2022年稅務(wù)師《稅法二》試題

2022年稅務(wù)師《稅法二》試題[單選題]1.某公司2021年5月15日，簽訂新建商品房銷售合同，房產(chǎn)交付使用時(shí)間是2022年5月31日。2022年7月15日，該公司辦理房屋權(quán)屬證書，該商品房城鎮(zhèn)土地使用稅的納（江南博哥）稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.2022年7月B.2021年6月C.2022年8月D.2022年6月正確答案：D參考解析：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]2.企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.未指定用途的賬戶獎(jiǎng)勵(lì)B.國家投資款C.增值稅出口退稅款D.增值稅留抵退稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。[單選題]3.下列關(guān)于同期資料保管期限的說法中，正確的是()。A.自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備完畢之日起保存10年B.自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備完畢之日起保存8年C.自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備完畢之日起保存3年D.自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備完畢之日起保存5年正確答案：A參考解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。[單選題]4.居民個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.國家金融債券的利息收入B.證券交易結(jié)算資金的利息收入C.企業(yè)債券的利息收入D.儲(chǔ)蓄存款的利息收入正確答案：C參考解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個(gè)人所得稅；自2008年10月9日起，對(duì)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得和證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款的利息收入，免征個(gè)人所得稅。[單選題]5.居民陶先生及70歲父親2021年發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出，在扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)金額分別為16000和92000。陶先生綜合所得年度匯算清繳可以扣除的大病醫(yī)療的最高金額是()。A.1000B.78000C.80000D.16000正確答案：A參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。[單選題]6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出可以在發(fā)生當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A.子公司向母公司支付的管理費(fèi)B.向投資者支付的股息紅利C.被財(cái)政部門沒收財(cái)產(chǎn)的損失D.企業(yè)違反銷售合同支付的違約金正確答案：D參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金，指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)，被稅務(wù)征收機(jī)關(guān)加收的滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款、罰金和被沒收的財(cái)物。（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。[單選題]7.關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是()。A.境內(nèi)發(fā)生的公益性捐款作為經(jīng)費(fèi)支出B.發(fā)生的交際應(yīng)酬60%計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出C.銀行存款利息收入應(yīng)直接沖減經(jīng)費(fèi)支出D.購置固定資產(chǎn)支出應(yīng)一次性計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)BC，利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。[單選題]8.下列企業(yè)中發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅稅前限額扣除的是()。A.化妝品制造企業(yè)B.醫(yī)藥銷售企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.化妝品銷售企業(yè)正確答案：B參考解析：對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。[單選題]9.下列關(guān)于拍賣個(gè)人所得稅的處理中正確的是()。A.能準(zhǔn)確計(jì)算拍賣物品財(cái)產(chǎn)原值但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的不得按征收率計(jì)稅B.無法準(zhǔn)確計(jì)算海外回流文物財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%的征收率計(jì)稅C.各項(xiàng)資產(chǎn)拍賣均按照特許權(quán)使用費(fèi)所得目計(jì)稅D.個(gè)人拍賣所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由買方在支付款項(xiàng)時(shí)代扣代繳正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[單選題]10.某公司為一般納稅人，2021年9月購買新建商品房用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2000萬元，稅額180萬元。該商品房10月交付使用，11月取得權(quán)屬證書。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)余值減除比例為30%。該公司2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.2.8B.4.2C.1.4D.5.6正確答案：A參考解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。該公司2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%×2＋12＝2.8（萬元）。[單選題]11.某小型微利企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)收入1400萬元，發(fā)生成本費(fèi)用1130萬元，其中按實(shí)際發(fā)放工資總額300萬元，職工福利50萬元。2022年該小型微利企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A.20.3B.22.8C.27.8D.11.4正確答案：D參考解析：職工福利費(fèi)扣除限額為300×14%＝42（萬元），實(shí)際支出50萬元，需要納稅調(diào)增8萬元。小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝1400－1130＋8＝278（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝100×12.5%×20%＋（278－100）×25%×20%＝11.4（萬元）。[單選題]12.符合居民條件的外資企業(yè)個(gè)人，從境內(nèi)任職單位取得的下列所得中免征個(gè)人所得稅的是()。A.定額包干形式的搬遷費(fèi)B.實(shí)報(bào)實(shí)銷形式的住房補(bǔ)貼C.現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼D.定額包干形式的出差補(bǔ)貼正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD，員工出差，食宿包干，差旅補(bǔ)助需要繳納個(gè)稅。選項(xiàng)C.公司給員工人人有份的現(xiàn)金形式餐費(fèi)補(bǔ)貼屬于不得免稅的福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入職工的當(dāng)月工資薪金收入計(jì)繳個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。[單選題]13.