注冊稅務(wù)師考試《涉稅實(shí)務(wù)》考點(diǎn)

第01章導(dǎo)論R

[2018?單選題】稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某

在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)（）。

A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問服務(wù)

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問

D.辦理涉稅服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問

【答案】C

【解析】由于稅務(wù)師發(fā)生變化，屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。應(yīng)當(dāng)由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行

指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問。

【2018?單選題】稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【答案】D

【解析】合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之

五十。

[2018?多選題】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（）。

A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

C.個(gè)體工商戶稅務(wù)師事務(wù)所

D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】ABD

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為

普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。

[2018?多選題】稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅收機(jī)關(guān)提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托

D.以個(gè)人名義受聘稅收顧問或提供稅收咨詢

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)E,稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙

人、股東或者從業(yè)。

[2018?多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)

關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息

C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見

D.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)AB,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正或者予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降

低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過6個(gè)月）；情節(jié)

嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的

涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。不涉及吊銷營業(yè)執(zhí)照。

[2016?單選題】關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，正確的是（）。

A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

B.委托方違反代理協(xié)議、提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅,

委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

C.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)

所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無須承擔(dān)法律責(zé)任

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改

正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

選項(xiàng)C：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，

除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款

50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金。

【2015?多選題】依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個(gè)重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的

內(nèi)容有（）。

A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定

B.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的涉

稅服務(wù)人員

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告

【答案】ABCD

【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)可以不出具報(bào)告。

[2015?單選題】關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅

B.可以開展稅收策劃業(yè)務(wù)

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證

D.可以接受委托代理記賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于按規(guī)定由扣繳義務(wù)人自行辦理的事宜，稅務(wù)師不得代辦。

[2015?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

[2015?單選題】關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

D.稅務(wù)師有權(quán)以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

【答案】D

【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

[2015?多選題】下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有（）。

A.依法涉稅服務(wù)原則

B.獨(dú)立、公正原則

C.委托人利益最大化原則

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托原則

【答案】ABE

【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：自愿委托原則；依法涉稅服務(wù)原則;

獨(dú)立、公正原則：維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

【2014?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)師發(fā)生的下列行為，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處

1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，且限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字

權(quán)的情形是（）。

A.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)

B.以口頭形式答復(fù)納稅人日常稅務(wù)咨詢而未提供書面資料

C.采取夸大宣傳等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【答案】D

【解析】稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰

款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)，逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重

的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；（2）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

或者收費(fèi)的；（3）泄露委托人商業(yè)秘密的；（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的：（5）利用

執(zhí)業(yè)之便，牟取不正當(dāng)利益的；（6）在一個(gè)會(huì)計(jì)年度違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

規(guī)定2次以上的。

[2013?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

D.委托人示意其作為不實(shí)報(bào)告的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

E.稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

【答案】BC

【解析】稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托

人的股票、債券。

【2009修改?簡答題】

某省稅務(wù)局?jǐn)M在2019年8月?10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部

署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2019年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查

及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。

2019年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師王某,

要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰

寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付

給王某個(gè)人。

按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2019年4月22日對綜合

超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，且數(shù)額巨大，超

市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對上述事項(xiàng)不予反映。

問題：

1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什么？

2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡述理由。

3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？

【答案】

（1）王某可以代綜合超市撰寫自查報(bào)告，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅

文書”業(yè)務(wù)；

（2）王某個(gè)人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)；

（3）委托人示意稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其

停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。

第02章稅務(wù)管理概述R

【2018?單選題】在規(guī)定納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納

稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)（）。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.扣押其商品

【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定

的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納

稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅

擔(dān)保。

【2018?單選題】納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳

納稅款，但是最長不得超過（）個(gè)月。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,

但是最長不得超過3個(gè)月。

[2018?多選題】關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未

履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；選項(xiàng)D,并不是稅收優(yōu)先于所有的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán),

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,

稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

[2018?多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收強(qiáng)制行使權(quán)

D.稅收檢查權(quán)

E.處罰權(quán)

【答案】BCDE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要包含：（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定

權(quán)；（2）稅收管理權(quán)；（3）稅款征收權(quán)；（4）批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；

（5）稅務(wù)檢查權(quán)；（6）處罰權(quán)；（7）國家賦予的其他權(quán)利。

【2017,單選題】某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn),

2017年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔(dān)保

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)行政協(xié)助

【答案】C

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳稅款屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

