國稅稽查業(yè)務測試卷(二)參考答案及海南省地方稅務局稅收征管業(yè)務規(guī)程

國稅稽查業(yè)務試卷一、單項選擇題1、為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優(yōu)于實體

B．實體從舊，程序從新

C．特別法優(yōu)于普通法

D．法律不溯及既往

答案：A試題解析：程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。2、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務稽査的實施

答案：D試題解析：稅款征收的內容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

3、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權裁決的部門是（）。

A．國家稅務總局

B．財政部

C．國務院

D．全國人大常務委員會

答案：C試題解析：稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

4、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。國稅函【2009】90號、財稅【2008】170號、財稅【2009】9號

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)6、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

答案：試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當期應納稅額，購置稅控收款機，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當期應納稅額。所以該食品廠當月應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。財稅【2004】167號

7、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．試題解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。財稅【2008】170

8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2011年8．月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是（）。

A．甲企業(yè)不需要轉出進項稅額

B．甲企業(yè)應轉出進項稅額102萬元

C．甲企業(yè)應轉出進項稅額86．7萬元

D．甲企業(yè)應計提銷項稅額86．7萬元

答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，由于該租賃設備所有權未發(fā)生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用于非增值稅項目的，要根據固定資產凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉出處理。甲企業(yè)應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

9、根據消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)

B．加油站加油環(huán)節(jié)

C．生產銷售環(huán)節(jié)

D．消費者購車環(huán)節(jié)

答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產銷售環(huán)節(jié)。

10、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

答案：試題解析：納稅人自產的用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。國稅發(fā)【1993】156

11、下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務客車

C．卡丁車

D．電動汽車

答案：B試題解析：消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。財稅【2006】33

11、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（）

A．A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元

B．A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

C．A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D．A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

答案：D試題解析：根據稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

12、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是（)。

A．收入的金額能夠可靠地計量

B．相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

C．已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：(1)商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項B“相關的經濟利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。

13、2011年某居民企業(yè)取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A．450

B．455

C．455．50

D．456．25

答案：試題解析：本題考查的是和利息有關的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應稅收入，所以2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。

14、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A．從事營利活動取得的收入

B．因政府購買服務而取得的收入

C．不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D．按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

答案：C試題解析：非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項C符合規(guī)定。

15、2011年某軟件生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經費3．5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額（）萬元。

A．7

B．9

C．12

D．22

答案：試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產企業(yè)，其職工教育經費扣除有特殊規(guī)定。軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。

16、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為（）萬元。

A．171．5

B．178試題解析：此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業(yè)的實繳資本額與應繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。根據稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

17、下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是（）。

A．企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B．被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

C．捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

D．公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A試題解析：記憶性考題。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。財稅【2008】24、財稅【2009】124

18、2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A．改建費用應作為長期待攤費用處理

B．改建費用應從2011年1月進行攤銷

C．改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D．改建費用應在3年的期限內攤銷

答案：A試題解析：理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

19、下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（）。

A．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B．企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C．企業(yè)申報資產損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D．專項申報的資產損失不能在規(guī)定時限內報送相關資料的，經企業(yè)核實可以延期申報

答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。屬于專項申報的資產損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。選項D的表述把稅務機關審核偷換為企業(yè)核實。財稅【2009】57、總局2011年25號公告

20、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A．3．15

B．49．50

C．58．50

D．70．00

試題解析：特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產的公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業(yè)凈資產公允價值，而不能用賬面價值。財稅【2009】5921、2011年甲居民企業(yè)（經認定為高新技術企業(yè)）從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。

A．12．5

B．15

C．20

D．25

試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。財稅【2009】125、財稅【2011】47、總局2010年1號公告

22、某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業(yè)務進行檢査時發(fā)現食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．1．5

B．1．62

C．1．88

D．2．03

答案：試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應納稅額的計算。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

23、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．42

B．52．5

C．75

D．87．5

答案：試題解析：2007年3月17日至2007年12月31日期間經工商等登記管理機關登記成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠僅限于享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照企業(yè)所得稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按過渡期適用稅率計算享受稅收優(yōu)惠。比如某個設在經濟特區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，符合原外資稅法規(guī)定的“兩免三減半”優(yōu)惠條件，原來適用的特區(qū)稅率為15%，假定2008年為其享受“兩免三減半”的減半第一年，則減辦不是在起原15%稅率的基礎上減半，而是在2008年過渡稅率18%的基礎上減半。其他年份可依此類推。此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補的規(guī)定。運用排除法可知2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率應是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。國發(fā)【2007】39

