資金籌集業(yè)務(wù)的核算(1)課件

第四章

工業(yè)企業(yè)

主要經(jīng)營(yíng)過程的核算1可編輯版

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第一節(jié)

制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述2可編輯版一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務(wù)；

供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；

產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；

財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。3可編輯版二、對(duì)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解1.資金籌集業(yè)務(wù)

接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債4可編輯版2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債5可編輯版3.生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)

組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)6可編輯版4.產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)

發(fā)出對(duì)外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)7可編輯版5.財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等

計(jì)算所得稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)8可編輯版第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)容1.使用者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)

2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)

9可編輯版一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益包括投入資本（實(shí)收資本、資本公積）和留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。10可編輯版（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1.實(shí)收資本的含義

是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。11可編輯版2.實(shí)收資本的分類實(shí)收資本國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。按投資主體劃分按投資形式劃分12可編輯版3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定

貨幣資金投資——按實(shí)際收到的貨幣資金金額入賬。

非貨幣資產(chǎn)投資——以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；如果企業(yè)實(shí)際收到額超過投資方在注冊(cè)資本中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。

投資方實(shí)際投入資本（假定500萬元）超過其在注冊(cè)資本中所占份額（假定注冊(cè)資本1000萬元，該投資方占45%）部分（50萬元）不計(jì)入實(shí)收資本，而計(jì)入資本公積。13可編輯版4.實(shí)收資本的核算（1）賬戶設(shè)置實(shí)收資本14可編輯版（2）核算舉例：【例4-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2000000元。借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本2000000【例4-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資100000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本100000※100000元為雙方確認(rèn)的價(jià)值。

15可編輯版【例4-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資3600000元。

★土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)3600000貸：實(shí)收資本360000016可編輯版（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算1.資本公積的含義

投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊(cè)資本的部分。

所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。2.資本公積的用途

★

轉(zhuǎn)增資本金。

17可編輯版3.資本公積的核算（1）賬戶設(shè)置實(shí)收資本增加數(shù)（如投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊(cè)資本的部分）18可編輯版（2）核算舉例：【例4-4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5000000元。其中4000000元作為實(shí)收資本，另1000000元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本4000000資本公積100000019可編輯版

【例4-5】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本200000

20可編輯版二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長(zhǎng)期借款）、因賒購(gòu)產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。21可編輯版（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算1.短期借款的含義償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。如購(gòu)買材料、償付債務(wù)等。22可編輯版2.短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量（1）本金的確認(rèn)與計(jì)量按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。（2）利息的確認(rèn)與計(jì)量

※確認(rèn)方法：

按月確認(rèn)為借款使用期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用（期間費(fèi)用）。

※計(jì)算公式：

短期借款利息＝借款本金×月利率×?xí)r間（按月）

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※利率的確定公式中的利率是指年利率，為計(jì)算企業(yè)在各月應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。月利率＝年利率÷12※利息支付方式及賬務(wù)處理方法①按月度支付。直接記入本月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶。②按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)。記入各月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“應(yīng)付利息”賬戶。24可編輯版【例】某企業(yè)2007年3月從銀行借入為期6個(gè)月的短期借款100000元。年利率為6%（月利率為0.5%）。應(yīng)付利息25可編輯版3.短期借款的核算方法（1）賬戶設(shè)置

短期借款應(yīng)付利息賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。應(yīng)付利息26可編輯版（2）核算舉例：【例4-6】企業(yè)于2006年4月1日借入短期借款1000000元(6個(gè)月，年利率為6%，利息按季支付)。

借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000【例4-7】確認(rèn)4月份短期借款利息。

※本月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12＝5000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000

27可編輯版【例4-8-1】（補(bǔ)充）確認(rèn)5、6月各月短期借款利息(預(yù)提方式)?！?、6月各月利息計(jì)算：1000000×6%÷12＝5000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000兩個(gè)月計(jì)預(yù)提10000元。至此計(jì)預(yù)提15000元。28可編輯版【例4-8-2】7月1日支付4、5、6月利息。借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款15000【例4-9】10月1日償還短期借款。借：短期借款1000000貸：銀行存款100000029可編輯版（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算1.長(zhǎng)期借款的基本含義償還期在1年以上的借款。用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要。如購(gòu)買設(shè)備、建造廠房等。30可編輯版2.長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量（1）本金的確認(rèn)與計(jì)量按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額確認(rèn)。（2）利息的確認(rèn)與計(jì)量

※計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化)。31可編輯版3.長(zhǎng)期借款的核算方法（1）賬戶設(shè)置長(zhǎng)期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。財(cái)務(wù)費(fèi)用32可編輯版（2）核算舉例：【例4-10】企業(yè)2005年1月借入三年期長(zhǎng)期借款5000000元。借：銀行存款5000000貸：長(zhǎng)期借款5000000【例4-11】計(jì)算2005年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息（年利率8%）。

※年應(yīng)付利息＝借款本金×年借款利率

本例：5000000×8%（年利率）＝400000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400000貸：長(zhǎng)期借款40000033可編輯版【例4-12】歸還長(zhǎng)期借款本息（2008年1月1日到期一次還本付息）。借入本金：5000000應(yīng)付利息：400000×3＝1200000本息合計(jì)：6200000借：長(zhǎng)期借款6200000貸：銀行存款620000034可編輯版課后作業(yè)1.資料：利和股份公司2009年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受大力公司投資50000元存入銀行；（2）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價(jià)70000元交付使用，材料價(jià)值15000元驗(yàn)收入庫(kù)；（3）自銀行取得期限為6個(gè)月的借款200000元存入銀行；（4）上述借款年利率6%，計(jì)算提取本月的借款利息；（5）收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺(tái)機(jī)制24000元，交付使用；（6）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30000元轉(zhuǎn)增資本；（7）用銀行存款40000元償還到期的銀行臨時(shí)借款。根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。35可編輯版利和股份公