綜合模擬2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題(六)含答案

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯

題⑹含答案

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題(6)

易錯易混點1

從價計征與從租計征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

【母題?單選題】

王某擁有兩套住房，一套原值為100萬元的住房供自己和家人

居住;另一套原值為160萬元的住房于2017年5月31日出租給李某

居住，每月不含稅租金收入4000元。2017年王某應(yīng)納房產(chǎn)稅()元。

A.1920

B.1120

C.1600

D.10080

【答案】B

【解析】（1）個人所有的非營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅;營業(yè)用房或者

出租的房產(chǎn)，不免稅。（2）對個人按市場價格出租住房，不區(qū)分用途，

按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、

出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）2017年王某應(yīng)納房產(chǎn)稅=每月

租金4000x7個月x4%=1120（元）。

【子題?單選題】

王某擁有兩套住房，一套原值為100萬元的住房供自己和家人

居住;另一套原值為160萬元的住房于2017年4月1日用于個體經(jīng)

營。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為年

20%o2017

王某應(yīng)納房產(chǎn)稅（）元。

A.11520

B.15360

C.21120

D.24960

【答案】A

【解析】（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月

起繳納房產(chǎn)稅。（2）2017年王某應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600000x（l-20%）x

1.2%/12=11520（7G）O

易錯易混點2

“出讓〃和“轉(zhuǎn)讓〃土地使用權(quán)相關(guān)土地增值稅和契稅問題

【母題?多選題】

根據(jù)土地增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于土地增

值稅征稅范圍的有（）。

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與土地使用權(quán)

D.出租土地使用權(quán)

【答案】BC

【解析】（1）選項AB：土地增值稅只針對“轉(zhuǎn)讓"國有土地使用權(quán)

的行為征稅，對"出讓〃國有土地使用權(quán)的行為不征稅;（2）選項C：國

有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，包括出售、交換和贈與，一般的贈與行為是要

征收土地增值稅的;（3）選項D：出租土地使用權(quán)，出租人雖取得了收

入，但土地使用權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【子題?多選題】

屬于契稅征稅范圍的有：

【答案】ABC

易錯易混點3

土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除

【母題?單選題】

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

時，有如下資料：取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，房地

產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)

費(fèi)用共計1100萬元，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計400萬元，利息支

出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明。省級

人民政府確定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為該企業(yè)在計算

5%o

土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。

A.1100

B.400+(1000+2000)x5%=550

C.(1000+2000)x5%=150

D.(400+1000+2000)x5%=170

【答案】B

【解析】利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)

貸款證明的，允許據(jù)實扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

=400+(1000+2000)x5%=550(萬元)。

【子題】

如果上述利息支出不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁?/p>

金融機(jī)構(gòu)貸款證明，省級人民政府確定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為

10%o則該企業(yè)在計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：

(1000+2000)x10%=300(萬元)。

易錯易混點4

土地增值稅的清算

【母題?多選題】

根據(jù)土地增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納

稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】AB

【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算:

①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房

地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【子題?多選題】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有：

【答案】CD

易錯易混點5

車輛購置稅和車船稅的區(qū)分

（一）征稅范圍的區(qū)分

【母題?多選題】

根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅

征收范圍的有（）。

A.摩托車

B.掛車

C.游艇

D.非機(jī)動駁船

E.拖船

F,自行車

【答案】AB

【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、

農(nóng)用運(yùn)輸車。而車船稅的征稅范圍包括：乘用車、客車（包括電車）、

貨車（包括掛車、半掛牽引車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨

汽車等）、其他車輛（包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車）、摩托車、船

舶（包括機(jī)動船舶、“非機(jī)動駁船〃、拖船、游艇），但不包括拖拉機(jī)、

火車。

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題（5）

易錯易混點1

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地VS股息、紅利等權(quán)益性投資所

得來源地辨析

【母題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確

定所得來源地的說法中，不正確的有（）o

A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

B.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在

地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動產(chǎn)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照取得所得的企業(yè)所在地

確定

【答案】ACD

【解析】（1）選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企

業(yè)所在地確定；（2）選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者

機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;（3）選項D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得,

按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

【子題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所

得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源

地的是（）o

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.租金所得

【答案】D

【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、

支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，或者按照負(fù)

擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

易錯易混點2

常見項目稅前限額扣除標(biāo)準(zhǔn)

【母題?多選題】甲企業(yè)

2017年已計入到成本、費(fèi)用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總

額為40000元，銷售（營業(yè)）收入120000元，實現(xiàn)利潤總額100000

元，實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)900元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)6000元,

