企管08稅收理論

第8章稅收理論鄧子基等：《財(cái)政學(xué)》，高等教育出版社，2014年。人生中只有兩件事不可避免，那就是死亡和納稅。

——富蘭克林你了解自己納了多少稅嗎？2001年，王府井書店曾經(jīng)為消費(fèi)者搞了一個(gè)十分貼心的小創(chuàng)舉，其在購物小票上，分列了價(jià)款金額和稅款金額。比如標(biāo)價(jià)100元的圖書，小票清楚地標(biāo)示：價(jià)款87元，稅款金額13元。其實(shí)在國外，每單消費(fèi)支出的稅打在小票上，是一種很常見的現(xiàn)象。出乎意料的是，這一做法遇到了麻煩，很多消費(fèi)者質(zhì)疑，買個(gè)書為什么還要納稅？是不是書店將企業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上？最終王府井書店不勝煩擾，放棄了向購物者做納稅人教育的機(jī)會(huì)。連讀書人都不能理解自己在消費(fèi)活動(dòng)中的納稅行為，更不用說其他商品了。原理上，只要有經(jīng)濟(jì)行為，政府就能征稅。當(dāng)代世界著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家R·A·馬斯格雷夫（1910～1989）曾經(jīng)制作過一個(gè)社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)流程圖，告訴政策制定者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中金錢的流向，從而找到可以建“收費(fèi)站”的最佳結(jié)點(diǎn)。在馬斯格雷夫的描述中，社會(huì)貨幣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中：無非是個(gè)人向單位提供生產(chǎn)要素，單位向個(gè)人支付貨幣收入；單位向個(gè)人提供商品和服務(wù)，個(gè)人向單位支付貨幣。在貨幣積的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，個(gè)人支付貨幣取得財(cái)產(chǎn)。

于是，家庭收入、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄或投資都是課稅點(diǎn)，而對(duì)企業(yè)，無論其采購原材料還是銷售貨物，也都構(gòu)成課稅點(diǎn)。馬斯格雷夫共找到16個(gè)課稅點(diǎn)，政府要征稅，要么在資金的流動(dòng)中，也就是流轉(zhuǎn)稅；要么在流入口，也就是所得稅；要么在流出口，也就是支出稅；要么干脆對(duì)靜止的資本收稅，也就是財(cái)產(chǎn)稅，幾乎無縫不入。以下是二手房要繳納的稅費(fèi)買方同新房第8章

稅收理論綱要稅收的含義與特征稅收與效率稅收與公平8.1

稅收的含義與特征稅收（tax）是由個(gè)人或企業(yè)向政府支付的、與特定活動(dòng)相關(guān)的強(qiáng)制性付款，該項(xiàng)付款并不以政府的補(bǔ)償性津貼或具有同等價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)作為交換。使用費(fèi)（userfee）是基于市場(chǎng)交易原則使用政府提供的產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)支付的款項(xiàng)，它與企業(yè)就產(chǎn)品和服務(wù)所收取的價(jià)錢無異。政府所提供的大部分產(chǎn)品和服務(wù)需要通過稅收來獲得收入。某些向政府的付款是稅收和使用費(fèi)的混合體，如彩票補(bǔ)助性稅收（benefittax）是政府強(qiáng)制性收取的一項(xiàng)付款，并由此給予納稅人享受補(bǔ)助的資格。如社會(huì)保險(xiǎn)稅理解稅收這一范疇?wèi)?yīng)該注意的幾點(diǎn)

(1)

稅收是與國家的存在本質(zhì)地聯(lián)系在一起的，是國家機(jī)器賴以存在并且實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。(2)稅收的依據(jù)是國家的政治權(quán)利。稅收是個(gè)分配范疇，在對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配過程中，存在兩種權(quán)利。一種是財(cái)產(chǎn)的權(quán)利————即所有者的權(quán)利；另一種權(quán)利是政治權(quán)利————即國家的權(quán)利，依據(jù)這種權(quán)利把一部分私人產(chǎn)品變?yōu)閲宜?，這就是稅收。(3)稅收是財(cái)政收入的一種主要形式。

3．稅收的基本基本特征（1）目的性稅收是政府主持的公共開支的主要來源，稅收收入被用于實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目標(biāo)；（2）合法性只有政府，并且依據(jù)有關(guān)法律，才能獲得對(duì)其社會(huì)成員征稅的權(quán)力，其他任何個(gè)人、機(jī)構(gòu)則無此權(quán)力；(3)強(qiáng)制性無論人們?cè)敢馀c否，依法納稅被規(guī)定為社會(huì)成員的一種義務(wù)，這種現(xiàn)代生活的代價(jià)是每一個(gè)法定納稅人必須承擔(dān)的。(4)無償性國家征稅以后，稅款即為國家所有，無需任何償還。8.2

