主管部門制定下發(fā)的有關(guān)規(guī)定、規(guī)程、細(xì)則等檔。三、存款業(yè)務(wù)審計的依據(jù)單位存款業(yè)務(wù)審計02存款的真實(shí)性存款的完整性存款的準(zhǔn)確性存款的合法性存款的截止期存款的分類與披露一、單位存款業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)帳戶管理不嚴(yán)格活期存款四種帳戶的使用不符合規(guī)定對客戶存入的款項不入賬支付存款金額銀行內(nèi)部對存單等空白重要憑證及印鑒管理不嚴(yán)，導(dǎo)致內(nèi)部員工盜用空白憑證或印鑒詐取客戶資金大數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行的賬務(wù)處理程式發(fā)生了改變，加大了業(yè)務(wù)風(fēng)險二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險點(diǎn)7.擅自改變電腦系統(tǒng)的計息積數(shù)、利率等方法，通過多計或少計利息支出來調(diào)節(jié)利潤8.虛假存款9.公款私存，銀行內(nèi)部以儲蓄方式設(shè)立小金庫10.缺乏對存款客戶基本情況和資金來源的瞭解，導(dǎo)致客戶利用帳戶從事洗錢等活動二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險點(diǎn)案例分析6-1二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險點(diǎn)二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險點(diǎn)對存款業(yè)務(wù)總體控制的測試對存款帳戶開立和管理的測試對存款業(yè)務(wù)操作控制的測試存款電子銀行業(yè)務(wù)控制的測試三、單位存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試（一）

單位存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要內(nèi)容1.單位存款業(yè)務(wù)開戶手續(xù)及帳戶管理的合規(guī)性審查2.單位活期存款、定期存款、通知存款和同業(yè)存款合規(guī)性審計（1）單位活期存款合規(guī)性審計（2）單位定期存款合規(guī)性審計（3）單位通知存款合規(guī)性審計（4）同業(yè)存款合規(guī)性審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容拓展閱讀6-1四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容3.存款業(yè)務(wù)查詢、凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計拓展閱讀6-2四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（二）單位存款業(yè)務(wù)正確性審計的主要內(nèi)容1.單位存款戶印鑒管理情況的審計2.存款科目相關(guān)帳戶賬務(wù)的審計3.單位存款利息的審計4.單位存款帳戶內(nèi)外賬務(wù)是否相符是否相符的審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（三）單位存款業(yè)務(wù)真實(shí)性審計的主要內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債同時虛增虛減總賬餘額的檢查2.存放款項虛增的檢查3.以貸轉(zhuǎn)存的分析性復(fù)核及檢查4.分支機(jī)構(gòu)利用結(jié)賬時間差在往來帳戶互相劃轉(zhuǎn)資金的檢查法5.計算每一季最後一月的月末存款偏離度四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（四）單位存款支票、印鑒掛失處理的審計1.單位支票掛失處理的審計2.單位印鑒掛失處理的審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容儲蓄存款業(yè)務(wù)審計03存款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性、截止期、分類和披露等一、儲蓄存款業(yè)務(wù)審計的目標(biāo)二、儲蓄存款業(yè)務(wù)常見風(fēng)險點(diǎn)（一）對儲蓄業(yè)務(wù)總體控制的測試（二）對儲蓄帳戶開立和管理的測試（三）對儲蓄業(yè)務(wù)操作控制的測試三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試表6-1三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）儲蓄存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要內(nèi)容儲蓄存款內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合規(guī)性審計個人儲蓄開戶手續(xù)合規(guī)性審計儲蓄存款續(xù)存、支取手續(xù)合規(guī)性檢查辦理儲蓄存款掛失、存款證明書等手續(xù)合規(guī)性審計（二）儲蓄存款正確性審計的主要內(nèi)容儲蓄存款財務(wù)核算方面儲蓄利息計算方面四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計內(nèi)容四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計內(nèi)容（一）私下存款、貪污、挪用客戶資金問題的審計方法核對法盤點(diǎn)法觀察法鑒定法（二）公款私存問題的審計方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法（三）小金庫問題審計方法突擊盤點(diǎn)法詳細(xì)審核法實(shí)地調(diào)查法外延審計法電腦篩選法核實(shí)票據(jù)法其他檢查方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法存款帳戶資金流動異常審計04

