2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案

2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.簡述計(jì)證據(jù)評價(jià)的基本原則。2.簡述民間審計(jì)人員的職權(quán)。3.按規(guī)定我國公司制企業(yè)稅后利潤分配的順序是什么？4.審計(jì)依據(jù)5.審計(jì)質(zhì)量控制主要包括對審計(jì)人員素質(zhì)及工作技能的控制、審計(jì)作業(yè)過程的控制和審計(jì)結(jié)果的控制。主要包括以下要求？6.審計(jì)具體目標(biāo)？7.簡論商業(yè)關(guān)系對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施。8.什么是了解內(nèi)部控制？9.各個(gè)要素之間有何聯(lián)系？10.不相容職責(zé)11.期后事項(xiàng)12.你是某注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對其購貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。對此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測試程序？13.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)？14.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性？15.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事小型生產(chǎn)線的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要用于出口。2016年度甲公司稅前利潤為180萬元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。? 資料一：? A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）甲公司產(chǎn)品出口以美元定價(jià)，人民幣對美元的匯率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持穩(wěn)定。2016年下半年，受歐洲經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，收入減少，銷售價(jià)格下降了10%。? （2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從2016年11月開始原部件價(jià)格大幅下降，產(chǎn)品價(jià)格也有一定幅度的下降。? （3）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2016年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個(gè)月。? 資料二：? A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料三：? A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入的確認(rèn)條件；? （2）將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對是否相符； （3）檢查房屋租賃合同，確認(rèn)是否存在免租期約定及相應(yīng)租金、租期等細(xì)節(jié)內(nèi)容。針對資料一（1）至（3），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用、存貨、其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。16.報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)是什么？17.審計(jì)工作底稿18.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容19.審計(jì)準(zhǔn)則的含義、目標(biāo)和作用？20.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱21.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？22.對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能涉及的財(cái)務(wù)比率有哪些？23.審計(jì)的目標(biāo)和特征各是什么？24.控制環(huán)境25.注冊會(huì)計(jì)師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？第2卷一.參考題庫(共25題)1.試述審計(jì)報(bào)告的含義和作用。2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指什么？3.審計(jì)的職能？4.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？5.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告6.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)連續(xù)幾天的暴雨使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工記賬的會(huì)計(jì)賬簿受損（該公司賬簿記錄部分采用計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理）。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損。張明和劉宏試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建2006年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會(huì)計(jì)記錄。請編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告7.審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出于產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄；（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。8.用以取證的審計(jì)程序有哪些？各有什么特點(diǎn)？9.如何理解受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)？10.民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任？11.詳查法12.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。13.論述質(zhì)量控制準(zhǔn)則的含義和內(nèi)容？14.付款憑單15.簡述內(nèi)部控制相關(guān)信息的來源包括哪些途徑包括什么。16.審計(jì)人員選用審計(jì)方法時(shí)應(yīng)注意哪些問題？17.審計(jì)人員如何獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核？18.會(huì)計(jì)估計(jì)19.如何減輕注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？20.外部證據(jù)的有哪些？21.如何確定主要業(yè)務(wù)收入的總體合理性？22.內(nèi)部控制23.認(rèn)定24.簡述我國會(huì)計(jì)事務(wù)所建立的三級(jí)復(fù)核制的內(nèi)容。25.銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容？第3卷一.參考題庫(共25題)1.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)？2.審計(jì)工作底稿包括哪些基本要素？其具體功能是什么？3.什么是民間審計(jì)人員的職業(yè)道德？民間審計(jì)人員對同行有何責(zé)任？4.審計(jì)人員為什么要評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？5.存貨監(jiān)盤6.如何理解重要性概念？7.事中審計(jì)8.PPS抽樣9.什么是抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)？10.A公司2005年12月31日現(xiàn)金日記賬的余額為728元，審計(jì)人員于2006年1月15日對其庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)為426元，審計(jì)人員通過審查確認(rèn)A公司2006年1月1日至15日收入現(xiàn)金1955元，支出現(xiàn)金2217元。