納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控

納稅評(píng)價(jià)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控2021年6月1遭遇納稅評(píng)價(jià)啥叫納稅評(píng)價(jià)？為什么要選擇我們企業(yè)進(jìn)展納稅評(píng)價(jià)？2021年6月2案例一我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低？2021年6月3案例二咱這點(diǎn)事還真給評(píng)價(jià)出來(lái)了，高手哇！2021年6月4案例三我懇求評(píng)價(jià)……2021年6月5增值稅稅負(fù)率高所得稅稅負(fù)率低我本人也不明白，為什么呢？某印染加工廠，長(zhǎng)期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大2021年6月6沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，加工費(fèi)又偏低，這就是越做越虧的緣由，建議調(diào)整運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略！2021年6月7納稅評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判別，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。啥叫納稅評(píng)價(jià)？<納稅評(píng)價(jià)管理方法〔試行〕>國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)2021年6月8為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)價(jià)？2021年6月9納稅評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查征管部門(mén)開(kāi)展與稽查人員進(jìn)展檢查方法有類(lèi)似之處又各具特點(diǎn)2021年6月10納稅評(píng)價(jià)任務(wù)遵照的原那么:強(qiáng)化管理、優(yōu)化效力；分類(lèi)實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行。2021年6月11基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員擔(dān)任;重點(diǎn)稅源和艱苦事項(xiàng)的納稅評(píng)價(jià)可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任;對(duì)匯總合并交納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)價(jià)，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)價(jià)，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)交納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)價(jià)，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。納稅評(píng)價(jià)任務(wù)的who2021年6月12開(kāi)展納稅評(píng)價(jià)任務(wù)原那么上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)展評(píng)價(jià)的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主特殊情況可以延伸到往期或以往年度納稅評(píng)價(jià)任務(wù)的when2021年6月13根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)價(jià)目的及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法挑選評(píng)價(jià)對(duì)象；對(duì)所挑選出的異常情況進(jìn)展深化分析并作出定性和定量的判別；對(duì)評(píng)價(jià)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處置處分、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)展處置；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供根底信息等。納稅評(píng)價(jià)主要任務(wù)內(nèi)容包括哪些？2021年6月14納稅評(píng)價(jià)的根本程序2021年6月15了解評(píng)稅程序冷靜積極應(yīng)對(duì)確定對(duì)象實(shí)施分析約談?shì)o導(dǎo)調(diào)查核實(shí)評(píng)估處理反響建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)2021年6月16程序法實(shí)體法程序在前實(shí)體在后程序重新實(shí)體從舊程序錯(cuò)結(jié)論錯(cuò)2021年6月17選案2021年6月18“疑點(diǎn)分析專家系統(tǒng)〞法選案方法引見(jiàn)〔一〕2021年6月19宏觀稅負(fù)分析法選案方法引見(jiàn)〔二〕2021年6月20點(diǎn)線面梯級(jí)分析法選案方法引見(jiàn)〔三〕2021年6月21某市國(guó)稅局利用“點(diǎn)、線、面〞梯級(jí)推進(jìn)分析法，對(duì)汽配、鑄造、棉花加工、家電等19個(gè)行業(yè)進(jìn)展了為期半年的稅收專項(xiàng)整治。2021年6月22面、線、點(diǎn)依次推進(jìn)梯級(jí)分析方法，就是：1、經(jīng)過(guò)宏觀分析，對(duì)全局的稅源情況進(jìn)展“面〞的掃描；2、分行業(yè)和分稅種進(jìn)展稅負(fù)分析，對(duì)稅源進(jìn)展“線〞的分析；3、對(duì)詳細(xì)納稅戶開(kāi)展納稅評(píng)價(jià)，進(jìn)展“點(diǎn)〞的發(fā)掘。2021年6月23該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處置發(fā)布平臺(tái)和外部信息交換平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)宏觀稅負(fù)、征管質(zhì)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量和主要運(yùn)用系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量的綜合分析，及時(shí)掌握行業(yè)宏觀稅負(fù)及管理質(zhì)量變動(dòng)趨勢(shì)。經(jīng)過(guò)宏觀稅負(fù)分析，找出稅負(fù)偏低的某一行業(yè)，然后根據(jù)各分局稅源構(gòu)造的特點(diǎn)選擇1個(gè)行業(yè)作為典型調(diào)查的重點(diǎn)。2021年6月24在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)展全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，家電行業(yè)稅負(fù)上升幅度最小，而該行業(yè)此間應(yīng)該是銷(xiāo)售旺季，不該出現(xiàn)這樣景象。