淺議中國注冊會計師制度中存在的問題及應(yīng)對措施

淺議中國注冊會計師制度中存在的問題及應(yīng)對措施作者：王高林摘要:隨著社會經(jīng)濟不斷的發(fā)展，注冊會計師扮演的“經(jīng)濟警察”的作用越來越重要，本文從介紹中國注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀入手，分析本行業(yè)制度中所存在的問題，從政策法規(guī)，行業(yè)監(jiān)管，人員素質(zhì)等方面來進行研究，進而提出相應(yīng)的措施，這些措施將促進本行業(yè)更加規(guī)范，從一定程度上有利于提升本行業(yè)整體從業(yè)人員素質(zhì)，加快我國與發(fā)達(dá)國家注冊會計師行業(yè)的對接，從而提升我國注冊會計師行業(yè)的核心競爭力。關(guān)鍵詞：注冊會計師；行業(yè)現(xiàn)狀；問題；應(yīng)對措施一、中國注冊會計師現(xiàn)狀1、簡要闡述會計制度發(fā)展歷程90年代初，財政部提出了建立中國會計準(zhǔn)則體系這一會計核算制度改革的總體目標(biāo)，并制定了實現(xiàn)總體目標(biāo)兩步走的戰(zhàn)略。1993年7月1日開始，我國施行《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》以及與其相配套的行業(yè)會計制度，標(biāo)志著第一步戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，具體準(zhǔn)則的研究草擬工作也逐步推進。到1996年初，財政部共發(fā)布了30多項具體準(zhǔn)則征求意見稿，并從1997年開始陸續(xù)定稿發(fā)布，截止2001年底，共發(fā)布了具體會計準(zhǔn)則16項。2005年，我國會計準(zhǔn)則的制定和修訂工作步入快車道，1項基本會計準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則的制定或修訂工作都在此年內(nèi)完成。2006年2月15日，財政部在京舉行會計審計準(zhǔn)則體系發(fā)布會，發(fā)布了39項企業(yè)會計準(zhǔn)則和48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和注冊會計師準(zhǔn)則體系正式建立，我國會計核算制度改革的總體目標(biāo)有望得以實現(xiàn)。2、中國注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀我國注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀：第一，法規(guī)體系已經(jīng)建立，但尚未完善。財政部《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標(biāo)志著新中國注冊會計師制度真正重建。隨后，《會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等法規(guī)的頒布執(zhí)行，表明中國相關(guān)的法規(guī)體系正在建立，但還很不完善。第二，注冊會計師隊伍壯大。自從1991年我國首次舉行注冊會計師考試以來，至2008年底大約已有15.5萬人通過考試，為我為注冊會計師行業(yè)儲備大量的人才和生力軍。第三，會計師事務(wù)所數(shù)量增長迅速，“做大、做強、走出去”成為新的戰(zhàn)略發(fā)展。國內(nèi)的事務(wù)所規(guī)模小、信譽低，與國際四大等事務(wù)所相比差距甚大，因此“做大、做強、走出去”被提上近日議程。第四，會計行業(yè)領(lǐng)軍人選拔大賽如火如荼，與國際接軌成為新大趨勢。二、中國注冊會計師制度中存在的問題1、注冊會計師監(jiān)管部門存在的問題根據(jù)<<注冊會計師法>>的規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是由CPA組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協(xié)會是個半官方組織，而非民間自律性組織。盡管2002年11月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協(xié)會只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。但財政部門將注協(xié)作為下屬機構(gòu)的管理方式并未改變,注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會內(nèi)部仍實行行政化的運作模式。注協(xié)的模糊身份影響了其作用的發(fā)揮。另外，中央和地方注冊會計師協(xié)會的關(guān)系有待進步理順。根據(jù)<<注冊會計師法>>和目前<<中注協(xié)章程>>中關(guān)于創(chuàng)建省級注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，地方協(xié)會是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但省級協(xié)會的監(jiān)管工作屬于省級財政部門的權(quán)限范疇。