建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策研究

摘要：在經(jīng)濟全面發(fā)展、城市建設(shè)加速的背景下，建筑行業(yè)取得了顯著成就，并經(jīng)歷了爆發(fā)式發(fā)展階段。然而，隨之而來的是經(jīng)營管理薄弱、經(jīng)濟效益下降等現(xiàn)實情況的出現(xiàn)。在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，建筑企業(yè)需要將重點放在預(yù)算管理上，以依托工程效益的最大化來提升自身的核心競爭力。然而，建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多全面預(yù)算管理問題，這些問題對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和利潤增長產(chǎn)生了重要影響。本文在分析建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當前建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對存在的問題對提出了可行性建議，以期建筑企業(yè)全面預(yù)算管理水平。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；建筑企業(yè)一、引言建筑企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，成為拉動國民經(jīng)濟快速增長的支柱產(chǎn)業(yè)之一。在這一背景下，建筑企業(yè)越來越注重經(jīng)營管理，不斷探索提高經(jīng)營效益的途徑。全面預(yù)算作為一種綜合規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)活動的手段，通過細化戰(zhàn)略目標、合理分配資源和加強企業(yè)風(fēng)險控制，提高企業(yè)盈利水平，在企業(yè)管理中扮演著重要角色。然而，調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前我國大多建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在許多不足之處。因此，探討建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問題具有重要的現(xiàn)實意義。（一）有助于公司戰(zhàn)略目標的完成全面預(yù)算通常以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施計劃，對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略起到支撐作用。一方面，全面預(yù)算目標通常與戰(zhàn)略目標保持一致。通過全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行量化分解，形成可視化數(shù)據(jù)，推動完成各階段的預(yù)算指標，有助于分階段實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。另一方面，通過預(yù)算明確各部門的具體任務(wù)并進行考核，將企業(yè)全體員工的績效考核目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合在一起，更好地激發(fā)員工的自主能動性，從而促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時加強全面預(yù)算管理，可以發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營過程中存在的問題和發(fā)展機遇，使企業(yè)經(jīng)營者更直觀的獲取相關(guān)信息，進而不斷調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，最大程度的保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）有助于資源優(yōu)化配置，防范企業(yè)管理風(fēng)險施工企業(yè)項目實施過程較為復(fù)雜，涉及各種各樣的資源要素。近年來，施工項目呈現(xiàn)出規(guī)模越來越大的趨勢，人員、機具、材料數(shù)量龐大，施工項目資源管理合理與否，直接關(guān)系到施工項目實施效率高低，進而影響到項目進度和收益。通過全面預(yù)算，有助于將施工項目中的各類資源納入一個整體框架綜合考量，并以數(shù)據(jù)形式體現(xiàn)出來，可以直觀的確定各類資源的重要性和需求量，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源，進行重新分配和調(diào)整，達到協(xié)調(diào)資源配置、優(yōu)化資源使用效率、降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的，為企業(yè)的發(fā)展需求提供有利支持。（三）提高企業(yè)內(nèi)部工作效率，有效促進開源節(jié)流全面預(yù)算貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的全流程，通過對全面預(yù)算各環(huán)節(jié)的控制，促使達到企業(yè)的經(jīng)營目標。