于是，他們決議組織人員進(jìn)展典型調(diào)查。為啥選了家電業(yè)？2021年6月25會(huì)有哪些問(wèn)題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問(wèn)題？2021年6月26銷(xiāo)售：家電經(jīng)銷(xiāo)商大多經(jīng)過(guò)銀行打卡，很少用現(xiàn)金支付進(jìn)貨：進(jìn)貨時(shí)廠家有時(shí)不開(kāi)具發(fā)票景象以目前的征管手段很難實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的控制，嗨，家電商品體積大、便于統(tǒng)計(jì)核對(duì)，就采取實(shí)物盤(pán)存法進(jìn)展銷(xiāo)售核對(duì)。實(shí)物盤(pán)存法2021年6月27經(jīng)過(guò)對(duì)11戶家電企業(yè)主營(yíng)商品進(jìn)展賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均不同程度存在延遲、少計(jì)、漏計(jì)銷(xiāo)售問(wèn)題。其主要緣由有：企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有一部分商品直接發(fā)到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)，款項(xiàng)直接由出納收取，未開(kāi)具普通發(fā)票，也沒(méi)有在公司POS機(jī)上過(guò)賬；企業(yè)銷(xiāo)售中央空調(diào)等未及時(shí)記銷(xiāo)售收入；未開(kāi)發(fā)票少計(jì)銷(xiāo)售收入。2021年6月28稅源“線〞型分析“面〞的掃描終了后，該區(qū)國(guó)稅局針對(duì)其中存在的問(wèn)題，細(xì)分行業(yè)和稅種進(jìn)展調(diào)查和評(píng)價(jià)，為下一步進(jìn)展“線〞型分析提供可靠的根據(jù)。2021年6月29從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線索入手，對(duì)某些行業(yè)稅負(fù)進(jìn)展了分析和橫向比較。他們經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，許多窯廠、面食加工行業(yè)、超市、家電運(yùn)營(yíng)戶、摩托車(chē)運(yùn)營(yíng)戶的運(yùn)營(yíng)規(guī)模已趕上或超越企業(yè)的規(guī)模，但在管理中沒(méi)有進(jìn)展企業(yè)化管理，稅負(fù)偏低。這些單位浮出來(lái)了2021年6月30某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠，年產(chǎn)值合計(jì)800萬(wàn)元，而年交納稅款只需7.2萬(wàn)元，稅負(fù)率僅為0.9％。為此，該局就以磚瓦窯業(yè)為“線〞型分析的切入點(diǎn)，對(duì)稅負(fù)偏低的業(yè)戶開(kāi)展了一次專項(xiàng)納稅評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)存在問(wèn)題的企業(yè)由稽查局實(shí)施重點(diǎn)檢查。2021年6月31對(duì)某窯廠核定時(shí)，稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)展測(cè)算，但窯廠擔(dān)任人對(duì)測(cè)算結(jié)果不予認(rèn)可。出磚速度法電耗法于是，稅務(wù)人員改動(dòng)方法，從耗電量入手測(cè)算應(yīng)納稅額。2021年6月32消費(fèi)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元，該窯廠3月～6月共支付電費(fèi)2.4萬(wàn)元。因此，這4個(gè)月磚坯產(chǎn)量為300萬(wàn)塊，廢品磚的產(chǎn)量為258萬(wàn)塊，磚的總銷(xiāo)量為253萬(wàn)塊，銷(xiāo)售額為556600元，應(yīng)納稅額為31505.66元，月應(yīng)納稅額為6301元。由于前后兩種方法均印證窯廠月定稅額應(yīng)在6000元左右，窯廠擔(dān)任人最終接受了這個(gè)結(jié)果，同時(shí)補(bǔ)繳自消費(fèi)以來(lái)少繳的稅款。2021年6月33數(shù)據(jù)重“點(diǎn)〞監(jiān)控將‘線’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，據(jù)此開(kāi)展典型分析，并將數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與納稅人實(shí)踐情況進(jìn)展核實(shí)，總結(jié)歸納出納稅人存在的共性特征。2021年6月34行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)該系統(tǒng)采集、錄入了223戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收數(shù)據(jù)，據(jù)此對(duì)部分增值稅、消費(fèi)稅收入降幅較大的企業(yè)進(jìn)展“點(diǎn)〞的發(fā)掘。2021年6月35納稅評(píng)價(jià)的根本方法2021年6月362021年6月37煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原資料2021年6月38稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)展外圍調(diào)查中，了解到煉鐵企業(yè)必然有大量附屬產(chǎn)品——水渣的存在，然而在其賬面上卻看不到有水渣收入進(jìn)賬。明明有水渣的存在，怎樣在其賬面上卻看不到有水渣收入？2021年6月39水渣是被水泥廠拉走的。深化現(xiàn)場(chǎng)與工人交流后，2021年6月40稅負(fù)調(diào)查人員在“聞〞到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要原資料后，馬上聯(lián)想到水泥消費(fèi)企業(yè)大部分為資源綜合利用企業(yè)，享用稅收優(yōu)惠政策，這里面會(huì)不會(huì)有問(wèn)題呢？稅負(fù)調(diào)查人員隨即與某鋼鐵公司水渣銷(xiāo)售人員進(jìn)一步交流，得知水泥廠設(shè)備和工藝假設(shè)達(dá)不到一定的程度，就無(wú)法在原料中摻入30%以上的粉煤灰，否那么產(chǎn)質(zhì)量量將無(wú)法保證。2021年6月41稅負(fù)調(diào)查人員立刻向稅負(fù)調(diào)查分析指點(diǎn)小組反響信息，指點(diǎn)小組迅速指令相關(guān)人員對(duì)因運(yùn)用粉煤灰而享用資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的4戶水泥消費(fèi)企業(yè)，進(jìn)展了突擊檢查。檢查人員從現(xiàn)場(chǎng)察看未發(fā)現(xiàn)有粉煤灰原資料存放和運(yùn)用，但從賬務(wù)上發(fā)現(xiàn)其中3戶企業(yè)大部分粉煤灰的購(gòu)進(jìn)均采用估價(jià)入賬的方法，因未獲得合法原始憑證長(zhǎng)期掛“應(yīng)付賬款〞不做處置。