《會(huì)計(jì)研究方法》課件

第一講會(huì)計(jì)研究方法概述1可整理ppt

一、會(huì)計(jì)研究方法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)需要研究?jī)蓚€(gè)方面的問題：一方面是研究會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，即從事會(huì)計(jì)活動(dòng)的人，包括研究會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)方式、思維方式、行為方式以及他們存在的周邊環(huán)境；另一方面是研究會(huì)計(jì)活動(dòng)的客體，即研究某一個(gè)具體單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，或者某一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的共同規(guī)律。

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無論是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)主體的研究，還是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)客體的研究，實(shí)際上都有多種的研究方法，而這些研究方法必然建立在一定的理論基礎(chǔ)之上。3可整理ppt（一）哲學(xué)基礎(chǔ)

哲學(xué)是研究世界觀和方法論的科學(xué)，它探求事物的本質(zhì)及其發(fā)展規(guī)律。

4可整理ppt會(huì)計(jì)是一種主觀與客觀相聯(lián)系的活動(dòng)，作為會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體要作用于會(huì)計(jì)對(duì)象，需要通過會(huì)計(jì)人員的頭腦來認(rèn)識(shí)、了解、掌握會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，這就要求依靠科學(xué)的認(rèn)識(shí)論，運(yùn)用辯證唯物論和歷史唯物論。5可整理ppt（二）經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)用性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)科學(xué)。從廣義的角度來看，其經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等；二是屬于管理學(xué)的理論，如管理學(xué)、公司理論等。6可整理ppt

以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)研究會(huì)計(jì)問題，一直是各國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家在會(huì)計(jì)理論研究中采用的方法。例如，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家米勒提出的會(huì)計(jì)模式的劃分，即將會(huì)計(jì)模式劃分為宏觀經(jīng)濟(jì)模式、微觀經(jīng)濟(jì)模式、獨(dú)立范疇趨向和統(tǒng)一會(huì)計(jì)趨向四種基本會(huì)計(jì)模式。7可整理ppt

所謂宏觀經(jīng)濟(jì)模式，就是認(rèn)為公司的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策之間存在著明顯的因果關(guān)系和效果關(guān)系，也可以說公司的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策之間存在某種協(xié)調(diào)一致的要求，使得會(huì)計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮作用。在宏觀經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的基本單位，應(yīng)該在執(zhí)行國(guó)家政策的前提下實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最優(yōu)化。

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在會(huì)計(jì)理論研究的過程中，會(huì)計(jì)研究者自覺或不自覺地都會(huì)受到各派經(jīng)濟(jì)理論的影響。這種影響的表現(xiàn)有時(shí)是直接的，有時(shí)是間接的，甚至直接影響到會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。9可整理ppt

管理學(xué)方面的理論對(duì)于研究會(huì)計(jì)問題可以說發(fā)揮著決定性的作用。例如，對(duì)目前理論界和實(shí)務(wù)界都關(guān)注的內(nèi)部控制體系的研究，必須同時(shí)研究公司治理結(jié)構(gòu)，而公司治理結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)主要有委托代理理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。10可整理ppt（三）自然科學(xué)基礎(chǔ)在談到自然科學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)影響時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)數(shù)學(xué)對(duì)于會(huì)計(jì)方法所具有的作用。馬克思曾經(jīng)指出，一種科學(xué)只有成功地運(yùn)用數(shù)學(xué)時(shí)，才算達(dá)到了真正完善的地步。

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除了數(shù)學(xué)之外，還有信息技術(shù)。例如，目前普遍采用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和我國(guó)財(cái)政部積極推行的可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）。12可整理ppt

二、會(huì)計(jì)研究方法的分類規(guī)范研究方法

會(huì)計(jì)研究方法〈實(shí)證研究方法13可整理ppt

傳統(tǒng)研究方法規(guī)范研究方法〈現(xiàn)代研究方法14可整理ppt歸納法演繹法傳統(tǒng)研究方法〈倫理法社會(huì)學(xué)法經(jīng)濟(jì)學(xué)法15可整理ppt

事項(xiàng)法現(xiàn)代研究方法〈系統(tǒng)法16可整理ppt采用規(guī)范研究方法形成的會(huì)計(jì)理論稱為規(guī)范會(huì)計(jì)理論。采用實(shí)證研究方法形成的會(huì)計(jì)理論稱為實(shí)證會(huì)計(jì)理論。17可整理ppt

第二講會(huì)計(jì)理論的規(guī)范研究方法18可整理ppt

一、規(guī)范會(huì)計(jì)研究的特點(diǎn)采用規(guī)范研究方法所形成的會(huì)計(jì)理論稱為“規(guī)范會(huì)計(jì)理論”。19可整理ppt