職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時，稅務(wù)處理正確的有（）。

A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額

C.工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元

D.三項經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的金額合計為7200元

【答案】BCD

【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育

經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，分別在不超過“工資、薪金總額〃14%、

2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

（1）職工福利費(fèi)扣除限額=40000xl4%=5600（元）實際支出800元，所

以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為800元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所

得額;（3）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=40000x2%=800（元）【子題1??單選題】

甲企業(yè)2017年已計入到成本、費(fèi)用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金

總額為40000元，銷售（營業(yè)）收入120000元，實現(xiàn)利潤總額100000

元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該

企業(yè)在計算2017年應(yīng)納稅所得額時-，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）

）Lio

A.200

B.500

C.600

D.1800

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷

售（營業(yè)）收入的5%oo實際發(fā)生額的60%=3000x60%=1800（元）〉銷售

（營業(yè)）收入x5%o=120000x5%o=600（元），該企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得

額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為600元。

【子題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項

中，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）o

A.職工福利費(fèi)

B.工會經(jīng)費(fèi)

C.職工教育經(jīng)費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.廣告費(fèi)

F.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【答案】CEF

【解析】（1）選項C：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，

準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）選項EF：除

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予

扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。⑶選項ABD：企業(yè)

發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部

分，不得扣除，沒有準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。

易錯易混點3

利息支出在稅前扣除的具體規(guī)定

【母題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2017年度發(fā)生借款利息支出18萬

元，其中包括向銀行借款200萬元的全年借款利息12萬元;向某非

金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款75萬元的全年借款利息6萬元（銀行同期

同類貸款利率為6%）。該企業(yè)在計算2017年度應(yīng)納稅所得額時可扣

除的利息支出是（）萬元。

A.18

B.16.5

C.12

D.6

【答案】B

【解析】（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額

在所得稅前扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不

超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前

扣除;超過的部分，不能扣除。該企業(yè)向某非金融企業(yè)借款可在稅前

扣除的利息支出=75x6%=4.5（萬元）。⑶該企業(yè)在計算2017年度應(yīng)納

稅所得額時可扣除的利息支出=12+4.5=16.5（萬元）。

【子題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支

出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

【答案】ACD

【解析】（1）選項A：逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得

稅稅前扣除;（2）選項B：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不

得在企業(yè)所得稅稅前扣除;（3）選項CD：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生

的利息支出準(zhǔn)予扣除，包括非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、

金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行

債券的利息支出，以及非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款不超過按照金融

企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息支出部分。

易錯易混點4

不征稅收入、免稅收入與應(yīng)稅收入的劃分

【母題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的

下列收入中，屬于不征稅收入范圍的有（）o

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

B.接受捐贈收入

C.財政撥款

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

E.國債利息收入

F.企業(yè)債券利息收入

G.由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)

的財政性資金

H.債務(wù)重組收入

I.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【答案】CDG

【子題1?多選題】上述選項中，屬于免稅收入的有：

【答案】日

【子題2?多選題】上述選項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額繳稅的有：

【答案】ABFH

【子題

3?判斷題】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn),

可以稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。()

【答案】x

【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，不

得稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題(4)

易錯易混點1

混合銷售行為和兼營行為的區(qū)分

【母題?多選題】下列各項屬于增值稅混合銷售行為的有（）。

A.塑鋼商店銷售門窗的同時向客戶提供安裝服務(wù)

B.商場既銷售服裝，也提供餐飲服務(wù)

C.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時銷售自制啤酒

D.商場銷售冰箱的同時負(fù)責(zé)送貨上門

E.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料

F.建材商店既銷售建材商品，也單獨(dú)提供安裝服務(wù)

【答案】ACDE

【子題1?單選題】某建材商店（增值稅一般納稅人）既銷售建材商

品，也單獨(dú)提供安裝服務(wù)，2017年10月一共取得不含稅銷售收入

150萬元。已知建材的增值稅稅率為17%,安裝服務(wù)的增值稅稅率為

11%,則建材商店當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。

A.16.5

B.25.5

C.14.86

D.21.79

【答案】B

【解析】納稅人兼營貨物銷售和應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用

不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率，則建材商

店當(dāng)月的銷項稅額=15017%=25.5（萬元）。

【子題2?單選題】某KTV（一般納稅人）提供娛樂服務(wù)的同時銷售

飲品，2017年10月取得娛樂服務(wù)的不含稅收入100萬元，銷售飲

品的不含稅收入為50萬元。已知娛樂服務(wù)的增值稅稅率為6%,飲

品的增值稅稅率為17%,則該KTV當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。

A.14.5

B.20

C.9

D.25.5

【答案】C

【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售

業(yè)務(wù)，按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。本題中,

KTV的主營項目是提供唱歌服務(wù)，則收入全額按照娛樂服務(wù)來繳納增

值稅，適用稅率為6%,則該KTV當(dāng)月的銷項稅額=（100+50）x6%=9（萬

元）。

易錯易混點2

準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣的進(jìn)項稅額以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