[2017?單選題】關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

B.對騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時(shí)加收滯

納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)

機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)B,對偷

稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以無限期追征；選項(xiàng)C,因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

[2017?多選題】下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對象的有（）。

A.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

B.稅負(fù)異常變化的納稅人

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

D.重點(diǎn)稅源戶

E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

【答案】BCD

[解析】綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對象；具體包

括：

（1）重點(diǎn)稅源戶；

（2）特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)；

（3）稅負(fù)異常變化；

（4）長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)；

（5）納稅信用等級(jí)低下；

（6）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

【2016?單選題】關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。

A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人

民法院起訴

B.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅

款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅的情況保密

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料,

不得拒絕、隱瞞；選項(xiàng)C：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；選項(xiàng)

D：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等（不含欠稅的情況）

保守秘密。

【2016?單選題】關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：只能檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

【2016?多選題】納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處

2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（）。

A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

【答案】BCD

【解析】（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下

的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理

稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

的；③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

的;④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，

或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手

續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按

照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

【2016?多選題】下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對象的有()。

A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點(diǎn)稅源戶

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

E.稅負(fù)異常變化的納稅人

【答案】BCE

【解析】重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、

納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分

析對象。

【2016?簡答題】某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師

咨詢：

(1)哪些情況可以延期納稅？

(2)延期納稅由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？最長可延多久？

(3)何時(shí)提出申請？需要提交什么資料？稅務(wù)機(jī)關(guān)在多少天完成審批？

(4)假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)決定并當(dāng)日

送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款上繳入庫，則滯納金從哪天開始加收？

【答案】

(1)可以延期納稅的情況有兩種：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常

生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不

足以繳納稅款的。

(2)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，

可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。

(3)納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。需要報(bào)送下

列資料：申請延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資

產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決

定。

(4)從16日開始加收滯納金。延期納稅申請不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起

加收滯納金。

【2015?單選題】關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯(cuò)誤的是()。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2015?單選題】關(guān)于延期納稅的說法正確的是（）。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅

款的

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局；選項(xiàng)B,期限為最長不得超過3

個(gè)月；選項(xiàng)C,困難應(yīng)該包括：當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以

繳納稅款的。

【2015?單選題】關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

C.納稅人計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，不可視同會(huì)計(jì)賬簿

D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)

院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿；選項(xiàng)B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，

可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)；選項(xiàng)C：納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能通過計(jì)算機(jī)正確、

完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)

計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

[2015-多選題】關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅

人

D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門處理

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企

業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排；選項(xiàng)D,應(yīng)經(jīng)所

在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；選項(xiàng)E,納稅人可以委托稅務(wù)代理

人進(jìn)行稅務(wù)約談。

【2015?多選題】關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密

B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況定期公告；選項(xiàng)B：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債

權(quán)、罰款、沒收違法所得；選項(xiàng)D：尚有欠稅的納稅人在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境

管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

【2015?多選題】納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（）。

A.進(jìn)行稅務(wù)約談

B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.處2000元以上5000元以下的罰款

D.責(zé)令限期改正

E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳拒繳的稅款、滯納金

【答案】BE

【解析】納稅人抗稅，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,

并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

【2014?多選題】納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項(xiàng)有（）。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

C.辦理增值稅納稅申報(bào)

D.申請辦理延期繳納稅款

E.申請免稅

【答案】ADE

【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減

稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)用發(fā)票；（5）辦理停

業(yè)、歇業(yè)；（6）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

【2013?單選題】下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起

15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C.領(lǐng)用發(fā)票必須提供稅務(wù)登記證件

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代

扣代繳、代收代繳稅款賬簿

【答案】D

【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置

代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

[2013?多選題】下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A,偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，

處1萬元以上5萬元以下的罰款;選項(xiàng)B,逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，

處3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金；選項(xiàng)E,納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)

納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳稅款5倍以下的罰金。

[2013改編?多選題】納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

B.改變法人代表

C.改變辦稅人員

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地改變

E.改變企業(yè)類型

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C無須辦理變更稅務(wù)登記。

【2012?單選題】關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。

A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)?，應(yīng)加算銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和

加收滯納金

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C,納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息；選項(xiàng)D,因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人

未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得

加收滯納金。

[2012?多選題】納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款

的有（）。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

B.欠繳應(yīng)納稅款

C.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務(wù)登記

【答案】AD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，

情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)