“規(guī)范會(huì)計(jì)理論”是一套關(guān)于“應(yīng)該是什么”的系統(tǒng)知識(shí)體系，旨在通過一系列基本會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，從邏輯高度概括或指明最優(yōu)化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是什么，進(jìn)而指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范化。20可整理ppt

規(guī)范會(huì)計(jì)研究的主要特點(diǎn)：（一）以價(jià)值判斷為基礎(chǔ)，即把一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為研究的對(duì)象或討論的基礎(chǔ)，再根據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)分析現(xiàn)象。（二）規(guī)范研究所得出的結(jié)論帶有主觀性和不可重復(fù)性。21可整理ppt二、傳統(tǒng)研究方法1.歸納法概念和特點(diǎn)歸納法是指對(duì)大量事項(xiàng)進(jìn)行觀察、計(jì)量、分類，從中概括出一般性結(jié)論的一種研究方法。22可整理ppt

歸納法的基本特點(diǎn)：通過對(duì)大量的現(xiàn)象進(jìn)行觀察、分析，然后科學(xué)的加以歸類，從概括出一般性的概念或結(jié)論。23可整理ppt

2.歸納法的基本步驟（1）觀察并記錄全部的觀察結(jié)果;（2）分析并將全部觀察結(jié)果進(jìn)行分類;（3）從觀察到的分類結(jié)果的相互聯(lián)系中推導(dǎo)出會(huì)計(jì)的一般概念和原則;（4）對(duì)推導(dǎo)出的會(huì)計(jì)一般概念、原則進(jìn)行驗(yàn)證。24可整理ppt3.歸納法的優(yōu)點(diǎn)和缺陷

歸納法的優(yōu)點(diǎn)：（1）歸納法不受預(yù)定模式的約束；（2）理論概念或結(jié)論建立在觀察大量現(xiàn)象的基礎(chǔ)上。25可整理ppt

歸納法的缺陷：（1）歸納法得出的結(jié)論可能以偏概全；（2）歸納法形成的理論最大限度的認(rèn)可現(xiàn)行實(shí)務(wù)。26可整理ppt

4.歸納學(xué)派的代表作按照美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1977年發(fā)布的《會(huì)計(jì)理論與理論認(rèn)可報(bào)告》的觀點(diǎn)，歸納學(xué)派的代表作包括：（1）哈特菲爾德（HenryHatfield）：《會(huì)計(jì)學(xué)——原理與問題》（Accounting-ItsPrinciplesandProblems）,1972年;27可整理ppt（2）桑德斯（Sanders）、哈特菲爾德（Hatfield）、莫爾（Moore）：《論會(huì)計(jì)原則》（AstatementofAccountingPrinciples），1938年；（3）吉爾曼（stephenGilman）：《會(huì)計(jì)中的利潤(rùn)概念》（AccountingConceptsofProfit），1939年；28可整理ppt

（4）佩頓（W.A.Paton）、利特爾頓（A.C.Littleton）：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緒論》（AnIntroductiontoCorporateAccountingStandards），1940；（5）利特爾頓（A.C.Littleton）：《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》（StructureofAccountingTheory），1953；29可整理ppt（6）格雷迪（PaulGrady）：《企業(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則匯編》（InventoryofGenerallyAcceptedAccountingPrinciplesforBusinessEnterprises），ARSNo.7，1965年；（7）會(huì)計(jì)原則委員會(huì)第四號(hào)報(bào)告（APBStatementNo.4）：“企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的基本概念和會(huì)計(jì)原則”（BasicConceptsanAccountingPrinciplesUnderlyingFinancialStatementofBusinessEnterprises），1970年30可整理ppt

（8）井尻雄士（YujiIjiri）：《會(huì)計(jì)計(jì)量理論》（TheoryofAccountingMeasurement），1975年。31可整理ppt

(二)演繹法1.演繹法的概念和基本步驟一般而言，演繹法是指由一定的基本概念或一般的前提出發(fā)推導(dǎo)出個(gè)別性的結(jié)論。就會(huì)計(jì)理論研究來說，演繹法是指從一定的會(huì)計(jì)基本概念出發(fā)推導(dǎo)得出能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的準(zhǔn)則及相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法程序的研究方法。32可整理ppt

演繹法的基本步驟包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科的少數(shù)核心的基本概念進(jìn)行討論和界定，以其作為前提命題，它是采用演繹法的前提條件；