稅收與效率稅收與資源配置超額負(fù)擔(dān)管理負(fù)擔(dān)稅收與資源配置大多數(shù)稅收都會(huì)改變相對(duì)價(jià)格，結(jié)果導(dǎo)致價(jià)格信號(hào)被扭曲，資源配置被改變。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)某稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就謂之正效應(yīng);如果課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背,稅收的這種效應(yīng)則謂之負(fù)效應(yīng)。例如，我國曾開征的燒油特別稅，課征的主要目的是為了通過對(duì)工業(yè)鍋爐和窯爐燒用的原油和重油征稅，以達(dá)到限制和壓縮燒油，實(shí)現(xiàn)以煤代油。如果有充分的數(shù)據(jù)說明，通過一年或若干年的課稅之后，政府課征該稅所取得的收入越來越少，則說明工業(yè)鍋爐和窯爐燒用應(yīng)稅油品的現(xiàn)象在逐漸減少，該稅發(fā)揮的效應(yīng)是正效應(yīng)。稅收負(fù)效應(yīng)一個(gè)最明顯的例子是1747年英國課征的窗戶稅，征稅的目的是想取得財(cái)政收入，但其結(jié)果是納稅人為了逃避該稅紛紛將窗戶堵塞。顯然政府通過該稅的課征不僅未能使財(cái)政收入逐漸增大，反而使納稅人將窗戶封塞而減少了舒適。行為效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，人們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來代替另一種消費(fèi)或活動(dòng)。例如，累進(jìn)稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，人們就會(huì)選擇休息來代替部分工作時(shí)間;又如對(duì)某種商品課稅可增加其價(jià)格，從而引起個(gè)人消費(fèi)選擇無稅或輕稅的商品。稅收的替代效應(yīng)一般會(huì)妨礙人們對(duì)消費(fèi)或活動(dòng)的自由選擇，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的低效或無效。財(cái)務(wù)效應(yīng)稅收影響交易的形式：企業(yè)選擇為員工繳納個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以在稅前抵扣，個(gè)人被導(dǎo)向養(yǎng)老金計(jì)劃儲(chǔ)蓄，而非直接儲(chǔ)蓄。類似，企業(yè)選擇舉債融資不選擇發(fā)行股票籌集資金。派發(fā)現(xiàn)金和送股都要交稅，這是公司的利潤。派發(fā)現(xiàn)金是按現(xiàn)金的10%扣稅，送的股按每股1元的面值，征收10%的稅。如10送5，每10股要扣掉5*10%=0.5元的稅。連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益(股利)，屬于免稅收入，不交企業(yè)所得稅。連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益(股利)，要并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。一般均衡效應(yīng)徐澤忠（廣州）紅酒經(jīng)銷商

6年前在廣州天河天潤路開了“廣州葡萄酒世家”這間紅酒鋪（wineshop），出售進(jìn)口酒，其中以法國酒為主。

“每一瓶葡萄酒身上都有三種稅，關(guān)稅14%、消費(fèi)稅10%、增值稅17%，進(jìn)口葡萄酒身上的稅比進(jìn)口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經(jīng)相當(dāng)高了。我在廣州葡萄酒的生意，從2007年年底至今，每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些，我們的價(jià)錢也可以定得低些，生意肯定比現(xiàn)在更好做?！倍愂諏?duì)經(jīng)濟(jì)均衡的改變即一般均衡效應(yīng)，例如征收利息稅，減少儲(chǔ)蓄，導(dǎo)致資本存量減少，進(jìn)而導(dǎo)致廠商減少投資和生產(chǎn)率和降低工資。加劇收入的不平等格局。公告效應(yīng)：

房產(chǎn)稅開征最新消息：房地產(chǎn)稅要來了您信嗎？稅收的公告效應(yīng)發(fā)生在課稅之前。2015年01月30日對(duì)于房產(chǎn)稅，相信大家也是既熟悉又陌生，全面開征的傳聞一直都有，但就是始終沒有落地，到了去年，中央層面甚至沒有再提及房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)圍的問題，轉(zhuǎn)為加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。那么，領(lǐng)導(dǎo)層面說法的轉(zhuǎn)變，究竟意味著什么呢?財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康表示，今后考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展要以經(jīng)濟(jì)手段為主的調(diào)控框架，這個(gè)需要有制度建設(shè)，這個(gè)制度建設(shè)里不可能不涉及到稅收的，中國過去在消費(fèi)型住房保有環(huán)節(jié)是無稅的，蓋房走到一定階段意識(shí)到必須從無稅到有稅，必須推進(jìn)制度建設(shè)。最新的要求，三中全會(huì)做出全面改革頂層規(guī)劃之后，要加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，這個(gè)延續(xù)了過去10多年關(guān)于房地產(chǎn)稅保有環(huán)節(jié)的文件強(qiáng)調(diào)的制度建設(shè)的大方向，從無到有在住房保有環(huán)節(jié)建立合理的稅收制度。朱中一：有利于增加總供給大部分世界主要經(jīng)濟(jì)體都對(duì)房屋征收房地產(chǎn)稅。征收房地產(chǎn)稅主要有三方面的正面效果：一是促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)總供給的增加，緩解住房供求矛盾。開征房地產(chǎn)稅將增加房屋保有和使用環(huán)節(jié)的稅收，導(dǎo)致房地產(chǎn)營業(yè)稅、契稅、增值稅等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收的減少，這將迫使房屋所有者將手上多余的房子推向市場(chǎng)。市場(chǎng)總供給的快速增加將大幅緩解當(dāng)前市場(chǎng)供求不平衡的狀況，房屋的居住屬性也將更加凸顯。二是推動(dòng)租房市場(chǎng)發(fā)展。房地產(chǎn)稅的增收將推高保有房產(chǎn)的成本。在這種情況下，房產(chǎn)所有者必然會(huì)選擇將多余的房產(chǎn)推向房屋租賃市場(chǎng)，讓租戶共同分?jǐn)偡慨a(chǎn)的保有成本，導(dǎo)致租房房源增多，房租價(jià)格下跌。三是幫助地方政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡。當(dāng)今世界上許多國家，物業(yè)稅或房產(chǎn)稅則是地方財(cái)政的重要收入來源。而我國自1994年分稅制改革以來，地方稅種大多比較零散，不易征收，地方財(cái)政收入難以得到保障。地方政府依賴土地出讓金收入，形成了具有中國特色的“土地財(cái)政”，但這種以“賣地”為特征的“土地財(cái)政”不具有可持續(xù)性。值得注意的是，由于目前我國一些三四線城市房地產(chǎn)存量較多，消耗壓力大，若房地產(chǎn)稅推得過快，可能會(huì)對(duì)這些地方的房地產(chǎn)市場(chǎng)構(gòu)成較大沖擊。（作者是中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)原副會(huì)長）

