3徐元元-醫(yī)院經(jīng)濟運行精細化管理

徐元元中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院目錄醫(yī)院經(jīng)濟運行精細化管理概述第一部分醫(yī)院資金精細化管理第二部分醫(yī)院成本精細化管理第四部分醫(yī)院財務報告與分析精細化管理第五部分醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理第三部分“十二五”規(guī)劃財政精細化管理的要求

增加財政投入，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，調(diào)動醫(yī)務人員積極性加強對醫(yī)療費用的監(jiān)管，將次均費用和總費用增長率、住院床日以及藥占比等控制管理目標納入公立醫(yī)院目標管理責任制并作為績效考核的重要指標，控制醫(yī)療費用不合理增長

1998年國家明確提出建立公共財政框架，啟動了預算管理體制改革，目前改革路線日益清晰。近年來，我國已陸續(xù)啟動和推進了各項有關改革，基本構(gòu)建了適應社會主義市場經(jīng)濟體制、與國際慣例相接軌的預算管理體制框架，財政管理科學化、精細化水平不斷提高醫(yī)院運行精細化管理概述—背景：政府層面管理方式的改變：從經(jīng)驗型向科學型轉(zhuǎn)變。所謂經(jīng)驗型管理方式，指醫(yī)院管理者主要憑經(jīng)驗進行管理，把從過去的管理實踐中得來的知識和技能運用到管理中。其實是過去經(jīng)驗的固定化、模式化，用來應付千變?nèi)f化的醫(yī)院管理現(xiàn)狀，無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的高標準、高精度、高質(zhì)量的醫(yī)院管理要求。科學型的醫(yī)院管理要求醫(yī)院逐步建立科學的組織架構(gòu)、完善的管理制度、規(guī)范的業(yè)務流程，以規(guī)則和流程來驅(qū)動醫(yī)院的各項業(yè)務。以醫(yī)院的效能為杠桿、以病人的需求和滿意為目標，采取精細化管理的方式，提高醫(yī)院的管理質(zhì)量和效能。醫(yī)院運行精細化管理概述—背景：醫(yī)院層面現(xiàn)行醫(yī)院經(jīng)濟運行管理中存在的問題經(jīng)營目標定位的“空中樓閣”：爭大求全：如過分追求規(guī)模化，或不顧醫(yī)院特色和能力，盲目設立新學科、新?？?；盲目升格攀高：如盲目增添設備，爭創(chuàng)等級醫(yī)院，爭搶學術帶頭人等。預算管理的“紙上談兵”：預算制定缺乏嚴謹性；預算執(zhí)行存在隨意性；預算過程控制形同虛設；預算考核毫無力度。成本核算的“流于形式”：缺乏規(guī)范的成本核算體系；間接成本分攤不統(tǒng)一；成本核算結(jié)果與實際不符；缺乏計算機技術支持。內(nèi)部控制“捉襟見肘”：標準體系尚未形成；缺乏有效地管理力度。醫(yī)院運行精細化管理概述—背景：醫(yī)院層面醫(yī)院經(jīng)濟運行精細管理概述—作用1．通過精細化管理，可以進一步落實醫(yī)院的經(jīng)濟管理目標，細化醫(yī)院成本費用指標管理，量化醫(yī)院成本費用標準，實現(xiàn)責、權、利相結(jié)合的考核，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標。2．實施精細化管理，可以促進醫(yī)院實現(xiàn)人力、資金、物資、信息、技術等資源全方位的優(yōu)化組合，科學整合、高效利用醫(yī)療衛(wèi)生資源。3．實施精細化管理，可以提高醫(yī)院員工的節(jié)約意識，加大醫(yī)院內(nèi)部挖潛、開源節(jié)流、增收節(jié)支的力度，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益，提升醫(yī)院的贏利能力和市場競爭力。4．實施資金周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量的精細化管理，可以抵御和防范醫(yī)院財務風險，避免因現(xiàn)金匱乏，或因資金周轉(zhuǎn)不靈影響醫(yī)院正常運行。5．實施精細化管理，可以拓展醫(yī)院管理工作的廣度和深度，以科學的管理制度和管理手段為平臺，制定和實施各項管理制度和措施，建立起切實可行的工作規(guī)范和督察機制，細化崗位職責和健全醫(yī)院內(nèi)部管理制度。醫(yī)院精細化管理的作用醫(yī)院經(jīng)濟運行精細管理概述1．全面性原則包含：全方位覆蓋，全過程管控，全體系聯(lián)動，全院動員2．細化原則

包含：目標清晰化，指標系統(tǒng)化，操作精細化3．創(chuàng)新性原則包含：理念創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、方法創(chuàng)新4．嚴肅性原則包含：對管理制度和流程的執(zhí)行與控制要嚴格考核，嚴明紀律、嚴禁作風5．持續(xù)性原則形成連續(xù)性的規(guī)范動作與良好習慣，達到制度化、程序化、規(guī)范化醫(yī)院精細化管理的原則醫(yī)院經(jīng)濟運行精細管理概述建立醫(yī)院精細化管理框架體系醫(yī)院經(jīng)濟運行精細管理概述建立醫(yī)院精細化管理維度設計經(jīng)濟運行精細化管理維度管理工具崗位職責管理制度業(yè)務流程業(yè)務表單管理方案目錄醫(yī)院經(jīng)濟運行精細化管理概述第一部分醫(yī)院資金精細化管理第二部分醫(yī)院成本精細化管理第四部分醫(yī)院財務報告與分析精細化管理第五部分醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理第三部分醫(yī)院經(jīng)濟運行精細管理內(nèi)容——醫(yī)院資金精細化管理醫(yī)院資金精細化管理概念醫(yī)院資金：主要來自于醫(yī)院收入和國家財政撥款，醫(yī)院資金的使用主要是人員支出、購買衛(wèi)生材料、藥品、購買固定資產(chǎn)、日常運營的支出、對外投資等。醫(yī)院資金管理3資金監(jiān)督1資金計劃2資金控制4資金考核醫(yī)院資金精細化管理——資金管理體系資金管理要求事前計劃、事中控制、事后反饋。醫(yī)院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現(xiàn)金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現(xiàn)金管理制度銀行存款管理制度資金內(nèi)控管理制度

財政直接支付流程

財政授權支付流程現(xiàn)金借款審批流程

設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現(xiàn)金及銀行結(jié)算報賬審批流程科研課題等專項經(jīng)費報銷流程現(xiàn)金流量分析與管理貨幣資金內(nèi)部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單現(xiàn)金業(yè)務表單銀行業(yè)務表單資金業(yè)務表單財務報銷表單關鍵節(jié)點財政直接支付流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）醫(yī)院按照部門預算和用款計劃確定的資金用途，提出支付申請。（2）一級預算單位匯總、填制《財政直接支付申請書》，上報同級財政國庫支付中心。

②（1）財政國庫支付中心審核確認。（2）財政國庫支付中心開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》和《財政直接支付憑證》分別送人民銀行、預算外專戶的開戶行和代理銀行。

③（1）代理銀行根據(jù)《財政直接支付憑證》及時將資金直接支付到收款人或用款單位。（2）開具《財政直接支付入賬通知書，送一級預算單位和醫(yī)院。

④（1）一級預算單位和醫(yī)院根據(jù)《財政直接支付入賬通知書》作為收到和付出款項的憑證。（2）醫(yī)院根據(jù)《財政直接支付入賬通知書》，做會計處理（3）各部門及科室執(zhí)行調(diào)整后的預算。醫(yī)院資金精細化管理——財政直接支付流程醫(yī)院資金精細化管理——財政授權支付流程關鍵節(jié)點財政授權支付流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）預算單位按照規(guī)定時間和程序編制分月用款計劃，申請財政授權支付用款額度。（2）財政部門批準后，分別向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權支付清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知書》。前者用以通知中國人民銀行據(jù)以辦理總清算業(yè)務，后者通知代理銀行逐級下達財政授權支付額度。