24、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A．房產稅

B．車船稅

C．礦產資源補償費

D．教育費附加

答案：D試題解析：選項A、B和C，均通過“管理費用”科目核算。

25、某公司2011年營業(yè)收入為30000萬元，營業(yè)成本為20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務費用為350萬元，資產減值損失為100萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A．6800

B．7000

C．7100

D．7125

答案：試題解析：該公司2011年的營業(yè)利潤=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(萬元)。營業(yè)利潤

＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（或減變動損失）+投資收益（或減投資損失）

其中：

營業(yè)收入包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”

營業(yè)成本包括“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”

2、利潤總額

＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

3、應交所得稅

=應納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額

其中：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

4、凈利潤＝利潤總額－所得稅

26、根據《行政處罰法》及《稅務稽査工作規(guī)程》，稅務機關應當在作出行政處罰決定前以書面形式事先告知納稅人有關事項，其中包括（）。

A．納稅人提出陳述申辯意見和要求聽證的權利，以及不按期履行稅務行政處罰決定應當依法承擔的責任

B．稅務機關認定的稅收違法事實和性質，以及適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件依據

C．稅務機關據以作出稅務行政處罰決定的全部證據材料的名稱與數量、法律理由及依據

D．納稅人申請行政復議或者提起行政訴訟的權利及其途徑、期限

答案：B試題解析：行政機關在依法作出行政處罰決定之前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(“說明理由”)，并告知當事人依法享有的權利(包括有權申請執(zhí)法人員回避，有權為自己辯解、陳述事實并提出證據，有權依法要求舉行聽證等)。(或者，《稅務稽查工作規(guī)程》第51條的規(guī)定：擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?！抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內容：①認定的稅收違法事實和性質;②適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件;③擬作出的稅務行政處罰;④當事人依法享有的權利;⑤告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章;⑥其他相關事項。)

27、根據《行政訴訟法》，關于行政訴訟起訴期限的說法，正確的是（）。

A．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出，法律另有規(guī)定的除外

B．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

C．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出，《行政訴訟法》不允許適用其他單行法律特別規(guī)定的起訴期限

D．申請人不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟；復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

答案：A『答案解析』（1）當事人直接提起訴訟的起訴期限：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出。法律另有規(guī)定的除外；A正確，BC錯誤。（2）經復議的行政案件的起訴期限：申請人不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外；D錯誤。選項ABC：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出;法律另有規(guī)定的除外。(2)選項D：申請人不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟;復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟;法律另有規(guī)定的除外。(根據《行政訴訟法》第38、39條)28、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。

A．減征稅款

B．豁免應納稅款

C．提供納稅擔保

D．延期繳納稅款

答案：D試題解析：納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理延期繳納稅款。征管法細則41條，國稅函【2004】1406

29、關于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。

A．納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還

B．納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還

C．納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息

D．由于稅務機關適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金

答案：A試題解析：選項B：納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息;選項C：納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現的，稅款退回時，應加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項D：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

30、稅務行政復議中的被申請人是指（）。

A．被稅務機關委托的代征人

B．與申請人存在控股關系的上級單位

C．以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

D．作出具體行政行為的稅務機關

答案：D《稅務行政復議規(guī)則》國家稅務總局令第21號第二十六條申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，作出該具體行政行為的稅務機關為被申請人。

第二十七條申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人；對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人。

第二十八條稅務機關與法律、法規(guī)授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規(guī)授權的組織為共同被申請人。

稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

第二十九條稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人。

申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人。

第三十條稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

二、多項選擇題1、下列不屬于我國稅法結構類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C．憲法加稅收單行法律法規(guī)

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規(guī)

答案：D，E試題解析：我國稅法結構中尚未建立由立法機構或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應選擇選項ABDE。

2、下列關于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無責行政行為

答案：A，C，D試題解析：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責行政行為。

3、按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。

A．縣級以下稅務機關

B．省級稅務機關的內設機構

C．市級稅務機關

D．省級稅務機關的直屬機構

E．市級稅務機關的派出機構

答案：A，B，D，E試題解析：縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

4、下列關于稅收協定的說法，正確的有（）。

A．稅收協定具有高于國內稅法的效力

B．稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

C．稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D．稅收協定的締結在稅收實踐中，絕大多數是多邊稅收協定

E．稅收協定的主要內容是稅收情報交換

答案：A，B，C試題解析：選項D：稅收協定的締結在國際稅收實踐活動中，絕大多數是雙邊稅收協定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內容。

5、從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．試題解析：“營改增”改革試點中，在現行增值稅稅率的基礎上新增兩檔低稅率是6%和11%。

