《企業(yè)所得稅法》課件

《企業(yè)所得稅法》課件目錄CONTENTS企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的案例分析企業(yè)所得稅的改革與發(fā)展01企業(yè)所得稅概述CHAPTER企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。定義目的特點(diǎn)增加國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)公平。以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象，實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收方式。030201企業(yè)所得稅的概念居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅人法定稅率國家對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等給予優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率預(yù)提所得稅對(duì)外國企業(yè)在中國境內(nèi)的所得，按收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額計(jì)算，稅率為20%。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅率02企業(yè)所得稅的計(jì)算CHAPTER營業(yè)收入企業(yè)通過銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入稅金及附加企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他收入和支計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支營業(yè)成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本期間費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用010203040506應(yīng)納稅所得額的計(jì)算根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定合理的折舊年限和折舊方法固定資產(chǎn)折舊根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定合理的攤銷年限和攤銷方法無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的性質(zhì)和使用情況，確定合理的攤銷年限和攤銷方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理職工薪酬企業(yè)按照國家規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等可以在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息支出企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的利息數(shù)扣除稅前扣除項(xiàng)目經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠其他稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除如對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)等的稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策03企業(yè)所得稅的征收管理CHAPTER企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算征收。查賬征收對(duì)不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。核定征收企業(yè)所得稅的征收方式企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅可采用電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、手工申報(bào)等方式進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)申報(bào)方式申報(bào)時(shí)間繳納時(shí)間企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在次年5月31日前繳納完畢。繳納方式企業(yè)所得稅可采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等方式進(jìn)行繳納。企業(yè)所得稅的稅款繳納04企業(yè)所得稅的案例分析CHAPTER總結(jié)詞：合法合規(guī)詳細(xì)描述：某企業(yè)在進(jìn)行所得稅計(jì)算時(shí)，嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，確保稅款繳納的合法合規(guī)。總結(jié)詞：合理避稅詳細(xì)描述：某企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，通過合理安排成本、費(fèi)用和損失，有效降低應(yīng)納稅所得額，合法避稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)詞：稅收優(yōu)惠詳細(xì)描述：某企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小型微利企業(yè)稅收減免等，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。某企業(yè)所得稅的計(jì)算案例征收管理流程總結(jié)詞某企業(yè)在征收企業(yè)所得稅時(shí)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)確報(bào)稅、繳納稅款，確保稅款征收管理的規(guī)范化和高效化。詳細(xì)描述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)詞某企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。詳細(xì)描述某企業(yè)所得稅的征收管理案例某企業(yè)所得稅的稅收籌劃案例總結(jié)詞稅收籌劃策略詳細(xì)描述某企業(yè)在稅收籌劃中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和稅收政策，制定合理的稅收籌劃策略，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？偨Y(jié)詞稅收籌劃效果評(píng)估詳細(xì)描述某企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃后，定期對(duì)籌劃效果進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)調(diào)整和完善籌劃方案，確保稅收籌劃的有效性和可持續(xù)性。05企業(yè)所得稅的改革與發(fā)展CHAPTER促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，消除稅收歧視，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。增強(qiáng)稅收透明度和可預(yù)測(cè)性規(guī)范企業(yè)所得稅政策，減少稅收不透明和不確定性，提高稅收遵從度和納稅人滿意度。降低企業(yè)稅負(fù)通過降低企業(yè)所得稅率、擴(kuò)大稅前扣除范圍等方式，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力。企業(yè)所得稅改革的方向和目標(biāo)將企業(yè)所得稅率逐步降低至國際可比水平，以增強(qiáng)企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力。降低企業(yè)所得稅率增加企業(yè)成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。擴(kuò)大稅前扣除范圍將內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策逐步統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度打擊企業(yè)避稅行為，維護(hù)稅收公平和社會(huì)公平正義。加強(qiáng)反避稅措施企業(yè)所得稅改革的主要內(nèi)容降低企業(yè)稅負(fù)可以增加企業(yè)可支配收入，刺激企業(yè)擴(kuò)大投資和生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)雖然降低企業(yè)所得稅率會(huì)減少短期內(nèi)的稅收收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)