要求：驗(yàn)證A公司2005年12月31日現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。11.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有哪些？12.審計(jì)人員的職業(yè)道德13.簡述審計(jì)工作底稿的作用。14.或有收費(fèi)15.審計(jì)報(bào)告的意見段和說明段應(yīng)分別說明哪些內(nèi)容？16.簡要說明審計(jì)的基本分類。17.某注冊會(huì)計(jì)師在對H公司的應(yīng)付賬款賬戶進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊會(huì)計(jì)師決定對H公司下列四個(gè)明細(xì)賬中的兩個(gè)進(jìn)行函證（見表）： 該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證?為什么?18.簡述審計(jì)的本質(zhì)及特征。19.分析性測試20.簡述確定控制測試范圍的一般考慮因素。21.審計(jì)人員為了解內(nèi)部控制需考慮哪些因素？22.內(nèi)部控制23.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是什么？24.籌資活動(dòng)25.甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。?A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：?? （1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。? （2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。? （3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。? （4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 1、實(shí)事求是原則，這是審計(jì)證據(jù)必須遵守的首要原則； 2、合理懷疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，以科學(xué)的假設(shè)為前提，運(yùn)用因果分析、邏輯推理的方法，對造成證據(jù)缺陷的原因、過程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷途徑 3、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問題時(shí)，應(yīng)恰如其分地給予評價(jià)，做到具體問題分析、綜合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的矛盾。2.參考答案: 民間審計(jì)接受國家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。 其他委托人委托民間審計(jì)辦理業(yè)務(wù)，需要查閱資料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約辦理。3.參考答案: （1）彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年度稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但只可延續(xù)5年，如超過5年的未彌補(bǔ)虧損，只能在當(dāng)期利潤繳納所得稅之后再進(jìn)行彌補(bǔ)，即稅后利潤補(bǔ)虧。 （2）提取法定公積金。我國現(xiàn)行《公司法》規(guī)定：公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 （3）按一定比例提取任意公積金。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議后，可以從稅后利潤中提取任意公積金。 （4）向投資者分配利潤。按《公司法》規(guī)定，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按出資比例分取紅利的除外；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配利潤，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。4.參考答案: 指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。5.參考答案: （1）獨(dú)立性，即應(yīng)保證審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性； （2）委派，即應(yīng)保證審計(jì)工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)、具有專業(yè)技能的人員承擔(dān)； （3）咨詢，即應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問題時(shí)能得到權(quán)威專家的協(xié)助； （4）監(jiān)督，即應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； （5）雇傭，即應(yīng)保證審計(jì)人員能夠勝任自己的工作； （6）提高，即應(yīng)保證審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)； （7）晉升，即應(yīng)保證被提升的人員能夠勝任其新的職務(wù)； （8）正直性，即應(yīng)保證對新老客戶的管理部門的正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道，接受正直的新客戶且繼續(xù)為正直的老客戶服務(wù)； （9）檢查，即應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。6.參考答案: 審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的。7.參考答案: （一）不利影響的情形： ①與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人共同開辦企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益 ②按協(xié)議，將事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)與客戶產(chǎn)品或服務(wù)一起，一雙方名義捆綁銷售 ③按協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶產(chǎn)品或服務(wù)，客戶銷售事務(wù)所產(chǎn)品或推廣事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù) （二）防范措施： 1.事務(wù)所不介入此類經(jīng)營活動(dòng)； 2.事務(wù)所對存在這類商業(yè)關(guān)系的，應(yīng)該終止此類經(jīng)營活動(dòng)； 3.如有成員參加此類經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)該調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。8.參考答案: 對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度。9.參考答案: 內(nèi)部控制基本要素之間的關(guān)系： 這五項(xiàng)要素是緊密聯(lián)系的。控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的適宜性是內(nèi)部控制有效性的重要條件；不僅如此，內(nèi)部控制的有效性在相當(dāng)大程度上還依賴于風(fēng)險(xiǎn)評估過程的恰當(dāng)性、信息系統(tǒng)的可靠性、溝通的及時(shí)性，以及對控制的監(jiān)督的效率性與適當(dāng)性。在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)，必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的了解與評估，而風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)需要利用企業(yè)的可靠信息并進(jìn)行有效溝通，為保障內(nèi)部控制運(yùn)行效果和執(zhí)行質(zhì)量就必須對內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行評價(jià)，即對控制進(jìn)行監(jiān)督。