第16課+中國(guó)賦稅制度的演變 【知識(shí)精研+拓展提升】高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國(guó)家制度與社會(huì)治理

第十六課

中

國(guó)賦稅制度

的

演

變一

、中國(guó)聲代的賦級(jí)制度賦稅和徭役的合稱。賦稅指歷代統(tǒng)治階級(jí)用強(qiáng)制方法向人民征收的實(shí)物

、銀錢等；徭役即歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民從事的無償勞役，包括軍役、

力役、雜役等。稅：戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。其它雜稅役：以丁男為主的徭役和兵役(軍役、力役、雜役)等。春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期——管仲“相地而表征”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅魯國(guó)“初稅畝”無論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；是中國(guó)古代土地稅的開端。西周分封制和井田制下的貢賦制度——諸佚：繳納貢賦；為王室服役實(shí)行勞役地租，役重于賦1、

先秦時(shí)期的賦役制度2、

秦漢時(shí)期的賦役制度(人頭稅、徭役高于田賦)田賦：秦：“收泰半之賦”要繳納田地產(chǎn)量的三分之二，稅率非常高。漢

：

“休養(yǎng)生息”吸取秦亡教訓(xùn)，降低稅率。人頭稅：秦：人口稅重(云夢(mèng)睡虎地有“口賦”或“戶賦”記載)漢：不分男女，分為口賦、算賦；算緡錢、稅民資等。徭役：:秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒。更卒：本郡或者本縣服務(wù)一個(gè)月正卒：郡國(guó)和京城服務(wù)兩年戍卒：邊塞屯戍服務(wù)一年征收財(cái)產(chǎn)稅：如車船稅、年曹聲心有林中力代

一

毒唐前期：租庸調(diào)制，以庸

(絹布)代(徭)役，推行基礎(chǔ)是均田制，

人丁(不分男女，年齡區(qū)別)租調(diào)制——租庸調(diào)制，標(biāo)志著勞役地租——實(shí)物地租，是我國(guó)古代賦稅制度的重大改革。這種制度保障了政府財(cái)政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和隋唐的強(qiáng)盛。租：成年男子每年向官府交納定量的谷物。調(diào)：戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布代替。庸：納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役。租庸調(diào)法租

庸調(diào)勞設(shè)二十日對(duì)勞動(dòng)力征稅租(庸)調(diào)制：北魏開始隋沿用，唐發(fā)展為租庸調(diào)制；隋：租調(diào)制，以人丁為征收標(biāo)準(zhǔn)￥3、

隋唐時(shí)期的賦役制度(租庸調(diào)——兩稅法)票二石對(duì)田地征稅編布絲絹按戶征稅租庸調(diào)→戶稅、地稅

自耕農(nóng)→責(zé)族、官僚、商人兩稅法簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證國(guó)家的財(cái)政收入。它“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”,改變了自戰(zhàn)國(guó)以來以人丁為主的賦稅制度，由“舍地稅人”到“舍人稅地”方向發(fā)展，減輕了政府對(duì)農(nóng)民的人身控制。以人丁為主→財(cái)產(chǎn)

(土地)并重兩稅法：唐中期：按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收，征收標(biāo)準(zhǔn)以土地資本為主。這是我國(guó)封建稅制的重大變化，表明封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制有所松弛。0宋：

募役法：

原來必須輪流充役的農(nóng)民可以選擇以交錢代替服徭由官府出錢雇人充役。解放勞動(dòng)力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入。方田均稅法：方田就是每年九月由縣令負(fù)責(zé)清丈土地，按土地肥瘠確定等級(jí)，登記注冊(cè)。均稅就是以方田結(jié)果為依據(jù)，均定稅額，以防止豪強(qiáng)隱漏田稅，增加政府田賦收入。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，經(jīng)常超過正稅數(shù)倍。除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金，還常派發(fā)各種徭役。

(為了減檉百姓負(fù)擔(dān)增加政府收入，王安石實(shí)行變法)這兩項(xiàng)制度以土地財(cái)產(chǎn)為征收標(biāo)準(zhǔn)，

一定程度減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)保證政府財(cái)政收入。4、

宋元時(shí)期的賦役制度(承襲唐制，附加稅復(fù)雜多變)元：沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，征收混亂。北方：

征丁稅、地稅，南方：

征夏稅、秋糧?？撇睿?/p>

按戶之上下征收絲和銀兩。

(相當(dāng)于唐代的調(diào)，以戶為課稅對(duì)象，

“各驗(yàn)其戶上下

而科焉”。在南北方實(shí)行方法不同。北方征絲

料與包銀，按戶征收，江南納戶鈔與包銀。)核守稅額丨攤λTH“一條鞭法”使賦役負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，讓政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；

一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商

品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。標(biāo)志著中國(guó)古代賦役制度完成了由實(shí)物地租向貨幣地租的

轉(zhuǎn)

變

。明

：初

期

：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物，正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送北京，稱“金花銀”。后期：

商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，白銀流通增加，張居正推行“一條鞭法”實(shí)行賦役合并、

