工程項目現(xiàn)金流測算方法

工程項目現(xiàn)金流測算方法

一、現(xiàn)金流的目的現(xiàn)金流目的：在成本透明化的今天，“貸款利息”在虧損項目審計時往往成本占比較大，如何對“貸款利息”進(jìn)行測算及控制已成為當(dāng)下項目管理必不可少的一個環(huán)節(jié)，因此現(xiàn)金流測算工作將變得尤為重要。

二、現(xiàn)金流量的定義現(xiàn)金流量：在整個項目周期內(nèi)各個時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流入、資金流出以及凈現(xiàn)金流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量時間量的單位以項目進(jìn)場至竣工驗收為周期計算）。現(xiàn)金流量圖：現(xiàn)金流量圖是一種反應(yīng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動狀態(tài)的圖式，運(yùn)用現(xiàn)金流量圖可以形象、直觀地表示現(xiàn)金流量的三要素：大小（資金數(shù)額）、方向（資金流入或流出）和作用點(diǎn)（資金流入或流出的時間點(diǎn)）。凈現(xiàn)金流量：指在項目周期內(nèi)同一時間點(diǎn)上資金的流入與資金流出之差。資金流入：指在項目周期內(nèi)某一時間節(jié)上流入系統(tǒng)的資金，又稱為現(xiàn)金流入量，如：工程預(yù)付款、進(jìn)度款、建安勞務(wù)費(fèi)返還、安全文明施工費(fèi)返還及其他收入所流入的總額（現(xiàn)金流入僅指外部資金流入，不包含內(nèi)部貸款，內(nèi)部貸款用于平衡資金流入及流出，僅用于測算貸款利息）。資金流出：指在項目周期內(nèi)某一時間節(jié)上流出系統(tǒng)的資金，又稱為現(xiàn)金流出量，如：勞務(wù)分包、專業(yè)分包、實(shí)體材料、大型機(jī)械、臨設(shè)材料、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、工程水電費(fèi)、稅金等所流出的總額。資金流入分為五大類：預(yù)付款資金流入、工程進(jìn)度款資金流入、勞保費(fèi)返還、安全文明施工費(fèi)返還、其他資金流入（廢料處理、甲指分包水電費(fèi)等）資金流出分為十一大類：勞務(wù)分包資金流出、扣款罰款、政府相關(guān)文件規(guī)定的應(yīng)繳費(fèi)用、專業(yè)分包資金流出、實(shí)體材料資金流出、大型機(jī)械費(fèi)資金流出、周轉(zhuǎn)料費(fèi)資金流出、臨設(shè)材料費(fèi)資金流出、工程水電費(fèi)資金流出、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)資金流出、稅金資金流出。

三、凈現(xiàn)金流量核算的主要依據(jù)資金流入、流出的依據(jù)有以下幾類：1.總承包合同類資料：包括總包合同、簽證索賠、總包合同補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)圖紙、施工圖紙、預(yù)計總收支等。2.技術(shù)方案類資料：審定后的施工方案、三項策劃及各階段總進(jìn)度計劃。3.內(nèi)部定額類資料：分公司編制的內(nèi)部定額與收集到的類似工程經(jīng)驗數(shù)據(jù)。4.分供合同類資料：主要指公司集采的資料記錄、項目進(jìn)場后的勞務(wù)、物資招標(biāo)資料、合同文件、付款比例參考表、過程簽證及補(bǔ)充協(xié)議。5.票據(jù)：商票及承兌到期所影響的資金流入或流出。6.貸款利息：因項目貸款而產(chǎn)生的資金利息所引發(fā)的資金流出。7.扣款罰款：業(yè)主的扣款罰款；8.政府相關(guān)文件：政府相關(guān)文件規(guī)定的應(yīng)繳費(fèi)用；9.其他：因其他原因而導(dǎo)致資金流入或流出出現(xiàn)變化的。