（一）洗錢的主要過程處置離析融合（二）洗錢的主要特徵方式多樣性過程複雜性對象特定性活動國際化一、洗錢及其主要特徵通過地下錢莊或境內(nèi)外銀行帳戶過渡，實(shí)現(xiàn)犯罪所得的跨境轉(zhuǎn)移利用現(xiàn)金交易和發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，掩蓋洗錢行為利用他人的帳戶提現(xiàn)，切斷資金轉(zhuǎn)移線索利用網(wǎng)上銀行等各種金融服務(wù)，避免引起銀行關(guān)注設(shè)立空殼公司，作為非法資金的“中轉(zhuǎn)站”通過買賣股票、基金、保險或開辦企業(yè)等洗錢通過購買房產(chǎn)進(jìn)行洗錢通過珠寶、古董交易和虛假拍賣進(jìn)行洗錢通過虛假進(jìn)出口貿(mào)易洗錢現(xiàn)金走私二、洗錢的主要途徑及其方式（一）反洗錢的意義（二）反洗錢審計的依據(jù)三、反洗錢審計的意義與依據(jù)（一）建立健全的反洗錢內(nèi)控制度（二）三大洗錢基礎(chǔ)工作的內(nèi)部操作規(guī)程客戶身份識別制度大額交易和可疑交易報告制度客戶身份資料和交易記錄保存制度（三）其他制度四、金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制與控制測試（一）從帳戶交易記錄尋找審計線索1.關(guān)注企業(yè)帳戶中大額提現(xiàn)記錄，並確定可疑交易大額提現(xiàn)2.關(guān)注帳戶中現(xiàn)金存取款頻繁，且金額較大的現(xiàn)象3.關(guān)注中多家銀行開設(shè)多個帳戶，將資金中多個帳戶中流動，以達(dá)到洗錢目的的情況（二）“地下錢莊”及其非法活動審計（三）利用虛假貿(mào)易進(jìn)行洗錢的審計五、新形勢下反洗錢審計內(nèi)容與方法1/13/2024

商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計010203商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)審計銀行卡業(yè)務(wù)審計0405銀行卡業(yè)務(wù)審計表外業(yè)務(wù)審計01商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計概述