賈康：有望提升城市管理水平在美國、日本等西方比較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，房地產(chǎn)稅收經(jīng)歷了長期的發(fā)展和完善，已趨于相對(duì)穩(wěn)定和成熟。以美國為例，絕大部分的地方政府都以房地產(chǎn)稅為財(cái)政支柱。從1975年至今，據(jù)統(tǒng)計(jì)均占地方稅收收入的50%以上。美國更強(qiáng)調(diào)對(duì)房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征稅。美國對(duì)土地和房屋直接征收的是房地產(chǎn)稅，屬于財(cái)產(chǎn)稅大類，稅基一般為房地產(chǎn)的評(píng)估值。除保有環(huán)節(jié)的稅收外，美國也對(duì)交易環(huán)節(jié)征稅，一般依照房地產(chǎn)的取得方式而設(shè)置稅種，對(duì)房地產(chǎn)或土地的經(jīng)營、交易所得或增值收益課征房地產(chǎn)所得稅。值得一提的是，美國各州和地方政府的不動(dòng)產(chǎn)稅率不同，平均大約1%至3%，往往通過當(dāng)?shù)刈h會(huì)審批預(yù)算的程序來一年一定，有不少地方是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政狀況“倒算”房地產(chǎn)稅稅率，以補(bǔ)齊財(cái)政短板。地方政府在確定當(dāng)年的房地產(chǎn)稅征收稅率時(shí)，一般都會(huì)邀請(qǐng)納稅人參與。由于房地產(chǎn)稅屬于保有環(huán)節(jié)的稅收，征收稅率的提高與城市管理水平和物業(yè)服務(wù)水平緊密相關(guān)，房地產(chǎn)稅的出臺(tái)將會(huì)極大地促進(jìn)城市管理水平的提升。（作者是財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所前所長）趙秀池：要防止增加購房人負(fù)擔(dān)房地產(chǎn)稅涉及老百姓的切實(shí)利益，一直是百姓關(guān)注的焦點(diǎn)。房地產(chǎn)稅到底怎么征，征多少確實(shí)會(huì)影響到百姓的住房消費(fèi)和投資的決定。應(yīng)該注意的是，房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅不是一個(gè)概念。房地產(chǎn)稅是一系列有關(guān)房地產(chǎn)的稅收體系的設(shè)計(jì)與安排，而房產(chǎn)稅僅是其中的一個(gè)稅種。在未考慮土地出讓金、房地產(chǎn)開發(fā)、交易環(huán)節(jié)等既有稅費(fèi)的情況下，僅增加房產(chǎn)稅已經(jīng)遭到眾多百姓的質(zhì)疑，有重復(fù)征稅之嫌。況且，上海、重慶房產(chǎn)稅的試點(diǎn)效果并不好。在賣方市場(chǎng)下征收房產(chǎn)稅，不僅對(duì)調(diào)控房?jī)r(jià)沒有起到作用，反而增加了購房人的負(fù)擔(dān)。我國房地產(chǎn)稅法的設(shè)計(jì)應(yīng)該在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，切實(shí)考慮我國的土地制度等實(shí)際情況，進(jìn)行一系列的頂層設(shè)計(jì)，處理好土地轉(zhuǎn)讓金、房地產(chǎn)開發(fā)、交易環(huán)節(jié)等各種稅費(fèi)的關(guān)系。同時(shí)，房地產(chǎn)稅收的設(shè)計(jì)一定要體現(xiàn)“有保有壓”的方針：對(duì)于剛需和改善性需求進(jìn)行免稅或?qū)嵭休^低的稅率，對(duì)購買多套住房的投機(jī)性需求可以實(shí)施較高的稅率，以發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)作用，使住房回歸居住功能。（作者是首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)土地資源與房地產(chǎn)管理系系主任）賈康：房地產(chǎn)稅可以減少樓市泡沫對(duì)此，賈康也表示非常認(rèn)同，征收房地產(chǎn)稅可以提高房子的利用效率，平衡供需，減少樓市泡沫，同時(shí)，對(duì)于房?jī)r(jià)也有平穩(wěn)的作用?？傮w來說房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展會(huì)和房地產(chǎn)稅的制度建設(shè)形成互動(dòng)，不能說這樣一個(gè)稅收推出來之后，房地產(chǎn)的價(jià)位會(huì)應(yīng)聲而落，變成一個(gè)很低的水平，這是不可能的。未來有4億多的人從農(nóng)村轉(zhuǎn)入到城市，他們要解決住有所居的問題，這個(gè)有購買力的需求，使得中心區(qū)域的樓市平均價(jià)位表現(xiàn)為上揚(yáng)曲線，房地產(chǎn)稅不會(huì)改變這個(gè)曲線的基本模樣，但是會(huì)使這個(gè)曲線不會(huì)太陡。房地產(chǎn)稅開征談何容易!盡管征收房地產(chǎn)稅的遠(yuǎn)景是美好的，但現(xiàn)實(shí)卻是殘酷的，很多人都會(huì)怒斥，我們買入的商品住房，付出房?jī)r(jià)的30%-50%為土地出讓金，這本質(zhì)上是我們?yōu)榱双@得土地70年使用權(quán)而一次性交付的地租，收租者是地方政府。政府強(qiáng)制壟斷了土地一級(jí)市場(chǎng)的供給，其出讓土地的邏輯是壟斷租金最大化，是應(yīng)收盡收。如果每年還要按核定房?jī)r(jià)的一定比例繳納房產(chǎn)稅，那等于是政府又重復(fù)收取一遍地租，僅僅70年土地使用權(quán)，卻要收上兩遍租金妥當(dāng)嗎?對(duì)于這個(gè)問題，賈康也作出了回應(yīng)，他表示，應(yīng)該客觀地說，其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的土地確實(shí)有私有制，包括城鎮(zhèn)土地，但不是一色的私有制，有公有和私有的，不是說只有私有的土地上才開征房地產(chǎn)稅，以英國為例，這是老牌的資本主義國家，它的土地有公有的，也有私有的，不同層面的，所有地皮上的住房的不動(dòng)產(chǎn)開征他們?cè)诨鶎铀Q為財(cái)產(chǎn)稅收和不動(dòng)產(chǎn)稅收是一視同仁，全部覆蓋的，我們特別行政區(qū)香港土地沒有私有的，除了新界一塊特殊處理，那個(gè)地方不需開發(fā)，統(tǒng)統(tǒng)是非私有的，年復(fù)一年開征的就是保有環(huán)節(jié)的稅收，所以不存在只有私有的土地上有這個(gè)稅的這種說法，我們不否定如果開征之后，會(huì)影響土地批租形成地租生成的價(jià)格和水平，這兩者是協(xié)調(diào)的，房產(chǎn)稅改革不可避免，我始終強(qiáng)調(diào)在被預(yù)見的將來，中國的房地產(chǎn)稅的制度框架不是照搬美國普遍征收的模式，總體來說不能是美國的這個(gè)辦法，見到一平米征一平米，如果這樣做，整個(gè)社會(huì)接受不了。房地產(chǎn)稅立法需漫漫長路還有一個(gè)問題就是，目前我國除了商品房和政策房之外，還有各類因歷史原因遺留下來的集資房、小產(chǎn)權(quán)房、軍產(chǎn)權(quán)房等，在這些房屋的權(quán)屬性質(zhì)沒有完全理清的情況下，如何收稅呢?據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)存的小產(chǎn)權(quán)房屋面積在60億平方米左右，如果對(duì)此類小產(chǎn)權(quán)房征收房產(chǎn)稅的話，等于是變相承認(rèn)其存在的合法性，但如果不征收，小產(chǎn)權(quán)房就會(huì)逃之夭夭，這對(duì)其他合法性住房來講，顯然非常不公平。而未辦理上市手續(xù)的福利房，其中有些是集團(tuán)從市場(chǎng)上按照商品房?jī)r(jià)格購置的，按照福利購房的價(jià)格分配給員工，這中間有些人因?yàn)榉蚱揠p方重復(fù)購房，或者超面積等等原因未補(bǔ)交超標(biāo)款和辦理上市手續(xù)，使房屋手續(xù)處于不完備狀態(tài)。再比如軍產(chǎn)權(quán)房，很多已經(jīng)按照福利購房?jī)r(jià)格賣給個(gè)人，雖然只有使用權(quán)，但不斷增長的數(shù)量也在影響著市場(chǎng)的平衡。這些房屋的權(quán)屬性質(zhì)沒有完全理清的情況下就出臺(tái)房地產(chǎn)稅，很多是不在征收范圍內(nèi)的，假如按手續(xù)完備與否征收，有可能增加社會(huì)矛盾。而且，房地產(chǎn)稅是一種稅制，包含多種稅種，單是計(jì)算房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅這些稅以及納入土地出讓金后各自所占的權(quán)重、份額，就已經(jīng)是一項(xiàng)無比繁雜瑣細(xì)的工程，而且?guī)缀鯖]有可借鑒的國際經(jīng)驗(yàn)。草案出來后，還要召集各層面代表進(jìn)行論證甚至向全社會(huì)公開征求意見，再經(jīng)過全國人大常委會(huì)的三次審議，交付表決后，才能通過立法，這過程可謂漫漫長路啊!所以說，開征房地產(chǎn)稅的遠(yuǎn)景是美好的，但實(shí)際操作過程卻是艱難曲折的，不是短期內(nèi)可以完成的事情。超額負(fù)擔(dān)征稅的目的是籌集政府收入，不過為了籌集既定數(shù)量的收入，可以有不同的方法。在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，有兩大目標(biāo)：效率和公平納稅人的稅收成本有效率的稅收：使超額負(fù)擔(dān)和管理負(fù)擔(dān)最小的稅制超額負(fù)擔(dān)多數(shù)稅收扭曲經(jīng)濟(jì)主體的決策行為，這種扭曲效應(yīng)往往導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過政府籌集到的稅額稅收的超額負(fù)擔(dān)是最重要的隱性稅負(fù)。圖8-1消費(fèi)稅造成的超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)多數(shù)稅收扭曲經(jīng)濟(jì)主體的決策行為，這種扭曲效應(yīng)往往導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過政府籌集到的稅額稅收的超額負(fù)擔(dān)是最重要的隱性稅負(fù)。圖8-1消費(fèi)稅造成的超額負(fù)擔(dān)消費(fèi)者負(fù)稅企業(yè)負(fù)稅超額負(fù)擔(dān)經(jīng)歷了近五年的經(jīng)濟(jì)下行之后，伴隨著一系列穩(wěn)增長措施效果逐漸顯現(xiàn)，中國經(jīng)濟(jì)的部分宏觀領(lǐng)先指標(biāo)已經(jīng)有企穩(wěn)跡象。然而，由于新供給形成和擴(kuò)張動(dòng)力不足，整個(gè)經(jīng)濟(jì)缺乏向上反彈復(fù)蘇的動(dòng)力。如果不采取更強(qiáng)有力的政策措施，即便階段性觸底，也可能出現(xiàn)“L”形走勢(shì)，帶來一系列與通貨緊縮、局部衰退相伴隨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了確保中國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定運(yùn)行，盡早觸底復(fù)蘇，當(dāng)前最有效的措施是下決心擴(kuò)大減稅力度，并用發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政缺口，既刺激企業(yè)投資和居民消費(fèi)，又可以提高社會(huì)限制資金的使用效率，從而開啟中國經(jīng)濟(jì)增長新周期。