②（1）代理銀行應該在一個工作日內(nèi)將額度通知有關分支機構(gòu)。（2）各分支機構(gòu)在一個工作日內(nèi)通知預算單位（醫(yī)院）。

③（1）醫(yī)院在接到代理銀行分支機構(gòu)轉(zhuǎn)來的《財政授權支付額度到賬通知書》，即可辦理財政授權支付業(yè)務。（2）醫(yī)院根據(jù)確定的額度，自行簽發(fā)財政授權支付指令，通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務。（3）醫(yī)院根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政授權支付額度到賬通知書》，做會計處理。

④（1）代理銀行收到預算單位提交的支付指令后，審核支付指令的金額是否在財政部門下達的相應預算科目財政授權支付用款額度范圍內(nèi)，以及支付指令信息是否齊全。（2）審核無誤后，按照有關規(guī)定辦理現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬、信匯、電匯等資金支付和匯劃業(yè)務。（3）醫(yī)院通知代理銀行付款后，根據(jù)代理銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章的進賬單（第三聯(lián)）及其他憑證，做會計處理醫(yī)院資金精細化管理——財政授權支付流程關鍵節(jié)點現(xiàn)金借款流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）向財務部門索（領）取借款單（2）借款人填寫借款單，應如實填寫日期，借款金額必須大寫不得涂改，借款人在借款簽章一欄內(nèi)簽字。（3）借款人必須有用款說明，明確借款的用途。（4）借款人所在部門負責人簽字，總會計師/分管院領導簽字。

②（1）財務部門審核。（2）借款人憑內(nèi)容填寫完整的借款單，在出納處領取現(xiàn)金。醫(yī)院資金精細化管理——現(xiàn)金及銀行結(jié)算報賬審批流程關鍵節(jié)點現(xiàn)金及銀行結(jié)算報賬審批流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）填寫“支出證明單”，并附相關單據(jù)要求：正式發(fā)票而非收據(jù)、領取勞務費需附人員名單

②課題經(jīng)費支出金額小于10000元版面費金額小于5000元餐費、交通費、勞務費及評審費金額小于2000元

③財務處審核要求：支出證明單金額大于等于五百小于一萬元的需財務處副處長簽字審核、金額大于等于一萬元的除財務處副處長簽字還需財務處處長簽字審核

④課題經(jīng)費支出金額大于等于10000元且小于50000元版面費金額大于等于5000元且小于10000元餐費、交通費、勞務費及評審費金額大于等于2000元且小于10000元。醫(yī)院資金精細化管理——設備采購付款流程關鍵節(jié)點采購付款流程關鍵節(jié)點說明

①

填寫“付款審批單”，并附相關發(fā)票及采購合同

②

部門主管審批，單價<500元，直接由財務部門支付，單價>=500元，報由財務部門審核

③單價在預算內(nèi)500元-1萬元或預算外2000以下，由總會計師/分管院領導審批后，財務部門支付，單價在預算內(nèi)1萬以上或預算外2000以上，報由院長批復

④單價在預算內(nèi)1萬元以上或預算外2000以上，購置前必須根據(jù)申報的內(nèi)容召開專門論證會，對產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格、性能、價格、主要用途、使用技術、安裝條件、維修保養(yǎng)、兩個效益、成本回收期等寫出可行性論證報告，經(jīng)院審計部門審計，院長批準購買的，由院長審批后，財務部門支付醫(yī)院資金精細化管理——工程項目付款流程關鍵節(jié)點工程項目付款流程關鍵節(jié)點說明

①

對于非首次付款，須到制單處查賬，并由制單組簽字確認，持發(fā)票、原始合同交由部門負責人審核

②

部門負責人根據(jù)合同，對發(fā)票進行審核

③工程款在10000元以下，總會計師/分管院領導審批后，由銀行出納付款

④工程款在10000元以上，院長審批后，由銀行出納付款醫(yī)院資金精細化管理——科研課題專項經(jīng)費報銷流程醫(yī)院資金精細化管理——科研課題專項經(jīng)費報銷審批權限說明審批權限說明項目類別內(nèi)容單筆金額審批人科研處管理的課題研究經(jīng)費≦10000科研處處長10000-50000主管副院長﹥50000院長非研究經(jīng)費（如勞務費、專家評審費、餐費、交通費等）≦2000科研處處長2000-10000主管副院長﹥10000院長版面費≦5000科研處處長5000-10000主管副院長﹥10000院長其他部門管理的課題（如教育處、黨辦、人事處）研究經(jīng)費﹤8000科研處處長8000-50000主管副院長≧50000院長非研究經(jīng)費（如勞務費、專家評審費、餐費、交通費等）﹤500科研處處長500-10000主管副院長≧10000院長醫(yī)院資金精細化管理——資金管理安全流程關鍵節(jié)點資金安全關鍵節(jié)點說明①財務科室位置合理；出納室應與其他崗位適當隔離；門、窗應有防護欄、有防盜玻璃窗；重要位置設置防盜監(jiān)視系統(tǒng)；室內(nèi)設有保險箱；設置無污染消防滅火器材②財務人員應具備高度的責任感和安全防范意識；財務人員養(yǎng)成良好的工作習慣；專人負責保管保險柜及鑰匙；印章、支票由兩人分別保管，不得存放在一起；各種賬本由專人保管③嚴格執(zhí)行國家關于現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定；不得以任何借口超額庫存現(xiàn)金；因特殊原因，滯留超額現(xiàn)金過夜的，經(jīng)醫(yī)院領導批準，加強值班守衛(wèi)，專人看管。④根據(jù)使用情況分類保管；要專人負責、保管；建立各種票據(jù)的使用制度，嚴格票據(jù)的購、領、銷登記制度；決不允許在空白支票上蓋好印章⑤按規(guī)定程序確認銀行收款人身份；交款中途不得離開現(xiàn)場，不得代交，交款完畢核對款項、解款單金額相符；雙方在交接記錄上互相簽字確認⑥運送現(xiàn)金人員、司機必須政治可靠、業(yè)務熟練、責任心強；有專人護送、押運；行走路線盡可能避免通過冷清、僻靜路徑；大額現(xiàn)金運送，專人專車，途中不得繞道，司機不得離開專車。醫(yī)院資金精細化管理——資金管理安全流程關鍵節(jié)點貨幣資金管理關鍵節(jié)點說明①職工工資、津貼及其他個人勞務報酬；國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人購買的物品的價款；出差人員的差旅費用；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定確需支付現(xiàn)金的支出②財務部門庫存現(xiàn)金限額為3000元；超出庫存限額的現(xiàn)金，及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金③院內(nèi)及到銀行提、送現(xiàn)必須由保安陪同；到銀行提、送現(xiàn)金1萬元以上，除有保安陪同外，必須有專車運送④收取現(xiàn)金，開據(jù)收款單據(jù)，嚴禁收入不入賬，出納點驗完畢后，交款人方可離開；；支付現(xiàn)金必須以手續(xù)齊備的支付憑證為依據(jù)，不得以“白條”抵庫、嚴禁挪用，借用現(xiàn)金⑤現(xiàn)金出納必須每日盤點庫存現(xiàn)金，做到賬款相符