6、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。

A．預售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補銷售額

D．納稅評估調整銷售額

E．稅務機關代開票銷售額

答案：B，C，D，E試題解析：增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

7、根據增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A．將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C．將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D．將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E．將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

答案：C，D試題解析：選項A仍處在企業(yè)經營領域，不應視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

8、根據增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有（）。

A．商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

E．某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

答案：C，D試題解析：選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額。國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告2011年第23號9、下列關于軟件產品征收增值稅的說法，正確的有（）。

A．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

B．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產品交付使用后，按期或按次收取的技術服務費，不征收增值稅

D．納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方的，征收增值稅

E．納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于雙方共有的，不征收增值稅

答案：A，C，E試題解析：選項AB：納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。財稅【2011】100、財稅【2005】165

10、下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

B．納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅年度起開始正常計算繳納增值稅

C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D．納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

E．納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

答案：D，E試題解析：選項A：生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。財稅【2007】127

11、根據增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級評定為B級及以下的

C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的

E．財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤的

答案：A，D，E試題解析：對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”);③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

12、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費

E．裝卸費

答案：A，D，E試題解析：選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據。細則14條、國稅發(fā)【2002】109、從量計征

13、下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。

A．農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B．工程車專用輪胎征收消費稅

C．手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D．收割機專用輪胎征收消費稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費稅

答案：A，B，C試題解析：選項ACD：農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應照章計征消費稅;正確選項為ABC。總局2010年16號公告

14、下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有（）。

A．卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

B．白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

C．小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

D．化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定

E．進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

答案：B，D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。細則21條15、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有（）。

A．收入的金額能夠可靠地計量

B．己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C．將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D．交易的完工時間能夠可靠地確定

E．交易的完工進度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E試題解析：記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據稅法規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。國稅函【2008】875

16、下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）。

A．轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B．采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C．提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D．采用分期收款方式銷售商品的，根據實際收款日期確認收入

E．為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據開發(fā)的完工進度確認收入

答案：B，C，E試題解析：判斷性考題。選項A：轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現，簽訂合同而未完成股權變更手續(xù)的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。國稅函【2008】875

17、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B．經認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C．當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)取得的所得

D．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得

E．在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

答案：C，D試題解析：選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E：適用的稅率為25%。財稅【2008】1

18、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有（）。

A．違約金收入

B．股息收入

C．債務重組收入

D．確實無法償付的應付款項

E．逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E試題解析：理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權益性投資收益。

19、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A．企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B．企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C．符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D．符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E．企業(yè)受托從事農作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E試題解析：此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項C：屬于不征稅收入。財稅【2009】122、實施條例優(yōu)惠

20、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有()．

A．企業(yè)發(fā)生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

B．企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

C．符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內抵扣

D．飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

E．企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅年度抵免

答案：A，D，E試題解析：判斷性選擇題。選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。

21、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（）。

A．甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B．乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C．乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D．乙公司暫不確認資產轉讓所得

E．甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

答案：A，B，C試題解析：計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產收購，應該僅就非股權支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元;選項C：非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權轉讓所得。財稅【2009】59

22、下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。

A．企業(yè)按規(guī)定繳納的財產保險費

B．煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當年銷售（營業(yè)）收入1．5%的廣告費和業(yè)務宣傳費

C．工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經營性資金的利息支出

D．財產保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E．人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

答案：A，C，D試題解析：選項B：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業(yè)向金融機構借入的經營性資金的利息支出，可以據實扣除。選項D：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。

23、下列各項中，企業(yè)應作為存貨核算的有（）。

A．購入周轉使用的包裝物

B．委托其他單位代銷的商品

C．為自建生產線購入的材料

D．接受外來原材料加工制造的代制品

E．為外單位加工修理的代修品

答案：A．B．D．E試題解析：選項C，應作為“工程物資”核算，不屬于存貨。

24、下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。

A．季節(jié)性停用的固定資產應當計提折舊

B．定期進行大修理停用的固定資產應當計提折舊

C．對于融資租入的固定資產發(fā)生的裝修費用，符合固定資產確認條件的應在剩余租賃期間內計提折舊

D．提前報廢的固定資產應補提折舊

E．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊

答案：A．B．E試題解析：選項C，對于融資租入固定資產發(fā)生的裝修費用，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產剩余使用壽命三者中較短的期間內計提折舊;選項D，提前報廢的固定資產不再補提折舊。