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各預(yù)算主體需要對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行分析判斷，以確保預(yù)算方案切實可行，制定的業(yè)績指標合理有效；預(yù)算執(zhí)行過程中加強內(nèi)部溝通，形成合力，克服各方面的利益沖突，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時匯報，及時采取措施，做到預(yù)防和糾正并重，確保預(yù)算計劃的實施；加強預(yù)算考核，監(jiān)督和激勵員工努力完成預(yù)算目標，并不斷挖掘增長潛力；建立預(yù)算績效評估體系，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估分析，促進生產(chǎn)效率的提高和優(yōu)化；為企業(yè)經(jīng)營層改進經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)效益提供了有效的監(jiān)控手段。二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的特點和存在的問題（一）建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的特點全面預(yù)算管理通過對企業(yè)人力、資金、資產(chǎn)等各項資源的合理配置、分析優(yōu)化，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利開展，最終實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的過程。建筑企業(yè)具有規(guī)模大、資源雜、周期長、資產(chǎn)負債率高的特點，這些特點使其全面預(yù)算管理區(qū)別于其他行業(yè)：（1）現(xiàn)金流是根本。建筑行業(yè)具有生產(chǎn)總值高、資產(chǎn)負債率高、經(jīng)營風(fēng)險高的特點。這些特點，使得建筑企業(yè)必須保證現(xiàn)金流的安全和穩(wěn)定，以保障施工項目健康持續(xù)發(fā)展。因此強化現(xiàn)金流的管理，提高企業(yè)對沖風(fēng)險能力，保證現(xiàn)金流與資產(chǎn)負債表、利潤表處于平衡狀態(tài)，是建筑企業(yè)全面預(yù)算管理過程中不可忽視的一部分。（2）工程項目預(yù)算不可忽視?？茖W(xué)合理的項目預(yù)算為項目建設(shè)開展提供整體思路，能夠控制和優(yōu)化項目實施過程，為整個項目順利施工起到指導(dǎo)作用。因此工程項目預(yù)算處于建筑企業(yè)經(jīng)營活動的核心地位。（3）工程項目年度施工計劃很重要。工程項目的周期一般較長，往往存在跨年施工的情況，因此工程進度節(jié)點計劃安排很重要，這也是營業(yè)收入預(yù)算的重要依據(jù)?？梢哉f年度施工計劃不明確，就難以準確預(yù)測項目營業(yè)收入，對各項預(yù)算指標的影響都很大，因此很重要?？傊?，把握建筑企業(yè)全面預(yù)算的特點，充分考慮項目的特性和市場的變動，科學(xué)合理的編制預(yù)算指標，加強過程管理，才能保證年度計劃順利完成。（二）當前建筑企業(yè)全面預(yù)算存在的問題1.缺乏規(guī)范和科學(xué)的預(yù)算管理制度建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在缺乏規(guī)范和科學(xué)的預(yù)算管理制度的問題。首先，建筑企業(yè)在制定預(yù)算管理制度時缺乏明確的指導(dǎo)原則和規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控過程缺乏一致性和標準化；缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理標準和流程使得企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時存在不確定性和模糊性。其次，建筑企業(yè)在預(yù)算管理制度中缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)收集和分析方法。企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏準確、可靠的數(shù)據(jù)和信息支持，影響了預(yù)算的準確性和可信度。此外，缺乏對關(guān)鍵指標和業(yè)務(wù)績效的監(jiān)測和評估機制，使得企業(yè)難以對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)控和調(diào)整。另外，建筑企業(yè)在預(yù)算管理制度中缺乏有效的執(zhí)行機制和控制機制，缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行程序和責(zé)任分工，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在資金浪費、資源閑置等問題。同時，缺乏對預(yù)算偏差的分析和糾正機制，限制了企業(yè)在應(yīng)對環(huán)境變化和不確定性時的靈活性和應(yīng)變能力。2.建筑企業(yè)全面預(yù)算管理意識薄弱建筑企業(yè)對全面預(yù)算管理理念及認知不足，難以發(fā)揮預(yù)算作用。首先，建筑企業(yè)對全面預(yù)算管理的重要性和價值認識不足。一些企業(yè)將預(yù)算僅僅視為財務(wù)管理工具，未意識到其在綜合管理和戰(zhàn)略決策中的關(guān)鍵作用，使得企業(yè)對其實施的重要性和效益產(chǎn)生了一定的忽視和低估。其次，建筑企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理知識的宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo)。