⑥按照《銀行賬戶管理辦法》和實際需要開立基本存款賬戶，一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶；財務科應定期對銀行賬戶進行清查及時清理專用賬戶、臨時賬戶和長期未使用賬戶⑦不得簽發(fā)空頭支票；不得出租出借銀行賬戶；不得簽發(fā)遠期支票；不得簽發(fā)和取得沒有實際交易的支票⑧按照審提無誤的支付憑證辦理銀行結(jié)算；付款業(yè)務經(jīng)辦人必須是醫(yī)院工作人員，不得將支票直接交對方單位人員⑨申請人打借條，注明用途、預計支付金額、支票號等；申請人科室主任審核簽字，總會計師/分管院領導簽字批準，財務部門負責人審批；簽發(fā)空白支票時，須填寫日期、用途及限額，領用人在3日內(nèi)將支票存根交回注銷⑩次月7日前，完成銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表編制；按月進行銀行存款各賬戶對賬工作；及時清理未達賬項，超過兩個月的未達賬項及時委派專人清理

?辦理銀行收支業(yè)務票據(jù)由票管員購買，并建立購、領登記制度；銀行票據(jù)使用時，要記錄登記，防止空白票據(jù)丟失或被盜；作廢的支票應加“作廢”戳記，定期交回開戶銀行?簽發(fā)支票的印章必須由兩人分開保管，嚴禁一人保管簽發(fā)支票的全部印章，嚴禁銀行出納保管票據(jù)的預留印鑒醫(yī)院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現(xiàn)金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現(xiàn)金管理制度銀行存款管理制度資金內(nèi)控管理制度

財政直接支付流程

財政授權支付流程現(xiàn)金借款審批流程

設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現(xiàn)金及銀行結(jié)算報賬審批流程科研課題等專項經(jīng)費報銷流程現(xiàn)金流量分析與管理貨幣資金內(nèi)部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單現(xiàn)金業(yè)務表單銀行業(yè)務表單資金業(yè)務表單財務報銷表單醫(yī)院資金精細化管理——現(xiàn)金流量表的分析方

法應用說明一般分析（1）業(yè)務活動部分：應注意業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應該是正數(shù)；現(xiàn)金流入大于流出有造血功能，注意分析造血功能是增強還是減弱；收入和收款應保持適當?shù)谋壤?。?）投資活動部分：投資活動現(xiàn)金凈流量一般為負；投資活動給醫(yī)院帶來的是資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化；給醫(yī)院帶來的是業(yè)務風險，要注意評估投資風險。（3）籌資活動部分：籌資活動現(xiàn)金凈流量正負都正常；資本的規(guī)模和結(jié)構(gòu)主要來自籌資活動，給醫(yī)院帶來是財務風險，關注籌資方式及籌資風險；評估籌資量與醫(yī)院發(fā)展規(guī)模是否相適應，現(xiàn)金剩余過多造成資金使用上的浪費。水平分析水平分析是通過對比不同時期的各項現(xiàn)金流量變動情況，揭示醫(yī)院當期現(xiàn)金流量水平及其變動情況，反映醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的水平和特點。與一般分析相比，它的特點在于通過編制水平分析表，反映不同時期的現(xiàn)金變動，主要提供以下幾方面信息：不同會計年度現(xiàn)金凈流量的總體變動額及原因；不同會計年度的業(yè)務活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金變動額及原因；結(jié)合現(xiàn)金流量表的補充資料，詳細分析業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量的變動額及影響因素。醫(yī)院資金精細化管理——現(xiàn)金流量表的分析方

法應用說明結(jié)構(gòu)分析（1）業(yè)務活動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量分析：將提供醫(yī)療服務收到的現(xiàn)金與接收勞務、購買藥品付出的現(xiàn)金進行比較。在醫(yī)院經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下，所占比率越大，說明醫(yī)院勞務付出得到了良好的回報，醫(yī)療設備得到了有效的利用，醫(yī)院的自給能力增強。將提供醫(yī)療服務收到的現(xiàn)金與業(yè)務活動流入的現(xiàn)金額進行比較，所占比重越大，說明醫(yī)療運營狀況越好，債權行為減少。將本期業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量與上期、去年同期比較，增長率越高，說明醫(yī)院成長性越好。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析：當醫(yī)院擴大規(guī)?；蜷_發(fā)新的投資項目，追求新的收支結(jié)余利潤增長點時，需要投入大量的現(xiàn)金。當投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量無法補償流出量時，投資活動的現(xiàn)金凈流入量便為負數(shù)。如果醫(yī)院投資有效，能在預期內(nèi)創(chuàng)造收益，將生產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量用于償還債務，說明醫(yī)院目前的投資項目可行，不會有償債困難。反之，醫(yī)院的負債率會上升，償債能力下降。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析：一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，醫(yī)院面臨的償債壓力也越大。目前，醫(yī)院籌資吸收權益性資本極少，向銀行貸款的較多。通過對籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析，可以反映醫(yī)院自有資金的強弱和財務風險的高低。通過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析，可以避免盲目貸款造成醫(yī)院現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出現(xiàn)象，防止資金閑置；也可以及時發(fā)現(xiàn)因投資建設中現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出導致建設項目、醫(yī)療運營活動無法正常運轉(zhuǎn)的情況，便于及時應對與糾正。醫(yī)院資金精細化管理——現(xiàn)金流量表的分析方

法應用說明綜合分析

通過對現(xiàn)金流量與結(jié)余的綜合對比分析，可反映醫(yī)院的收益質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎，相應地，業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量就是收付實現(xiàn)制下的醫(yī)院“凈結(jié)余”。業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量與凈結(jié)余的比較在一定程度上反映出醫(yī)院收益的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量與結(jié)余的綜合分析主要是業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量與凈結(jié)余的對比分析，包括兩者的關系分析、對應分析與趨勢分析。關系分析通過現(xiàn)金流量表編制的間接法來體現(xiàn)，揭示出從凈結(jié)余到業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量的變化過程，提供現(xiàn)金凈流量變動的影響因素及金額，與水平分析相結(jié)合還可以反映不同年度凈結(jié)余到現(xiàn)金凈流量的變動。對應分析通過將業(yè)務現(xiàn)金流入與醫(yī)院收入、業(yè)務現(xiàn)金流出與醫(yī)院成本費用對應列入分析表，分別觀察在權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制條件下現(xiàn)金凈流量與凈結(jié)余的差別。對應分析可以提供現(xiàn)金流入和醫(yī)院收入的對比信息、現(xiàn)金流出和成本費用的對比信息。上述兩種分析方法揭示了醫(yī)院一定期間的現(xiàn)金流量與結(jié)余的聯(lián)系與對應情況。而要分析醫(yī)院的連續(xù)財務變動狀況和盈利質(zhì)量變動狀況，需要對兩者編制連續(xù)年度內(nèi)現(xiàn)金流量與結(jié)余趨勢分析表進行趨勢分析。趨勢分析可提供如下有用信息：業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量（流入量、流出量）的變動趨勢、收入的變動趨勢、成本費用的變動趨勢、凈結(jié)余的變動趨勢、收入與現(xiàn)金流入量的變動趨勢對比分析、成本費用和現(xiàn)金流出的變動趨勢對比分析、凈結(jié)余和業(yè)務活動現(xiàn)金凈流量的變動趨勢對比分析等信息。醫(yī)院資金精細化管理——貨幣資金內(nèi)部控制醫(yī)院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現(xiàn)金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現(xiàn)金管理制度銀行存款管理制度資金內(nèi)控管理制度