【母題?多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，涉及的

增值稅進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的有（）。

A.外購原材料因管理不善被盜

B.將外購的原材料用于對外贈送

C.外購生產(chǎn)用蔗糖在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.將外購建材用于職工食堂的裝修業(yè)務(wù)

E.外購的生產(chǎn)用糧食因洪澇災(zāi)害霉?fàn)€變質(zhì)

F.將外購的月餅用于交際應(yīng)酬

G.將外購的機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目又用于生產(chǎn)免稅項目

H.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

I.外購生產(chǎn)免稅貨物的原材料支付的運(yùn)費(fèi)

J.從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票

K.購進(jìn)的餐飲服務(wù)

L.貸款服務(wù)

M,被依法拆除的廠房所耗用的設(shè)計服務(wù)

【答案】BCEGJ

【解析】(1)選項ACEM：非正常損失的購進(jìn)貨物，非正常損失

的不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，其相應(yīng)的進(jìn)項稅

額不得抵扣。這里的非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、

霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、

銷毀、拆除的情形。但對于合理的損耗和自然災(zāi)害等不可抗力造成的

損失，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

(2)選項BDF：如果貨物來源是“外購〃的，則用于“投資、分配、

無償贈送”的情況，才屬于視同銷售，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣;但

如果用于“集體福利、個人消費(fèi)(包括交際應(yīng)酬)〃的情況，則不屬于視

同銷售，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

(3)選項G：外購設(shè)備等“固定資產(chǎn)〃，既用于增值稅應(yīng)稅項目，

又用于免稅項目等，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣，不需要分?jǐn)偂?/p>

(4)選項HKL：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居

民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項稅額均不得抵扣。

(5)選項I：外購貨物用于免稅項目，進(jìn)項稅額不得抵扣，相應(yīng)的

運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額也不得抵扣。運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否抵扣與所運(yùn)輸

的貨物能否抵扣進(jìn)項稅額是密切相關(guān)的：貨物如果可以抵扣，運(yùn)費(fèi)則

可以抵扣(前提是已取得合法扣稅憑證);貨物如果不可以抵扣(不是因

為發(fā)票的原因)，運(yùn)費(fèi)也不可以抵扣。

【提示】如果是由于發(fā)票的原因，導(dǎo)致貨物的進(jìn)項稅不能抵扣，

但只要貨物本身是可以抵扣的(購貨方的貨物符合抵扣的規(guī)定)，相關(guān)

的運(yùn)費(fèi)取得合法扣稅憑證的，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額可以抵扣。

(6)選項J：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物只要能取得增值稅專用發(fā)

票，并用于可抵扣項目，是可以抵扣進(jìn)項稅額的，但是這里要注意從

小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，小規(guī)模納稅人是按照征收率計算繳納增值

稅，因此一般納稅人在抵扣進(jìn)項稅額的時候，也只能按照征收率進(jìn)行

抵扣。

【提示】雖然一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)

項稅額，但是小規(guī)模納稅人本身購進(jìn)貨物是不得抵扣進(jìn)項稅額的。

【子題?多選題］增值稅一般納稅人外購貨物（已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額）,

發(fā)生的下列情形中，需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有（）。

A.用于集體福利

B.因管理不善丟失

C.用于對外投資

D.用于免稅項目

【答案】ABD

【解析】已抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物，如果事后改變用途用于簡

易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)或發(fā)生非正常損失等,

應(yīng)將該項購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減，也就是作進(jìn)項

稅額轉(zhuǎn)出處理。

易錯易混點3

增值稅免稅、零稅率、不征稅的辨析

【母題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適

用免稅政策的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計服務(wù)

D.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的娛樂服務(wù)