它們互相影響，互相支持，并形成一個(gè)有機(jī)的整體。10.參考答案: 不相容職責(zé)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。11.參考答案: 指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。12.參考答案: 還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序包括： （1）對明細(xì)表進(jìn)行審查和核對； （2）對明細(xì)表進(jìn)行分析性復(fù)核，查找異常項(xiàng)目和波動(dòng)； （3）抽查重要明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其真實(shí)性； （4）抽查采購物資記錄，并抽查相應(yīng)的記賬憑證，查明有無漏記負(fù)債的情況； （5）對重要供貨商進(jìn)行函證； （6）實(shí)施期末截止測試； （7）驗(yàn)證應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露是否充分恰當(dāng)。13.參考答案: 制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （1）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括被審計(jì)單位的經(jīng)營背景、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理、人事政策、管理層情況、采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍。（2）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。 （3）考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、重要的組成部分和賬戶余額，評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面的重大變化等。 （4）考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，以及被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。 （5）針對總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。14.參考答案: 如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告： （1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見。 （2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。15.參考答案:16.參考答案: 報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，對財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)項(xiàng)目（賬戶）余額單獨(dú)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。通常適用于審計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)簡單或內(nèi)部控制無效的被審計(jì)單位。17.參考答案: 是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。18.參考答案: （一）按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源渠道分類 1．外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)如國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等。 2．內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)如被審計(jì)單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。 （二）按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)衡量的對象分類 1．財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)人員對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)審計(jì)的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級(jí)政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同等。 2．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量、考核、評價(jià)被審計(jì)對象績效高低、優(yōu)劣的尺度。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等。19.參考答案: 審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則包括政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 （一）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分，是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，也是衡量注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。只要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，均應(yīng)遵照執(zhí)行。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)可以參照執(zhí)行。 （二）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用： 1、可以指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化； 2、可以提高注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量； 3、可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益； 4、可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。20.參考答案: 指注師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)。21.參考答案: （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。 （2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 （3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 （4）審計(jì)范圍 （5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排 （6）審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。 （7）由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 （8）管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。 （9）注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。 （10）管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。 （11）注冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 （12）審計(jì)收費(fèi)。 （13）違約責(zé)任。 （14）解決爭議的方法。 （15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。22.參考答案: 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間在外部環(huán)境沒有發(fā)生變化的前提下，往往保持一定的穩(wěn)定性關(guān)系。審計(jì)師運(yùn)用分析程序，審查其中的異?，F(xiàn)象，以驗(yàn)證其合理性。審計(jì)師通?？衫玫谋嚷视校?應(yīng)收賬款與銷售收入的比率。銷售收入增加必然會(huì)引起應(yīng)收賬款余額的增加，兩者之間存在一定的相關(guān)性。