(2)根據(jù)前提命題進(jìn)行推導(dǎo)，從中得出結(jié)論；33可整理ppt

(3)對(duì)推導(dǎo)出的結(jié)論進(jìn)行檢驗(yàn)證實(shí)，以確定結(jié)論正確與否；(4)用得到驗(yàn)證并確認(rèn)為正確的結(jié)論去指導(dǎo)具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。34可整理ppt

演繹法與歸納法相比較，其推理過程恰好相反。歸納法的推理過程：個(gè)別（具體）→ 一般演繹法的推理過程：一般的前提→ 個(gè)別性的結(jié)論35可整理ppt

2.演繹法在西方會(huì)計(jì)理論構(gòu)建中的主要邏輯思路演繹法在西方會(huì)計(jì)理論構(gòu)建過程中，主要有兩種邏輯思路:36可整理ppt

（1）以會(huì)計(jì)假設(shè)為前提的邏輯思路會(huì)計(jì)基本假設(shè)→會(huì)計(jì)的一般原則→具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則37可整理ppt

這種邏輯思路的特點(diǎn)是：以來自外部客觀環(huán)境的會(huì)計(jì)假設(shè)作為前提命題，強(qiáng)調(diào)客觀環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響制約作用。38可整理ppt

（2）以會(huì)計(jì)目標(biāo)為前提的邏輯思路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)→會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征→會(huì)計(jì)要素→會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)→具體方法程序39可整理ppt

這種邏輯思路的特點(diǎn)是：從會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的主觀需要出發(fā)，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)作為發(fā)展和制定會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最高層次的概念，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的有用性。40可整理ppt

從上述兩種基本的邏輯思路，可以將演繹法的推導(dǎo)過程概括為以下基本步驟：第一步：確定會(huì)計(jì)的基本假設(shè)或目標(biāo)；第二步：說明基本假設(shè)或目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的指導(dǎo)作用；41可整理ppt

第三步：根據(jù)既定假設(shè)或目標(biāo)，推導(dǎo)出相關(guān)的基本原則或基本概念；第四步：以基本原則或基本概念指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；第五步：規(guī)定具體的會(huì)計(jì)處理方法程序。42可整理ppt

3.演繹法的優(yōu)點(diǎn)及缺陷演繹法的優(yōu)點(diǎn)：可以保持相關(guān)概念的內(nèi)在關(guān)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性。43可整理ppt

演繹法的缺陷：（1）推導(dǎo)結(jié)論的正確與否取決于前提命題，如果前提命題錯(cuò)誤，則很可能整個(gè)理論都將是錯(cuò)誤的；（2）采用演繹法所得出的結(jié)論和具體的方法程序，一般與現(xiàn)實(shí)存在一定的差異。44可整理ppt

但是，演繹學(xué)派認(rèn)為，采用演繹法推導(dǎo)形成的方法程序，要比實(shí)務(wù)中所應(yīng)用的方法程序更好，實(shí)務(wù)就是應(yīng)當(dāng)按照理論所指明的方向發(fā)展。45可整理ppt

4.演繹學(xué)派的代表作按照美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1977年發(fā)布的《會(huì)計(jì)理論與理論認(rèn)可報(bào)告》的觀點(diǎn)，歸納學(xué)派的代表作包括：（1）佩頓（W.Paton）：《會(huì)計(jì)理論——兼論公司會(huì)計(jì)的一些特殊問題》（AccountingTheory——WithSpecialReferencetotheCorporateEnterprise），1922年；46可整理ppt

（2）坎寧（J.Canning）：《會(huì)計(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)學(xué)》（TheEconomicsofAccounting），1929年；（3）斯威尼（H.Sweeney）：《穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)》（StabilizedAccounting），1936年；47可整理ppt

（4）麥克尼爾（K.Macneal）：《會(huì)計(jì)的真實(shí)性》（TruthinAccounting），1939年；（5）愛德華茲（E.Edwards）與貝爾（P.Bell）：《企業(yè)收益的理論與計(jì)量》（TheTheoryanMeasurementofBusinessIncome），1961年；48可整理ppt

（6）莫立茲（M.Moonitz）：《會(huì)計(jì)基本假設(shè)》（TheBasicPostulatesofAccounting），1961年（7）斯普羅斯（R.Sprouse）與莫立茲（M.Moonitz）：《試論企業(yè)廣泛使用的會(huì)計(jì)原則》（ATentativeSetofBroadAccountingPrinciplesForBusinessEnterprises）；1962年；49可整理ppt