財政直接支付流程

財政授權支付流程現(xiàn)金借款審批流程

設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現(xiàn)金及銀行結(jié)算報賬審批流程科研課題等專項經(jīng)費報銷流程現(xiàn)金流量分析與管理貨幣資金內(nèi)部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單現(xiàn)金業(yè)務表單銀行業(yè)務表單資金業(yè)務表單財務報銷表單醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)管理的作用防止固定資產(chǎn)毀損和流失使固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化、科學化，保證固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)盲目購建、丟失、擅自處置、形成賬外資產(chǎn)、私自挪用、毀損和虛列成本等不真實、不正確、不合規(guī)及營私舞弊等現(xiàn)象。目錄醫(yī)院經(jīng)濟運行精細化管理概述第一部分醫(yī)院資金精細化管理第二部分醫(yī)院成本精細化管理第四部分醫(yī)院財務報告與分析精細化管理第五部分醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理第三部分醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)管理體系固定資產(chǎn)管理體系計提折舊盤點清查報廢處置申購采購計量入庫科室領用醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產(chǎn)管理崗位職責固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)核算管理制度固定資產(chǎn)管理流程固定資產(chǎn)折舊流程固定資產(chǎn)盤點流程固定資產(chǎn)清查流程固定資產(chǎn)報廢流程固定資產(chǎn)計提折舊方法固定資產(chǎn)評價方法管理方案醫(yī)療設備管理方案工程項目管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單固定資產(chǎn)配置可行性評估報告固定資產(chǎn)申購單

固定資產(chǎn)入庫單固定資產(chǎn)出庫單

固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)處置申報表

固定資產(chǎn)對賬表固定資產(chǎn)清查盤點表醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)管理流程圖關鍵節(jié)點醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）財務部門應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定固定資產(chǎn)的使用年限和預計凈殘值。（2）固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值一經(jīng)選定不得隨意調(diào)整。（3）固定資產(chǎn)的使用壽命要根據(jù)固定資產(chǎn)的更新速度、行業(yè)內(nèi)的發(fā)展、醫(yī)院會計制度以及醫(yī)院實際情況等合理確認。

②（1）根據(jù)固定資產(chǎn)預計使用年限選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法。（2）折舊方法一經(jīng)選定不得隨意變更。（3）選用的折舊方法與固定資產(chǎn)使用年限均由總會計師/分管院領導審核，總會計師/分管院領導審核通過后報院長審批。

③（1）財務部門按月計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊計算表，據(jù)以編制記賬憑證。（2）財務部門在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，對于當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月計提折舊；對于當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。④財務部門應當定期對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法等進行復核。

⑤（1）財務部門對固定資產(chǎn)的使用壽命進行復核后，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應當相應調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限。（2）財務部門對固定資產(chǎn)折舊方法進行復核后，如果固定資產(chǎn)包含的預計使用年限由重大變化，那么應當改變固定資產(chǎn)折舊方法。關鍵節(jié)點醫(yī)院固定資產(chǎn)管理流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）財務部門制定固定資產(chǎn)的預算審批、申購、采購、報銷、報損及盤點等制度。（2）總會計師/分管院領導對固定資產(chǎn)管理制度草案進行修改、補充、審定，然后將擬好的制度送院長審批。（3）院長審批簽字后，財務部門將制度下發(fā)各部門執(zhí)行。

②（1）設備處按照公布的制度進行固定資產(chǎn)管理工作，醫(yī)療用固定資產(chǎn)屬于設備處管理。（2）各部門依據(jù)制度，結(jié)合實際情況制定固定資產(chǎn)申購計劃與預算清單，預算清單中應詳細列明申報物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量，并提供與市場價格相符的預算報價。（3）財務部門按制定進行比價。（4）財務部門對各部門上報的申購計劃進行合理性、可行性審核，將審核后的申購計劃上交總會計師/分管院領導審核，總會計師/分管院領導審核后報院長審批。（5）設備處按院長簽字的申購計劃制定固定資產(chǎn)采購計劃。

③（1）設備處按院長簽字的申購計劃執(zhí)行固定資產(chǎn)采購程序。（2）將采購貨物的發(fā)票送總會計師/分管院領導審核，確保所購設備符合采購計劃或批件要求。

④（1）財務部門核對發(fā)票金額與預算金額是否相符，若發(fā)生不相符的情況，則對超購金額部門提出質(zhì)疑，必要時應追究相關單位的責任。（2）發(fā)票有總會計師/分管院領導審批合格后簽字。（3）財務部門辦理發(fā)票報銷手續(xù)。（4）財務部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（5）設備處建立固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)卡片中應注明固定資產(chǎn)的歸屬單位和固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、價格、數(shù)量、購置時間等詳細資料。（6）各部門將購置的固定資產(chǎn)投入使用。

⑤（1）財務部門入賬后進行固定資產(chǎn)總賬及明細賬的核算。（2）財務部門應定期核對固定資產(chǎn)的賬目，確保固定資產(chǎn)臺賬與設備處、行政部門等設備使用或管理部門的臺賬相符。

⑥根據(jù)固定資產(chǎn)卡片的記錄情況，設備處建立固定資產(chǎn)臺賬。

⑦（1）固定資產(chǎn)在各部門投入使用后，隨著時間的推移會發(fā)生損壞，或者在各部門之間借用或調(diào)移，提取折舊以及報廢都應及時向設備處提交報告或證明。（2）設備處根據(jù)各部門提交的固定資產(chǎn)報損、轉(zhuǎn)移、折舊、報廢報告及時對固定資產(chǎn)進行清理、核對，并報總會計師/分管院領導審定、院長審批。

⑧（1）依據(jù)批示，財務部門調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。（2）設備處變更固定資產(chǎn)卡片和臺賬。

⑨（1）財務部門應組織各部門與一定時間內(nèi)對單位固定資產(chǎn)進行全面、詳細盤點。（2）各部門進行盤點，提交盤點詳細清單。（3）財務部門對賬、物進行認真核對，編制固定資產(chǎn)盤存盈虧表，詳細說明盈虧原因，由盤點部門與使用部門雙方簽字，裝訂成冊。

⑩（1）財務部門將最終的盤點結(jié)果整理、匯總交總會計師/分管院領導審定，總會計師/分管院領導對盤點報告提出處理意見并簽字，對疏于管理而造成的損失，要對責任人提出行政處罰及賠償意見。（2）盤點報告上交院長審批。醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)管理流程圖醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)盤點流程圖關鍵節(jié)點醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）總會計師/分管院領導依據(jù)固定資產(chǎn)制度制定固定資產(chǎn)盤點計劃。（2）盤點計劃包括：盤點時間、盤點范圍、盤點人員等。

②（1）固定資產(chǎn)盤點計劃經(jīng)院長審批后，財務部門組織相關人員進行盤點準備。（2）盤點人員準備盤點通知、盤點表。

③財務部門必須檢查有關固定資產(chǎn)增減變動的憑證是否齊全，若有尚未入賬的會計事項，應及時入賬，并結(jié)出各項財產(chǎn)的賬存數(shù)字。

④（1）固定資產(chǎn)管理人員組織人員進行固定資產(chǎn)盤點。（2）盤點人員由固定資產(chǎn)使用部門或保管部門指派，負責點計數(shù)量；會點人員由財務部門或固定資產(chǎn)管理部門指派，負責會同盤點并記錄，與盤點人員分段核對，確定數(shù)據(jù)工作；監(jiān)點人員由審計監(jiān)察部門指派，負責監(jiān)督檢查盤點工作。（3）固定資產(chǎn)使用部門編制盤點人編組表。（4）盤點人員依實物、規(guī)格型號、發(fā)票、合同、盤盈或盤虧的順序進行盤點。