將本期應(yīng)收賬款與銷售收入的比率與上期應(yīng)收賬款與銷售收入的比率進(jìn)行比較，如果發(fā)現(xiàn)這個(gè)比率異常增加，可能是企業(yè)為擴(kuò)大銷售而放款信用標(biāo)準(zhǔn)。這會(huì)造成應(yīng)收賬款回收時(shí)間增長，壞賬損失增加。審計(jì)師應(yīng)合理估計(jì)對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。比較本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率； 銷售退回和折讓與銷售收入的比率。通過比較上期和本期銷售退回和折讓與銷售收入的比率，可以發(fā)現(xiàn)銷售退回和折讓是否存在異常變動(dòng)； 壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款的比率。通過將壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款的比率與被審計(jì)單位計(jì)提壞賬的比率進(jìn)行比較，可以推斷壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。23.參考答案: 目標(biāo)：審計(jì)目標(biāo)是通過審核、檢查、判斷，評價(jià)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)、合法、有效，或其編制并對外公布的財(cái)務(wù)消報(bào)表是否真實(shí)、公充。 （一）真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。 （1）準(zhǔn)確性。這一目標(biāo)用來查證財(cái)務(wù)報(bào)表及其賬、證所填列的會(huì)計(jì)科目和金額是否確有其事。 （2）完整性。用來查證應(yīng)登記入賬的金額是否全部足額給予登記入賬。 （3）所有性。一般情況下，列入財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)和負(fù)債要保證這些資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)存在，確屬企業(yè)所有或所欠。 （4）估價(jià)性。所涉及的是會(huì)計(jì)資料中所記錄的金額、余額是否計(jì)算正確、準(zhǔn)確，如計(jì)價(jià)規(guī)則運(yùn)用的是否正確、配比是否合理等。 （5）分類性。涉及判定每筆業(yè)務(wù)是否記入正確的賬戶之內(nèi)，每個(gè)賬戶是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)列示的問題。 （6）期限性。指確定結(jié)賬前后發(fā)生的業(yè)務(wù)是否都正確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 （7）相符性。在這一目標(biāo)要確定明細(xì)賬與總賬的記賬過程是否正確，如總明細(xì)賬余額與總賬余額是否相符一致。 （8）提示性。也叫披露性，指報(bào)表恰當(dāng)?shù)姆从沉速~戶余額并符合披露要求。 （二）效益性審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。 （1）適當(dāng)性。預(yù)計(jì)資金投入和費(fèi)用，與預(yù)計(jì)資金所得相比，是否合理、有利。 （2）經(jīng)濟(jì)性。也稱節(jié)約性。實(shí)效自討苦吃費(fèi)用，與預(yù)計(jì)資金投入或費(fèi)用相比，是否節(jié)約或超支。 （3）效率性。實(shí)際資金投入或費(fèi)用，與實(shí)際所得相比，是否獲利及獲利的頻率。 （4）效果性。實(shí)際所得與預(yù)計(jì)所得相比的結(jié)果是否理想。 （5）環(huán)境性。該目標(biāo)是指投資的外部條件對項(xiàng)目是否有利，外部環(huán)境條件與具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系。 （二）特征。審計(jì)的特征就是——獨(dú)立性。 （1）組織獨(dú)立。與被審單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。 （2）人員獨(dú)立。審計(jì)人員與被審單位沒有利害關(guān)系。 （3）經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。所需經(jīng)費(fèi)有合法的來源，不受被審單位的牽制。 （4）工作獨(dú)立。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：調(diào)查取證獨(dú)立。審計(jì)判斷獨(dú)立。審計(jì)報(bào)告獨(dú)立。24.參考答案: 包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。25.參考答案: 鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個(gè)方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計(jì)委員會(huì)。第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 審計(jì)報(bào)告的概念 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作的結(jié)果向委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提出的書面文件。審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對象，其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、法律效力及編制方法是不同的。 審計(jì)報(bào)告的作用 1.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志?審計(jì)師接受審計(jì)授權(quán)人、委托人的授權(quán)或委托，按照相應(yīng)的審計(jì)程序、一定的審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性，形成審計(jì)意見和結(jié)論。審計(jì)師應(yīng)將其審計(jì)意見和結(jié)論以編制審計(jì)報(bào)告的形式交于審計(jì)委托人或授權(quán)人。 2.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)后評價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、提出審計(jì)意見和建議的需要 根據(jù)審計(jì)關(guān)系人理論，當(dāng)審計(jì)人根據(jù)審計(jì)委托人或授權(quán)人的委托或授權(quán)對被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，即被審計(jì)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性、公允性、效益性及內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行審查、評價(jià)后，應(yīng)提出審計(jì)意見及改進(jìn)的措施。因此，審計(jì)報(bào)告客觀、公正地評價(jià)和揭示了被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 3.審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)人出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定的依據(jù)?政府審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定后，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，做出審計(jì)決定；或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的建議。 4.審計(jì)報(bào)告有鑒證、保護(hù)和證明作用 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，就其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見。這種審計(jì)意見具有鑒證作用，得到了政府及其各部門及社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。