【答案】AB

【子題1?單選題】上述各項中，適用零稅率政策的是：

【答案】C

【子題2?單選題】上述各項中，不征增值稅的是：

【答案】D

易錯易混點4

消費(fèi)稅稅目辨析

【母題?多選題】下列各項中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.高檔西服

B.雪茄煙

C.煙絲

D.煙葉

E.電冰箱

F.啤酒

G.調(diào)味料酒

H.高檔別墅

I.高檔口紅

J.高檔香水

K.戲劇演員化妝用的油彩

L.鍍金首飾

M.翡翠手鐲

N.體育上用的發(fā)令紙

0.柴油

P.原油

Q.小汽車

R.電動汽車

S.高爾夫車

T.高爾夫球包

U.帆艇

V.竹制一次性筷子

【答案】BCFIJLMOQT

【解析】（1）選項BCD：稅目"煙〃含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含

煙葉;（2）選項FG：啤酒屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，調(diào)味料酒不屬于應(yīng)稅消費(fèi)

品;（3）選項IJK：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、

油彩，不屬于"高檔化妝品"稅目的征收范圍;（4）選項LM：屬于其他

貴重首飾和珠寶玉石，要繳納消費(fèi)稅，但不能按照金銀首飾在零售環(huán)

節(jié)納稅乂5）選項0P：成品油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍（如柴油），而原油

不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納資源稅，不繳納消費(fèi)稅;（6）選項QRS：電動

汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍;（7）

選項U：機(jī)動艇才需要繳納消費(fèi)稅，帆艇屬于非機(jī)動艇，不屬于應(yīng)稅

消費(fèi)品;（8）選項V：木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，竹制筷子不屬

于應(yīng)稅消費(fèi)品。

【子題?多選題】上述各項中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有:

【答案】ADEGHKNPRSUV

易錯易混點5

增值稅、消費(fèi)稅的差異辨析

【母題?多選題】下列各項中，同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口高檔服裝

B.批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售店

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的實木地板

D.珠寶店零售金銀首飾

E.4S店提供的汽車修理服務(wù)

F.將自產(chǎn)實木地板用于裝修廠房

【答案】BCD

【解析】增值稅的征稅范圍極為廣泛，但消費(fèi)稅只針對15種應(yīng)

稅消費(fèi)品征收，考生要注意記憶15種應(yīng)稅消費(fèi)品。并且增值稅有多

環(huán)節(jié)征收的特點，消費(fèi)稅一般情況下單一環(huán)節(jié)征收，要準(zhǔn)確把握消費(fèi)

稅的征收環(huán)節(jié)。

【子題1?多選題】上述選項中，征收增值稅不征收消費(fèi)稅的有：

【答案】AE

【解析】高檔服裝、汽車修理服務(wù)均不是消費(fèi)稅的征稅范圍，不

征收消費(fèi)稅。

【子題2?單選題】上述選項中，征收消費(fèi)稅不征收增值稅的是：

【答案】F

【解析】將自產(chǎn)實木地板用于裝修廠房，屬于參與生產(chǎn)經(jīng)營，未

流出增值稅的領(lǐng)域（以后廠房銷售，仍然需要繳納增值稅），增值稅不

視同銷售，無需繳納增值稅;但其已經(jīng)流出消費(fèi)稅的領(lǐng)域（以后廠房銷

售，不涉及消費(fèi)稅的繳納），所以要視同銷售繳納消費(fèi)稅。

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題⑶

易錯易混點1

核準(zhǔn)類or備案類VS3個工作日or5個工作日

【母題?單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，需要在開戶后5

個工作日內(nèi)到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅氖牵ǎ﹐

A.基本存款賬戶

B.個人銀行結(jié)算賬戶

C.預(yù)算單位專用存款賬戶

D.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的臨時存款賬戶

【答案】B

【解析】（1）選項ACD：基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗

資和增資驗資開立的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶的開立，需要經(jīng)