四、資金流入表的編制方法1.預(yù)付款：按照合同約定在相應(yīng)時間節(jié)點(diǎn)上計取及扣除。2.建安勞保費(fèi)返還、安全文明施工費(fèi)返還：根據(jù)政府相關(guān)文件規(guī)定在相應(yīng)時間節(jié)點(diǎn)上計取，若在合同金額中已包含該費(fèi)用則按合同約定在相應(yīng)時間節(jié)點(diǎn)上扣除，反之則不扣除。3.總進(jìn)度計劃表格編制：根據(jù)項目已報批審定的總進(jìn)度計劃填報。4.進(jìn)度款：在各時間節(jié)點(diǎn)根據(jù)工程進(jìn)度在雙方約定所付的工程施工款項，包含簽證金額。5.收款節(jié)點(diǎn)表測算原則：收款節(jié)點(diǎn)表按照地下室、非標(biāo)準(zhǔn)層、標(biāo)準(zhǔn)層、屋面進(jìn)行分解，按照總進(jìn)度計劃中相對應(yīng)時間點(diǎn)測算已完成產(chǎn)值，并按合同約定收款比例測算工程周期內(nèi)各時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)度款收款金額，其中EPC項目根據(jù)中標(biāo)金額按相應(yīng)比例進(jìn)行分解，非EPC項目則須按量價對應(yīng)原則進(jìn)行相應(yīng)填報，具體填報規(guī)則如下：（1）收入的分解：對預(yù)算書進(jìn)行按照建筑工程、安裝工程、利潤、規(guī)費(fèi)、安全文明施工費(fèi)、其他措施費(fèi)、稅金、讓利金額九大類進(jìn)行分解，進(jìn)度款的測算方法如下：（2）建筑工程、安裝工程：工程量應(yīng)依據(jù)模擬預(yù)算書或施工圖紙計算結(jié)果，項目分類與分公司集中招標(biāo)清單項目一致，單價按總包合同計價規(guī)則進(jìn)行組價，費(fèi)用為人材機(jī)費(fèi)用總和。（3）管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)、安全文明施工費(fèi)、其他措施費(fèi)、稅金、讓利金額：根據(jù)模擬清單或中標(biāo)清單中各項總和進(jìn)行分類編制；（4）其他收入：在三項策劃時，不進(jìn)行該費(fèi)用測算，僅在后期實(shí)際發(fā)生時進(jìn)行相應(yīng)的更新計取。

五、資金流出表的編制原則1.資金流出測算原則：以“施工項目核算表”為依據(jù)，按照工程總進(jìn)度計劃中相應(yīng)時間點(diǎn)進(jìn)度完成情況計算該時間節(jié)點(diǎn)完成產(chǎn)值，其中EPC工程根據(jù)總收支表中支出項按進(jìn)度完成比例進(jìn)行資金流出的測算，非EPC工程則須按量價相對應(yīng)原則進(jìn)行分解，在相應(yīng)時間節(jié)點(diǎn)按照項目預(yù)計總支出進(jìn)行分解測算已完工程產(chǎn)值，具體分解原則如下：（1）勞務(wù)分包、專業(yè)分包、實(shí)體材料、大型機(jī)械、周轉(zhuǎn)料：工程量應(yīng)依據(jù)施工圖紙或模擬預(yù)算書計算結(jié)果對應(yīng)各時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)度計劃測算已完工程量，單價參考分公司內(nèi)部定額及集中招采價格進(jìn)行測算；（2）大型機(jī)械：工程量依據(jù)責(zé)任書、方案、現(xiàn)場實(shí)際使用數(shù)量計算，時間參考總進(jìn)度計劃及責(zé)任書測算，單價參考分公司內(nèi)部定額及集中招采單價進(jìn)行確認(rèn)；（3）臨設(shè)材料費(fèi)用：工程量依據(jù)方案、材料實(shí)際進(jìn)場量計算結(jié)果，單價參考分公司內(nèi)部定額及集中招采單價，其中涉及可周轉(zhuǎn)性物資應(yīng)在每月依據(jù)分公司內(nèi)部定額進(jìn)行攤銷測算；（4）現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)：現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)各時間節(jié)點(diǎn)費(fèi)用參考項目工資總額及分公司內(nèi)部定額進(jìn)行測算；（5）工程水電費(fèi)：工程量依據(jù)分公司內(nèi)部定額測算，單價按項目所在地政府相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行測算；（6）增值稅附加稅：在項目周期內(nèi)各時間節(jié)點(diǎn)上增值稅銷項稅及進(jìn)項稅差額以及差額部分按相應(yīng)比例計提所產(chǎn)生的資金流出部分；2.付款比例：依據(jù)公司付款方式、比例及付款時間定。例：某項目勞務(wù)分包付款比例為按月支付結(jié)算金額的80%，則測算時可在除每年春節(jié)、中秋、開學(xué)季按80%付款比例測算外，其余時間可適當(dāng)降低付款比例進(jìn)行測算（依據(jù)公司付款原則及項目資金狀況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，在保證現(xiàn)場施工正常狀態(tài)下降低付款金額，避免貸款利息的產(chǎn)生）。3.增值稅測算原則：依據(jù)項目周期內(nèi)相同時間節(jié)點(diǎn)增值稅進(jìn)項稅與增值稅銷項稅差額以及增值稅附加稅進(jìn)行測算。4.商票及承兌測算原則：商票及承兌按到期時限（通常為一年期）計算。5.貸款利息的測算原則：貸款時間按照凈現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)時按月測算，利息按照年利率4.35%測算。（言而簡之：根據(jù)“施工項目核算表”將成本與進(jìn)度計劃進(jìn)行分解對應(yīng)，再根據(jù)相應(yīng)付款比例測算出各時間節(jié)點(diǎn)付款金額即可）