通過審計(jì)報(bào)告，可以提高或降低會(huì)計(jì)信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的投資人、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到一定程度的保護(hù)作用。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告又是注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的總結(jié)，它表明了審計(jì)工作的質(zhì)量，明確了注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。2.參考答案: 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。3.參考答案: （1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能； （2）經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能； （3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。4.參考答案: （1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。 （2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。 （3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。 （4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 （5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。5.參考答案: 是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語。6.參考答案:7.參考答案: （1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 （2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時(shí)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 （3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用于產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。 （4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。8.參考答案: 用以取證的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。9.參考答案: 受托責(zé)任是指經(jīng)管他人財(cái)產(chǎn)者所負(fù)有的向財(cái)產(chǎn)所有者提交說明其行為過程的報(bào)告責(zé)任。我國著名會(huì)計(jì)學(xué)家楊時(shí)展先生對受托責(zé)任的解釋為：“受托責(zé)任是由于委托關(guān)系的建立而發(fā)生的。委托關(guān)系可以由于通常的托付行為而建立，可以由于聘請而建立，可以由于任命而建立，可以由于民主選舉而建立。委托關(guān)系建立之后，作為受托人，就要以最大的善意、最嚴(yán)格地按照委托人的意志來完成所托付的任務(wù)。這種責(zé)任叫受托責(zé)任。受托人在完成受托任務(wù)后，向委托人提出報(bào)告，經(jīng)過委托人同意后，責(zé)任才能解除?！?可以從以下方面理解受托責(zé)任理論： （1）受托責(zé)任關(guān)系會(huì)涉及兩個(gè)當(dāng)事人，即委托人和受托人（或代理人）。委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營管理權(quán)授予受托人，受托人接受了托付后即應(yīng)承擔(dān)托付責(zé)任。在現(xiàn)代社會(huì)中，受托責(zé)任關(guān)系無時(shí)不在，無處不有，比如： ①政府的受托責(zé)任。政府的一切收支活動(dòng)均應(yīng)對人民負(fù)責(zé)，政府的受托責(zé)任與民主氣氛極為相關(guān)，民主愈發(fā)達(dá)，政府受托責(zé)任的內(nèi)容也愈豐富。人民要求，一切取之于民的，必須經(jīng)濟(jì)而有效地用之于民。 ②經(jīng)營者的受托責(zé)任。經(jīng)營者的受托責(zé)任是一種以“兩權(quán)分離”為典型特征的受托責(zé)任，其范圍日趨廣泛。具體體現(xiàn)在：對國家，要認(rèn)真執(zhí)行法律，履行應(yīng)盡義務(wù)；對投資者和債權(quán)人，應(yīng)保證資產(chǎn)安全完整，合理利用資源，堅(jiān)守信用，履行諾言；對勞動(dòng)者，應(yīng)堅(jiān)持按勞分配，提供安全、優(yōu)越的勞動(dòng)環(huán)境，注重教育、提高職工素質(zhì)；對社會(huì)，要承擔(dān)對消費(fèi)者的責(zé)任，提供安全、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和良好的售后服務(wù)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提供均等的就業(yè)機(jī)會(huì)。 ③管理者的受托責(zé)任。組織內(nèi)部的各級(jí)責(zé)任中心和管理人員對企業(yè)的經(jīng)營者也負(fù)有受托責(zé)任，這是一種以管理層次為特征的受托責(zé)任。因?yàn)楦鱾€(gè)責(zé)任中心都獨(dú)立地使用企業(yè)的一部分資源，因而應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。其承擔(dān)的受托責(zé)任有：局部資源的安全有效運(yùn)行；目標(biāo)責(zé)任制的順利完成；各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行。 （2）受托人所承擔(dān)的責(zé)任可依據(jù)法規(guī)、合約和慣例等來加以規(guī)范，即要有衡量受托責(zé)任完成情況的標(biāo)準(zhǔn)。從道理上講，受托人接受資源或決策權(quán)，只應(yīng)按委托人的要求和愿望去行事，因此，理論上受托責(zé)任機(jī)制應(yīng)該由委托人來控制。然而，實(shí)際上誰能控制受托責(zé)任機(jī)制和進(jìn)程是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜、難以絕對確定的問題。 （3）受托責(zé)任的內(nèi)容具有可計(jì)量性。這種計(jì)量指標(biāo)既有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也有社會(huì)指標(biāo)。這說明會(huì)計(jì)在受托責(zé)任關(guān)系中總是連接委托人和受托人的橋梁，也說明會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是對受委托責(zé)任的完成過程及其結(jié)果予以認(rèn)定、計(jì)量和報(bào)告。受托人利用會(huì)計(jì)信息，旨在客觀、公正地反映其履行受托責(zé)任的過程和結(jié)果，并向委托人交代；委托人利用會(huì)計(jì)信息，旨在判斷受托人對受托責(zé)任履行得如何，是否可以解除受托人的受托責(zé)任。 （4）與前述的控制機(jī)制和責(zé)任認(rèn)定直接相關(guān)，受托責(zé)任內(nèi)在地要求應(yīng)由審計(jì)師獨(dú)立地審查各種受托責(zé)任報(bào)告，并就受托責(zé)任的完成情況發(fā)表一個(gè)客觀性意見。顯然，會(huì)計(jì)是對受托責(zé)任的認(rèn)定、計(jì)量和報(bào)告，審計(jì)是對受托責(zé)任的重認(rèn)定、重計(jì)量和重報(bào)告。就會(huì)計(jì)、審計(jì)在受托責(zé)任機(jī)制中的運(yùn)作看，管理會(huì)計(jì)是起始環(huán)節(jié)，通過計(jì)劃、預(yù)算和控制等手段來確定、分解受托責(zé)任目標(biāo)，并協(xié)助受托人完成受托責(zé)任目標(biāo)，提出管理業(yè)績報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在受托人接受托付后，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對受托責(zé)任的完成情況進(jìn)行自我認(rèn)定、自我計(jì)量，并定期編制各種財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)告，為委托人審核受托責(zé)任的完成情況和結(jié)果提供信息；審計(jì)是對管理當(dāng)局自我認(rèn)定、自我計(jì)量、自我編制的受托責(zé)任報(bào)告，按照職業(yè)道德規(guī)范和公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行重認(rèn)定、重評定、重判定。 