宏觀稅負(fù)過重，八成企業(yè)盼減稅有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，2013年我國全部政府收入為20.87萬億元，占GDP的比重達(dá)到36.7%；2014年為23.67萬億元，占GDP的比重達(dá)到37.2%。上述宏觀稅負(fù)略微超過發(fā)達(dá)國家水平，平均比發(fā)展中國家水平高近10個(gè)百分點(diǎn)。而綜合考慮稅收、政府性基金、各項(xiàng)收費(fèi)和社保金等項(xiàng)目后，我國企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高達(dá)40%左右，超過OECD國家的平均水平。在經(jīng)歷了連續(xù)60多個(gè)月的經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行之后，原本就過高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，連同近幾年持續(xù)上升的人工成本、融資成本、地租成本等，大幅侵蝕著企業(yè)的利潤，不僅嚴(yán)重影響了創(chuàng)業(yè)的積極性，并且正在把成百萬家企業(yè)逼到虧損的境地或掙扎在盈虧平衡線的邊緣。近兩年，中央政府在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面，已經(jīng)做了大量的工作，如出臺(tái)一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以“營改增”為代表的結(jié)構(gòu)性減稅措施等等。官方數(shù)據(jù)顯示，截至2014年底，中國共對(duì)小微企業(yè)共減免稅款612億元；因“營改增”帶來減稅合計(jì)達(dá)到1918億元。但是，相對(duì)于2014年23.67萬億的政府收入而言，上述減稅力顯然只是“毛毛雨”，不僅無法刺激企業(yè)投資、無法激發(fā)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬重創(chuàng)新”，對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的效果幾乎可以忽略不計(jì)，甚至對(duì)個(gè)別服務(wù)業(yè)還變成結(jié)構(gòu)性增稅。某項(xiàng)對(duì)企業(yè)家的抽樣調(diào)查顯示，中國企業(yè)在各項(xiàng)穩(wěn)增長期望措施中，選擇減稅的呼聲最高，選擇該項(xiàng)訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。