中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);（2）選項B：個人銀行結(jié)算賬戶的開戶

銀行應(yīng)當(dāng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀?/p>

案。

【子題?單選題】A公司因結(jié)算需要向甲銀行申請開立了基本存

款賬戶，A公司使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時間是（）。

A.甲銀行為A公司辦理開戶手續(xù)之日起

B.中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)之日起

C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后

D.正式開立該賬戶之日起5個工作日后

【答案】C

【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起"3

個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù);但注冊驗資的臨時存款

賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

易錯易混點2

記名預(yù)付卡VS不記名預(yù)付卡

【母題?多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付

卡使用的表述中，正確的有（）o

A.記名預(yù)付卡可掛失，可贖回

B.不記名預(yù)付卡不掛失，不贖回

C.記名預(yù)付卡不得設(shè)置有效期

D.不記名預(yù)付卡有效期可設(shè)置為2年

【答案】ABC

【解析】選項D：不記名預(yù)付卡有效期不得低于3年。

【子題1?多選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡使用的表述中,

正確的有（）。

A.預(yù)付卡具有透支功能

B.預(yù)付卡不具有透支功能

C.單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元

D.單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過10000元

【答案】BC

【解析】（1）選項AB：預(yù)付卡以人民幣計價，不具有透支功能;（2）

選項CD：單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過“5000元〃,單張不記

名預(yù)付卡資金限額不得超過"1000元

【子題2?多選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡使用的表述中，

不正確的有（）o

A.可用于提取現(xiàn)金

B.可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用

C.可用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡

D.卡內(nèi)資金可向銀行賬戶轉(zhuǎn)移

【答案】ACD

【解析】預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用（選項B

正確），不得用于或變相用于提取現(xiàn)金（選項A錯誤），不得用于購買、

交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡（選項C錯誤）、單一行業(yè)卡及其他商

業(yè)預(yù)付卡或向其充值，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開

立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移（選項D錯誤）。

易錯易混點3

出票人記載"不得轉(zhuǎn)讓〃VS背書人記載"不得轉(zhuǎn)讓〃

【母題?單選題】

甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為10萬元的銀行承兌匯票支付貨

款，在出票時記載“不得轉(zhuǎn)讓"字樣。A銀行予以承兌。乙公司將

該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付貨款，丙公司到期向A銀行提示付

款被拒絕。下列說法正確的是（）o

A.乙公司不得背書轉(zhuǎn)讓該票據(jù)

B.丙公司可以向乙公司追索

C.丙公司可以向甲公司追索

D.丙公司可以向A銀行追索

【答案】A

【解析】出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓。

【子題?多選題】

甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為10萬元的銀行承兌匯票支付貨

款，A銀行予以承兌。乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付貨

款，并在票據(jù)上記載"不得轉(zhuǎn)讓〃字樣，丙公司為了支付購買原材料

的貨款將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，丁公司到期向A銀行提示付款

被拒絕。關(guān)于本案，下列說法正確的有（）o

A.丁公司不能取得票據(jù)權(quán)利

B.丁公司可以向乙公司追索

C.丁公司可以向丙公司追索

D.丁公司可以向A銀行追索

【答案】CD

【解析】選項AB：背書人記載"不得轉(zhuǎn)讓〃字樣，其后手再背

書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，但背書行為

有效。

易錯易混點4

銀行匯票VS銀行本票

【母題?多選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票與銀行本票的

表述中，正確的有（）o

A.銀行匯票與銀行本票都是由銀行簽發(fā)且見票即付的票據(jù)