⑤（1）盤點結(jié)果記錄在盤點清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號、存放地點、使用部門或保管部門、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。（2）盤點人員應在盤點清單上簽字。

⑥實地盤點結(jié)束后，固定資產(chǎn)管理人員應將盤點清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片進行核對。

⑦固定資產(chǎn)管理人員將盤點清單內(nèi)容再與規(guī)定資產(chǎn)臺賬進行核對。

⑧固定資產(chǎn)管理人員若發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于非正常使用狀態(tài)，則由固定資產(chǎn)使用部門或保管部門負責查明原因。

⑨（1）財務部門匯總整理盤點清單。（2）財務部門對賬物進行認真核對。

⑩（1）財務部門編制固定資產(chǎn)盤存盈虧表，說明盤虧原因，由盤點人員和使用部門雙方簽字，裝訂成冊。（2）固定資產(chǎn)盤存盤虧表報總會計師/分管院領導審核、院長審批。?

（1）總會計師/分管院領導對盤點報告提出處理意見，對疏于管理而造成的損失，要對責任人提出行政處罰和賠償意見。（2）財務部門對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧進行賬務處理。醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)清查流程圖關鍵節(jié)點醫(yī)院固定資產(chǎn)清查流程關鍵節(jié)點說明

①

（1）財務部門應會同固定資產(chǎn)使用部門或保管部門在一定時間內(nèi)對單位的固定資產(chǎn)進行一次全面的、詳細的盤點。（2）財務部門通知各部門進行盤點。

②（1）財務部門核對固定資產(chǎn)賬目，包括總賬及明細賬的核對。（2）核對賬目要做到賬賬相符。

③（1）固定資產(chǎn)管理人員清查使用部門或保管部門的固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺賬是否一致。（2）檢查財務部門固定資產(chǎn)賬目與相關部門的固定資產(chǎn)臺賬是否一致。

④（1）各部門清點本部門的固定資產(chǎn)實物數(shù)。（2）各部門檢查核實固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。（3）盤點完畢，各部門填寫并提交盤點清單。

⑤（1）固定資產(chǎn)管理人員認真核對固定資產(chǎn)賬、物，并查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因。(2)對于盤虧的固定資產(chǎn)，在按規(guī)定程序批準之前，應將固定資產(chǎn)卡片從原來的歸類中抽出，單獨保管。⑥財務部門整理、匯總固定資產(chǎn)盤點清單。

⑦編制固定資產(chǎn)盤存盈虧表，說明盈虧原因，由盤點人員和使用部門雙方簽字，裝訂成冊。

⑧（1）對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明原因，財務部門出具書面報告。（2）書面報告報總會計師/分管院領導，總會計師/分管院領導提出處理意見，對疏于管理而造成的損失，要對責任人提出行政處罰及賠償意見。（3）書面報告報院長審批。醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——固定資產(chǎn)報廢處理流程圖關鍵節(jié)點固定資產(chǎn)報廢處理流程關鍵節(jié)點說明

①固定資產(chǎn)達到報廢年限后應實行報廢。

②（1）固定資產(chǎn)使用部門編制固定資產(chǎn)報廢清單通知單，通知單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)卡片上記載的所有內(nèi)容、報廢理由、估計清理費用、估計殘值回收等。（2）規(guī)定資產(chǎn)報廢清理通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案，一聯(lián)作為執(zhí)行報廢工作的授權證明，一聯(lián)交財務部門。

③（1）財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)報廢清理通知單的內(nèi)容，對擬報廢的固定資產(chǎn)進行核查，擬訂處理意見。（2）固定資產(chǎn)報廢清理通知單和處理意見呈總會計師/分管院領導審核、院長審批。醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產(chǎn)管理崗位職責固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)核算管理制度固定資產(chǎn)管理流程固定資產(chǎn)折舊流程固定資產(chǎn)盤點流程固定資產(chǎn)清查流程固定資產(chǎn)報廢流程固定資產(chǎn)計提折舊方法固定資產(chǎn)評價方法管理方案醫(yī)療設備管理方案工程項目管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單固定資產(chǎn)配置可行性評估報告固定資產(chǎn)申購單

固定資產(chǎn)入庫單固定資產(chǎn)出庫單

固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)處置申報表

固定資產(chǎn)對賬表固定資產(chǎn)清查盤點表醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——管理工具固定資產(chǎn)計提折舊方法：年限平均法、工作量法固定資產(chǎn)評價方法：回收期法、平均投資報酬率法

醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產(chǎn)管理崗位職責固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)核算管理制度固定資產(chǎn)管理流程固定資產(chǎn)折舊流程固定資產(chǎn)盤點流程固定資產(chǎn)清查流程固定資產(chǎn)報廢流程固定資產(chǎn)計提折舊方法固定資產(chǎn)評價方法管理方案醫(yī)療設備管理方案工程項目管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單固定資產(chǎn)配置可行性評估報告固定資產(chǎn)申購單

固定資產(chǎn)入庫單固定資產(chǎn)出庫單

固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)處置申報表

固定資產(chǎn)對賬表固定資產(chǎn)清查盤點表目錄醫(yī)院經(jīng)濟運行精細化管理概述第一部分醫(yī)院資金精細化管理第二部分醫(yī)院成本精細化管理第四部分醫(yī)院財務報告與分析精細化管理第五部分醫(yī)院固定資產(chǎn)精細化管理第三部分醫(yī)院成本精細化管理——成本管理與醫(yī)院戰(zhàn)略管理控制成本管理

是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各個方面有機組成的統(tǒng)一體系。醫(yī)院成本管理

是健全醫(yī)療服務定價、完善補償機制、醫(yī)保支付制度改革以及提高醫(yī)院運營效率、優(yōu)化資源配置和加強內(nèi)部管理客觀需要。成本管理是醫(yī)院管理中舉足輕重的部分，成本管理的核心是成本控制。成本管理的目的

是為了規(guī)范成本行為，降低成本水平，增加結(jié)余，維持醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院成本精細化管理——成本管理與醫(yī)院戰(zhàn)略管理控制成本控制

是指以成本作為控制的手段，通過制定成本總水平指標值、成本中心控制成本的責任等，達到對經(jīng)濟活動實施有效控制的目的的系列管理活動與過程。成本控制是加強成本管理的重要手段和環(huán)節(jié)。成本控制對醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展有重要意義1、成本控制能合理改善醫(yī)院的經(jīng)營管理工作2、成本控制能有效增強醫(yī)院成本信息的準確性3、成本控制是優(yōu)化服務流程、改善醫(yī)患關系的需要4、健全成本控制考評制度，有助于建立有效的激勵約束機制。醫(yī)療成本的特點人力成本大藥品、材料成本高房屋、設備成本大醫(yī)療服務多樣性醫(yī)院成本精細化管理——醫(yī)療成本的特點管理好成本應是醫(yī)院管理的重要任務之一醫(yī)院經(jīng)濟管理任務以最小的投入獲取最大的收益（即成本最小化，利潤最大化）（民營）追求合理的結(jié)余（公立）成本管理：控制成本消耗，限額開支費用，糾正不利差異，降低成本醫(yī)院成本精細化管理——成本管理的作用收入增長的有限性服務價格與要素價格脫節(jié)，服務成本快速增長