從表面上看，省級注冊會計師協(xié)會承擔(dān)著對注冊會計師進行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實際上,各省、自治區(qū)、市的財政部門往往把省級注冊會計師協(xié)會當(dāng)作下屬的事業(yè)單位，注冊會計師協(xié)會也就成為了集行政管理和行業(yè)自律于身的管理機構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會員的真正需要。2、中國注冊會計師自身存在的問題2.1中國注冊會計師勝任能力方面存在的問題注冊會計師勝任能力方面的問題主要表現(xiàn)在：第一，注冊會計師考核制度留下的后遺癥。在1991年全國開始第一次注冊會計師統(tǒng)一考試以前，中國注冊會計師資格是通過考核而不是考試取得的。由于當(dāng)時考核的標(biāo)準(zhǔn)彈性較大，偏重于工作經(jīng)歷和年資要求，而且考核的主體是各地方財政部門，他們對注冊會計師專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等素質(zhì)的要求不甚了解，各地財政部門的考核標(biāo)準(zhǔn)也不一致，這使得早期通過考核取得執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師的人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)參差不齊。第二，注冊會計師年齡結(jié)構(gòu)兩極分化嚴(yán)重。截至l992年底，全國78％的注冊會計師年齡超過60歲。1991年以后我國實施注冊會計師統(tǒng)一考試，一批年訓(xùn)機構(gòu)、會計管理部門的認(rèn)識水平,把注冊會計師繼續(xù)教育作為會計職業(yè)的一件大事去抓。2、注重內(nèi)容。即要引導(dǎo)注冊會計師又要重視會計專業(yè)技能的學(xué)習(xí),又要重視注冊會計師職業(yè)道德修養(yǎng)。3、講究策略。注冊會計師繼續(xù)教育的形式不僅是搞培訓(xùn),更主要的應(yīng)強調(diào)以自學(xué)為主,有條件的還可以到高校進修;繼續(xù)教育的內(nèi)容要緊密聯(lián)系實際工作需要,采取拋錨式啟發(fā)教育、情景式虛擬教育、案例式分析教育、現(xiàn)代化遠(yuǎn)程教育等教育學(xué)方法,并兼顧長遠(yuǎn)發(fā)展;繼續(xù)教育的時間可長可短,可采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)等方式?？傊^續(xù)教育要使廣大會計從業(yè)人員覺得既有實效又有提高。4、加強后續(xù)教育的監(jiān)督管理。在強調(diào)注冊會計師繼續(xù)教育以注冊會計師自我學(xué)習(xí)為主的同時,會計師事務(wù)所要加強對本單位會計人員繼續(xù)教育的督促落實,并提供必要的條件;中國注冊會計師協(xié)會要從源頭抓起,完善注冊會計師資格準(zhǔn)入、考核、獎懲、培訓(xùn)、退出制度,在注冊會計師檔案中注明繼續(xù)教育情況,利用發(fā)證、注冊、年檢等手段,檢查指導(dǎo)和管理會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育工作。第三，加強注冊會計師職業(yè)道德教育；一方面要宣傳和不斷完善對注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范，另一方面要建立與健全對職業(yè)道德的外在監(jiān)督機制；3、制定注冊會計師行業(yè)收費制度和相關(guān)的處罰制度制定科學(xué)的審計收費標(biāo)準(zhǔn)為避免以上審計收費秩序混亂的現(xiàn)象，審計收費應(yīng)以注冊會計師的小時工資率、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險，審計業(yè)務(wù)所要花費的時間來確定，不得采用或有收費等形式。同時制定相關(guān)的懲罰制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度在出臺統(tǒng)一的審計收費標(biāo)準(zhǔn)之后，再配套制定相關(guān)的懲罰制度，對或有收費或不合理的降低審計收費的會計師事務(wù)所進行嚴(yán)厲處罰。綜上所述，中國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過二三十年的發(fā)展，已經(jīng)進入關(guān)鍵時期，在這一時期，我們既要看到注冊會計師行業(yè)的發(fā)展成就、又要充分認(rèn)識到所存在的問題?？傊?，對于中國注冊會計師行業(yè)來講，應(yīng)對在發(fā)展中所存在的問題有清醒的認(rèn)識，并及早采取積極、主動的應(yīng)對措施，以使我國注冊會計師事業(yè)能夠得到更加健康、有序的發(fā)展。[參考文獻(xiàn)][1]

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