商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委託事項而收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，是銀行不佔(zhàn)用自身資金並以中間人的身份，利用銀行本身的網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢、網(wǎng)路技術(shù)優(yōu)勢、信用優(yōu)勢和人才優(yōu)勢等，為客戶提供各項金融服務(wù)並收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其分類一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其分類真實(shí)性完整性正確性合法性內(nèi)控合理性安全性二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計目標(biāo)（一）審計依據(jù)的主要內(nèi)容：（1）相關(guān)支付結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)章制度（2）相關(guān)代理業(yè)務(wù)規(guī)章制度（3）相關(guān)電子支付標(biāo)準(zhǔn)（二）審計依據(jù)的選用：審計依據(jù)具有層次性、相關(guān)性、地域性、時效性的特點(diǎn)。因此無論什么樣的審計依據(jù)，只能在一定的范圍內(nèi)、一定的區(qū)域中和一定的時間內(nèi)有效的。三、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計依據(jù)中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的合理性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性四、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價02支付結(jié)算業(yè)務(wù)審計圖7-1支付結(jié)算原則執(zhí)行情況的審計支付結(jié)算紀(jì)律的審計（1）審查銀行執(zhí)行支付結(jié)算紀(jì)律的情況（2）審查開戶單位執(zhí)行支付結(jié)算紀(jì)律的情況3.銀行結(jié)算帳戶管理的審計（1）銀行結(jié)算帳戶設(shè)立的審計（2）銀行結(jié)算帳戶使用與管理的審計一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試1.支票結(jié)算的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容（1）支票結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）支票的審計程式及主要內(nèi)容2.銀行匯票、本票結(jié)算的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容（1）銀行匯票、本票的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）銀行匯票、本票的審計程式及主要內(nèi)容3.商業(yè)匯票結(jié)算的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容（1）商業(yè)匯票結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）銀行承兌匯票的審計程式及主要內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容4.匯總結(jié)算的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容（1）匯總結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）匯總業(yè)務(wù)的審計程式及主要內(nèi)容5.委託收款結(jié)算的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容（1）委託收款的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）委託收款的審計程式及主要內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容代理類業(yè)務(wù)審計03（一）綜合性內(nèi)部控制制度審計（二）操作層面內(nèi)控制度的審計一、代理類中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試1.代收代付業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計（1）代收代付業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）代收代付業(yè)務(wù)的審計方法及其主要內(nèi)容2.代理保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計（1）代理保險業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）代理保險業(yè)務(wù)的審計方法及其主要內(nèi)容3.代理證券/基金業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)（1）代理證券/基金業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（2）代理證券/基金業(yè)務(wù)的審計方法及其主要內(nèi)容二、代理類中間業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容04銀行卡業(yè)務(wù)審計1.銀行卡審計目標(biāo)（1）審查銀行卡業(yè)務(wù)會計處理的真實(shí)性（2）審查銀行卡業(yè)務(wù)的合法性（3）審查銀行卡業(yè)務(wù)的效益性（4）審查銀行卡業(yè)務(wù)的安全性2.銀行卡業(yè)務(wù)審計內(nèi)容（1）銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效（2）銀行卡業(yè)務(wù)合規(guī)性審查（3）銀行卡業(yè)務(wù)收支審查（4）重大專案或可疑專案審查一、銀行卡業(yè)務(wù)審計目標(biāo)和內(nèi)容（1）

取得銀行卡業(yè)務(wù)規(guī)定或章程、授權(quán)審批規(guī)定、電腦系統(tǒng)的風(fēng)險控制制度等有關(guān)制度規(guī)定，審查其健全性、恰當(dāng)性和合法性。（2）

實(shí)地觀察銀行卡業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況，查看相關(guān)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。二、銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試二、銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試1.銀行卡業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)（1）銀行卡業(yè)務(wù)審批不嚴(yán)格（2）帳戶及交易管理不正確（3）銀行卡銷戶處理不符合規(guī)定（4）銀行卡風(fēng)險管理尚不充分三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容2.銀行卡業(yè)務(wù)審計程式與方法三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)與審計內(nèi)容表外業(yè)務(wù)審計05表外業(yè)務(wù)三種類型：（1）承諾類業(yè)務(wù)（2）擔(dān)保類業(yè)務(wù)（3）交易類業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險：（1）信用風(fēng)險（2）操作風(fēng)險（3）市場風(fēng)險（4）流動性風(fēng)險

一、表外業(yè)務(wù)及其風(fēng)險分析1.表外業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)（1）真實(shí)性（2）合法性（3）效益性2.表外業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（1）表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效（2）表外業(yè)務(wù)財務(wù)核算是否真實(shí)、完整（3）表外業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)（4）表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效二、表外業(yè)務(wù)審計目標(biāo)與主要內(nèi)容三、表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）承諾類業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法1.承諾類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效2.承諾類業(yè)務(wù)財務(wù)核算是否真實(shí)、完整3.承諾類業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)4.承諾類業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效（二）擔(dān)保類業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法1.擔(dān)保類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效2.擔(dān)保類業(yè)務(wù)財務(wù)核算是否真實(shí)完整3.擔(dān)保類業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)4.擔(dān)保類業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效四、分類表外業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法（三）交易類業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法1.交易類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效2.交易類業(yè)務(wù)財務(wù)核算是否真實(shí)、完整3.交易類業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)4.交易類業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效四、分類表外業(yè)務(wù)審計內(nèi)容與方法2024-1-13