受托責(zé)任關(guān)系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)乃至政治生活的重要表現(xiàn)形態(tài)，而這種形態(tài)的實(shí)現(xiàn)取決于對履行責(zé)任的控制和解除責(zé)任的鑒證，于是，便產(chǎn)生了審計(jì)。英國學(xué)者戴維·費(fèi)林特教授指出：“作為一種近乎普遍的真理，凡存在審計(jì)的地方必存在一種受托責(zé)任關(guān)系，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的重要條件，審計(jì)是一種確保受托責(zé)任得以有效履行的社會(huì)控制機(jī)制。”1所以說，審計(jì)事實(shí)上是受托責(zé)任關(guān)系的伴生物，甚至可以說是受托責(zé)任關(guān)系的內(nèi)生物。 受托責(zé)任的概念是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念，受托責(zé)任中委托方與受托方的關(guān)系始終隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活的變化發(fā)展而不斷變化發(fā)展，其受托責(zé)任也因之而變化發(fā)展。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中受托責(zé)任關(guān)系和受托責(zé)任內(nèi)容的不同，決定了社會(huì)產(chǎn)生出何種與之相應(yīng)的審計(jì)形態(tài)。傳統(tǒng)的受托責(zé)任是基本的財(cái)務(wù)受托責(zé)任，它要求受托人盡一個(gè)最大善良管理人的責(zé)任，誠實(shí)經(jīng)營和履職，保護(hù)受托資財(cái)?shù)陌踩暾⒑戏ㄊ褂?。與此伴生的審計(jì)形態(tài)是以鑒證真實(shí)、合法為核心的財(cái)務(wù)審計(jì)。在此基礎(chǔ)上發(fā)展產(chǎn)生的受托管理責(zé)任是一種更高形態(tài)的受托責(zé)任，它要求受托人不僅應(yīng)誠實(shí)合法經(jīng)營和履職，而且應(yīng)有效合理地經(jīng)營和履職，即受托人要按照經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的原則來使用和管理受托資源。與此伴生的審計(jì)形態(tài)是以鑒證效能為核心的管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)等。 伴隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步確立，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的受托責(zé)任關(guān)系和內(nèi)容正進(jìn)行著鮮明的演進(jìn)和升級(jí)，我國審計(jì)形態(tài)賴以發(fā)展的基礎(chǔ)正發(fā)生著深刻的轉(zhuǎn)折。查賬僅是審計(jì)的屬性之一，而非其全部屬性，當(dāng)受托責(zé)任超出財(cái)務(wù)受托之后，審計(jì)就不僅僅是查賬了，受托責(zé)任拓展到哪里，審計(jì)的功能就拓展到哪里。10.參考答案: （1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求 （2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。 （3）建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 （4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 （6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。11.參考答案: 是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。12.參考答案: （1）審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。 （2）充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 （3）評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對以下事項(xiàng)予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮。13.參考答案: 所謂審計(jì)質(zhì)量控制，一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。 質(zhì)量控制關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展，有著十分重要的作用。 1.質(zhì)量控制是事務(wù)所生存與發(fā)展的基本條件 質(zhì)量控制是使整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施，它直接關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的存亡；沒有質(zhì)量的審計(jì)，不僅是無用的，而且是非常有害的。任何職業(yè)都必須注重所提供服務(wù)的質(zhì)量，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)也不例外。如果說產(chǎn)品質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)的生命線，那么審計(jì)質(zhì)量就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。 2.質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心 沒有內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部將一片混亂，甚至土崩瓦解；事務(wù)所要想保持活力，提高競爭力，建立以質(zhì)量控制為中心的內(nèi)部控制體系是十分必要的。 3.質(zhì)量控制是保證審計(jì)準(zhǔn)則得到遵循的重要手段 質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量合格，防范法律訴訟威脅的基本對策。只要審計(jì)質(zhì)量合格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不用擔(dān)心受到任何法律訴訟的威脅。14.參考答案: 是一種授權(quán)付款的憑證。即是一種經(jīng)過事前批準(zhǔn)的反映現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的書面證明。15.參考答案: （1）詢問審計(jì)客戶的相關(guān)人員； （2）查閱相關(guān)的內(nèi)部控制文件和記錄； （3）觀察控制活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施情況； （4）查閱以前年度的工作底稿； （5）查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。16.參考答案: 科學(xué)、合理地選用審計(jì)方法，對做好審計(jì)工作、提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。因此，審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)符合以下要求：審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的；審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式；審計(jì)方法的選用要適合被審計(jì)單位的實(shí)際。17.參考答案: 在出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的最終復(fù)核包括以下內(nèi)容： （1）復(fù)核審計(jì)程序，確認(rèn)其是否恰當(dāng)。復(fù)核所實(shí)施的審計(jì)程序是否符合審計(jì)計(jì)劃的要求，這些審計(jì)程序在審計(jì)過程中是否得到了充分應(yīng)用，所有審計(jì)程序是否已完成并在審計(jì)工作底稿中予以恰當(dāng)記錄等。 （2）復(fù)核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)其是否充分。