（8）錢伯斯（R.Chambers）：《會(huì)計(jì)、計(jì)量與經(jīng)濟(jì)行為》（Accounting,MeasurementandEconomicBehavior），1966年；（9）美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：《論基本會(huì)計(jì)理論》（AStatementofBasicAccountingTheory），1966年；

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（10）FASB：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念構(gòu)架》（StatementofFinancialAccountingConcepts,No.1-7），1978-2001年。51可整理ppt

(三)倫理法倫理法又稱道德標(biāo)準(zhǔn)法，是通過制定處理會(huì)計(jì)信息和編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或理論體系依據(jù)的一種研究方法。52可整理ppt

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森將道德標(biāo)準(zhǔn)概括為“公正、真實(shí)、正當(dāng)和無偏見”。“公正、真實(shí)、正當(dāng)和無偏見”是指會(huì)計(jì)報(bào)告不受不正當(dāng)?shù)臋?quán)勢(shì)或偏見的影響，客觀、實(shí)事求是地揭示會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這也意味著對(duì)那些與報(bào)表以及事實(shí)的公正展示有利害關(guān)系的單位或個(gè)人的不偏不倚。53可整理ppt

基本內(nèi)容體現(xiàn)在三個(gè)方面:（1）處理會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過程，對(duì)一切利害關(guān)系方面都必須一視同仁，不能有遠(yuǎn)有近；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告中的一切數(shù)據(jù)和指標(biāo)都必須是所反映主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀、真實(shí)的陳述，不能有絲毫的主觀美化或歪曲；（3）會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)該是對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)反映，就會(huì)計(jì)信息本身而言，它應(yīng)該是公正的、不偏不倚的。54可整理ppt

1941年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯科特（D.R.Scott）在其論著中提出：（1）會(huì)計(jì)程序必須公平地對(duì)待一切利益集團(tuán)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保持真實(shí)和準(zhǔn)確（3）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是公允、無偏見的。55可整理ppt

倫理法最核心的思想是真實(shí)和公允。具體地說，由于會(huì)計(jì)信息面對(duì)眾多的信息使用者，不同會(huì)計(jì)程序的選擇、不同的信息列報(bào)方式，可能會(huì)產(chǎn)生不同的利益后果，即：在使一部分人受益的同時(shí)，卻損失另-部分人的利益。因此，它要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在信息生成和報(bào)告中，能做到公允、公正、不偏不倚、一視同仁。56可整理ppt在公允或公平的具體實(shí)現(xiàn)方式上，存在兩種不同意見（1）要求財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)事實(shí)的列示和報(bào)告上，對(duì)所有利害關(guān)系人和集團(tuán)要做到不偏不倚，按公允的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）要求會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，應(yīng)該是真實(shí)、準(zhǔn)確的，不如此，最終的信息報(bào)告很難保證公允。57可整理ppt

倫理法更多的是為會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)奠定了思想觀念的基石，它對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形成和最終的財(cái)務(wù)報(bào)告，并沒有太多的影響。58可整理ppt（四）社會(huì)學(xué)法社會(huì)學(xué)法強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息要能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響，或者說，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息要能反映企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法體系。59可整理ppt

根據(jù)社會(huì)學(xué)法，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則和程序的評(píng)價(jià)，都要以依據(jù)它們的規(guī)定所的編制的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)社會(huì)各個(gè)集團(tuán)利益的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)。60可整理ppt

社會(huì)學(xué)法總體指導(dǎo)思想是：會(huì)計(jì)信息的提供，要有助于“社會(huì)福利決策”。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，它假定已經(jīng)存在一種“既定的社會(huì)價(jià)值”，可以用來作為建立會(huì)計(jì)理論的標(biāo)準(zhǔn)。61可整理ppt

社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)(socialeconomicaccounting)的基本目標(biāo)是要鼓勵(lì)在自由市場(chǎng)經(jīng)中運(yùn)行的企業(yè)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映其對(duì)社會(huì)環(huán)境的影響，明確企業(yè)的“社會(huì)成本”(socialcost)和“社會(huì)貢獻(xiàn)”(socialbenefit)。62可整理ppt

總的來說，社會(huì)學(xué)法是把會(huì)計(jì)理論構(gòu)建中的公正概念擴(kuò)展到社會(huì)福利方面，而且強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)技術(shù)和方法的社會(huì)應(yīng)，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法體系。它要求，應(yīng)以依據(jù)會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則和程序的規(guī)定所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)社會(huì)各個(gè)集團(tuán)利益的影響對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是，應(yīng)用社會(huì)學(xué)法構(gòu)建會(huì)計(jì)理論也存在一定的困難。63可整理ppt(五)經(jīng)濟(jì)學(xué)法經(jīng)濟(jì)學(xué)法是指構(gòu)建會(huì)計(jì)理論時(shí)，將不同會(huì)計(jì)方法、技術(shù)的選擇置于會(huì)計(jì)所在經(jīng)濟(jì)政策的影響下，使會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法既能反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，又能與經(jīng)濟(jì)結(jié)果銜接。64可整理ppt