低赤字的發(fā)債條件，中國有實(shí)力擴(kuò)大減稅要使中國企業(yè)真正感受到負(fù)擔(dān)減輕，使中國居民感受到稅后收入的增加，從而刺激投資、提高消費(fèi)，必須放棄在邊緣稅種上小打小鬧。盡早選擇企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等主要稅種，全面大幅下調(diào)稅率。

2014年，我國全部政府收入為23.67萬億元，全國一般公共財(cái)政收入為14.04萬億元，稅收收入為10.38萬億元。2014年，我國企業(yè)和居民主要負(fù)擔(dān)的幾項(xiàng)稅收是：企業(yè)所得稅2.46萬億元，增值稅3.09萬億元，營業(yè)稅1.78萬億元，個(gè)人所得稅收入0.738億元。如果我們能夠在一年的時(shí)間內(nèi)，減稅3萬億元，即減少企業(yè)所得稅1萬億元，減少增值稅1萬億元，減少營業(yè)稅和個(gè)人所得稅各0.5萬億元，將大幅減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)。從對(duì)財(cái)政收入的影響來看，3萬億元的減稅相當(dāng)于減少全部政府收入的12.67%，減少稅收28.90%。如果將減稅計(jì)劃分?jǐn)傇趦赡陥?zhí)行，相當(dāng)于每年減稅15%。更重要的是，由此所造成的財(cái)政缺口，完全可以通過發(fā)行等量的國債予以彌補(bǔ)。從當(dāng)前中國較低的赤字率來看，增加發(fā)行3萬億左右規(guī)模的國債，完全是可行的。

當(dāng)前中國政府的財(cái)政赤字率不過2.4%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國家的水平；年末債務(wù)占當(dāng)年GDP的比重為56%，也遠(yuǎn)低于美國100%、日本250%的負(fù)債率水平。部分媒體在夸大中國隱形地方債務(wù)的時(shí)候，也沒有考慮中國“資產(chǎn)負(fù)債率”的資產(chǎn)端——哪個(gè)國家像我國一樣擁有龐大的土地、資源和國有企業(yè)資產(chǎn)？

與2014年末我國國債余額實(shí)際數(shù)9.57萬億元、地方政府債務(wù)余額15.4萬億元相比，中國僅國有企業(yè)資產(chǎn)總額就高達(dá)117.11萬億元，所有者權(quán)益為39.43萬億元。因此，在經(jīng)濟(jì)低迷的時(shí)刻，為了切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，為了實(shí)實(shí)在在地增加居民收入，減稅三萬億、同時(shí)增發(fā)三萬億國債來彌補(bǔ)大規(guī)模減稅所帶來的財(cái)政缺口，是完全可行的。

減稅發(fā)債，借力未來，一箭三雕

首先，大規(guī)模減稅可以極大地刺激投資和消費(fèi)增長，激發(fā)經(jīng)濟(jì)回復(fù)可持續(xù)增長的動(dòng)力。近代歷史上減稅力度最大的是里根政府，他不僅把美國的個(gè)人所得稅率在33個(gè)月內(nèi)減少了23%，而且還把利息、紅利稅率都下調(diào)了20%，大幅下調(diào)企業(yè)所得稅、縮短固定資產(chǎn)折舊年限，經(jīng)過上述減稅刺激后，美國經(jīng)濟(jì)從1982年的負(fù)增長迅速上升到1983年全年增長了6.5%，其中個(gè)別季度經(jīng)濟(jì)增長水平高達(dá)8%。如此迅速地恢復(fù)增長活力，在近幾十年的經(jīng)濟(jì)史上都是十分罕見的，能夠達(dá)到這樣經(jīng)濟(jì)效果的靈丹妙藥只有減稅！企業(yè)減輕稅負(fù)后，投資意愿將重新煥發(fā)，根據(jù)投資乘數(shù)理論，當(dāng)總投資增加時(shí)，國民收入和就業(yè)的增加將達(dá)到投資增量的數(shù)倍。居民的稅負(fù)減輕之后，消費(fèi)支出也會(huì)增加，一筆初始消費(fèi)基金的支出，可以帶動(dòng)整個(gè)消費(fèi)鏈增加若干倍于此的消費(fèi)增量，經(jīng)濟(jì)也將進(jìn)入良性循環(huán)。其次，在經(jīng)濟(jì)低迷是減稅，在未來經(jīng)濟(jì)過熱、有通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)是償還，把未來經(jīng)濟(jì)景氣或過熱階段的資源提前到目前經(jīng)濟(jì)低迷階段使用，不僅有利于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升，也有利于避免下一輪經(jīng)濟(jì)過熱的發(fā)生，是熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的有效手段。對(duì)于政府而言，當(dāng)在減稅刺激下經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長以后，在降低的稅率下政府可以獲得更多的財(cái)政收入——60年代面對(duì)一輪新的經(jīng)濟(jì)衰退，美國總統(tǒng)肯尼迪也曾實(shí)施過大規(guī)模的減稅計(jì)劃，根據(jù)美國財(cái)政部在改革前的預(yù)測(cè)，由于減稅，五年內(nèi)可能會(huì)大量減少，但實(shí)際上反而有所增加。