復(fù)核已取得的審計(jì)工作底稿是否足以支持審計(jì)人員擬發(fā)表的審計(jì)意見和結(jié)論；對已經(jīng)收集的被審計(jì)單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)記錄等，連同審計(jì)人員制定的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序和所采用的審計(jì)步驟、審計(jì)方法，是否都已記錄于審計(jì)工作底稿；每份審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、編制日期、資料來源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整；相關(guān)審計(jì)工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。 （3）復(fù)核審計(jì)流程，查明審計(jì)過程中是否存在重大遺漏。復(fù)核是否存在會(huì)導(dǎo)致進(jìn)一步查詢和追加審計(jì)程序的事項(xiàng)；是否存在涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或未遵循有關(guān)管理機(jī)構(gòu)要求的重大事項(xiàng)；所有例外事項(xiàng)是否已經(jīng)查清并予以記錄；是否存在審計(jì)步驟不完善或存在未解決的問題；是否存在前期審計(jì)中注明的至今未解決的重大事項(xiàng)；是否存在嚴(yán)重影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表反映的其他事項(xiàng)等。 （4）復(fù)核審計(jì)工作，查明其是否符合審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量要求。復(fù)核和檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立性原則；對助理審計(jì)人員是否進(jìn)行了指導(dǎo)和監(jiān)督；對超越審計(jì)人員知識(shí)范圍的事項(xiàng)是否向有關(guān)專家或機(jī)構(gòu)進(jìn)行了咨詢；是否遵循了審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度；審計(jì)人員和助理審計(jì)人員的知識(shí)、專業(yè)技能是否符合要求；是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)；擬發(fā)表的審計(jì)意見和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。18.參考答案: 指對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)。19.參考答案: 針對注冊會(huì)計(jì)師日益增高的法律責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行積極應(yīng)對，主要措施包括： 1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求； 2.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； 3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書； 4.審慎選擇被審計(jì)單位； 5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； 6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)； 7.聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。20.參考答案: 外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。 （1）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。 （2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。 （3）由注冊會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。21.參考答案: 將本年度的主營業(yè)務(wù)收入與上年度的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因； 比較本年度各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因； 計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本年與上年同類商品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并檢查重大波動(dòng)和異常情況的原因。22.參考答案: 指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。23.參考答案: 是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等。24.參考答案: 第一級(jí)復(fù)核，又叫詳細(xì)復(fù)核。 由項(xiàng)目經(jīng)理（或負(fù)責(zé)人）在審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行的一種復(fù)核。 復(fù)核內(nèi)容： （1）審計(jì)工作是否按法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； （2）重大事項(xiàng)是否提出進(jìn)一步考慮； （3）相關(guān)事項(xiàng)是否進(jìn)行咨詢由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； （4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)?shù)挠涗洠?（6）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分； （7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 第二級(jí)復(fù)核，又叫一般復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核，既是對項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再復(fù)核，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。重要的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的復(fù)核。 第三級(jí)復(fù)核，它是主任會(huì)計(jì)師（或合伙人）的復(fù)核。是三級(jí)復(fù)核中的最后的一級(jí)復(fù)核。是對重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行抽查的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核審計(jì)報(bào)告草稿等結(jié)論性工作底稿。25.參考答案: 一是本特環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)； 二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)： 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。2.參考答案: （1）審計(jì)工作底稿有8個(gè)基本要素，分別是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、審計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明、索引號(hào)及編號(hào)、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說明事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿需要囊括這些基本要素。 （2）主要是為了保證工作底稿能夠準(zhǔn)確有效，并且和其他審計(jì)工作底稿有良好的相關(guān)性聯(lián)系，達(dá)到其特定作用。3.參考答案: 民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。 民間審計(jì)人員對同行的責(zé)任包括以下內(nèi)容： 第一，配合同行工作。 第二，不得損害同行利益。 第三，不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師。 第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。4.參考答案: 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評估階段的最后一個(gè)步驟。