B.單位和個人均可使用銀行匯票與銀行本票

C.銀行匯票與銀行本票的基本當(dāng)事人都是出票人、收款人、付

款人

D.銀行匯票與銀行本票對出票人的票據(jù)時效都是自出票日起2

年

【答案】ABD

【解析】選項C：銀行匯票基本當(dāng)事人是出票人、收款人和付款

人;而銀行本票基本當(dāng)事人是出票人和收款人。

【子題1?單選題】

下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是（）。

A.銀行本票的付款人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付

款

C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

D.注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

【答案】C

【子題2?單選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中,

正確的是（）o

A.銀行匯票不能用于個人款項結(jié)算

B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金

C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月

D.銀行匯票必須按出票金額付款

【答案】C

【解析】（1）選項A：單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀

行匯票；（2）選項B：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明"現(xiàn)金"字樣的銀

行匯票也可以用于支取現(xiàn)金;（3）選項D：收款人受理申請人交付的銀

行匯票時,應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將

實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有

關(guān)欄內(nèi)。

易錯易混點5

付款人VS承兌人

【母題?多選題】

2018年1月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為10萬元、

付款人為A銀行、見票后3個月付款的銀行承兌匯票。2018年1

月5日，乙公司將其背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付貨款，丁公司作為乙

公司的保證人在票據(jù)上簽章。

2018年1月15日，丙公司提示承兌時，遭到A銀行拒絕。根

據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，丙公司有權(quán)向（）追索。

A.甲公司

B.A銀行

C.乙公司

D.丁公司

【答案】ACD

【解析】被追索人包括出票人（甲公司）、背書人（乙公司）、保證

人（丁公司）、承兌人。在本題中，A銀行拒絕承兌，沒有成為承兌人，

而只是付款人;付款人并非票據(jù)義務(wù)人，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

【子題?多選題】

2018年1月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為10萬元、

付款人為A銀行、見票后3個月付款的銀行承兌匯票。2018年1

月5日，乙公司將其背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付貨款，丁公司作為乙

公司的保證人在票據(jù)上簽章。

2018年1月15日，丙公司提示承兌時，A銀行依法承兌。2018

年4月24日，丙公司提示付款遭到A銀行拒絕。

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，丙公司有權(quán)向（）追索。

A.甲公司

B.A銀行

C.乙公司

D.丁公司

【答案】ABCD

【解析】被追索人包括出票人（甲公司）、背書人（乙公司）、保證

人（丁公司）、承兌人（A銀行）。在本題中，A銀行依法承兌，成為承

兌人，丙公司可以向其進(jìn)行追索。

易錯易混點6

提示承兌VS提示付款VS票據(jù)時效

【母題?多選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限

的表述中，不符合規(guī)定的有（）o

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在出票日起1個月內(nèi)提示

承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提

示承兌

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提

示承兌

【答案】ABD

【解析】（1）選項A：遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的"提示付款〃（而非提示承

兌）期限，為自匯票到期日起10日內(nèi);（2）選項BC：定日付款、出票

后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承

兌;（3）選項D：見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起

1個月內(nèi)提示承兌。

【子題1?多選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表

述中，正確的有（）o

A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月內(nèi)

B.遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個月內(nèi)

C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過1個月

D.支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

【答案】AD

【解析】（1）選項B：見票即付的商業(yè)匯票：自出票日起1個月

內(nèi)向付款人提示付款;定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款

的商業(yè)匯票：自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。（2）選項C：銀

行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。

【子題2?單選題】

甲公司于2017年2月10日簽發(fā)一張商業(yè)匯票給乙公司，付款

日期為2017年3月20日。乙公司將該匯票提示承兌后背書轉(zhuǎn)讓給

丙公司，丙公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司于2017年3

月23日向承兌人請求付款時遭到拒絕。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，

丁公司向甲公司行使追索權(quán)的期限是（）o

A.自2017年2月10日至2019年2月10日

B.自2017年3月20日至2019年3月20日

C.自2017年3月23日至2017年9月23日

D.自2017年3月23日至2017年6月23日

【答案】B

【解析】商業(yè)匯票的持票人對出票人（甲公司）的追索權(quán)，消滅時

效期間為2年，自票據(jù)到期日（2017年3月20日）起算。

2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易錯題（2）

易錯易混點1

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）與總會計師、會計師的辨析

【母題?單選題】

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除具備從

事會計工作的能力外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）o

A.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)

歷

C.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上

的經(jīng)歷

D.具備注冊會計師資格或者從事會計工作二年的經(jīng)歷

【答案】C

【解析】擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備

會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

【子題1?單選題】

根據(jù)《總會計師條例》規(guī)定，總會計師是（）o

A.單位負(fù)責(zé)人

B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.專業(yè)技術(shù)職務(wù)

D.單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員

【答案】D

【解析】總會計師是主管本單位會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行

政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位會計工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)單位的財務(wù)會

計管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與單位的重大經(jīng)營決策活動，是單位主要行政

領(lǐng)導(dǎo)人的參謀和助手。

【子題2?多選題】

會計專業(yè)職務(wù)分為（）o

A.高級會計師

B.會計師

C.注冊會計師

D.總會計師

【答案】AB

【解析】會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和

會計員。

易錯易混點2

偽造、變造會計資料的區(qū)分

【母題?多選題】

下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有()。

A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的15%收取

好處費(fèi)

B.將購貨發(fā)票上的金額50萬元涂改為80萬元報賬

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額10000元涂改為

40000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已

作更正并加蓋出票單位公章

【答案】BC

【解析】⑴變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他

方法改變會計憑證和會計賬簿真實內(nèi)容的行為。選項BC屬于變造會

計憑證的行為;(2)選項A屬于偽造會計憑證的行為;(3)選項D屬于沒

有按照規(guī)定更改原始憑證的行為。

【子題?單選題】

某職員到北京出差，實際支付住宿費(fèi)1100元，卻開出了2400

元的發(fā)票到單位報銷，后被查出，縣級以上財政部門可以對該員工進(jìn)

行通報，并處（）。

A.3000元以上50000元以下的罰款

B.5000元以上10000元以下的罰款

C.3000元以上20000元以下的罰款

D.2000元以上20000元以下的罰款

【答案】A

【解析】某職員的行為屬于偽造會計憑證行為。根據(jù)《會計法》

規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，

由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和

其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

易錯易混點3

單位內(nèi)部會計監(jiān)督、會計工作的政府監(jiān)督和社會監(jiān)督

【母題?多選題】

下列關(guān)于會計監(jiān)督主體及對象的說法中，不正確的有（）o

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)和會計，人員

B.財政部門是會計工作政府監(jiān)督的唯一主體

C.會計工作政府監(jiān)督的對象是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員

D.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所監(jiān)督的對象是委托單位

的經(jīng)濟(jì)活動

【答案】ABC

【解析】（1）選項A：單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位經(jīng)濟(jì)活動，