政策性成本，質(zhì)量成本加大成本意識薄弱與控制成本動力缺乏成本管理方法和手段不完善成本控制效果欠佳全成本管理已成為醫(yī)院的核心競爭力醫(yī)院成本精細化管理——成本管理面臨的挑戰(zhàn)經(jīng)濟原則：推行成本管理而發(fā)生的成本不應超過因缺少管理而喪失的收益。因地制宜原則全員參與原則

原則醫(yī)院成本精細化管理——成本管理原則科室收入

科室成本

科室成本控制

醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理特點醫(yī)院集知識、資本、勞動力等要素，各要素貢獻交叉性強，科室收入結(jié)構(gòu)差異顯著，創(chuàng)收能力高低不同分類直接收入:因執(zhí)行而產(chǎn)生的收入間接收入:因開單或協(xié)作而產(chǎn)生的收入醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入提高科室收入的途徑通過工作量，實行量能累積通過收費能力，實行費用推動通過投入，實行資源有效、成本推動通過新業(yè)務新技術，實現(xiàn)高含金量和附加值同時關注：開單科室、執(zhí)行科室記錄是否準確，費用項目有無位移，資源是否配置合理，成本是否有效控制醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入影響因素

醫(yī)療工作量，是源泉。創(chuàng)收能力，決定是否營利（非盈利，營利是手段，不是目的）收入含金量，體現(xiàn)“豐產(chǎn)豐收”或“豐產(chǎn)而不豐收”。收費水平也是影響科室收入的重要因素但有的科室過于重視不合理收費或“擦邊”收費，而忽視了漏收、欠收費，實際上，往往漏收欠收部分高于“擦邊”收費醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入1、折舊費（用于更新改造，不需要現(xiàn)金支付）

科室應對：（1）區(qū)分營利性和非營利性設備（2）設備購置和報廢可行性分析（成本效益分析）（3）設備的維護和延長使用壽命（4）提高工作量，提高設備利用率（5）租借設備或設備共享（6）適時核對賬實情況（7）設備維保方式的選擇醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本2、房屋折舊費（或房租）科室應對：（1）區(qū)分營利性和非營利性用房（2）病房或病床資源擴張的可行性分析（成本效益分析）（3）提高工作量，降低單位房租（4）轉(zhuǎn)科或跨科管床（5）維護病區(qū)設施醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本3、人力成本，包括工資、福利等人員性支出科室應對：（1）科室人員的合理和有效編制（2）選人、留人的戰(zhàn)略性和實用性評判（3）構(gòu)建和諧的科室團隊（4）勞動用工制度的掌握（5）人才梯隊的培養(yǎng)和構(gòu)建（6）勞動紀律和獎懲機制的建立醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本4、醫(yī)用材料科室應關注：（1）材料分類。能計費的，不能計費的；能重復使用，不能重復使用的（2）高值耗材的準入、領購和使用流程（3）高值耗材使用對象的區(qū)別性營銷（4）材料與收入的對照性與增長率的可比性（5）材料占業(yè)務收入的比例（10%）（6）本科室重點材料和消耗量大材料的監(jiān)控和庫管醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本5、試劑、藥品、膠片費用科室應關注：（1）檢驗、放射收入占業(yè)務收入的比例（10%、5%）（2）麻醉和放射藥品的領用與庫管流程（3）放射膠片和試劑的購置與使用流程（4）試劑、藥品、膠片占科室相關收入的比例值醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本6、醫(yī)保費用（超支部分）科室應關注：（1）合理運用醫(yī)保政策。分三類：基本醫(yī)保、下級轉(zhuǎn)診、商業(yè)醫(yī)保（2）醫(yī)生亦是經(jīng)理人，須區(qū)別對待不同類醫(yī)保病人（3）基本醫(yī)保有上限，應注重降低藥品和材料費用（4）各類醫(yī)保有限制，超醫(yī)保目錄的，手續(xù)在先（5）醫(yī)保違規(guī)，全額扣減獎金醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本7、醫(yī)療賠付費用（安全需求）科室應關注：（1）醫(yī)療風險寓于醫(yī)療活動之中，醫(yī)院不轉(zhuǎn)移醫(yī)療風險（2）用責任心防范醫(yī)療風險和杜絕低級錯誤（3）錯誤造成，須承擔相應賠償（4）技術創(chuàng)新、不可抗力，風險醫(yī)院承擔醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本8、水電辦公用品費用“勿以額小而不為”，直觀反映成本觀念9、維修費用指定簽單人，“修”與“換”的選擇，必要性與破壞性維修的甄別醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本微利時代“降成本才能出利潤”成本是創(chuàng)造價值的源泉，也是產(chǎn)生收入的驅(qū)動力，資源以成本形式完成價值創(chuàng)造，而成本管理是為了最大化和高效率利用組織資源而進行的管理行為醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本

利用新技術提高勞動生產(chǎn)率增加業(yè)務量降低物流成本審計控制資源整合

提高醫(yī)療服務質(zhì)量及醫(yī)療技術水平

合理配置醫(yī)療設施設備延時服務或錯時服務提高手術勞務津貼和院內(nèi)會診費用建立招標管理體系、制定并實施消耗定額管理、推行人力成本控制、控制管理行為和業(yè)務行為、控制員工工作行為、建立健全內(nèi)控體系等亦是降低成本的方法和措施醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法分析一：假設我們每個月接到十件住院病人的投訴案件，一年120件，每件反映到本院的投訴案件，即代表24件未反映出來的投訴，其中有六件是嚴重案件。一年：120×6=720----如果我們解決問題，其中的一半病人會回來，一半會離開

720×1/2=360人----每一位住院患者平均醫(yī)療費用15000元----本院一年共損失

15000元×360=540萬醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法分析二：假設急診、門診病人因不滿意而要求轉(zhuǎn)院或放棄就診，每天平均有2人，每個月有60人，一年共計有720人，當每個患者心中憤憤不平要求轉(zhuǎn)院，會影響家中至少5位家屬或朋友，對醫(yī)院印象不好而不來就醫(yī)?！虼酸t(yī)院全年因此所流失的就醫(yī)人次：

720×（5+1）=4320人次----因此醫(yī)院全年的經(jīng)濟損失為

4320人次×300元/人次=129萬醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法科室收益提高科室收入提高科室成本降低增加服務量提高服務價格提高收費較高醫(yī)療項目比例降低服務質(zhì)量有效節(jié)約提高工作效率收治更多病人過度醫(yī)療醫(yī)院成本精細化管理——科室成本核算缺憾項目金額（萬元）變化1變化2收入1015（收入增長50%）10變動成本812（成本同比增長）6.4（成本下降20%）毛利233.6醫(yī)院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法降低成本的效果比增加收入更具含金量醫(yī)院成本精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度成本核算工作小組成本核算員科室成本聯(lián)絡員科室成本管理制度項目成本管理制度病種成本管理制度診次及床日成本管理制度科室成本核算流程項目、病種成本核算流程診次、床日成本核算流程成本核算總體流程管理工具科室成本核算方法

項目成本核算方法病種成本核算方法

診次床日成本核算方法作業(yè)成本法

成本分析方法管理方案醫(yī)院科室成本管理方案醫(yī)療項目成本管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單醫(yī)院各科室直接成本表醫(yī)院各科室全成本表醫(yī)院臨床服務類科室全成本表醫(yī)院臨床服務類科室全成本構(gòu)成分析表醫(yī)療服務項目成本報表病種成本表關鍵節(jié)點科室成本核算流程關鍵節(jié)點說明①