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)，涉及多領(lǐng)域的知識，包括戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理、項目管理、風(fēng)險管理等。但是，由于缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)宣貫，一方面企業(yè)員工無法對全面預(yù)算管理有足夠的認知和理解，另一方面缺少開展全面預(yù)算管理所必須的專業(yè)知識，全面預(yù)算管理效應(yīng)大打折扣。另外，建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理推動和監(jiān)督機制上存在不足。企業(yè)管理層無法起到主導(dǎo)牽頭作用，企業(yè)整體缺乏能動性，監(jiān)督機制執(zhí)行不徹底，使得全面預(yù)算管理的意識無法得到有效強化和貫徹。在企業(yè)內(nèi)部，缺乏明確的預(yù)算管理責(zé)任和權(quán)力分配，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏持續(xù)性和協(xié)同性。3.全面預(yù)算編制不合理預(yù)算編制準備不充分，一些建筑企業(yè)沒有相應(yīng)的預(yù)算編制流程或制度，各相關(guān)編制部門對預(yù)算不夠重視，認為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，參與度較低，使得預(yù)算編制主體之間溝通不充分，無法對公司的經(jīng)營狀況合理預(yù)判。還有一些建筑企業(yè)未對工程項目進行調(diào)研，缺少對市場環(huán)境及國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析，僅憑感覺和主觀判斷，單純依靠歷史數(shù)據(jù)，閉門造車填報預(yù)算，得出的數(shù)據(jù)往往偏差很大。很多建筑企業(yè)編制預(yù)算時，預(yù)算環(huán)節(jié)是孤立的，和企業(yè)的戰(zhàn)略目標、年度計劃沒有關(guān)聯(lián)，甚至很多企業(yè)在沒有年度計劃和部門工作計劃的前提下做出了預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理與經(jīng)營管理脫節(jié)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用與能效。4.全面預(yù)算執(zhí)行控制不到位對于一些企業(yè)來說，全面預(yù)算僅是一項工作，而不是一項工具，編制完預(yù)算，便束之高閣，未對企業(yè)的經(jīng)營活動起到監(jiān)控、激勵作用。主要表現(xiàn)在三方面：一是未對全面預(yù)算進行分解，各責(zé)任單位的目標和職責(zé)不明，導(dǎo)致經(jīng)營支出脫離預(yù)算，無法對企業(yè)的經(jīng)營活動起到控制作用。二是缺少預(yù)算執(zhí)行情況分析，未將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比，導(dǎo)致成本費用超出預(yù)算金額，無法對企業(yè)的生產(chǎn)費用起到控制、指導(dǎo)作用。三是預(yù)算修正不及時或預(yù)算調(diào)整隨意。預(yù)算管理是一種動態(tài)管理，當出現(xiàn)預(yù)警事件，應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理辦法的要求及時進行修正和調(diào)整。一些建筑企業(yè)預(yù)算調(diào)整缺乏嚴肅性，為了完成年底考核任務(wù)，年終歲尾隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生。5.全面預(yù)算考核不到位預(yù)算考核是對預(yù)算結(jié)果進行評估檢查、發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用、順利推進預(yù)算實施的必要措施。而大部分建筑企業(yè)存在未將預(yù)算目標進行量化分解、未落實各責(zé)任主體的考核目標和任務(wù)、考核指標與預(yù)算目標脫節(jié)的現(xiàn)象，使績效考核難以開展甚至流于形式，績效考核與全面預(yù)算不能起到相輔相成的作用。而且一些建筑企業(yè)的考核指標設(shè)置不合理，不能充分體現(xiàn)員工實際工作成果，一些企業(yè)考核不嚴謹，送人情分，無法起到激勵督促的作用，也給企業(yè)滋生了不良風(fēng)氣，不利于企業(yè)健康高效運營。三、完善建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的建議（一）完善預(yù)算管理制度，建立科學(xué)有效的預(yù)算體系全面預(yù)算作為財務(wù)管理體系中的關(guān)鍵組成部分，需要建立規(guī)范且科學(xué)的預(yù)算制度，以確保全面預(yù)算工作的順利進行。為了有效實施全面預(yù)算，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營模式，建立科學(xué)有效的預(yù)算制度，并對全面預(yù)算的組織機構(gòu)、編制方式和編制內(nèi)容進行明確規(guī)定。同時，對預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)也需要進行指導(dǎo)和規(guī)范。通過建立權(quán)威且約束力強的制度，可以實現(xiàn)全面預(yù)算的預(yù)期效果。首先，建筑企業(yè)應(yīng)考慮自身的特點和經(jīng)營模式，確立適合的全面預(yù)算制度。