主體是會計機(jī)構(gòu)和會計人員;（2）選項B：財政部門（主要監(jiān)督人）和審計、

稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門是會計工作政府監(jiān)督的

主體;（3）選項C：會計工作政府監(jiān)督的對象是會計行為、會計資料。

【子題1?多選題】

下列選項中，屬于會計工作社會監(jiān)督的有（）o

A.注冊會計師對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計和鑒證

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位會計資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督

C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為

D.財政部門對單位會計人員和會計機(jī)構(gòu)會計行為的監(jiān)督

【答案】AC

【解析】（1）選項AC：會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計

師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計.，出

具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉

違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作

社會監(jiān)督的范疇。（2）選項BD：屬于會計工作的政府監(jiān)督。

【子題2?單選題】

在我國，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體一般是指（）。

A.財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)

B.注冊會計師及其事務(wù)所

C.本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員

D.本單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員

【答案】C

【解析】我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會

計人員。故C選項正確。

易錯易混點4

會計法律制度與會計職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別

【母題?多選題】

會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別，主要體現(xiàn)在（）。

A.兩者評價標(biāo)準(zhǔn)不同

B.兩者作用范圍不同

C.兩者表現(xiàn)形式不同

D.兩者實施保障機(jī)制不同

【答案】ABCD

【解析】（1）選項A：會計法律制度以法律規(guī)定為評價標(biāo)準(zhǔn)，會

計職業(yè)道德以道德評價為標(biāo)準(zhǔn)。（2）選項B：會計法律制度側(cè)重于調(diào)整

會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性;會計職業(yè)

道德不僅調(diào)整會計人員的外在行為，還調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

（3）選項C：會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文

字的成文規(guī)定;而會計職業(yè)道德表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成

文的規(guī)范。（4）選項D：會計法律制度依靠國家強(qiáng)制力保證其貫徹執(zhí)

行。會計職業(yè)道德主要依靠道德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評

價來實現(xiàn)。

【子題1?多選題】

下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確

的有（）o

A.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收

B.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

C.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

D.會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充

【答案】ABCD

【子題2?多選題】

關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別，下列表述中，正確的

有（）o

A.會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要求調(diào)

整會計人員內(nèi)在的精神世界

B.會計職業(yè)道德的實施主要依靠道德教育、社會輿論等方式實

現(xiàn)

C.會計法律制度既有成文的規(guī)定也有不成文的規(guī)定

D.會計職業(yè)道德側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法

化

【答案】AB

【解析】（1）選項C：會計法律制度，其表現(xiàn)形式是具體的、明

確的、正式形成文字的成文規(guī)定。而會計職業(yè)道德，其表現(xiàn)形式既有

成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范。（2）選項D：會計法律制度側(cè)重于

調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性。會計

職業(yè)道德不僅調(diào)整會計人員的外在行為，還調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神

世界。

【子題3?多選題】

下列情形中，既違反會計法律制度，又違背會計職業(yè)道德規(guī)范的

有（）。

A.會計人員小李平時喜歡吃喝應(yīng)酬，不愛鉆研會計業(yè)務(wù)

B.會計人員小王上班經(jīng)常遲到，工作拖沓敷衍

C.出納員小劉利用職務(wù)之便挪用公款炒股

D.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人吳某按照單位領(lǐng)導(dǎo)人授意，銷毀在有效期內(nèi)

的會計檔案

【答案】CD

【解析】（1）選項CD：屬于違反會計法律制度。違反會計法律制

度一定違反會計職業(yè)道德;（2）選項AB：屬于違反會計職業(yè)道德，但

并沒有違反會計法律制度。違反會計職業(yè)道德不一定違反會計法律制

度。

易錯易混點5

誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則

【母題?多選題】

某公司2016年嚴(yán)重虧損，公司董事長授意總會計師張某對財務(wù)