備案的；

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；

(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的；

(7)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳

義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。

第03章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)R

[2017?多選題】下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的說法正確的有（）。

A.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等

方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

C.在任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，可以采用紙質(zhì)或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提

供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；（2）稅務(wù)師行

業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)

有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。選項(xiàng)E,不能以偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料。

[2015?單選題】關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅

B.可以開展稅收籌劃業(yè)務(wù)

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證

D.可以接受委托代理記賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的非涉稅鑒證服務(wù)；選項(xiàng)C：屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的

涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

[2015?單選題】鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物

D.詢問或函證事項(xiàng)

【答案】A

【解析】鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提供的鑒證

材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料?；（3）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢

問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法

權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證資料。

[2015改編?單選題】關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見

B.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限

保證，并說明持否定意見的依據(jù)

C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見的鑒證事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)出具否定

意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

【答案】C

【解析】對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見的鑒證事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)出具無

法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

[2014改編?多選題】稅務(wù)師事務(wù)所在提供非涉稅鑒證服務(wù)或涉稅鑒證時(shí)，下列情形屬于

未履行或者不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有（）。

A.因委托人示意其作不實(shí)報(bào)告，稅務(wù)師拒絕出具的涉稅鑒證報(bào)告

B.因超出稅務(wù)師的業(yè)務(wù)能力而請求外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助完成的執(zhí)業(yè)

C.因稅務(wù)師對政策理解出現(xiàn)偏差而造成的執(zhí)業(yè)失誤

D.因原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人患病而調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人繼續(xù)完成的執(zhí)業(yè)

E.因稅務(wù)師未全面收集納稅數(shù)據(jù)而造成的代理納稅申報(bào)錯(cuò)誤

【答案】CE

【解析】屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有：（1）未注意到政策更新或?qū)φ吲?/p>

斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；（2）在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、

處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)；（3）超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情

況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜；（4）違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進(jìn)

行盲目執(zhí)業(yè)；（5）違反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委

托方權(quán)益；（6）明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限；

（7）存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

第04章稅務(wù)登記代理R

【2018?單選題】“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)

確的是（）。

A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

【答案】D

【解析】企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一社會(huì)

信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務(wù)登記證使用。

[2018哆選題】增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定,納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，

應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（）。

A.銷售廢料取得的銷售額

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷售的銷售額

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D屬于納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷

售額?

【2017?單選題】納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)

期結(jié)束后（）個(gè)工作日內(nèi)。

A.30

B.20

C.15

D.10

【答案】C

【解析】納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后

15日內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)

在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

[2017改編?單選題】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增

值稅一般納稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。

A.稽查查補(bǔ)銷售額

B.預(yù)收的銷貨款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

D.納稅申報(bào)銷售額

E.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

【答案】ACDE

【解析】納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,

包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。選項(xiàng)C也需要進(jìn)行納稅申報(bào),

其屬于納稅申報(bào)銷售額。

[2016改編?單選題】自2018年2月1日起，年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

的納稅人，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束

后（）日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理相關(guān)手續(xù)。

A.5,5

B.10,5

C.15,10

D.20,10

【答案】A

【解析】自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人資格登記的，主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5

日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

【2016?單選題】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請

一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

送《增值稅一般納稅人資格登記表》。

A.20

B.30

C.10

D.5

【答案】D

【解析】納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后

15日內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)

在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

【2016改編?多選題】領(lǐng)取“多證合一”的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變

化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。下列說法中正確的有（）。

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

【答案】BCD

【解析】“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦

稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記

信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如工商部門）辦理變更登記。

【2016改編?多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說法中，正確的有（）。

A.一般納稅人登記的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額

B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人登記的年應(yīng)稅銷售額中

C.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅

人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

I）.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人

E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期

內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（而非一個(gè)納稅年度）；選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶可以按規(guī)定登記為一

般納稅人。

[2015改編?單選題】實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前辦理停業(yè)報(bào)

告，停業(yè)期限不超過（）。

A.三個(gè)月

B.60天

C.180天

D.一年

【答案】D

【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理停業(yè)報(bào)告。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

[2014改編?單選題】關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人登記的說法，錯(cuò)誤的是（）.