關(guān)于企業(yè)籌辦期間費(fèi)用支出稅務(wù)處理的說法中，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是()。A.籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)B.長期待攤費(fèi)用處理的籌辦費(fèi)攤銷年限不得低于5年C.籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的30%計(jì)入籌辦費(fèi)D.籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損正確答案：D參考解析：企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。長期待攤費(fèi)用：其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。[多選題]1.個(gè)人通過符合條件的非營利社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的下列捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有()。A.捐贈(zèng)用于非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)B.捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房C.捐贈(zèng)寫字樓作為公益性青少年活動(dòng)場所D.捐贈(zèng)食物用于5.12地震受災(zāi)地區(qū)E.捐贈(zèng)圖書用于農(nóng)村義務(wù)教育正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。全額扣除的情形：（1）紅十字事業(yè)；（2）福利性、非營利性老年機(jī)構(gòu)；（3）教育事業(yè)；（4）公益性青少年活動(dòng)場所；（5）農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；（6）宋慶齡基金會(huì)等六家；（7）中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、教育發(fā)展基金會(huì)、老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)和中華健康快車基金會(huì)；（8）向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)。[多選題]2.依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.增值稅小規(guī)模納稅人按市場價(jià)格出租給個(gè)人用于自住的房產(chǎn)B.中國鐵路總公司所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)C.房管部門向居民出租的公有住房D.非盈利老年機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)E.免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，增值稅小規(guī)模納稅人按市場價(jià)格出租給個(gè)人用于自住的房產(chǎn)按從租計(jì)征房產(chǎn)稅。[多選題]3.下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的說法正確的有()。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)重新申領(lǐng)噸稅執(zhí)照并自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅B.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起7日內(nèi)繳清稅款C.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅D.應(yīng)稅船舶到港前，可以先行申辦出入境手續(xù)，需提供納稅擔(dān)保E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5%%的滯納金。[多選題]4.非居民企業(yè)取得的下列利息所得免征企業(yè)所得稅的有()。A.外國政府向中國居民提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.境外跨國公司企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得E.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得正確答案：BDE參考解析：非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。[多選題]5.下列條件中符合企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有()。A.重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額占比低于70%B.具有合理的商業(yè)目的且不以減少或推遲繳納稅款為主要目的C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)D.重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)E.收購企業(yè)的比例不低于被收購企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，收購資產(chǎn)的比例不低于被收購企業(yè)全部資產(chǎn)的55%正確答案：BCD參考解析：適用特殊性稅務(wù)處理的條件：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；（50%）（3）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；（85%）（4）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。[多選題]6.與我國簽署稅收協(xié)定的締約國對(duì)方居民在我國境內(nèi)發(fā)生的下列行為中可以判定其在我國境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的有()。A.總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在境外的航空公司常年承攬境內(nèi)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)B.在中國境內(nèi)提供持續(xù)時(shí)間7個(gè)月以上的裝配工程C.常年委托中國境內(nèi)某公司代表其簽署購銷合同D.直接在中國境內(nèi)作用于物流園區(qū)設(shè)立產(chǎn)品營銷推廣中心E.在中國境內(nèi)長租開放采礦場正確答案：BCDE參考解析：所謂常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)在一國境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件：一是要有一個(gè)營業(yè)場所，如房屋、場地、機(jī)器設(shè)備、倉庫、攤位等，這種場所并沒有任何規(guī)模上的范圍限制，也不論是其自有的還是租賃的。二是這一場所必須是固定的，即有確定的地理位置，并且有一定的永久性（在確定地點(diǎn)進(jìn)行的營業(yè)活動(dòng)有暫時(shí)的間斷或停頓時(shí)，不影響常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在）。因此，這一基本條件是指該營業(yè)場所具有相對(duì)的固定性或永久性，而非臨時(shí)性，即要足以表明是常設(shè)。三是能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動(dòng)的場所，而不是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動(dòng)或輔助性活動(dòng)的場所。常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍一般包括：管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所、礦場、油井、氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所、建筑工地等。對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定具有較大的不確定性，大部分國家在稅法中以列舉的辦法來明確常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍。選項(xiàng)A，不符合常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件；選項(xiàng)B，承包工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的一般表述為：“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)達(dá)到規(guī)定時(shí)間（通常為6個(gè)月）以上的為限，未達(dá)到該規(guī)定時(shí)間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。[多選題]7.下列收入中，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有()。A.提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)C.宣傳媒介的收費(fèi)D.單獨(dú)的安裝費(fèi)E.廣告的制作費(fèi)正確答案：BDE參考解析：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。[多選題]8.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列情形應(yīng)視同銷售的有()。A.自產(chǎn)電視機(jī)用于職工福利B.自產(chǎn)電視機(jī)用于市場推廣C.自產(chǎn)電暖器用于對(duì)外捐贈(zèng)D.自建商品房用于自用辦公E.自產(chǎn)小麥粉用于加工面條正確答案：ABC參考解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。[多選題]9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造下列項(xiàng)目發(fā)生的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的物業(yè)管理場所B.產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營利性會(huì)所C.無償贈(zèng)與地方政府的警務(wù)室D.無償贈(zèng)與公共事業(yè)單位的幼兒園E.產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的文體道路正確答案：ACDE參考解析：開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施：（1）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（2）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。[多選題]10.下列適用于支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則豁免規(guī)則的有()。A.非盈利組織取得的所得B.養(yǎng)老基金取得的所得C.提供國際海運(yùn)取得的所得D.政府實(shí)體的所得E.國際航空運(yùn)輸取得的所得正確答案：ABCD參考解析：全球反稅基侵蝕規(guī)則還有以下豁免規(guī)則：對(duì)政府實(shí)體、國際組織、非營利組織、養(yǎng)老基金或投資基金予以豁免：對(duì)國際海運(yùn)所得予以豁免；將跨國企業(yè)集團(tuán)收入低于1000萬歐元且利潤低于100萬歐元的轄區(qū)排除出適用范圍；將初始國際化企業(yè)排除出低稅支付規(guī)則的適用范圍。應(yīng)稅規(guī)則主要針對(duì)跨國企業(yè)集團(tuán)特定類型的集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)支付。[多選題]11.下列占用耕地行為應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A.采礦塌陷毀損耕地B.建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施C.地方政府修建鐵路專用線D.建設(shè)茶葉批發(fā)市場E.醫(yī)院修建職工住房正確答案：ACDE參考解析：納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，屬于上述所稱占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的情形，同樣需要繳納耕地占用稅。下列占地行為不征收耕地占用稅：（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的。（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地。[多選題]12.納稅人2022年的下列用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.核電站基建期的辦公用地B.礦山炸藥庫的安全用地C.城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地D.鹽礦的礦井用地E.供電部門的輸電用地正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)BCDE，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]13.依據(jù)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從一些所得中扣除個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出。個(gè)人的下列所得中可以享受商業(yè)健康保險(xiǎn)這種稅前扣除優(yōu)惠待遇的有()。A.工資薪金所得B.連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得C.利息股息紅利所得D.生產(chǎn)經(jīng)營所得E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：ABD參考解析：適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。[多選題]14.個(gè)人取得的下列所得的應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有()。A.作者將自己文學(xué)作品著作權(quán)提供他人使用取得的所得B.攝影愛好者在任職雜志上發(fā)表攝影作品取得的收入C.財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬收入D.作者將自己文學(xué)作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得E.作者將自己文學(xué)作品書稿原件公開拍賣取得的所得正確答案：ADE參考解析：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[多選題]15.企業(yè)從事國家規(guī)定的下列項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅的有()。A.節(jié)能減排改造B.公共污水處理C.設(shè)備維護(hù)D.公共垃圾處理E.海水淡化處理正確答案：ABDE參考解析：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。選項(xiàng)C不適用三免三減半優(yōu)惠。[多選題]16.下列關(guān)于印花稅征收管理的說法正確的有()。A.單位納稅人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅B.個(gè)人納稅人應(yīng)向應(yīng)稅憑證書立地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅C.未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅可以申請(qǐng)退還及抵繳稅款D.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是證券交易完成的當(dāng)日E.證券交易印花稅按周解繳正確答案：ABDE參考解析：未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。[多選題]17.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，所計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.以融資租賃方式租入的機(jī)床B.展示用藝術(shù)品C.尚未投入使用的廠房D.以經(jīng)營租賃方式租出的汽車E.生產(chǎn)經(jīng)營用儀器正確答案：ACDE參考解析：企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。[多選題]18.下列情景中應(yīng)按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅的有()。A.合伙企業(yè)以企業(yè)資金支付合伙人的消費(fèi)性支出B.個(gè)人從任職的上市公司取得股票期權(quán)C.股份制企業(yè)用盈余公積對(duì)個(gè)人派發(fā)紅股D.