管理負(fù)擔(dān)稅制管理的成本如何逃關(guān)稅？！8.3 稅收與公平受益原則

支付能力原則稅收歸宿與公平稅收哲學(xué)

稅負(fù)擔(dān)如何分配，亦即政府支出的負(fù)擔(dān)如何公平分配，屬于稅收哲學(xué)問題，則是在西方財(cái)政理論、稅收理論中不斷引起爭(zhēng)論的問題。這個(gè)問題的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義重大，因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)集中表現(xiàn)為私人實(shí)際收入的減少，進(jìn)一步表現(xiàn)為私人實(shí)際支出的減少。那么，稅負(fù)擔(dān)的分配既影響個(gè)人和家庭的收入分配，也影響個(gè)人和家庭的支出分配，在這兩類分配中必須體現(xiàn)出來的社會(huì)公平具有無可置疑的重要性。因此，稅收哲學(xué)（TaxPhilosophy）實(shí)際上成為如何制定合理分配稅負(fù)擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)以及解釋此標(biāo)準(zhǔn)合理性的理論，是全部稅收理論的基礎(chǔ)。受益原則受益原則（benefitsprinciple）該原則認(rèn)為，人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益進(jìn)行納稅如對(duì)汽油消費(fèi)征收燃油稅受益原則的困難在于很難確定不同群體從公共項(xiàng)目中的受益程度由于政府的稅收是用來提供公共產(chǎn)品與勞務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人或家庭享用公共產(chǎn)品與勞務(wù)所獲得的利益來確定稅負(fù)擔(dān)的份額。從一定意義上說，受益原則是稅負(fù)擔(dān)分配的一項(xiàng)公平原則。但是在實(shí)際生活中，受益原則只適用于有限的范圍。這是因?yàn)?，政府提供的公共產(chǎn)品與勞務(wù)具有非排他性消費(fèi)性質(zhì)，一些人的使用并不影響另一些人的使用，也不能拒絕某些人的使用，所以難以在個(gè)人之間準(zhǔn)確劃分從公共產(chǎn)品與勞務(wù)的消費(fèi)中獲得的利益，從而無法準(zhǔn)確地分配政府支出的負(fù)擔(dān)，即一般意義上的稅負(fù)擔(dān)。利益原則更不能適合政府用于再分配性質(zhì)的支出，例如政府用于貧困救濟(jì)的支出就不能要求受救濟(jì)者按照個(gè)人所得到的利益來分擔(dān)這一支出的份額。支付能力原則支付能力原則是稅制分析中的主要原則指納稅人的負(fù)擔(dān)取決于其繳納稅收的能力橫向公平：納稅能力相同者繳納相同的稅收縱向公平：納稅能力較高者繳納較多的稅收，即要求支付能力不相等的納稅人應(yīng)當(dāng)交納不相等的稅款。支付能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)（1）

以個(gè)人收入水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。收入水平表示個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)取得的對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個(gè)人的現(xiàn)實(shí)的支付能力。（2）以個(gè)人消費(fèi)水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。消費(fèi)支出表明個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際上使用的經(jīng)濟(jì)資源，客觀地反映了個(gè)人真實(shí)的支付能力。（3）以個(gè)人財(cái)產(chǎn)存量作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。

縱向公平要求實(shí)行累進(jìn)所得稅制規(guī)定免征額，而高于數(shù)量界限的所有收入都以固定稅率征稅；實(shí)行負(fù)所得稅制累進(jìn)稅；實(shí)行稅率分級(jí)，收入級(jí)次越高，適用的稅率越高。流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)縱向公平的難度較大，原因是該稅收是針對(duì)交易額征收的，無法設(shè)有免征額和分級(jí)的稅率結(jié)構(gòu)。圖8-2累進(jìn)所得稅制的三種方案1.固定稅率（平均稅率）B點(diǎn)之前免征2.負(fù)所得稅3.稅率分級(jí)思考：你傾向于利益原則還是支付能力原則？支付能力原則可能遇到的問題：以個(gè)人“收入水平”作為衡量個(gè)人支付能力為例。如何度量“收入”？要對(duì)政府稅收或公共支出支出政策如何改變收入分配這一問題進(jìn)行討論，得有一個(gè)前提，這便是，我們可以“度量收人”。原則上說，一個(gè)在給定期間內(nèi)的收人就是其在這個(gè)時(shí)期的消費(fèi)與儲(chǔ)蓄之和。但是，在實(shí)踐中，至少由于下列兩個(gè)方面的原因，我們難以得到一個(gè)關(guān)于人們初始收入的良好測(cè)度。附錄：考察“收入”面對(duì)的理論障礙