（1）科室成本核算遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性和重要性等原則（2）實行成本核算責任制，建立成本核算領導小組、設置專職及兼職成本核算員，逐級明確各部門的職責（3）召開科室成本會議，對科室進行培訓，宣傳下達（4）明確各部門在成本核算中的職能范圍，協(xié)調(diào)各部門關系，對本單位成本核算實施中的重大問題迅速做出決策，保證工作順利進行②

為保證成本核算和管理工作的開展，對各部門進行相關培訓③

（1）設置“人員經(jīng)費”、“衛(wèi)生材料費”、“藥品費”、“固定資產(chǎn)折舊費”、“無形資產(chǎn)攤銷費”、“提取醫(yī)療風險基金”、“其他費用”等一級明細科目（2)按照各具體科室進行明細核算，歸集臨床服務、醫(yī)療技術、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接成本④

（1）醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制（2）醫(yī)院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出⑤

（1）定期編制成本核算報表、成本分析報告，為領導提供決策依據(jù)，指導科室優(yōu)化成本構(gòu)成，切實發(fā)揮成本核算的作用（2）醫(yī)院應根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率（3）撰寫成本分析報告，并結(jié)合實際調(diào)查研究，分析成本變動原因，為醫(yī)院管理、決策提供參考⑥每月定期按照上級部門要求報送成本報表，要求及時、準確。⑦參與成本核算、管理及各項考核制度的制定，組織監(jiān)督實施醫(yī)院成本精細化管理——科室成本核算流程醫(yī)院成本精細化管理——項目及病種成本核算流程關鍵節(jié)點項目及病種成本核算流程關鍵節(jié)點說明①

依據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務流程和財務數(shù)據(jù)，引入作業(yè)成本法，歸集項目直接費用，以成本動因作為間接費用的分配依據(jù)，采用各自不同的分配標準，追蹤資源消耗過程，分配計算項目間接成本，某醫(yī)療項目的單位成本=直接成本+∑成本動因成本②

某病種成本=∑（臨床路徑下該病種各醫(yī)療服務項目工作量×該項目單位成本）+∑藥品成本+∑單獨收費材料成本

醫(yī)院成本精細化管理——診次和床日成本核算流程關鍵節(jié)點診次和床日成本核算流程關鍵節(jié)點說明①

將行政后勤類科室的費用按人員比例向臨床科室、醫(yī)技科室和醫(yī)輔科室分攤，并實行分項結(jié)轉(zhuǎn)②

將醫(yī)輔科室成本向臨床科室和醫(yī)技科室分攤，并實行分項結(jié)轉(zhuǎn)，分攤參數(shù)可采用收入比重、工作量比重、占用面積比重等。③將醫(yī)技科室成本向臨床科室分攤，分攤參數(shù)采用收入比重，分攤后形成門診、住院臨床科室全成本。醫(yī)院成本精細化管理——成本核算總體流程關鍵節(jié)點成本核算總體流程關鍵節(jié)點說明①

醫(yī)療成本=醫(yī)療業(yè)務成本+管理費用②

醫(yī)療輔助類科室醫(yī)療成本=醫(yī)輔類科室直接成本+分攤行政后勤類科室成本醫(yī)療技術類科室醫(yī)療成本=醫(yī)技類科室直接成本+分攤行政后勤類科室成本+分攤醫(yī)輔類科室醫(yī)療成本臨床科室醫(yī)療成本==臨床+類科室直接成本+分攤行政后勤類科室成本+分攤醫(yī)輔類科室醫(yī)療成本+分攤醫(yī)技類科室醫(yī)療成本醫(yī)院成本精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度成本核算工作小組成本核算員科室成本聯(lián)絡員科室成本管理制度項目成本管理制度病種成本管理制度診次及床日成本管理制度科室成本核算流程項目、病種成本核算流程診次、床日成本核算流程成本核算總體流程管理工具科室成本核算方法

項目成本核算方法病種成本核算方法

診次床日成本核算方法作業(yè)成本法

成本分析方法管理方案醫(yī)院科室成本管理方案醫(yī)療項目成本管理方案業(yè)務流程業(yè)務表單醫(yī)院各科室直接成本表醫(yī)院各科室全成本表醫(yī)院臨床服務類科室全成本表醫(yī)院臨床服務類科室全成本構(gòu)成分析表醫(yī)療服務項目成本報表病種成本表臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室醫(yī)療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫(yī)療技術服務的科室醫(yī)療輔助類是服務于臨床服務類和醫(yī)療技術類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工、消毒等輔助服務的科室行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術和醫(yī)療輔助科室之外的、從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務工作的科室醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（一）核算單元的確定科室編碼科室名稱1一、臨床服務類科室101某內(nèi)科10101某內(nèi)科門診10102某內(nèi)科病區(qū)102某外科10201某外科門診10202某外科病區(qū)…………2二、醫(yī)療技術類科室201放射科202超聲科203檢驗科204血庫…………3三、醫(yī)療輔助類科室301消毒供應室302洗衣班303病案室…………4四、行政后勤類科室401院辦公室402人事科403醫(yī)務科…………醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（二）科室直接成本的歸集—直接計入人員經(jīng)費按核算科室對全院人員進行定位，將員工發(fā)生的各項工資福利性支出直接計入該核算科室的成本藥品費按藥品進價計入核算科室的藥品成本材料費按各核算科室領用、消耗的材料費用直接計入其成本；領用而未消耗的材料，視同庫存管理，不計入成本固定資產(chǎn)折舊按會計核算方法計提固定資產(chǎn)折舊，不考慮預計凈殘值。其中，房屋類固定資產(chǎn)按核算科室的實際占用面積計提折舊；設備類固定資產(chǎn)按核算科室使用的固定資產(chǎn)計提折舊

醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法無形資產(chǎn)攤銷醫(yī)院無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷，按受益科室確認無形資產(chǎn)攤銷費用提取醫(yī)療風險基金可采取兩種方法：一是按照各臨床科室醫(yī)療收入比例進行分攤，一是由醫(yī)院自行確定的醫(yī)療風險系數(shù)進行分攤其他費用辦公費：按實際發(fā)生的辦公性費用直接計入或按領用記錄計量計入郵電費：按實際發(fā)生的費用直接計入其他交通工具運行費用：按實際發(fā)生的費用直接計入差旅費：按實際發(fā)生的費用直接計入培訓費：按實際發(fā)生的費用直接計入公務接待費：按實際發(fā)生的費用直接計入勞務費：按實際發(fā)生的費用直接計入工會經(jīng)費：按實際發(fā)生的費用直接計入其他日常公用支出：能明確科室消耗的按核算科室的實際消耗量直接計入費用（二）科室直接成本的歸集—直接計入醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法某醫(yī)院2012年X月份各科室直計成本明細表項目直接計入的直接成本小計人員經(jīng)費藥品費材料費固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風險基金其他費用合計53,036,57615,399,65025,106,8277,887,5693,720,2593,347166,255752,670一、臨床服務類科室12,616,6938,467,50025,106,8272,893,793976,245