至此，稅負(fù)調(diào)查分析指點(diǎn)小組認(rèn)定這3戶水泥消費(fèi)企業(yè)賬務(wù)核算不健全，企業(yè)運(yùn)用廢渣含量未到達(dá)享用優(yōu)惠政策規(guī)范，初步?jīng)Q議不予退稅。2021年6月42給咱本人提個(gè)醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)2021年6月43綜合看賬“1+4〞評(píng)價(jià)分析法１個(gè)納稅調(diào)查表４個(gè)評(píng)價(jià)模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤(rùn)分析模塊納稅申報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表數(shù)據(jù)來(lái)源：2021年6月44稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=〔本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入〕×100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額÷利潤(rùn)總額×100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實(shí)踐值納稅調(diào)查表2021年6月45財(cái)務(wù)報(bào)表分析法2021年6月46資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析，趨勢(shì)百分率分析和財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析，正確提示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息2021年6月47財(cái)務(wù)目的分析在納稅評(píng)價(jià)中的詳細(xì)運(yùn)用主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：〔一〕企業(yè)盈利構(gòu)造分析的詳細(xì)運(yùn)用〔二〕企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干分析的詳細(xì)運(yùn)用(三)稅負(fù)目的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)目的的綜合分析2021年6月48〔一〕企業(yè)盈利構(gòu)造分析的詳細(xì)運(yùn)用根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)表，首先分析利潤(rùn)構(gòu)成情況，弄清企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的構(gòu)成來(lái)源，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分，在此根底上進(jìn)一步分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額的詳細(xì)組成及增減變化、構(gòu)造變化及相關(guān)目的的變化情況。評(píng)價(jià)人員應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差別，重點(diǎn)審核稅法和會(huì)計(jì)的差別之處，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)能否按規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。2021年6月491、分析目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率2021年6月50主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=〔本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〕÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率=〔本期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〕÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)×100%2021年6月51主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=〔本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)〕÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率＝〔本期銷(xiāo)售毛利率-基期銷(xiāo)售毛利率〕÷基期銷(xiāo)售毛利率2021年6月522、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率＝〔本期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和-基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和〕÷基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和×100％營(yíng)業(yè)〔管理、財(cái)務(wù)〕費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重＝營(yíng)業(yè)〔管理、財(cái)務(wù)〕費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100％2021年6月53配比分析：三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率結(jié)合起來(lái)分析本期營(yíng)業(yè)〔管理、財(cái)務(wù)〕費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基期營(yíng)業(yè)〔管理、財(cái)務(wù)〕費(fèi)用占基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來(lái)分析，前后兩個(gè)目的變動(dòng)情況應(yīng)根本堅(jiān)持一致，假設(shè)變動(dòng)太大……2021年6月543、營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)分析營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率＝〔本期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)－基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)〕÷基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)×100％營(yíng)業(yè)外收入變動(dòng)率＝〔本期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)－基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)〕÷基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)×100％2021年6月55