（一）“綜合性”收入與“可度量”收入

要對(duì)政府公共支出如何改變收入分配這一問題進(jìn)行討論，得有一個(gè)前提：人們可以對(duì)收入進(jìn)行合理的定義和“測(cè)度”。按照H．Simons的“綜合性”收入的定義：個(gè)人在給定期間內(nèi)的收入是以下兩項(xiàng)的代數(shù)和，第一，被行使的消費(fèi)權(quán)力的市場(chǎng)價(jià)值和；第二，財(cái)產(chǎn)權(quán)的在所涉及時(shí)期的期初和期末的價(jià)值變化。但是，在理論上，至少由于下列原因，難以得到一個(gè)關(guān)于人們初始收入的良好測(cè)度。首先，某些非貨幣收入是難以評(píng)估的。其中一個(gè)重要的方面便是人們?cè)诩依锕ぷ鹘o自己的家庭所提供的有價(jià)值服務(wù)，如何評(píng)價(jià)這些服務(wù)，人們并不清楚。其次假如我們將家庭作為測(cè)量收入的觀察單位（這也是公共經(jīng)濟(jì)理論的通常做法），有兩個(gè)人口結(jié)構(gòu)完全相同的家庭（丈夫、妻子和一個(gè)孩子），甲家庭夫妻二人都參加工作，乙家庭只有丈夫一人工作。后者從事高收入行業(yè)，使得甲、乙兩個(gè)家庭的年工薪收入額相等，在不考慮其它收入的情況下，在公共收支設(shè)計(jì)時(shí)，是否應(yīng)該將這兩個(gè)家庭平等對(duì)待？單純從容易“度量”的工薪收入考慮，公共收支的設(shè)計(jì)平等對(duì)待兩個(gè)家庭沒有任何問題。但是如果我們考慮到乙家庭的妻子為自家所提供的有價(jià)值服務(wù)，對(duì)應(yīng)地考慮到甲家庭由于夫妻二人都忙于工作，家庭服務(wù)需要通過市場(chǎng)由他人幫助解決，這可能需要一筆不小的支付。這時(shí)將這兩個(gè)家庭平等對(duì)待就有失公允。再次，如何測(cè)度耐用品所提供的服務(wù)價(jià)值也是困難的。一幢房子為其主人提供了一個(gè)房屋服務(wù)流。該服務(wù)的價(jià)值相當(dāng)于一個(gè)可比較的居住者租住該房子的成本。但是，要作這種評(píng)估，同樣是困難的。還就上面甲、乙兩個(gè)家庭來講，如果甲家庭租住他人的房子，乙家庭住的是自有房屋。這時(shí)，如果僅僅依據(jù)容易度量的工薪收入而平等對(duì)待兩個(gè)家庭，公共收支設(shè)計(jì)就會(huì)出現(xiàn)更大的偏差。最后，如果考慮了房屋提供的服務(wù)流，我們是否還應(yīng)該考慮冰箱、彩電所提供的服務(wù)，我們并不知道應(yīng)該在什么地方打住。