166,255112,901某內(nèi)科2,995,2321,844,5008,787,389810,262273,349

33,25133,870某內(nèi)科門診335,290108,5002,196,847162,05254,670

4,9885,081某內(nèi)科病區(qū)2,659,9411,736,0006,590,542648,210218,679

28,26328,790

……

……

……

……

……

……

……

……

……二、醫(yī)療技術類科室34,465,5322,831,000

4,225,7062,163,1723,347

135,481放射科1,293,123223,000

200,290853,575

16,258超聲科924,048349,500

231,104324,476

18,967藥劑科25,928,383217,000

277,325302,844

24,387

……

……

……

……

……

……

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室2,426,7211,353,500

606,052346,741

120,427供應室697,897197,000

372,06286,685

42,150病案室141,318108,350

6,91010,402

15,656

……

……

…………

……

……

……

……

……四、行政后勤類科室3,527,6312,747,650162,018234,101

383,862院辦公室284,146147,750

5,31635,115

95,965人事科68,85249,250

1,0637,023

11,516

……

……

…………

……

……

……

……

……二、成本管理核算介紹——科室成本歸集醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（二）科室直接成本的歸集—公攤直接成本的分攤1.按人員分攤：水費、辦公費（1）水費的分攤——有用水記錄的科室的水費直接歸集（若用水大戶又無記錄者應取其估計值）；——無用水記錄的科室的水費歸集與分攤分兩步進行：①無用水記錄的科室的水費之和＝醫(yī)院水費總計-有用水記錄的科室水費之和②某無水記錄的科室的水費＝無用水記錄的科室的水費之和醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總務部門上報當月各科室用水情況，假設該醫(yī)院僅對臨床服務類科室及供應室和洗衣班安裝水表，其余未安裝水表科室均按職工人數(shù)分攤水費。具體情況見下表。某醫(yī)院2012年X月份各科室用水情況表（安裝水表科室）單位:元項目抄表噸數(shù)水費(每噸2.25元)全院合計46,780105,255一、安裝水表科室小計21,051

26,314臨床服務類科室11,69526,314某內(nèi)科3,5097,894某內(nèi)科門診8771,974某內(nèi)科病區(qū)2,6315,921某外科2,9246,578某外科門診7311,645某外科病區(qū)2,1934,934

……

……

……醫(yī)療輔助類科室9,35621,051供應室2,8076,315洗衣班6,54914,736二、未安裝水表科室小計（全院水費合計-安裝水表科室水費小計）25,72957,890某醫(yī)院2012年X月份各科室用水情況表（未安裝水表科室）單位:元項目未裝水表科室人數(shù)合計應分攤水費待分攤水費62257,890醫(yī)療技術類科室30027,921放射科201,861超聲科302,792藥劑科201,861

……

……

……醫(yī)療輔助類科室12211,355病案室111,024藥庫5465

……

……

……行政后勤類科室20018,614院辦公室151,396人事科5465

……

……

……醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（2）無法直接計入科室的辦公費的分攤某科室辦公費＝無法直接計入科室的辦公費之和某醫(yī)院2012年X月份辦公費分攤情況表單位:元項目科室人數(shù)合計應分攤辦公費待分攤辦公費1,50098,750一、臨床服務類科室85055,958某內(nèi)科17011,192某內(nèi)科門診10658某內(nèi)科病區(qū)16010,533某外科20013,167某外科門診12790某外科病區(qū)18812,377

……

……

……二、醫(yī)療技術類科室30019,750放射科201,317超聲科301,975藥劑科201,317

……

……

……二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤項目科室人數(shù)合計應分攤辦公費三、醫(yī)療輔助類科室1509,875供應室201,317病案室11724

……

……

……四、行政后勤類科室20013,167院辦公室15988人事科5329

……

……

……醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法2.按房屋面積分攤：電費、取暖費的分攤、房屋維修費（1）電費的分攤——有用電記錄的科室的電費直接歸集（若用電大戶又無記錄者應取其估計值）；——無用電記錄的科室的電費歸集與分攤分兩步進行：①無用電記錄的科室的電費之和＝醫(yī)院電費總計-有用電記錄的科室電費之和②某無用電記錄的科室的電費＝無用電記錄的科室的電費之和二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總務部門上報當月各科室用電情況，假設該醫(yī)院對臨床服務類科室、醫(yī)療技術類科室及供應室、洗衣班等醫(yī)療輔助類科室安裝電表，其余未安裝電表科室均按房屋面積分攤電費。某醫(yī)院2012年X月份各科室電費情況表（安裝電表科室）單位:元項目抄表度數(shù)電費(每度0.47元)全院合計2,515,6791,182,369一、安裝電表科室小計1,962,229922,248臨床服務類科室628,920295,592某內(nèi)科188,67688,678某內(nèi)科門診47,16922,169某內(nèi)科病區(qū)141,50766,508

……

……

……醫(yī)療技術類科室880,488413,829放射科308,171144,840超聲科202,51295,181

……0

……醫(yī)療輔助類科室452,822212,826供應室135,84763,848洗衣班316,976148,978二、未安裝電表科室小計（全院電費合計-安裝電表科室電費小計）553,449260,121某醫(yī)院2012年X月份各科室電費情況表（未安裝電表科室）單位:元項目未裝電表科室房屋面積合計應分攤電費待分攤電費13,758260,121醫(yī)療輔助類科室5,614106,141病案室3186,008材料庫63612,016門診收費處1,69532,042住院結(jié)算處2,11840,053

……

……

……行政后勤類科室8,144153,981院辦公室1,22223,097人事科2444,619

……

……

……二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（2）取暖費的分攤某科室取暖費＝全院取暖費之和某醫(yī)院2012年X月份取暖費分攤情況表單位:元項目科室房屋面積應分攤?cè)∨M待分攤?cè)∨M68,9231,085,790一、臨床服務類科室34,237539,358某內(nèi)科9,586151,020某內(nèi)科門診1,91730,204某內(nèi)科病區(qū)7,669120,816

……

……

……二、醫(yī)療技術類科室15,950251,271放射科2,07432,665超聲科2,39337,691藥劑科223335,178

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室10,592166,863供應室2,64841,716病案室3185,006

……

……

……四、行政后勤類科室8,144128,298院辦公室1,22219,245人事科2443,849

……

……

……二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法（3）房屋維修費的分攤某科室房屋維修費＝該科室所在樓宇維修費【例7-22】2012年X月31日，某醫(yī)院通過銀行轉(zhuǎn)賬支付病房大樓零星修繕款509,750元，同時總務部門根據(jù)病房大樓內(nèi)各科室房屋面積將此項修繕費進行分攤，具體情況見下表。某醫(yī)院病房大樓修繕費分攤情況表單位:元項目科室房屋面積應分攤修繕費待分攤修繕費34,237509,750一、臨床服務類科室34,237509,750某內(nèi)科9,586142,730某內(nèi)科門診1,91728,546某內(nèi)科病區(qū)7,669114,184某外科11,983178,413某外科門診1,43821,410某外科病區(qū)10,545157,003

……

……

……二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫(yī)院成本精細化管理——成本核算方法某醫(yī)院2012年X月份科室公攤成本分攤明細表

項目分攤計入的公攤成本小計水費辦公費電費取暖費房屋修繕費其他費用合計2,359,95157,89098,750260,1211,085,790509,750347,650一、臨床服務類科室1,157,214

55,958

539,358509,75052,148某內(nèi)科320,586

11,192

151,020142,73015,644某內(nèi)科門診61,755

658

30,20428,5462,347某內(nèi)科病區(qū)258,831

10,533

120,816114,18413,298…………………………………………二、醫(yī)療技術類科室361,51927,92119,750

251,271

62,577放射科43,3531,8611,317

32,665

7,509超聲科51,2192,7921