六、凈現(xiàn)金流量表動態(tài)調(diào)整1.現(xiàn)金收入調(diào)整：依據(jù)驗工計價、總包合同約定、政府相應(yīng)文件等對凈現(xiàn)金流入進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；2.現(xiàn)金流出調(diào)整：（1）成本的調(diào)整：依據(jù)“施工項目核算表”的數(shù)據(jù)及后期相應(yīng)進(jìn)度計劃的調(diào)整對項目各階段成本進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；（2）付款的調(diào)整：按照合同付款約定及公司各階段平均付款比例對付款金額進(jìn)行相應(yīng)測算調(diào)整；

七、凈現(xiàn)金流量表動態(tài)調(diào)整時間凈現(xiàn)金流量表的動態(tài)調(diào)整時間如下：1.三項策劃時：根據(jù)模擬預(yù)算書、內(nèi)部定額對凈現(xiàn)金量表進(jìn)行分解測算；2.預(yù)算書核對完成時：項目根據(jù)核對完成預(yù)算書、招標(biāo)結(jié)果、責(zé)任書費(fèi)用情況更新凈現(xiàn)金流量表；3.過程調(diào)整：每季度末根據(jù)進(jìn)度計劃、對上驗工計價、勞務(wù)分包重計量、勞務(wù)分包過程簽證、招標(biāo)結(jié)果、三量對比情況及現(xiàn)場各類費(fèi)用的發(fā)生情況更新凈現(xiàn)金流量表；4.完工結(jié)算時：完工結(jié)算時根據(jù)項目勞務(wù)分包結(jié)算書、材料報表、財務(wù)報表更新凈現(xiàn)金流出表。

八、凈現(xiàn)金流量表的維護(hù)商務(wù)經(jīng)理作為牽頭人總負(fù)責(zé)表格填寫和維護(hù)。參與填表和維護(hù)主要由商務(wù)經(jīng)理、材料主任、財務(wù)主任、水電主管等組成，四人應(yīng)協(xié)同工作，至少每季度調(diào)整一次。1.商務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)所有與收款有關(guān)的數(shù)據(jù)維護(hù)，直接負(fù)責(zé)凈現(xiàn)金流量表的成果表匯總、勞務(wù)分包、專業(yè)分包、臨設(shè)勞務(wù)分包的數(shù)據(jù)維護(hù)。2.材料主任：資金流出方面負(fù)責(zé)維護(hù)實(shí)體材料、大型機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料、臨設(shè)材料的數(shù)據(jù)。3.財務(wù)主任：資金流入方面負(fù)責(zé)維護(hù)其他營業(yè)外收入和其他成本沖減項的數(shù)據(jù)，資金流出方面維護(hù)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、期間費(fèi)用、水電費(fèi)。（說明：其他收入指甲方獎罰，其他成本指廢料處理產(chǎn)生的營業(yè)外收入沖抵成本，以及分包單位分?jǐn)偟乃娰M(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)等各種費(fèi)用。）4.水電主管：在商務(wù)經(jīng)理的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)表格中涉及水電工程的資金流入及流出對應(yīng)分析。

九、總結(jié)工程項目現(xiàn)金流測算中資金流入測算較為簡單，在此不做總結(jié)，重點(diǎn)為資金流出的測算，資金流出中最重要亦是最繁瑣的環(huán)節(jié)為成本的分解測算，而成本分解測算可分為兩個階段：首先為三項策劃階段，該階段主要依托于預(yù)計總收支的測算，只有