25、根據《行政強制法》，行政機關應當及時作出解除査封、扣押決定的情形有（）。

A．行政機關査封、扣押的財物由第三人受托保管，該第三人于查封、扣押期間死亡或者終止

B．行政機關査封場所、設施或者扣押的財物與違法行為無關

C．當事人違法行為危害后果不大

D．行政機關査封、扣押的期限巳經屆滿

E．當事人沒有違法行為

答案：B，D，E試題解析：有下列情形之一的，行政機關應當及時作出解除查封、扣押決定：(1)當事人沒有違法行為(選項E);(2)查封、扣押的場所、設施或者財物與違法行為無關(選項B);(3)行政機關對違法行為已經作出處理決定，不再需要查封、扣押;(4)查封、扣押期限已經屆滿(選項D);(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。

26、根據《行政復議法》及其《實施條例》，關于行政復議實體或者程序規(guī)則的說法，正確的有（）。

A．行政復議期間，被申請人不得改變被申請復議的具體行政行為

B．行政復議期間，復議機關發(fā)現被申請人的相關行政行為違法，可以制作行政復議意見書

C．被申請人應自收到復議申請書或者筆錄復印件之日起10內提出書面答復，此處的“10日”是指工作日

D．行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行

E．申請行政復議的同一個案件中，申請人超過5人，依法可以推選1至5名代表參加行政復議

答案：B，E試題解析：(1)選項A：行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政案件的審理;但申請人依法撤回行政復議申請的除外。(2)選項C：根據《行政復議法》第40條的規(guī)定，行政復議期間有關“5日”、“7日”(不包括10日)的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。(3)選項D：“法律”(而非“法律、行政法規(guī)”)規(guī)定停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行。

27、關于不能單獨作為定案依據的證據，下列表述正確的有（

）。

A．未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證人證言

B．應當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言

C．依法取得的書證

D．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

答案：ABD最高人民法院《關于行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》第71條規(guī)定，下列證據不能單獨作為定案依據：

1.未成年人所作的與其年齡和智力善不相適應的證言；

2.與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言；

3.應當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言；

4.難以識別是否經過修改的視聽資料；

5.無法與原件、原物核對的復制件或者復制品；

6.經一方當事人或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料；

7.其他不能單獨作為定案依據的證據材料。

需要注意的一點是，根據一個證據認定案件事實是一種非常特殊的情況，它既有可能嚴重侵害當事人的合法權益，又有可能使辦案機關在隨之而來的行政復議和行政訴訟中處于極其被動的狀態(tài)，因此，辦案人員在查處違法行為的時候，還是應該盡量收集充分的證據，避免使用孤證。28、甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（）。

A．商業(yè)折扣行為

B．自產貨物因管理不善被盜的行為

C．在建工程領用自產貨物行為

D．將自產貸物抵償債務的行為

E．將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為

答案：B，C，E試題解析：商業(yè)折扣行為、將自產貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業(yè)務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業(yè)外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。

29、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。

A．按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B．未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款

C．對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

D．稅務機關不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請

E．舉報偷稅行為，稅務機關未按規(guī)定給予獎勵

答案：B，D，E試題解析：選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。30、稅務檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有（

）關系之一的，應當申請回避。

A．夫妻關系

B．旁系血親關系

C．直系血親關系

D．近姻親關系

答案：ACD《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

第八條稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避:

(一)夫妻關系；

(二)直系血親關系；

(三)三代以內旁系血親關系；

(四)近姻親關系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。

三、判斷題負責起草稅務稽查行政法規(guī)草案是省級國稅局稽查局的主要職責。（

×

）根據立法法，行政法規(guī)由國務院負責起草。42頁企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（

×

）《增值稅暫行條例實施細則》第九條企業(yè)租賃或承包給他人經營的,以承租人或承包人為納稅人。3、生產企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的增值稅應納稅額。（

√

）

不嚴密。財稅2009—50號文件中的內容。目前新政策為財稅2012—39號，無此概念表述，但實際沿用。4、稅務稽查對象為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應立案查處。（

×）舊題，目前稽查案件選案時即已立案。中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，“為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/p>

5、稅收違法案件申請人民法院強制執(zhí)行時，必須以稽查局的名義申請。（

×

）新稽查規(guī)程第六十二條

被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十三條

經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十四條

被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

6、稅務處理文書受送達人是法人或者其他組織的，可由其財務負責人簽收。（

√

）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零一條稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。

受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

7、一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為增值稅的兼營非應稅勞務。（

×

）將“兼營非應稅勞務”改為“混合銷售行為”。

8、涉嫌犯罪的稅收違法案件應移送檢察機關立案偵查。（

×

）將“檢察機關”改為“公安機關”。

9、對未經立案實施稽查的案件，如果檢查過程中發(fā)現已達到立案標準的，可不必辦理立案手續(xù)。（

×

）將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應當補充立案”。舊題，目前選案環(huán)節(jié)立案。10、中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的，依照條約、協定的規(guī)定辦理。（

