淺析企業(yè)內(nèi)部控制-以云南白藥集團為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 2引言 3一、內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)設(shè)計 3（一）控制環(huán)境 3（二）風險評估 4（三）控制活動 4（四）信息與溝通 4（五）對控制的監(jiān)督 5二、企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要性 5三、云南白藥集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 6（一）公司簡介 6（二）公司內(nèi)部控制情況 71.人力資源方面 72.企業(yè)文化方面 73.資金管理方面 74.財務(wù)報告方面 85.內(nèi)部監(jiān)督方面 8四、公司內(nèi)部控制存在的問題分析 8（一）研發(fā)因素方面 8（二）品牌信譽方面 8（三）執(zhí)行與監(jiān)督方面 8（四）風險管理方面 9（五）內(nèi)部審計方面 9五、優(yōu)化公司內(nèi)部控制的建議 10（一）改進研究開發(fā)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 10（二）建立合理完善的品牌信譽控制體系 10（三）加強監(jiān)督工作，改善信息溝通方式，促進優(yōu)化 11（四）改善風險管理 11（五）重視內(nèi)部審計，提高內(nèi)審人員能力 11結(jié)論 12參考文獻 13摘要近幾年來,我國經(jīng)濟水平顯著提高,同時市場競爭力日益增大,迫使內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營與管理、防范和降低風險等幾個方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制作為一種企業(yè)自身的控制機制，涵蓋了對財務(wù)、人、資產(chǎn)以及工作流程等多方面的有效管控，由一系列的管理制度組成。而我國企業(yè)在內(nèi)部控制的管理問題上還存在一定的不足，如果不對這些潛在的問題進行解決，將對企業(yè)的未來發(fā)展造成很大的影響，從而整體上影響整個社會經(jīng)濟市場的發(fā)展和正常運行。本文以云南白藥集團為例，針對我國醫(yī)藥企業(yè)在進行內(nèi)控管理中存在的問題進行分析，并提出一些措施對其進行改善和加強，使企業(yè)內(nèi)部控制體系如何更好更高效地應(yīng)用問題進行初步的研討?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；醫(yī)藥企業(yè)；云南白藥集團AbstractInrecentyears,China'seconomiclevelhasimprovedsignificantly,whilethemarketcompetitivenessisincreasingdaybyday,whichforcesinternalcontroltoplayanincreasinglyimportantroleintheoperationandmanagementofenterprises,preventionandreductionofrisks.Asanenterprise'sowncontrolmechanism,internalcontrolcoverstheeffectivemanagementandcontroloffinance,people,assetsandworkflow,andiscomposedofaseriesofmanagementsystems.However,therearestillsomedeficienciesinthemanagementofinternalcontrolinChina'senterprises.Ifthesepotentialproblemsarenotsolved,itwillhaveagreatimpactonthefuturedevelopmentofenterprises,thusaffectingthedevelopmentandnormaloperationofthewholesocialandeconomicmarket.TakingYunnanBaiyaoGroupasanexample,thispaperanalyzestheproblemsexistingintheinternalcontrolmanagementofChinesepharmaceuticalenterprises,andputsforwardsomemeasurestoimproveandstrengthenit,soastomakeapreliminarydiscussiononhowtobetterandmoreefficientlyapplytheinternalcontrolsystemofenterprises.【Keywords】InternalcontrolsPharmaceuticalenterprisesYunnanBaiyaoGroup引言企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能更好地調(diào)控企業(yè)經(jīng)濟，其目的是避免某些不利因素對財務(wù)經(jīng)濟造成負面影響，從而確保企業(yè)的財務(wù)健康和收益。