報表作技術(shù)處理，從賬面上扭虧為盈。張某接受該授意，對財務(wù)報表

作了處理。根據(jù)會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，張某的做法違反了會計職

業(yè)道德規(guī)范的（）要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.客觀公正

D.堅持準(zhǔn)則

【答案】BCD

【解析】張某在董事長授意下對財務(wù)報表作了處理，屬于弄虛作

假，且沒有依法辦事、實事求是，受董事長主觀意志左右，因此違反

了誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。

【子題1?單選題】

按原則辦事,在對待職業(yè)對象的態(tài)度上，要一視同仁、秉公辦事，

不因職位高低、貧富親疏的差別而區(qū)別對待。這是會計職業(yè)道德中

）的具體體現(xiàn)。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.堅持準(zhǔn)則

D.客觀公正

【答案】D

【解析】客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事;實事求是，

不偏不倚;如實反映，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

【子題2?判斷題】

會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準(zhǔn)則”就是要求會計人員在處理業(yè)

務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。

【答案】V

【子題3?單選題】

"做老實人，說老實話，辦老實事〃，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德

規(guī)范的內(nèi)容是（)°

A.參與管理

B.誠實守信

C.愛崗敬業(yè)

D.提高技能

【答案】B

【解析】誠實守信的基本要求：（1）做老實人，說老實話，辦老

實事，不搞虛假;（2）保密守信，不為利益所誘惑;（3）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)

至上。

【子題4?單選題】

某國有單位會計小王，將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃

提供給在一家民營企業(yè)任董事長的哥哥，給公司造成一定的損失。小

王的行為違反了會計職業(yè)道德規(guī)范中（）的要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.堅持準(zhǔn)則

D.客觀公正

【答案】B

【解析】誠實守信的基本要求：（1）做老實人，說老實話，辦老

實事，不搞虛假;（2）保密守信，不為利益所誘惑;（3）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)

至上。

易錯易混點6

會計違法行為的法律責(zé)任

【母題?多選題】

某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實現(xiàn)公司提出的當(dāng)年

實現(xiàn)利潤100萬元的目標(biāo)，公司負(fù)責(zé)人鐘某指使財務(wù)部會計人員余

某在會計賬簿上做一些“技術(shù)處理〃，余某請示財務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦

理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請問該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律

責(zé)任有（）o

A.通報

B.責(zé)令限期改正

C.對財務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬元以下的罰款

D.對該公司處5000元以上10萬元以下的罰款

【答案】ACD

【解析】偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報

告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的：（1）由縣級以

上人民政府財政部門予以通報。（2）可以對單位并處五千元以上十萬

元以下的罰款。(3)對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處三千元以上五萬元以下的罰款。(4)屬于國家工作人員的，還

應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分。(5)

其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。

【子題1?單選題】

對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對鐘某進(jìn)行的處罰是

()。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.5000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上100000元以下的罰款

【答案】c

【解析】授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、

變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷

毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，

依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下

的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依

法給予降級、撤職、開除的行政處分。

【子題2?單選題】

甲公司未按照規(guī)定填制、取得原始憑證的，由縣級以上人民政府

財政部門責(zé)令限期改正，可以對甲公司并處（）的罰款。

A.2000元以上2萬元以下

B.3000元以上5萬元以下

C.5000元以上5萬元以下

D.5000元以上10萬元以下

【答案】B

【子題3?單選題】

甲公司未按照規(guī)定填制、取得原始憑證的，由縣級以上人民政府

財政部門可以對直接責(zé)任人員處（）的罰款。

A.2000元以上2萬元以下

B.3000元以上5萬元以下

C.5000元以上5萬元以下

D.5000元以上10萬元以下

【答案】A

【解析】未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始

憑證不符合規(guī)定的行為，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正,

可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬

于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政

處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二、不定項選擇題

【資料1]

2017年3月，某國有企業(yè)的會計工作發(fā)生以下情況：

(1)廠長李某將朋友的女兒張某調(diào)入該廠會計科擔(dān)任出納，兼管稽

核、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)該廠檔案科組織銷毀會計檔案，其中有部分是保管期滿但未

結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證。

(3)任命王某為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

(4)企業(yè)負(fù)責(zé)人召集本單位的會計工作人員，對上年度的財務(wù)支出

流水賬、憑證等會計資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，將余額轉(zhuǎn)到新賬簿

上，并指使會計工作人員將審核過的會計資料予以銷毀。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1.將張某調(diào)入該廠會計科任出納的事項中，違反會計法律制度

規(guī)定的是()o

A.張某與廠長李某有密切關(guān)系，是其朋友的女兒

B.張某既擔(dān)任出納又兼管稽核工作

C.張某既擔(dān)任出納又兼管會計檔案保管工作

D.張某既擔(dān)任出納又兼