經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)是指一個(gè)國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)情況。經(jīng)濟(jì)結(jié)果主要指其應(yīng)體現(xiàn)一個(gè)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)期目標(biāo)。65可整理ppt從描述性或規(guī)范性觀點(diǎn)看，經(jīng)濟(jì)學(xué)法和前述社會(huì)學(xué)法相類似，所不同的是，經(jīng)濟(jì)學(xué)法將“公正性”從“社會(huì)福利”擴(kuò)展到“社會(huì)總體經(jīng)濟(jì)效益”。作為一種描述性方法，它著重說明會(huì)計(jì)程序?qū)?jīng)濟(jì)計(jì)量和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。66可整理ppt

三、現(xiàn)代研究方法現(xiàn)代研究方法主要包括事項(xiàng)法、系統(tǒng)法。（一）事項(xiàng)法67可整理ppt

1969年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)教授喬治.H.索特(GeorgeH.Sorter)在美國(guó)《會(huì)計(jì)評(píng)論》上發(fā)表了《構(gòu)建基本會(huì)計(jì)理論的“事項(xiàng)法”》一文，明確提出了“事項(xiàng)法”或稱“事項(xiàng)論”的觀點(diǎn)，并闡述了以事項(xiàng)法的思路為基礎(chǔ)所形成的基本會(huì)計(jì)理論。68可整理ppt

“事項(xiàng)”是指“任何可用一種或更多基本計(jì)量單位或基本特征表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”，即是指那些可以觀察到并可以通過會(huì)計(jì)事項(xiàng)表現(xiàn)其特征的具體活動(dòng)、交易和事項(xiàng)。69可整理ppt

索特將現(xiàn)行的會(huì)計(jì)報(bào)告模式稱為“價(jià)值法”，他通過與價(jià)值法的比較闡述了事項(xiàng)法的基本思想:70可整理ppt

第一、兩種方法的前提假設(shè)不同，導(dǎo)致提供不同類型的會(huì)計(jì)信息?！皟r(jià)值法”假設(shè)使用者的需求是確切己知的，且通過會(huì)計(jì)理論能夠推斷出使用者所需的有效決策模型?！笆马?xiàng)法”則假設(shè)使用者的需求是廣泛的，其決策模型難以確定。71可整理ppt

第二，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)整合程度要求不同。價(jià)值法下會(huì)計(jì)報(bào)告提供的是對(duì)過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行推理得出且經(jīng)過了多次整合的數(shù)據(jù)。事項(xiàng)法認(rèn)為面對(duì)需求不同的眾多會(huì)計(jì)信息使用者，在不知道或可能不可知道決策模型的情形下，較少的整合更為恰當(dāng)。72可整理ppt第三，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性不同。價(jià)值法主要關(guān)注企業(yè)的最佳收益和資本價(jià)值，為保持收益和價(jià)值的內(nèi)在一致性且便于核實(shí)驗(yàn)證，采用單一的歷史成本計(jì)量屬性。事項(xiàng)法認(rèn)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)可用多種特征來描述，而歷史成本計(jì)量屬性僅反映了其市場(chǎng)交易這一特征，對(duì)于環(huán)境變化或預(yù)測(cè)等的特征則不能有效反映。因此，事項(xiàng)法的支持者主張采用多種計(jì)量屬性、多欄式的會(huì)計(jì)報(bào)告，使得不同的事項(xiàng)在不同的欄目中報(bào)告，以減少會(huì)計(jì)計(jì)量上的偏差或錯(cuò)誤。73可整理ppt

事項(xiàng)法對(duì)研究會(huì)計(jì)理論的貢獻(xiàn)在于：它為研究者在研究會(huì)計(jì)理論時(shí)提供了可供參考的“標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論”。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)是建立一個(gè)能記錄所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并進(jìn)一步促進(jìn)這個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展。74可整理ppt

事項(xiàng)法存在一定的缺陷：（1）選擇什么信息予以展示的標(biāo)準(zhǔn)很難界定，因而不能使會(huì)計(jì)理論得到充分的開拓；（2）不斷擴(kuò)大信息的范圍，難免會(huì)給信息使用者帶來有效選擇和利用的困難；