內(nèi)部控制是有效管理企業(yè)最重要的一部分，它能夠保障企業(yè)所擁有資源的安全性，提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率，更好地完成公司的發(fā)展目標，這也是建立企業(yè)內(nèi)控制度的重要意義。企業(yè)當前的內(nèi)部控制不僅涉及企業(yè)的財務(wù)控制，還涉及企業(yè)運作的方方面面，如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等。強化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，對于提升企業(yè)自身價值和企業(yè)的經(jīng)營管理效率有十分重要的意義。內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在組織內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內(nèi)部控制的目標與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是一致的，過去狹義的理解就是為了防止舞弊、保障企業(yè)資產(chǎn)安全，會計的監(jiān)督控制、不兼容崗位的分離與相互牽制都是內(nèi)控的一部分。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在的內(nèi)部控制含義更加豐富，比如規(guī)范流程促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高，監(jiān)督各部門運營，防范企業(yè)風險，以及保證企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營等。通過這一系列舉措，保障企業(yè)管理順暢，生產(chǎn)經(jīng)營安全合規(guī)，從而提高效率，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)是內(nèi)部控制的作用，可以說每一個企業(yè)都有內(nèi)部控制，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，但有的企業(yè)管理得好，控制有效；有的企業(yè)管理存在薄弱點，控制難度大。不能說內(nèi)控的失效企業(yè)一定會經(jīng)營失敗，但有效的內(nèi)控機制在降低內(nèi)外部經(jīng)營風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全方面能夠起到?jīng)Q定性的作用。內(nèi)部控制的五大要素如下：（一）控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境不僅包括基層人員的正確運營管理理念及風格、組織架構(gòu)、經(jīng)營人員的權(quán)利責任分配，也包括經(jīng)營管理人員監(jiān)察各運營事項所應(yīng)用的方法、人事管理戰(zhàn)略方針政策，和內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等影響公司運營的一系列外部環(huán)境因素。同時，內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)文化相輔相成，良好的內(nèi)部環(huán)境造就良好的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化又形成良好的內(nèi)部風氣，從而使得內(nèi)部環(huán)境更加優(yōu)良。對一個上市公司來講，積極向上的企業(yè)文化有利于員工樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于保證企業(yè)員工的工作質(zhì)量，使企業(yè)自上而下積極進取，相互合作，推動了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展與進步。（二）風險評估對于企業(yè)來說，只要經(jīng)營就存在風險，有內(nèi)部管理失控帶來的管理風險，有外部經(jīng)營環(huán)境惡化帶來的經(jīng)營危機，也有國家政策變化帶來的政策性粉風險，風險無處不在。風險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對策略的過程，形成了如何管理風險的基礎(chǔ)，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)對風險的策略有風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受四種。（三）控制活動控制活動是根據(jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應(yīng)對策略采取的有助于確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式。