這包括確定全面預(yù)算管理組織機構(gòu)和相關(guān)責(zé)任，明確預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制過程的合理性和全面性。其次，建筑企業(yè)需要明確預(yù)算的編制內(nèi)容和相關(guān)財務(wù)指標。預(yù)算制度應(yīng)涵蓋各項經(jīng)營活動的重要方面，如銷售、采購、生產(chǎn)、人力資源等，以確保預(yù)算的全面性和準確性。同時，建立合理的指標體系，用于評估預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)績效，為決策提供依據(jù)。此外，建筑企業(yè)應(yīng)通過制度約束來推動全面預(yù)算的執(zhí)行和控制。明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人和流程，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和審計機制，確保預(yù)算的執(zhí)行符合制定的計劃和目標。同時，制定有效的預(yù)算控制措施，及時糾正偏差，保持預(yù)算的有效性和可持續(xù)性。（二）加強全面預(yù)算管理意識隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理效應(yīng)不斷凸顯，建筑企業(yè)應(yīng)充分認識到其重要性。首先建筑企業(yè)應(yīng)提高管理層的全面預(yù)算管理意識，這是順利開展全面預(yù)算工作的前提。其次應(yīng)加大全面預(yù)算管理理念的宣傳和培訓(xùn)，使全員認識到開展全面預(yù)算的重要意義，從根本思想上重視預(yù)算工作，提高預(yù)算工作質(zhì)量。再次應(yīng)注意各個主體在全面預(yù)算工作中的側(cè)重點不同。管理層主要發(fā)揮指導(dǎo)統(tǒng)籌、分析控制、結(jié)果運用等功能，員工應(yīng)注重預(yù)算目標的執(zhí)行上，不同主體協(xié)調(diào)合作，才能保證全面預(yù)算管理的順利實施。（三）加強預(yù)算編制質(zhì)量在編制環(huán)節(jié)，應(yīng)明確各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制中的具體內(nèi)容，落實單位內(nèi)部各預(yù)算主體的具體責(zé)任。加強各預(yù)算主體之間的溝通協(xié)調(diào)，保證及時獲得與預(yù)算相關(guān)的各種信息并有效運用，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。完善編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)在對當年預(yù)算執(zhí)行情況進行評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)各預(yù)算主體制定的下一年度工作計劃，對公司整體經(jīng)營指標進行預(yù)計和測算，并對各項收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。強調(diào)落實相關(guān)部門的審核責(zé)任，通常應(yīng)該經(jīng)過歸口管理部門和財務(wù)部門的審核。預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)當在年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，及時進行目標分解。根據(jù)年度工作計劃通常按時間、部門兩個維度進行分解，對各項目成本費用的金額、明細項加以限定，嚴格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整，無合理理由的追加調(diào)整，應(yīng)予拒絕。（四）加強預(yù)算執(zhí)行控制一是，建立健全預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度和流程，確保按預(yù)設(shè)目標執(zhí)行預(yù)算計劃，包括預(yù)算編制、核準、分解和執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)。二是，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督：建筑企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制，包括內(nèi)部監(jiān)控和外部審計。內(nèi)部監(jiān)控可以通過建立預(yù)算執(zhí)行報告制度、定期開展預(yù)算執(zhí)行情況的審查和評估等方式進行。同時，可以委托獨立的外部審計機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和準確性。三是，實施預(yù)算控制措施：建筑企業(yè)應(yīng)采取預(yù)算控制措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和效率。這包括建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測和反饋機制，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的警戒線和糾偏機制，加強預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險管理和控制，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。（五）提高預(yù)算結(jié)果運用推動預(yù)算和績效管理深度融合，加強績