有些收入是掙自“地下經(jīng)濟(jì)”的，這些既包括了非法活動(dòng)，又包括了那些為了逃稅而未向政府報(bào)告的合法交易。顯然，這是難以測(cè)度的。已經(jīng)產(chǎn)生但是還沒有實(shí)現(xiàn)的資本收益是否應(yīng)該作為收入而作為稅基？關(guān)于“收入”，還有更深入的爭(zhēng)論！我們應(yīng)該關(guān)注“結(jié)果”還是應(yīng)該關(guān)注“過程”？假設(shè)兩個(gè)人有著相同的單位小時(shí)工資率w和非勞動(dòng)收入M，說明兩人面對(duì)的機(jī)會(huì)集合完全相同；但是由于對(duì)閑暇的偏好不同，兩人最后的可度量收入Y=wL+M出現(xiàn)差距。我們的稅基設(shè)計(jì)更應(yīng)該看重過程中機(jī)會(huì)集，還是結(jié)果的可度量收入。收入的公正分配是由產(chǎn)生分配的這一過程來定義的。比如，在美國，有一種廣泛流行的信念，如果人人都有“公平的機(jī)會(huì)”（按照某些方式將它定義下來），則就可以確保結(jié)果是公平的，而不管這個(gè)結(jié)果會(huì)包括什么特定的收人分配。這樣，如果產(chǎn)生收人的過程是公平的，則就沒有政府資助的收入再分配的空間。哲學(xué)家羅伯特·諾澤克（RobertNozick）“社會(huì)”應(yīng)該怎么再分配其收人是一個(gè)毫無意義的問題諾澤克的方法實(shí)質(zhì)上將問題從尋找一個(gè)“好”的社會(huì)福利函數(shù)轉(zhuǎn)移到了尋找一個(gè)決定政府運(yùn)作的“好”的規(guī)則集。問題在于，如何對(duì)社會(huì)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果離開了過程所產(chǎn)生的結(jié)果，而去判斷這個(gè)過程是否合理，這便是困難的。如果一個(gè)所謂的“好”的規(guī)則集一貫地產(chǎn)生出不必要的結(jié)果來，能說這些規(guī)則是好的嗎？附：關(guān)于我國收入分配的思考我們?cè)趯?shí)施按要素分配的實(shí)踐中，分配不公的問題突出出來，現(xiàn)在的問題是資本和勞動(dòng)各以多大份額參與分配才算真正體現(xiàn)“效率與公平兼顧”的原則。在我國，由于勞動(dòng)力的供給近乎無限，其它要素相對(duì)稀缺，勞動(dòng)力應(yīng)得的工資往往受到其他要素的侵蝕，現(xiàn)實(shí)生活中，勞動(dòng)者的基本收益受到侵犯屢見不鮮，尤其是在一些私營企業(yè)和建筑工程承包中，勞動(dòng)者的收入被隨意拖欠、克扣更是司空見慣。目前導(dǎo)致我國貧富兩極分化的主要原因之一是特權(quán)收入、“尋租”收入和私營企業(yè)主的“黑心”收入不能得到有效遏止，而最應(yīng)該受到保護(hù)的勞動(dòng)要素供給者的工資收益卻缺乏有力保障。我們不得不承認(rèn)，在社會(huì)主義初級(jí)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,資本在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中往往處于支配地位，在剩余勞動(dòng)的索取中處于主動(dòng)，而勞動(dòng)要素爭(zhēng)取和保障自己收益的能力差、渠道少，在爭(zhēng)取和保障自己的收益方面一般處于弱勢(shì)地位。上述分析似乎更適用于私營企業(yè)，在國有企業(yè)，由剩余勞動(dòng)而形成的利潤從理論上講最終還是直接或間接的用于全民，但現(xiàn)實(shí)情況往往并不是這樣。一方面，一些國有企業(yè)在生產(chǎn)過程中存在大量的灰色交易，特權(quán)階層的灰色收入導(dǎo)致生產(chǎn)成本無限擴(kuò)大，很多國有企業(yè)出現(xiàn)非正常虧損，虧損后受害的往往是勞動(dòng)者。另一方面，現(xiàn)在國有企業(yè)的稅后利潤一般歸企業(yè)自主支配，由于國有企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制還沒有從根本上理順，企業(yè)的稅后利潤也很容易受到侵蝕，最終受害的又是勞動(dòng)這一要素。勞動(dòng)要素收益不公平的另一突出表現(xiàn)是：以勞動(dòng)要素供給作為主要收入來源的勞動(dòng)者之間的收入差距很大程度上是由勞動(dòng)力市場(chǎng)的多層次分割導(dǎo)致的。勞動(dòng)力價(jià)格因?yàn)閴艛嗟拇嬖诒粐?yán)重扭曲，社會(huì)上有這樣一種說法：“換個(gè)單位上班，收入就能翻番”生動(dòng)地說明了這一問題。如果再考慮到某些壟斷行業(yè)各種隱蔽的福利項(xiàng)目和補(bǔ)貼，這種被扭曲的程度會(huì)更加嚴(yán)重。時(shí)間跨度問題收人只有當(dāng)它在一個(gè)時(shí)間跨度內(nèi)進(jìn)行測(cè)度時(shí)，這個(gè)概念才有意義。但是，關(guān)于應(yīng)當(dāng)用什么時(shí)間框架，這一點(diǎn)并不顯然。以每天或每周來測(cè)度，當(dāng)然是荒謬的，這是由于，即使是一個(gè)富人，在很短的時(shí)間內(nèi)也有可能分文未得。按一年的收入流量來進(jìn)行測(cè)度，會(huì)合理得多，這也正是通常的做法。有很多模型關(guān)注“整個(gè)生命期”的收入。美國財(cái)政部（1992年）發(fā)現(xiàn)，在1979年的收人分配里最低的l／5的那部分家庭，到1988年，只有其中的14．2％家庭仍然處于收人分配的最低的1／5的行列里。就像布林德（Blinder）所指出的那樣，“盡管貧民窟居民幾乎不會(huì)與洛克菲勒交換場(chǎng)地。然而，我們的社會(huì)并不是一個(gè)等級(jí)社會(huì)?！庇泻芏嗄Ｐ完P(guān)注“整個(gè)生命期”的收入。受益原則可能遇到的問題：價(jià)格的連鎖變動(dòng)使利益的歸宿難以測(cè)度。利益歸宿看似最直接的“對(duì)窮人的補(bǔ)貼”其最終歸宿也有許多說不清如果補(bǔ)貼使窮人對(duì)房子產(chǎn)生更多的需求，則補(bǔ)貼的實(shí)施使房子的價(jià)格上升。這樣，補(bǔ)貼獲得者便沒有獲得全部補(bǔ)貼；房子的主人卻分得了部分由補(bǔ)貼所提供的好處。房子補(bǔ)貼方案又會(huì)影響那些為房屋建筑提供投入品的人的收入。從而，建房工人的工資會(huì)提高，建房用的原材料的價(jià)格也會(huì)上升。這些投入品的所有者可能屬于中產(chǎn)階級(jí)或高收入階層。更為一般地，任何一個(gè)政府方案都會(huì)導(dǎo)致價(jià)格的連鎖變動(dòng)，而這些變動(dòng)都會(huì)對(duì)物品的消費(fèi)者與投入品的供給者的收入發(fā)生影響。如果其他因素不變，當(dāng)一個(gè)支出方案使你所消費(fèi)的物品的相對(duì)價(jià)格上升了，則你就會(huì)深受其害。同理，如果一個(gè)項(xiàng)目使你所供給的一種要素的相對(duì)價(jià)格上升，則你就會(huì)受益。問題在于，要追蹤這些由一項(xiàng)特定政策所引起的全部?jī)r(jià)格變動(dòng)，是非常困難的。出于實(shí)用的需要，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們通常只好被迫地去假定，一項(xiàng)給定的政策只會(huì)有益于補(bǔ)貼的獲得者，而又假定別的價(jià)格變動(dòng)對(duì)收入分配的效應(yīng)是次要的。在許多場(chǎng)合，這也許是一個(gè)好的假定。對(duì)于國防等公共支出的收益的劃歸往往取決于所做的假設(shè)。門奇克（Menchik）運(yùn)用兩個(gè)不同的假定，對(duì)于諸如國防開支那樣的公共支出的分配含義作了一番考察，這兩個(gè)假定是：（a）一個(gè)家庭的從公共支出中獲得的收益份額是與其收人成比例的；（b）這個(gè)收益份額是與其家庭成員的個(gè)數(shù)成比例的。在假定（a）之下，人口中收人最低的那20%的家庭獲得相當(dāng)于國防開支的3．8％收益，而按假定（b），那20%的家庭獲得相當(dāng)于國防開支的14．6％收