每一筆業(yè)務(wù)流程中都會存在預(yù)防性的控制活動，其目的是防止錯報和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生?？刂苹顒咏Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。（四）信息與溝通信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)和組織中發(fā)生的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是確保內(nèi)部控制有效運行的關(guān)鍵，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息是橋梁，溝通是紐帶，內(nèi)部控制制度的運行離不開信息與溝通，沒有橋梁紐帶的存在，再好的制度也無法真正的運行下去。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以及時地為企業(yè)員工提供履行職責所需的各種信息，從而使企業(yè)的經(jīng)營和管理可以流暢的進行下去。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機制等。（五）對控制的監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程，也是評估內(nèi)部控制運行質(zhì)量的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。監(jiān)督是企業(yè)用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要性隨著當前經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，我國的經(jīng)濟水平方面也隨之呈日漸上升趨勢，面臨著不停變化的市場，我國的企業(yè)也因此面臨著極大的壓力，在競爭如此大的市場環(huán)境中，企業(yè)要想得到有效并且持續(xù)的發(fā)展，不僅是要提升企業(yè)客戶群體的依賴程度和自身的經(jīng)營性價比，還要能夠通過加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理的方式來持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制對于企業(yè)的整體管理工作而言起著十分重要的作用，是企業(yè)對內(nèi)部進行管理的控制的有效手段，也是維持企業(yè)進行正常經(jīng)營工作的保證，由此可見內(nèi)部控制對企業(yè)的管理工作非常重要，其具體表現(xiàn)為以下幾個方面：第一、當企業(yè)擁有健全有效的內(nèi)部控制管理體系時，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動及各部門的運營起到監(jiān)督的作用，當企業(yè)出現(xiàn)了各種問題時，也可以通過發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用使問題能夠得到及時有效的解決。第二、企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理過程中的核心是風險控制、監(jiān)督管理。隨著不停變化的經(jīng)濟市場，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的核心已逐漸從會計層面轉(zhuǎn)移到審計問題上，現(xiàn)如今大多的企業(yè)最為核心的管理工作部分都是內(nèi)部管理控制，并結(jié)合著企業(yè)中的其他管理工作進行，使企業(yè)在發(fā)展的過程中實現(xiàn)多樣化。第三、企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系并不像其他制定好的規(guī)章制度，而是根據(jù)每個企業(yè)的行業(yè)類別和經(jīng)營方式的不同制定的，現(xiàn)如今當前市場的競爭非常激烈，每個企業(yè)都應(yīng)該結(jié)合自身的不同經(jīng)營特點和市場的發(fā)展情況作出有針對性的符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系，做到及時更新，并不斷適應(yīng)社會的發(fā)展步伐，才能在遇到問題時能夠及時地找出問題并快速有效的進行解決，以保證企業(yè)在發(fā)展中處于平穩(wěn)狀態(tài)。第四、不斷的加強與完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系能夠更好地將企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)銷售或者是財務(wù)部分進行結(jié)合管理，這種結(jié)合的方式能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理中的作用，更高效和合理地完成企業(yè)所制定的經(jīng)營目標。