加計(jì)扣除培訓(xùn)課件

加計(jì)扣除培訓(xùn)課件加計(jì)扣除政策概述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除固定資產(chǎn)加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策解讀與運(yùn)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)contents目錄加計(jì)扣除政策概述01CATALOGUE

政策背景與目的促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入通過(guò)加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。降低企業(yè)稅負(fù)允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照一定比例加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)盈利。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展通過(guò)激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)力度，提升自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。適用于所有進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等。適用范圍企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等。適用對(duì)象適用范圍及對(duì)象扣除比例根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。計(jì)算方式企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照政策規(guī)定的比例將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。具體計(jì)算過(guò)程為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額。其中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額×加計(jì)扣除比例?？鄢壤c計(jì)算方式研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除02CATALOGUE研發(fā)費(fèi)用的定義研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用的范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用定義及范圍企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。研發(fā)費(fèi)用歸集與核算研發(fā)費(fèi)用核算研發(fā)費(fèi)用歸集自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單。經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同。自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）。集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料?！把邪l(fā)支出”輔助賬及匯總表。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。省稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)加計(jì)扣除03CATALOGUE固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)定義包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)范圍固定資產(chǎn)定義及范圍包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，并選擇適合的折舊方法。折舊方法固定資產(chǎn)的折舊年限根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定。例如，房屋、建筑物的折舊年限通常為20年，機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限通常為10年。折舊年限固定資產(chǎn)折舊方法及年限政策依據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。操作流程企業(yè)在購(gòu)置符合規(guī)定的專用設(shè)備后，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出加計(jì)扣除申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，將按照規(guī)定的比例計(jì)算加計(jì)扣除金額，并在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)予以抵免。注意事項(xiàng)企業(yè)在申請(qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，需確保所購(gòu)置的專用設(shè)備符合政策規(guī)定的要求，并妥善保管相關(guān)證明材料。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整加計(jì)扣除策略。固定資產(chǎn)加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除04CATALOGUE無(wú)形資產(chǎn)定義及范圍無(wú)形資產(chǎn)定義無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)范圍包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。攤銷方法一般采用直線法攤銷，根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇攤銷方法。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。攤銷年限無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法及年限政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)企業(yè)需對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，明確研發(fā)目標(biāo)、人員、預(yù)算等。企業(yè)立項(xiàng)按照研發(fā)項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。費(fèi)用歸集企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。專項(xiàng)審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除操作實(shí)務(wù)企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠前，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。稅務(wù)備案企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策解讀與運(yùn)用05CATALOGUE研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策01允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定比例將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，減少納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠02對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，同時(shí)允許其在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠03對(duì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策梳理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策申請(qǐng)流程企業(yè)自行立項(xiàng)或委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)；按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)流程0102稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見。填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料；高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)流程企業(yè)自我評(píng)價(jià)是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件；登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記；稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)流程提交認(rèn)定申請(qǐng)，并附相關(guān)證明材料；認(rèn)定機(jī)構(gòu)組織專家評(píng)審，并出具評(píng)審意見；認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室；經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果。01020304稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)流程案例一某高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，降低了稅負(fù)，提高了盈利能力。該企業(yè)注重研發(fā)創(chuàng)新，每年投入大量資金用于研發(fā)活動(dòng)。通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，該企業(yè)成功地將部分研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為稅前扣除項(xiàng)目，從而減少了應(yīng)納稅所得額，降低了企業(yè)所得稅稅負(fù)。這不僅提高了企業(yè)的盈利能力，還增強(qiáng)了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。要點(diǎn)一要點(diǎn)二案例二某企業(yè)通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。該企業(yè)擁有一項(xiàng)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)了技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)享受了所得稅的減免優(yōu)惠，降低了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用案例分析加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)06CATALOGUE03申報(bào)材料不齊全提前了解政策要求，準(zhǔn)備完整的申報(bào)材料，確保申請(qǐng)過(guò)程順利。01研發(fā)活動(dòng)界定不清確保研發(fā)項(xiàng)目屬于允許加計(jì)扣除的范圍，避免將非研發(fā)活動(dòng)誤計(jì)入。02研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確嚴(yán)格按照政策規(guī)定，合理歸集研發(fā)費(fèi)用，避免將非研發(fā)費(fèi)用混入。常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與防范123定期評(píng)估研發(fā)項(xiàng)目，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制確保相關(guān)部門對(duì)政策理解一致，共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作積極與稅務(wù)部門溝通，或?qū)で髮I(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，確保政策執(zhí)行