商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務(wù)審計010203資金與投資業(yè)務(wù)審計概述現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計同業(yè)來往業(yè)務(wù)審計2024-1-13第八章商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務(wù)審計040506短期融通業(yè)務(wù)審計理財業(yè)務(wù)審計債券投資業(yè)務(wù)審計2024-1-13資金與投資業(yè)務(wù)審計概述012024-1-13（1）信用風(fēng)險（2）市場風(fēng)險（3）流動性風(fēng)險（4）操作風(fēng)險（5）法律風(fēng)險（6）聲譽(yù)風(fēng)險一、 資金與投資業(yè)務(wù)風(fēng)險2024-1-13二、 資金與投資業(yè)務(wù)審計目標(biāo)#1#2#3審查資金與投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查資金與投資業(yè)務(wù)的合法性審查資金與投資業(yè)務(wù)的效益性2024-1-13三、 資金與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試2024-1-13四、 商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務(wù)審計的主要方法（一）審核（二）觀察（三）訪談（四）外部調(diào)查（五）重新計算（六）重新操作（七）分析性程式2024-1-13現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計022024-1-13一、 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)（一）審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)會計處理的真實(shí)性（二）審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)性（三）審查銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)會計記錄的完整性（四）審查現(xiàn)金管理的安全性2024-1-13二、 商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)1.現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的常見弊端2.現(xiàn)金收兌、整點(diǎn)的常見弊端3.反假貨幣、票樣的風(fēng)險點(diǎn)（二）現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)常見的弊端及風(fēng)險點(diǎn)（三）現(xiàn)金庫房、庫箱管理的常見弊端及風(fēng)險點(diǎn)2024-1-13三、商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）內(nèi)部控制調(diào)查（二）內(nèi)部控制測試2024-1-13三、商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試2024-1-13（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)主要審計內(nèi)容1.現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)2.票幣的兌換、整點(diǎn)3.反假票幣、票樣管理（二）現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（三）現(xiàn)金庫房管理的主要審計內(nèi)容四、商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13四、商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13同業(yè)往來業(yè)務(wù)審計032024-1-13一、 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)（一）審查同業(yè)往來業(yè)務(wù)會計處理的真實(shí)性（二）審查同業(yè)往來業(yè)務(wù)的合法性（三）審查同業(yè)往來業(yè)務(wù)的效益性2024-1-13一、 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)2024-1-13二、 同業(yè)往來業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）詢問同業(yè)往來業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)部控制執(zhí)行狀況（二）抽查前臺交易書面交割單、交易合同（三）抽查中臺相關(guān)風(fēng)控檔及報告（四）抽查後臺結(jié)算人員復(fù)核記錄2024-1-13三、 主要實(shí)質(zhì)性審計程式（一）存放中央銀行款項和向中央銀行借款科目主要實(shí)質(zhì)性審計程式（二）存放同業(yè)款項和同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項科目主要實(shí)質(zhì)性審計程式（三）拆除資金和拆入資金科目主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13三、 主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13三、 主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13三、 主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13短期融通業(yè)務(wù)審計042024-1-13一、 短期融通業(yè)務(wù)審計目標(biāo)（一）審查融通業(yè)務(wù)的真實(shí)性（二）審查融通業(yè)務(wù)的合法性（三）審查融通業(yè)務(wù)的效益性2024-1-13二、 短期融通業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險（一）融通資金到期不能償付或收回的風(fēng)險（二）資金融通業(yè)務(wù)的會計處理及業(yè)務(wù)操作風(fēng)險（三）資金融通業(yè)務(wù)存在個人欺詐風(fēng)險2024-1-13三、 短期融通業(yè)務(wù)審計內(nèi)容（一）融通業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)（二）融通業(yè)務(wù)核算是否真實(shí)、完整（三）融通業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效（四）融通業(yè)務(wù)的績效情況2024-1-13四、短期融通業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試（一）內(nèi)部控制調(diào)查（二）內(nèi)部控制測試2024-1-13五、分類短期融通業(yè)務(wù)的真實(shí)性審計程式（一）自營外匯買賣業(yè)務(wù)審計（二）證券回購業(yè)務(wù)審計（三）再貼現(xiàn)（貼現(xiàn)）業(yè)務(wù)審計（四）向中央銀行再貸款業(yè)務(wù)審計（五）保理融資業(yè)務(wù)審計2024-1-13五、分類短期融通業(yè)務(wù)的真實(shí)性審計程式2024-1-13商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計052024-1-13一、 理財業(yè)務(wù)審計目標(biāo)（一）審查理財業(yè)務(wù)會計處理的真實(shí)性（二）審查理財業(yè)務(wù)的合法性（三）審查理財業(yè)務(wù)的效益性2024-1-13二、理財業(yè)務(wù)審計內(nèi)容（一）理財業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效（二）理財業(yè)務(wù)核算是否合法合規(guī)（三）理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效2024-1-13三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試2024-1-13三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試2024-1-13三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試2024-1-13四、 理財業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計程式（一）投資核算（二）投資標(biāo)的（三）非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)2024-1-13四、 理財業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13四、 理財業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13商業(yè)銀行債券投資業(yè)務(wù)審計062024-1-13一、 債券投資業(yè)務(wù)審計目標(biāo)（一）真實(shí)性（二）合法性（三）效益性2024-1-13二、 債券投資業(yè)務(wù)審計內(nèi)容（一）債券投資業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)（二）債券投資業(yè)務(wù)的績效情況（三）債券投資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是否有效（四）債券投資財務(wù)核算是否真實(shí)、完整2024-1-13三、債券承銷、代理兌付業(yè)務(wù)審計（一）主要內(nèi)部控制審計程式1.詢問債券承銷、代理兌付業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行狀況2.抽查承銷、代理合同3.抽查中臺相關(guān)風(fēng)控檔及報告4.抽查後臺結(jié)算人員交易臺賬（二）代理兌付證券科目和應(yīng)付代理證券款科目的主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13四、債券回購業(yè)務(wù)審計（一）主要內(nèi)部控制審計程式（二）主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13四、債券回購業(yè)務(wù)審計2024-1-13五、債券自營業(yè)務(wù)審計（一）主要內(nèi)部控制審計程式（二）主要實(shí)質(zhì)性審計程式2024-1-13