A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶，可選

擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B：提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納

稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額

超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

（2014改編?多選題】設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè)，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與

家具銷售收入達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記的有（）。

A設(shè)計(jì)收入470萬元,銷售收入20萬元

B設(shè)計(jì)收入300萬元,銷售收入140萬元

C設(shè)計(jì)收入400萬元,銷售收入170萬元

D設(shè)計(jì)收入480萬元,銷售收入60萬元

E設(shè)計(jì)收入520萬元,銷售收入50萬元

【答案】CDE

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下（《500萬元）。

[2013改編?單選題】年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定

辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增

值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用

增值稅專用發(fā)票

C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用

增值稅專用發(fā)票

D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但允許使用增

值稅專用發(fā)票

【答案】A

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅

一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,

也不得使用增值稅專用發(fā)票。

[2013改編?單選題】下列關(guān)于企業(yè)申請注銷登記的說法中，錯(cuò)誤的是（）?

A.納稅人被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日

內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷

B.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷

C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)

目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷

D.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記

處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息同時(shí)自動(dòng)失效

或取消處理

【答案】D

【解析】納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登

記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自

動(dòng)失效或取消處理。

第05章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理R

[2018?單選題】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.加油站發(fā)售加油卡

【答案】C

【解析】收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。

[2018?單選題】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限額控制，每次領(lǐng)用增值稅

專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

【答案】D

【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅

人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超

過25份。

【2018?多選題】納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅

率欄填寫為“不征稅”的（）。

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

C.通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

D.商業(yè)預(yù)付卡充值

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A,選擇差額納稅的，征收率為5%。

[2017改編?單選題】下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

B.任何單位不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

C.開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開

D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍

t答案】D

【解析】任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

[2017改編?多選題】下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.鐵路客運(yùn)火車票

B.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

C.保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E.銀行匯兌憑證

【答案】AE

【解析】目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上

運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

[2017?多選題】增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下

列處理符合規(guī)定的有（）。

A在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣

B在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,尚未申報(bào)抵扣的，暫先允許抵扣

D在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,已申報(bào)抵扣的，暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

E在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后,尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

【答案】ABE

【解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣

的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼

續(xù)申報(bào)抵扣。

[2017改編?多選題】以下小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的說法中不正確的有

（）。

A.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人不再受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制

B.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票可以享受月銷售額不超過10萬元的免征增值

稅優(yōu)惠政策

C.月銷售額未超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）的科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模

納稅人提供技術(shù)服務(wù)可以自行開具專用發(fā)票

D.取得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票不得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)可自行開具專用發(fā)票

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷

售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。選項(xiàng)D,取

得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)E,鑒證咨詢業(yè)小

規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)不得自行開具專用發(fā)票，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

[2017-多選題】關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。

A.單位辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專票的情況下，也可使用增值稅普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人可以自開或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C,

增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票有效。

【2016?單選題】增值稅一般納稅人2016年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中可以開具增值稅

專用發(fā)票的是（）。

A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司（一般納稅人）

B.乙企業(yè)將化妝品銷售給消費(fèi)者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為張某個(gè)人提供餐飲服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用

的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。選項(xiàng)C,銷售免稅貨物或者提供免征增值稅

的銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具專用發(fā)票。選項(xiàng)D,向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提

供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具專用發(fā)票。

[2015?單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是（）。

A.向茶農(nóng)收購茶葉

B.銷售折讓

C.現(xiàn)金折扣

D.購貨方退貨

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品，是由收購企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；選項(xiàng)BD：銷售折

讓、購貨方退貨一般是由銷售方開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷；選項(xiàng)C：現(xiàn)金折扣不得扣減銷售額，

所以現(xiàn)金折扣雙方都不需要開具發(fā)票。

[2015-多選題】某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)

票的有（）。

A.食品

B.酒

C.勞保用品

D.化妝品

E.煙

【答案】ABDE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

第06章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)R

【2017?單選題】下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅

前扣除的是（）。

A.行政罰款支出

B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本

C.稅款的滯納金

D.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失

【答案】B

【解析】下列支出稅前不允許扣除（1）資本性支出；（2）被沒收的財(cái)物和支付的罰款；

（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；（4）各種贊助支出；（5）自然災(zāi)

害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?）分配給投資者的股利：（7）用于個(gè)人和家庭的支

出；（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；（9）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

【2015?單選題】個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）。

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

I）.實(shí)際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】下列支出稅前不允許扣除（1）資本性支出；（2）被沒收的財(cái)物和支付的罰款；

（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；（4）各種贊助支出；（5）自然災(zāi)

害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?）分配給投資者的股利；（7）用于個(gè)人和家庭的支

出；（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；（9）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

【2013?單選題】稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目

核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是（）。

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】C

【解析】