私營企業(yè)購買汽車并將其所有權(quán)辦到股東名下E.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息紅利正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A，屬于經(jīng)營所得；選項(xiàng)B，屬于工資、薪金所得。[多選題]19.下列不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬承受行為中，免征契稅的有()。A.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于醫(yī)療服務(wù)B.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)承受承租人房產(chǎn)權(quán)屬C.公租房經(jīng)營單位購買住房用于公租房D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬E.承受荒山土地使用權(quán)用于營業(yè)生產(chǎn)正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)E，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。[多選題]20.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有()。A.車船稅的納稅地點(diǎn)是車船登記地或扣繳義務(wù)人所在地B.機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人為從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.車船稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月E.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納正確答案：ABCE參考解析：車船稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。共享題干題甲企業(yè)為一般納稅人，2021年初土地使用證書記載的占地面積5000平方米，房產(chǎn)原值6000萬元，其中自辦幼兒園占地300平方米、房產(chǎn)原值500萬元；職工宿舍占地面積600平方米、房產(chǎn)原值1000萬元。消防部門無償占用200平方米。擁有乘用車10輛，貨車30輛，每輛整備質(zhì)量10噸?？拓泝捎密?輛，每輛整備質(zhì)量5.6噸。2021年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價(jià)格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（2）6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲(chǔ)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（3）9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。（企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%）問題：不考慮題目以外的其他稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]1.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納契稅()萬元。A.198B.199.62C.188D.62正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，按照轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝（6000＋600）×3%＝198（萬元）。（1）2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價(jià)格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（2）6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲(chǔ)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（3）9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。（企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%）問題：不考慮題目以外的其他稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]2.甲企業(yè)2021年繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.48.36B.48.3C.47.93D.47.88正確答案：C參考解析：幼兒園不繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅，購置的舊廠房8月取得動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，所以按照9月至12月征房產(chǎn)稅，共4個(gè)月。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（6000－500）×（1－30%）×1.2%＋600×（1＋3%）×（1－30％）×1.2％÷12×4＝47.93（萬元）（1）2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價(jià)格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（2）6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲(chǔ)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（3）9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。（企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%）問題：不考慮題目以外的其他稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]3.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.4833.34B.48166.67C.47916.66D.47333.34正確答案：B參考解析：通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5000－300－200）X10＋500×10＋12×6＋200×10÷12×4＝48166.67（元）（1）2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價(jià)格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（2）6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲(chǔ)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（3）9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。（企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%）問題：不考慮題目以外的其他稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]4.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納車船稅()元。A.43360B.42870C.44920D.44430正確答案：C參考解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅＝10×360＋30×10×120＋5×5.6×120＋10×9.8×120×50%÷12×4＝44920（元）某外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2021年在我國境內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度走。2021年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬元。（2）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬元，租期到2022年，2021年乙企業(yè)實(shí)際支付租金480萬元。（3）3月將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)丙居民企業(yè)，不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格3400萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，已按稅法規(guī)定提折舊600萬元。