同時，加強與完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制還能充分規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理者和企業(yè)員工的行為規(guī)范為出發(fā)點，建立科學(xué)合理的工作獎懲制度，并通過制度完善和完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，讓員工的獎懲制度和業(yè)績等與企業(yè)的內(nèi)部控制管理進行結(jié)合，通過這種方式的實施調(diào)動企業(yè)的管理人員與員工的工作積極性，這也能在一定程度上協(xié)調(diào)經(jīng)營者管理者及員工之間的利益關(guān)系，將各方的利益協(xié)調(diào)好才能建立一種比較信任的經(jīng)營管理關(guān)系，從而幫助企業(yè)在未來有持續(xù)性的發(fā)展。三、云南白藥集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析公司簡介1902年名醫(yī)曲煥章利用云南民間中草藥物創(chuàng)制出一種傷科圣藥，取名“曲煥章百寶丹”，主要的療效是消炎散腫、活血化瘀、排膿去毒，可用于跌打損傷、創(chuàng)傷出淤血腫痛等的治療，主要試劑是“三丹一子”，即普通百寶丹、重升百寶丹、三升百寶丹、保險子。這就是云南白藥的由來。1955年繆蘭瑛將秘方獻給政府，由昆明制藥廠生產(chǎn)，改名為云南白藥。1971年，云南白藥廠正式成立，開始專業(yè)化生產(chǎn)。1993年12月15日，“云南白藥”作為云南省第一家A股上市公司在深圳證券交易所上市。從1993年發(fā)展到2020年，現(xiàn)如今云南白藥集團股份有限公司是一個多元化發(fā)展的集團企業(yè)，經(jīng)營涉及化學(xué)原料藥、化學(xué)藥制劑、中成藥、中藥材、生物制品、保健食品、化妝品及飲料的研制、生產(chǎn)及銷售；糖、茶，建筑材料，裝飾材料的批發(fā)、零售、代購代銷；科技及經(jīng)濟技術(shù)咨詢服務(wù)，醫(yī)療器械（二類、醫(yī)用敷料類、一次性使用醫(yī)療衛(wèi)生用品），日化用品等領(lǐng)域，是云南省實力最強、品牌最優(yōu)的大型醫(yī)藥企業(yè)集團。公司內(nèi)部控制情況云南白藥根據(jù)國家規(guī)定制定了一整套自己的企業(yè)內(nèi)部控制標準手冊，主要從組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督20個方面通過適用范圍、控制目標、流程參與主要部門及不相容職責表、流程結(jié)構(gòu)、流程圖、風險控制矩陣、流程權(quán)限指引、制度清單8點對云南白藥的內(nèi)部控制進行描述。以上是云南白藥集團根據(jù)國家規(guī)定制定的內(nèi)部控制的要求，根據(jù)收集的云南白藥內(nèi)部控制評價報告資料，也可得出云南白藥集團非常重視企業(yè)內(nèi)控制度，主要表現(xiàn)在以下方面：人力資源方面按照《勞動法》和其他人力資源政策規(guī)定制定了人力資源相關(guān)制度，并按照國家和地方社會保障政策，按時足額繳納社會保險費用。主要部門及不相容職責明確規(guī)定，發(fā)放工資人員與計算工資人員崗位不相容，員工檔案維護與審批不相容。建立績效考核標準和體系，關(guān)鍵崗位實施輪崗制度，嚴格管理考勤制度。公司制定了一系列制度，對員工的態(tài)度、能力及業(yè)績進行全面的考核?？己藞猿挚陀^公正的原則，實行日?？己伺c年度考核相結(jié)合的方式。企業(yè)文化方面根據(jù)公司實際建立了符合自身價值觀和發(fā)展觀的企業(yè)文化體系，構(gòu)建了“傳承文化，超越自我，濟世為民”的企業(yè)理念，并建立了“文化的傳承者、科技的創(chuàng)新者、健康的奉獻者”的企業(yè)價值觀，以“現(xiàn)代化國際化、融合傳統(tǒng)與現(xiàn)代、溝通歷史與未來、跨越民族與國界”為企業(yè)目標。資金管理方面建立并完善資金支付審批程序及審批權(quán)限，制定了《資金管理制度》、《資金收支管理辦法》、《現(xiàn)金盤點管理制度》等制度辦法。有效統(tǒng)籌與安排資金，確保資金合理支配，費用可以合理控制；資金收付中采用不相容職責分離與控制，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，形成相互制約的監(jiān)督機制，通過資金目標控制與過程管理，提高資金使用效率，控制財務(wù)風險。財務(wù)報告方面資產(chǎn)記錄及記錄接觸、處理實施授權(quán)管理，確保信息的安全。定期對財務(wù)報告信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題。內(nèi)部監(jiān)督方面成立了公司審計委員會，內(nèi)部審計部門在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下，采用定期或不定期的方式，對公司經(jīng)濟活動、財務(wù)收支、重大交易和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查，通過檢查確定內(nèi)部控制是否得以有效執(zhí)行。