保險公司業(yè)務(wù)審計0102保險公司業(yè)務(wù)審計概述財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)審計04再保險業(yè)務(wù)審計05保險公司投資業(yè)務(wù)審計03人身保險業(yè)務(wù)審計2024-1-13保險公司業(yè)務(wù)審計概述012024-1-13（1） 合法性（2） 合規(guī)性（3） 真實(shí)性（4） 準(zhǔn)確性（5） 完整性（6） 安全性（7） 效益性一、 保險公司業(yè)務(wù)審計目標(biāo)2024-1-13二、 保險公司業(yè)務(wù)審計內(nèi)容（一）保險公司內(nèi)部控制審計（二）保險業(yè)務(wù)合同的審計（三）保險理賠審計

六字原則、八字方針（四）再保險業(yè)務(wù)的審計（五）保險業(yè)務(wù)賬證審計（六）保險“三費(fèi)”審計

防災(zāi)費(fèi)、宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)2024-1-13三、 保險公司業(yè)務(wù)審計的特點(diǎn)（一）保險公司的經(jīng)營活動特徵決定了審計具有綜合性和專業(yè)性的特點(diǎn)（二）保險公司的服務(wù)對象特徵決定了審計具有廣泛性和延伸性的特點(diǎn)（三）保險公司管理體制決定了保險公司審計具有系統(tǒng)性的2024-1-13四、 保險公司業(yè)務(wù)審計依據(jù)（一）法律《中華人民共和國保險法》（二）規(guī)章制度《人身保險公司保險條款和保險費(fèi)率管理辦法》《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》《保險資金運(yùn)用管理暫行辦法》《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》……2024-1-13財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)審計022024-1-13一