√

）中華人民共和國稅收征收管理法第九十一條中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協定的規(guī)定辦理。

11、稅務機關對同一個違法行為不能給予兩次以上的處罰。（

×

）將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”

12、證據具有關聯性、合法性、排他性。（

×

）

將“排他性”改為“真實性”。13、以侵犯他人利益方法取得的證據不能作為定案依據的證據。（

×

）將“利益”改為“合法權益”

14、協查信息管理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)的四個子系統(tǒng)之一。（

×

）將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”。金稅工程四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協查子系統(tǒng)。15、稽查人員依法制作的《實物盤點表》，其證據效力優(yōu)于證人證言。（

√

）

16、稅務稽查執(zhí)法風險在一定條件下會轉化民事責任追究、行政責任追究和刑事法律責任追究三種主要形式。（

×

）“民事責任追究”改為“一般過錯追究”

17、企業(yè)存貨成本的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法、后進先出法中選用一種。（

×

）將“后進先出法”刪除18、納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以10萬元以下罰款。（

×

）將“10萬元”改為“5萬元”19、企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費，無論金額大小，企業(yè)所得稅申報時都要按照稅法的規(guī)定調整增加應納稅所得額。（

√

）

20、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，稅款由匯總計算的總機構統(tǒng)一解繳入庫。（

×

）

四、計算題（一）、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價80元/條（標準條，下同），最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運輸費用3萬元，取得運輸發(fā)票；購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

(4)生產車間領用煙絲生產M牌卷煙。當月按照調撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標準箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發(fā)現，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運費成本1．86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發(fā)生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關稅稅率10%)

相關發(fā)票均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。

1、該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

答案：(1)業(yè)務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內的運費。關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

2、該卷煙廠當月應繳納增值稅（）萬元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

答案：(2)業(yè)務1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)業(yè)務2：境內發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)，計算的進口增值稅45.55萬業(yè)務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)業(yè)務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)業(yè)務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

3、乙企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

答案：(3)業(yè)務3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

4、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅（）萬元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

正確答案：(4)業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)業(yè)務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。業(yè)務6：應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

5、根據有關規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務的稅務處理，正確的有（）。

A．進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣

B．進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費

C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應轉出進項稅額0．82萬元

D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規(guī)定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

正確答案：A，C，D(5)選項B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內運費。A關稅完稅價格公式，教材稅一309、313頁；進口環(huán)節(jié)消費稅計稅價格教材稅一215頁；進口環(huán)節(jié)增值稅計稅價格教材稅一136頁；煙絲消費稅稅率199頁B收購煙葉進項稅財稅【2011】21、財稅【2006】64、煙葉稅暫行條例；雪茄煙消費稅稅率36%見教材、成本利潤率國稅發(fā)【1993】156號5%C委托加工應稅消費品計稅價格教材210頁D復合計算消費稅公式教材209頁、外購已稅消費稅扣除公式教材211頁（二）、某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：

(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元；向農業(yè)生產者購進300萬元免稅農產品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據。

(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術開發(fā)費用100萬元、業(yè)務招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元；全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元（屬合理限額范圍）,實際發(fā)生職工工會經費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費14萬元。

(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區(qū)捐款70萬元。(其他相關資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發(fā)票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣）

1、2011年企業(yè)繳納的下列稅費，正確的有（）。

A．全年應繳納增值稅698．05萬元

B．全年應繳納消費稅1965萬元

C．全年應繳納城市維護建設稅和教育費附加266．31萬元

D．全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費為2929．36萬元

答案：A,B,C(1)應繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)應繳納消費稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)應繳納城建稅和教育費附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費=266.31+1965=2231.31(萬元)。

2、2011年該企業(yè)實現的會計利潤是（）萬元。A．478．69

B．498．69

C．510．69

D．523．69

答案：B(2)會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

3、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有（）。

A．支付的廣告費230萬元

B．支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C．支付新技術開發(fā)費100萬元

D．支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

答案：A,B,C(3)企業(yè)捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發(fā)生了230萬元，可以據實扣除。

4、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有（）。

A．實際發(fā)生的職工福利費無需調整應納稅所得額

B．實際發(fā)生的業(yè)務招待費應調增應納稅所得額32萬元

C．實際發(fā)生的職工工會經費應調增應納稅所得額2萬元

D．實際發(fā)生的職工教育經費應調增應納稅所得額9萬元

答案：A,C,D(4)職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了14萬元，需要調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)