一5、

明清時(shí)期的賦役制度(一條鞭法——攤丁入畝)線成度研月語(yǔ)法

題

來綠明

回等碼

3,、切閥號(hào)意

鳴

相明金時(shí)_翅明無業(yè)人之

體及之詳據(jù)，'行莊行

屬合并編派勞役雜稅田賦氣

樂清

：康熙：

“滋生人丁，永不加賦”以康熙五十年全國(guó)的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡

的，不再承擔(dān)丁役。雍正：

“攤丁入畝”,將丁銀分?jǐn)偟教镔x中，此后人頭稅廢除，百姓人身束縛進(jìn)一

步

減

弱

?！皵偠∪氘€”廢除了人頭稅，對(duì)人民的人身控制松弛；促進(jìn)了人口的增長(zhǎng)；有利于商品經(jīng)濟(jì)及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展；稅制的簡(jiǎn)化，有利于政府的財(cái)政收入。表探究：古代賦役制度演變的主要趨勢(shì)征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁——土地賦役形式：勞役——實(shí)物——貨幣征收種類：復(fù)雜——簡(jiǎn)單征收時(shí)間：不定時(shí)——定時(shí)特點(diǎn)：結(jié)構(gòu)，以農(nóng)業(yè)稅為主，商業(yè)稅比重較輕。依據(jù)，歷代王朝都編訂戶籍?！瓣P(guān)稅”指的是海關(guān)依據(jù)國(guó)家的政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅。

“關(guān)稅”可以維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；保護(hù)生產(chǎn)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；還可以增加國(guó)家財(cái)政收入。一

、關(guān)銳與個(gè)人所得優(yōu)制度的超源與境夜關(guān)稅國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立1840

1927開始喪失關(guān)國(guó)民改府宣稅自主權(quán)

告關(guān)脫自主《進(jìn)口稅暫行條例》(一)中國(guó)的關(guān)稅制度1、關(guān)稅的起源(西周)與發(fā)展司關(guān)學(xué)國(guó)貨之節(jié)以聯(lián)門市。司貨賄之出入者，學(xué)其治禁與其征廛

。一一《周禮●地官》西周中國(guó)關(guān)稅起源唐以前主要是國(guó)內(nèi)關(guān)稅唐至明市舶稅征收，市舶制度初步形成清康熙24年中國(guó)歷史上最早的海關(guān)1937年正式宣布廢除國(guó)內(nèi)關(guān)稅1949新中國(guó)

真正收回關(guān)

稅自主權(quán)1937廢除國(guó)內(nèi)稅

統(tǒng)一國(guó)境邊稅1928國(guó)民政府

改訂新約頒布一系列關(guān)稅條例西周

出現(xiàn)2、

近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回原因：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)，國(guó)門被迫打開；簽訂一系列不平等條約。表現(xiàn)：協(xié)定關(guān)稅；片面最惠國(guó)待遇；喪失海關(guān)大權(quán)。斗爭(zhēng)：①國(guó)民革命時(shí)期一一提出主張②南京國(guó)民政府一一宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》;1928

年“改訂新約”陸續(xù)簽訂《中美關(guān)稅條約》《中日關(guān)稅協(xié)定》,在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主制定稅率。③新中國(guó)成立一一收回關(guān)稅自主權(quán)1951年《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及實(shí)施條例，是中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度1985年《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》強(qiáng)化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1987年《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》,進(jìn)一步完善關(guān)稅基本制度，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起

到重要促進(jìn)作用。①維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；③增加財(cái)政收入。新中國(guó)關(guān)稅制度的建設(shè)3、第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境

內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從

中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：(一)工資、薪金所得；(二)勞務(wù)報(bào)酬所得；(三)稿酬所得；(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(五)經(jīng)營(yíng)所得；(六)利息、股息、紅利所得；(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(九)偶然所得?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(2018年8月31日修正)個(gè)人所得稅是是以納稅人個(gè)人取

得

的

各

項(xiàng)

應(yīng)

稅

所

得

為

征

收

對(duì)象的一種稅種。

(英國(guó)是開征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。)

(二)個(gè)人所得稅的起源與演變?yōu)槭裁粗钡?980年中國(guó)才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》個(gè)大所得祝祝率表征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國(guó)家有序發(fā)展，在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒有征收

的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)才制定頒行了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。(/i

xa+

4

超過300000元至420000元的

25

319201914

北洋政府制定所得稅條例未實(shí)施

30

7

超過960000元的

45

181920529205

超過420000元至660000元的個(gè)人所得稅的作用：增加政府的財(cái)政收入；調(diào)節(jié)收入分配，利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；增強(qiáng)公星納甜肅初·樹方義急觀念。個(gè)人所得稅不斷完善和發(fā)展6

超過660000元至960000元的35

85920(起步)數(shù)扣除“三險(xiǎn)一金”后

的

月

收入額現(xiàn)行稅制月

應(yīng)

納

稅額

(

起

征點(diǎn)

3

5

0

0元)稅

改

后

月應(yīng)

納

稅

額(

起

征

點(diǎn)5000元，不考慮專項(xiàng)附月減稅金額減

稅

比

例500045045100.0%60001453011579.3%70002456018575.5%80003459025573.9%900054519035565.1%1000074529045561.1%150001870790108057.8%2000031201590153049.0%3000056203590203036.1%4000081956090210525.7%50000111959090210518.8%100000299202759023307.8%個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，穩(wěn)定社會(huì)有積極作用5000元

個(gè)稅起征點(diǎn)2006年1600元惶起改訂新約喪失關(guān)

運(yùn)動(dòng)、開

個(gè)人所

稅自主

始王收

得稅制

權(quán)人所得稅

度確立宋：募