在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，及時就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷向董事會、審計委員會及監(jiān)事會報告，并監(jiān)督相關(guān)部門予以整改。四、公司內(nèi)部控制存在的問題分析（一）研發(fā)因素方面根據(jù)有關(guān)年報附注披露，顯示在2012年和2013年企業(yè)在研發(fā)方面都因為加強新產(chǎn)品研發(fā)而增加了研發(fā)支出。2012年研發(fā)支出增長9.87%，帶來的營業(yè)收入和凈利潤增長顯著；2013年研發(fā)支出增長了91.23%，但是營運收入僅增長14.47%，凈利潤也只增長了46.66%，主要原因是2013年3月花費了9收購云南省藥物所100%股權(quán)，此項收購造成了大額的研發(fā)收入，但對收益的提升效果不明顯。（二）品牌信譽方面從2007年開始，云南白藥的輿論危機不斷增加，負面新聞越來越多，且對危機處理方式不恰當，使企業(yè)深陷誠信危機，企業(yè)品牌信譽負面影響增大。如：2013年2月被查出烏頭堿，七款產(chǎn)品在港澳被回收，主要產(chǎn)品是“云南白藥氣霧劑”、“云南白藥膠囊”、“云南白藥膏”等，其樣本中含有未標示的毒性物質(zhì)烏頭類生物堿，為保障公眾健康及作為預(yù)防性措施，衛(wèi)生局已要求藥房、藥行及相關(guān)的藥物出入口商回收這些中成藥，并呼吁市民停止使用；2015年3月，上海市質(zhì)監(jiān)局公布宣稱具“PM2.5防護”功能口罩的質(zhì)量安全風險監(jiān)測結(jié)果的不合格產(chǎn)品中，云南白藥霧霾防護口罩的過濾效率最低；2019年云南白藥子公司購買非法銀杏葉提取物。這些都是產(chǎn)品質(zhì)量風波的不利影響。（三）執(zhí)行與監(jiān)督方面內(nèi)部控制管理存在檢查不到位且檢查力度也比較弱的現(xiàn)象，對員工的業(yè)績管理和獎懲機制設(shè)置方面也沒有完整的制度執(zhí)行規(guī)整，因此企業(yè)在管理中存在隨意性，對管理程序也沒有按規(guī)定嚴格的執(zhí)行，而且在很多企業(yè)的正常經(jīng)營管理中管理制度和管理規(guī)范沒有詳細的說明對于財務(wù)管理的預(yù)算和計劃的方案與措施，沒有完整的體系。內(nèi)部監(jiān)督在醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展中有著重要的地位，但是很多的企業(yè)都沒有建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)的各部門和各職位之間缺少必要的監(jiān)督，建立的有關(guān)內(nèi)部審計部門也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。云南白藥集團母子公司之間溝通的信息大多是重大決策問題和財務(wù)信息，對子公司其他營業(yè)信息如市場開發(fā)、營銷活動、實際生產(chǎn)狀況等信息并沒有溝通交流，造成難以及時發(fā)現(xiàn)子公司出現(xiàn)的問題；信息溝通節(jié)點不夠，通過董事會和財務(wù)部可以了解到的是重大決策和通過財務(wù)信息反映的事項，僅能夠保證資本安全，但難以控制產(chǎn)品質(zhì)量、廣告宣傳、市場促銷等方面的統(tǒng)一。發(fā)生這種現(xiàn)象的主要原因是各個監(jiān)管職能的重復(fù)使監(jiān)管標準有所不同，而且企業(yè)監(jiān)控管理部門的管理模式導(dǎo)致各部門間的信息無法有效交流。甚至一些監(jiān)督機構(gòu)也會出于利益原因而無法監(jiān)督所制訂的措施，從而導(dǎo)致嚴重削弱了公司的監(jiān)督機制。（四）風險管理方面企業(yè)雖制定了一些風險體系，但作為一個傳統(tǒng)企業(yè)，很難改變適應(yīng)，完善和準確的風險評估體系是必要的，且隨著一系列新產(chǎn)品的推出，必要性更加重要。藥品安全是醫(yī)藥行業(yè)的固有風險，藥品安全涉及藥品生產(chǎn)、流通、使用等各個環(huán)節(jié)，近年來頻發(fā)的各種藥品安全問題引起社會輿論的廣泛關(guān)注。云南白藥集團在現(xiàn)在的風險管理基礎(chǔ)上還應(yīng)該加強質(zhì)量風險管理。（五）內(nèi)部審計方面雖然大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)都制訂了較好的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，但因為存在實施力度不夠和市場環(huán)境的不斷變化等諸多因素的影響，它們無法發(fā)揮真正的作用，這就需要內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用。