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將作為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的基礎(chǔ)，以應(yīng)對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。5.參考答案: 是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。 它包含兩層含義： 一是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)； 二是此基礎(chǔ)上，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。6.參考答案: 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性的概念運(yùn)用貫穿于這個(gè)審計(jì)過程。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并且在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。 為了更好地理解重要性的概念，需要注意一下幾點(diǎn)： 1.重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的?判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，應(yīng)視其對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的。 2.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，一般而言，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。性質(zhì)方面是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，在有些情況下，某些金額的錯(cuò)報(bào)從數(shù)量上看并不重要，但從性質(zhì)上考慮則可能是重要的。通常下列錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從性質(zhì)上來說是重要的：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；報(bào)表使用者不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，如資本賬戶和貨幣資金中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等。 3.重要性的確定離不開具體環(huán)境 由于不同的被審計(jì)單位面臨不同的環(huán)境，不同的報(bào)表使用者有著不同的信息需求，因此審計(jì)師確定的重要性也不同。某一金額的錯(cuò)報(bào)對某被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表來說是重要的，而對另一個(gè)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表來說可能是不重要的。例如，錯(cuò)報(bào)10萬元對一個(gè)小公司而言是重要的，而對一個(gè)大公司來說可能是不重要的。因此，重要性水平只能由審計(jì)師根據(jù)特定審計(jì)環(huán)境具體確定。 4.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷?影響重要性的因素很多，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位面臨的環(huán)境，并綜合考慮其他因素，合理確定重要性水平。7.參考答案: 指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過程中對其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問題。8.參考答案: 也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。9.參考答案: 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。也就是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論，與審計(jì)對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。審計(jì)人員采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解了審計(jì)證據(jù)而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差等，都有可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。10.參考答案: 實(shí)存數(shù)：426＋2217－1955＝688元 賬存數(shù)：728元賬實(shí)不符，現(xiàn)金短缺40元（728－688＝40）11.參考答案: 1、監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。 2、監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。 3、監(jiān)盤的時(shí)間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。 4、監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會(huì)議。12.參考答案: 指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。13.參考答案: 1、審計(jì)工作底稿是鏈接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 2、審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。 3、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)責(zé)任，評價(jià)、考核注師專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績的依據(jù) 4、審計(jì)工作底稿便于進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查 5、審計(jì)工作底稿對于未來審計(jì)具有參考備查價(jià)值。14.參考答案: 是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照百分比或其他類似基礎(chǔ)收取費(fèi)用應(yīng)被視為或有收費(fèi)。15.參考答案: （1）審計(jì)意見段。該段應(yīng)說明：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （2）說明段。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中位于審計(jì)意見段之前用于描述注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見理由16.參考答案: 按審計(jì)主體劃分：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì) 按審計(jì)的內(nèi)容和目的劃分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 按與被審計(jì)單位的關(guān)系劃分：外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。17.參考答案:選擇金額較大的債權(quán)人D和金額小(或者為零)但屬重要的供貨人B兩客戶進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款一般是少列，少列不影響付款，對外界來說負(fù)債小，感覺財(cái)務(wù)狀況好。18.參考答案: 本質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)。 其特征是： （一）審計(jì)的獨(dú)立性——本質(zhì)特征 （1）組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立 審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位。這是保證審計(jì)工作獨(dú)立的關(guān)鍵。 （2）工作人員獨(dú)立 審計(jì)機(jī)構(gòu)有自己專門從事審計(jì)的專職人員，不受其他機(jī)構(gòu)的牽制，專門從事審計(jì)工作。 （3）業(yè)務(wù)工作獨(dú)立 審計(jì)工作能受任何