(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干分析的詳細(xì)運(yùn)用企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干分析目的包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售本錢(qián)÷平均存貨

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入÷平均應(yīng)收賬款

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入÷平均資產(chǎn)總額

其中平均數(shù)＝〔年初數(shù)＋年末數(shù)〕÷22021年6月56(三)稅負(fù)目的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)目的的綜合分析1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100％將此目的與行業(yè)目的對(duì)比，假設(shè)與行業(yè)目的偏離較大，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表詳細(xì)工程和其他目的開(kāi)展分析。2021年6月57

2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%假設(shè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率而接近企業(yè)所得稅適用稅率，企業(yè)能夠存在擴(kuò)展稅前扣除范圍問(wèn)題。2021年6月58勾稽關(guān)系模塊以增值稅為例〔1〕將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)展比對(duì)〔2〕將銷(xiāo)項(xiàng)稅金與抄稅稅額進(jìn)展比對(duì)〔3〕核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金〔4〕綜合核對(duì)以企業(yè)所得稅為例利潤(rùn)表申報(bào)表收入明細(xì)表申報(bào)表本錢(qián)明細(xì)表2021年6月59勾稽關(guān)系模塊〔3〕核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入×稅率－銷(xiāo)項(xiàng)稅金由于企業(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金，所以普通以為此項(xiàng)的結(jié)果應(yīng)該：應(yīng)稅收入×稅率－銷(xiāo)項(xiàng)稅金≥0假設(shè)小于零，評(píng)價(jià)人員可以要求企業(yè)對(duì)此做出解釋。2021年6月60勾稽關(guān)系模塊〔4〕綜合核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金－進(jìn)項(xiàng)稅金－上期留抵稅額計(jì)算結(jié)果：假設(shè)小于零，那么為留抵稅額；假設(shè)大于零，那么為本月應(yīng)繳稅金。假照實(shí)踐數(shù)與計(jì)算結(jié)果不符，要進(jìn)一步檢查實(shí)踐上是應(yīng)納稅金的計(jì)算公式2021年6月61貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出評(píng)價(jià)人員在分析時(shí)運(yùn)用公式：2021年6月62貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物能夠獲得公用發(fā)票并做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展抵扣，但進(jìn)項(xiàng)稅額中還包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、低耗品等稅法允許抵扣的部分，另外還有普通發(fā)票或無(wú)發(fā)票進(jìn)貨。應(yīng)該：進(jìn)項(xiàng)稅額－貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)×單價(jià)×稅率≥0根據(jù)此項(xiàng)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該進(jìn)一步分析有無(wú)虛抵或賬外物資。2021年6月63貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出應(yīng)該：銷(xiāo)項(xiàng)稅額－貨物發(fā)出數(shù)×稅率≥0根據(jù)稅法的規(guī)定，除分期付款、代銷(xiāo)結(jié)算方式外，企業(yè)做銷(xiāo)售，普通以貨物發(fā)出的時(shí)間為規(guī)范。假設(shè)＜0，評(píng)價(jià)人員就應(yīng)該深化檢查2021年6月64資金分析模塊資金分析模塊是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，也是評(píng)價(jià)分析的重點(diǎn)模塊。所用的目的：稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購(gòu)進(jìn)、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款2021年6月65數(shù)據(jù)分析模型法2021年6月66“投入產(chǎn)出〞法2021年6月67電耗法2021年6月68“預(yù)商定耗〞法2021年6月69現(xiàn)金流量推導(dǎo)法2021年6月70重要環(huán)節(jié)與詳細(xì)方法2021年6月71納稅評(píng)價(jià)的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任管理的一切納稅人及其應(yīng)納一切稅種。計(jì)算機(jī)自動(dòng)挑選人工分析挑選重點(diǎn)抽樣挑選怎樣挑選納稅評(píng)價(jià)的對(duì)象？根據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)結(jié)合各項(xiàng)評(píng)價(jià)目的及其預(yù)警值結(jié)合稅收管理員掌握的納稅人實(shí)踐情況參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、運(yùn)營(yíng)規(guī)模、信譽(yù)等級(jí)2021年6月721、對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人2、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)3、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人4、納稅信譽(yù)等級(jí)低下的納稅人5、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人稅局重點(diǎn)關(guān)注：2021年6月73重點(diǎn)怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)展審核分析？1、能否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)？2、各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類(lèi)抵扣、列支憑證能否合法、真實(shí)、完好？3、納稅申報(bào)主表、附表及工程、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系能否正確？2021年6月74重點(diǎn)怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)展審核分析？4、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算能否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)能否相符？5、

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)工程的調(diào)整能否符合稅法規(guī)定，懇求減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度確實(shí)定能否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)？6、與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差別？2021年6月75細(xì)究分析目的積極為我所用通用分析目的特定分析目的運(yùn)用時(shí)可結(jié)合評(píng)價(jià)任務(wù)實(shí)踐不斷細(xì)化和完善講細(xì)講實(shí)講活用2021年6月76應(yīng)對(duì)約談旁敲側(cè)擊法單刀直入法