但是，目前許多醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者都不是很重視內(nèi)部審計的作用，或者由于管理觀念的偏差，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的審計工作難以進行。因為不經(jīng)常出問題，但只要一出現(xiàn)問題就會是大問題，就如同溫水煮青蛙，沒有一點察覺就會跌大跟頭，簡單來說內(nèi)審不是察覺出來而應(yīng)該是挖掘出來。所以從總體來說內(nèi)審不是企業(yè)普遍需要的，所以很有可能雖然配有必要的審計人員，但制度不夠健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范嚴重的還會受其限制，也就是說企業(yè)雖有內(nèi)審但很有可能如同虛設(shè)，例如說：內(nèi)部審計的地位不穩(wěn)固，不被公司重視，審計部門的獨立性不強會被管理部門及其他所限制，導(dǎo)致監(jiān)督不健全。而目前來看我們國家的審計人員的職業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)偏低，以至于會有太多錯報以及虛報。企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少人才資源，一些工作難以靠部門自身完成，因此有一些公司直接把內(nèi)部審計的工作任務(wù)轉(zhuǎn)給財務(wù)部門來完成，再加上內(nèi)部審計的體系制度不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計難以展現(xiàn)出真實功能、發(fā)揮真正作用，無法為醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全發(fā)揮作用。優(yōu)化公司內(nèi)部控制的建議（一）改進研究開發(fā)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究開發(fā)業(yè)務(wù)主要經(jīng)歷立項、研發(fā)過程、驗收、成果開發(fā)與保護、研發(fā)活動評估的流程，為了規(guī)避研發(fā)支出過大但收益甚微的風險，需要在云南白藥原有的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，改進立項、研發(fā)過程和研發(fā)活動評估階段的內(nèi)部控制。在立項階段需要將研究項目的可行性報告提交給董事會，由董事會和研究技術(shù)人員和財務(wù)部人員共同討論決定是否實行該研究項目，董事會重點研究該項目是否符合市場需求及是否與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，財務(wù)部門重點估計該項目的投資預(yù)算以及討論是否有價值，研究技術(shù)人員則重點審核該項目是否有意義及研究開發(fā)的科學(xué)方法。在研發(fā)過程階段需要按立項階段決定的投資預(yù)算執(zhí)行，當研發(fā)過程中成本費用過大或出現(xiàn)其他情況，需再次提交董事會研究該項目的可行性，并作出調(diào)整預(yù)算的正確決定。在研發(fā)活動評估階段需要密切跟蹤研發(fā)成果投入生產(chǎn)后的效益，并考察研發(fā)投入對企業(yè)的收益是否有提升的作用。（二）建立合理完善的品牌信譽控制體系云南白藥集團內(nèi)部控制的體系中缺乏對企業(yè)品牌信譽方面的控制措施，而品牌信譽對云南白藥集團這樣的醫(yī)藥企業(yè)是非常重要的，所帶來的負面影響也會對企業(yè)產(chǎn)生不利，因建立合理完善的品牌信譽體系是很必要的。建立品牌信譽控制體系需要在信息系統(tǒng)中增加產(chǎn)品的質(zhì)檢信息，增設(shè)專門的品牌管理人員。增加產(chǎn)品的質(zhì)檢信息可以再存貨管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上融合產(chǎn)品的質(zhì)檢信息，從而保證公司能隨時獲取各個分布產(chǎn)品的生產(chǎn)、質(zhì)檢、入庫等情況，既可以關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量，又保障了安全性，嚴防品牌信譽被劣質(zhì)產(chǎn)品所影響；增設(shè)專門的品牌管理人員主要是通過內(nèi)部控制的信息溝通維護企業(yè)品牌信譽，設(shè)置專管人員負責信息溝通職能，一方面可以定期檢測外界輿論對企業(yè)的評價，另一方面當出現(xiàn)危機事項時能及時作出反應(yīng)，合理安排應(yīng)對的方式。（三）加強監(jiān)督工作，改善信息溝通方式，促進優(yōu)化醫(yī)藥企業(yè)需要建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，形成長期的內(nèi)部控制監(jiān)督機制能夠較好的避免由于內(nèi)部控制和監(jiān)督薄弱給企業(yè)帶來的不利影響。監(jiān)督工作應(yīng)當在醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)管理的各個方面實施，不能僅在短時間內(nèi)被提出強調(diào)，而需要長時間進行。