（4）5月銷售一臺(tái)設(shè)備給境內(nèi)丁居民企業(yè)并提供安裝和技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，合同約定不含稅金額共800萬元，款項(xiàng)12月已支付，未單獨(dú)列明服務(wù)的收費(fèi)金額，并無相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)核定，該勞務(wù)的計(jì)稅收入指定丁企業(yè)為扣繳義務(wù)人。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.業(yè)務(wù)一甲企業(yè)2021年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是()萬元。A.12B.24C.9D.18正確答案：A參考解析：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝10×3×4×10％＝12（萬元）。（1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度走。2021年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬元。（2）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬元，租期到2022年，2021年乙企業(yè)實(shí)際支付租金480萬元。（3）3月將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)丙居民企業(yè)，不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格3400萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，已按稅法規(guī)定提折舊600萬元。（4）5月銷售一臺(tái)設(shè)備給境內(nèi)丁居民企業(yè)并提供安裝和技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，合同約定不含稅金額共800萬元，款項(xiàng)12月已支付，未單獨(dú)列明服務(wù)的收費(fèi)金額，并無相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)核定，該勞務(wù)的計(jì)稅收入指定丁企業(yè)為扣繳義務(wù)人。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.業(yè)務(wù)二乙企業(yè)2021年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是()萬元。A.24B.48C.33.6D.36正確答案：B參考解析：非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝480×10%＝48（萬元）。（1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度走。2021年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬元。（2）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬元，租期到2022年，2021年乙企業(yè)實(shí)際支付租金480萬元。（3）3月將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)丙居民企業(yè)，不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格3400萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，已按稅法規(guī)定提折舊600萬元。（4）5月銷售一臺(tái)設(shè)備給境內(nèi)丁居民企業(yè)并提供安裝和技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，合同約定不含稅金額共800萬元，款項(xiàng)12月已支付，未單獨(dú)列明服務(wù)的收費(fèi)金額，并無相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)核定，該勞務(wù)的計(jì)稅收入指定丁企業(yè)為扣繳義務(wù)人。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.業(yè)務(wù)三丙企業(yè)2021年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是()萬元。A.280B.140C.200D.340正確答案：C參考解析：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝[3400－（2000－600）]×10%＝200（萬元）。（1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度走。2021年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬元。（2）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬元，租期到2022年，2021年乙企業(yè)實(shí)際支付租金480萬元。（3）3月將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)丙居民企業(yè)，不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格3400萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，已按稅法規(guī)定提折舊600萬元。（4）5月銷售一臺(tái)設(shè)備給境內(nèi)丁居民企業(yè)并提供安裝和技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，合同約定不含稅金額共800萬元，款項(xiàng)12月已支付，未單獨(dú)列明服務(wù)的收費(fèi)金額，并無相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)核定，該勞務(wù)的計(jì)稅收入指定丁企業(yè)為扣繳義務(wù)人。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]8.業(yè)務(wù)四不考慮增值稅，丁企業(yè)2021年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是()萬元。A.4B.12C.20D.8正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝800×10%×10%＝8（萬元）。甲有限合伙創(chuàng)投企業(yè)由法人企業(yè)乙和居民個(gè)人張某各自出資500萬元組建，雙方約定按6：4分配經(jīng)營所得。甲企業(yè)采用年度所得整體核算方式，2019年9月1日甲企業(yè)將1000萬元以股權(quán)投資方式直接投資于丙初創(chuàng)科技型企業(yè)，2022年度甲企業(yè)、乙企業(yè)和居民張某的經(jīng)營信息如下：（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]9.依據(jù)稅法規(guī)定，有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要被投資方初創(chuàng)科技型企業(yè)具備一定的條件。下列各項(xiàng)中，屬于初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)具備的條件有()A.接受投資時(shí)創(chuàng)立時(shí)間不超過5年B.境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)C.接受投資應(yīng)納稅年度研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出比例需達(dá)30%D.投資當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出比例不低于20%E.接受投資時(shí)資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超5000萬元正確答案：ABDE參考解析：初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：①中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。②接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。③接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）。