對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不斷的強化是企業(yè)內(nèi)部控制的核心責任要求，一方面強化企業(yè)授予權(quán)限和審批流程的管控，嚴格規(guī)范管理者、財務(wù)和會計工作人員的職權(quán)，嚴厲禁止企業(yè)成員利用沒有得到批準的職業(yè)權(quán)限，加強授權(quán)和控制，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)現(xiàn)象，也可以避免一些違規(guī)亂紀現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的政策執(zhí)行。通過不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督體制，促進企業(yè)內(nèi)部控制的目標實現(xiàn)。在內(nèi)部控制制度中擴展溝通的信息內(nèi)容。要求子公司每個月向集團提交財務(wù)報告時，既要反映財務(wù)信息和重大的決策問題，也要對其他的營業(yè)信息如營銷活動、市場開發(fā)、實際生產(chǎn)狀況等進行反饋，以便于集團利用這些信息及時發(fā)現(xiàn)子公司的經(jīng)營風險以及對集團整體經(jīng)營可能帶來的不利。增加信息溝通的節(jié)點，使集團可以主動從信息系統(tǒng)中調(diào)取子公司信息。更新完善信息控制系統(tǒng)，把各子公司的產(chǎn)品質(zhì)量、市場促銷和廣告促銷等信息都納入到集團可以統(tǒng)一獲取信息的信息系統(tǒng)中，可以實時調(diào)取出子公司的產(chǎn)品信息和營業(yè)信息，實現(xiàn)實時的監(jiān)控和統(tǒng)一控制。（四）改善風險管理按照《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求，進一步加強內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、等控制系統(tǒng)建設(shè)，進一步提高內(nèi)部控制的層次性、系統(tǒng)性和有效性。不斷適應(yīng)公司內(nèi)外環(huán)境的重要變化，制訂和完善行之有效的內(nèi)控體系。繼續(xù)加強對公司治理文件的學(xué)習(xí)，突出抓好關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查控制，認真整改檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，推動公司內(nèi)部控制制度的不斷完善，提高內(nèi)部控制水平。在質(zhì)量風險方面，加強質(zhì)量風險管理，設(shè)立專門的部門專門控制這一方面，準確定位市場，注意不同國家的人體質(zhì)可能對藥物的反應(yīng)不同，研究藥的各種適應(yīng)癥，安全制藥。（五）重視內(nèi)部審計，提高內(nèi)審人員能力內(nèi)部審計擁有獨立性，企業(yè)應(yīng)健全完善內(nèi)部審計。內(nèi)部審計按照時間順序?qū)徲嫹譃槭虑皩徲?、事中審計、事后審計，使審計貫通于?jīng)營活動的全部過程，在工作內(nèi)容里，對資金運行的全過程進行監(jiān)督、控制、檢查，規(guī)范經(jīng)營活動，加以維護企業(yè)的利益，提高內(nèi)控時效性。企業(yè)還應(yīng)該擁有一批能力合格的審計人員，積極加強企業(yè)審計人員的能力及其素質(zhì)，讓其成為高素質(zhì)高技能的審計團隊。只有這樣審計人員才能起到基本作用，審計機構(gòu)才能真正為企業(yè)效力，在管理過程中發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)該具備的作用。企業(yè)有必要執(zhí)行不相容工作分離的原則，公司經(jīng)濟活動涉及各個不同程序要交給不同部門及不同性質(zhì)的工作人員完成，確保內(nèi)部控制能夠真正實現(xiàn)。此外，還有必要加強會計業(yè)務(wù)記錄控制。結(jié)論時代發(fā)展日新月異，不同市場環(huán)境間的差異對企業(yè)的管理及內(nèi)部控制都提出來了更多更高的要求。企業(yè)需要通過不斷加強內(nèi)部控制管理工作來提升企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)水平和職業(yè)道德，并在此基礎(chǔ)上不斷加強和完善企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中的工作體系，及時對管理過程中存在的風險問題或財務(wù)問題進行把控，使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)更加全面高效且靈活，不僅能滿足管理者的要求，也能滿足企業(yè)自身想要蓬勃發(fā)展的要求，更是順應(yīng)市場發(fā)展的必然趨勢。現(xiàn)階段，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控建設(shè)仍在探索中，這就要求企業(yè)根據(jù)