④接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。⑤接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]10.乙企業(yè)2022年計(jì)算應(yīng)納稅所得額實(shí)際抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額為()萬元。A.240B.420C.350D.700正確答案：A參考解析：可以抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額＝1000×50%×70%＝350（萬元）。法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，分得的所得只有400×60%＝240萬元，所以實(shí)際抵扣只能抵扣240萬元。（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]11.乙企業(yè)2022年繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.97.5B.125C.80D.58.8正確答案：B參考解析：乙企業(yè)2022年繳納企業(yè)所得稅＝（500＋400×60%－240）×25%＝125（萬元）。（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]12.張某的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2022年應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得為()萬元。A.782B.682C.718D.598正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1＝2000×0.5%＝10（萬元）；扣除限額2＝80×60%＝48（萬元），可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。張某個(gè)人的工資不得扣除。2022年應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得＝2000－820－490＋80－10－8＋36－6＝782（萬元）（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]13.張某計(jì)算個(gè)人所得稅實(shí)際抵扣的投資額為()萬元。A.700B.420C.350D.160正確答案：D參考解析：可以抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額＝1000×50%×70%＝350（萬元）。個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得，分得的所得只有400×40%＝160（萬元），所以實(shí)際抵扣只能抵扣160萬元。（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實(shí)現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元。（3）張某設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費(fèi)用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，稅金及附加8萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當(dāng)年無其他收入和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]14.張某2022年經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅()萬元。A.200.6B.230.05C.176.15D.267.15正確答案：D參考解析：經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝782×35%－6.55＝267.15（萬元）某科技型中小企業(yè)為一般納稅人，2019年被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2022年取得主營業(yè)務(wù)收入6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入80萬元，投資收益60萬元，發(fā)生成本費(fèi)用及營業(yè)外支出共6060萬元，繳納稅金及附加200萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為480萬元。2023年3月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)2022年度業(yè)務(wù)處理存在以下情況：（1）6月購置列入環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的廢氣處理設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，設(shè)備不含稅價(jià)款200萬元，增值稅額26萬元。企業(yè)按10年直線法折舊，不考慮殘值，經(jīng)事務(wù)所建議企業(yè)選擇了一次性稅前扣除政策。（2）11月購入新建辦公樓，占地面積1000平米，支付不含稅金額5000萬元，增值稅450萬元，已在當(dāng)月底辦齊權(quán)屬登記并對(duì)外出租。年底取得本年不含稅租金收入10萬元，收入己入賬。已按規(guī)定計(jì)提折舊，但未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)入成本費(fèi)用合理的實(shí)發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出160萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得專用收據(jù)。為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)70萬元，補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)30萬元。（4）企業(yè)自主研發(fā)活動(dòng)發(fā)生支出120萬元，未形成無形資產(chǎn)，委托境內(nèi)科研機(jī)構(gòu)研發(fā)支付100萬元。（5）管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)670萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的未扣除廣告費(fèi)30萬元。（6）營業(yè)外支出中通過縣級(jí)人民政府向某老年大學(xué)捐贈(zèng)60萬元，直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元。（7）投資收益中含地方政府債券利息收入30萬元，投資于A股上市公司股票取得的股息20萬元，該股票持有6個(gè)月時(shí)賣出。已知：該企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額24元/平米。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]15.該企業(yè)2022年購置辦公樓應(yīng)合計(jì)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。A.3.8B.3.6C.1.4D.0.3正確答案：C參考解析：購置辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝10×12%＝1.2（萬元）購置辦公樓應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×24＋12×1＋10000＝0.2（萬元）合計(jì)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅＝1.2＋0.2＝1.4（萬元）（1）6月購置列入環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的廢氣處理設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，設(shè)備不含稅價(jià)款200萬元，增值稅額26萬元。企業(yè)按10年直線法折舊，不考慮殘值，經(jīng)事務(wù)所建議企業(yè)選擇了一次性稅前扣除政策。（2）11月購入新建辦公樓，占地面積1000平米，支付不含稅金額5000萬元，增值稅450萬元，已在當(dāng)月底辦齊權(quán)屬登記并對(duì)外出租。年底取得本年不含稅租金收入10萬元，收入己入賬。已按規(guī)定計(jì)提折舊，但未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)入成本費(fèi)用合理的實(shí)發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出160萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得專用收據(jù)。為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)70萬元，補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)30萬元。（4）企業(yè)自主研發(fā)活動(dòng)發(fā)生支出120萬元，未形成無形資產(chǎn)，委托境內(nèi)科研機(jī)構(gòu)研發(fā)支付100萬元。（5）管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)670萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的未扣除廣告費(fèi)30萬元。（6）營業(yè)外支出中通過縣級(jí)人民政府向某老年大學(xué)捐贈(zèng)60萬元，直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元。（7）投資收益中含地方政府債券利息收入30萬元，投資于A股上市公司股票取得的股息20萬元，該股票持有6個(gè)月時(shí)賣出。已知：該企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額24元/平米。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]16.該企業(yè)2022年度發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.40B.75C.20D.0正確答案：A參考解析：職工福利費(fèi)扣除限額＝1000×14%＝140（萬元），實(shí)際發(fā)生額160萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝160－140＝20（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×8%＝80（萬元），實(shí)際發(fā)生額60萬元，未超標(biāo)，無需納稅調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×2%＝20（萬元），實(shí)際撥繳20萬元，無需納稅調(diào)整。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除限額＝1000×5%＝50（萬元），實(shí)際支出70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－50＝20（萬元）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的扣除限額＝1000×5%＝50（萬元），實(shí)際支出30萬元，未超標(biāo)，無需納稅調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝20＋20＝40（萬元）（1）6月購置列入環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的廢氣處理設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，設(shè)備不含稅價(jià)款200萬元，增值稅額26萬元。企業(yè)按10年直線法折舊，不考慮殘值，經(jīng)事務(wù)所建議企業(yè)選擇了一次性稅前扣除政策。（2）11月購入新建辦公樓，占地面積1000平米，支付不含稅金額5000萬元，增值稅450萬元，已在當(dāng)月底辦齊權(quán)屬登記并對(duì)外出租。年底取得本年不含稅租金收入10萬元，收入己入賬。已按規(guī)定計(jì)提折舊，但未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)入成本費(fèi)用合理的實(shí)發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出160萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得專用收據(jù)。為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)70萬元，補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)30萬元。（4）企業(yè)自主研發(fā)活動(dòng)發(fā)生支出120萬元，未形成無形資產(chǎn)，委托境內(nèi)科研機(jī)構(gòu)研發(fā)支付100萬元。（5）管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)670萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的未扣除廣告費(fèi)30萬元。（6）營業(yè)外支出中通過縣級(jí)人民政府向某老年大學(xué)捐贈(zèng)60萬元，直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元。（7）投資收益中含地方政府債券利息收入30萬元，投資于A股上市公司股票取得的股息20萬元，該股票持有6個(gè)月時(shí)賣出。已知：該企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額24元/平米。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]17.該企業(yè)2022年下列各項(xiàng)支出的納稅調(diào)整事項(xiàng)，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是()。A.委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為100萬元B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元D.自主進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為100萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額＝100×80%×100%＝80（萬元）；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝60×60%＝36（萬元），扣除限額＝（6000＋600）×0.5%＝33（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－33＝27（萬元）；選項(xiàng)C，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（6000＋600）×15%＝990（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額為670萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，還可以扣除以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年未扣除的廣告費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元；選項(xiàng)D，自主進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額＝120×100%＝120（萬元）。（1）6月購置列入環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的廢氣處理設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，設(shè)備不含稅價(jià)款200萬元，增值稅額26萬元。企業(yè)按10年直線法折舊，不考慮殘值，經(jīng)事務(wù)所建議企業(yè)選擇了一次性稅前扣除政策。（2）11月購入新建辦公樓，占地面積1000平米，支付不含稅金額5000萬元，增值稅450萬元，已在當(dāng)月底辦齊權(quán)屬登記并對(duì)外出租。年底取得本年不含稅租金收入10萬元，收入己入賬。已按規(guī)定計(jì)提折舊，但未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)入成本費(fèi)用合理的實(shí)發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出160萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得專用收據(jù)。為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)70萬元，補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)30萬元。（4）企業(yè)自主研發(fā)活動(dòng)發(fā)生支出120萬元，未形成無形資產(chǎn)，委托境內(nèi)科研機(jī)構(gòu)研發(fā)支付100萬元。（5）管理費(fèi)用中發(fā)生