預算管理在制造業(yè)內(nèi)部控制中的作用探討

當前我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展已經(jīng)趨于完善，市場活力有了很大的提高，企業(yè)與企業(yè)之間的互相競爭日漸激烈。當前市場的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)是趨于飽和狀態(tài)，制造企業(yè)能夠獲得的利潤在不斷降低，制造企業(yè)現(xiàn)在最大的目標就是能夠在激烈的競爭環(huán)境中實現(xiàn)利潤的最大化，最有效的辦法就是加強制造業(yè)的成本控制，通過內(nèi)部管理來提高經(jīng)濟效益。其中預算管理作為企業(yè)成本控制中的重要內(nèi)容，對于成本控制工作有著重要的意義，能夠幫助企業(yè)全面降低成本支出，減少不必要的成本浪費，通過有效的內(nèi)部管理能夠在很大程度上提高企業(yè)核心競爭力。一、全面預算管理在制造業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用分析近些年來，各類的制造企業(yè)對于制造成本工作上的重視程度一直在提高，成本控制工作取得的效果得到了很大的提升，通過創(chuàng)新成本控制方法，全面預算管理的作用逐漸凸顯，全面預算管理在當前成本控制工作中的有效地位大大提高，從而有效提升了成本控制工作的實際效果，以下是全面預算管理的作用，重點體現(xiàn)在下面兩個方面。（一）預算管理強化內(nèi)控資源配置制造業(yè)作為我國基礎行業(yè)，該行業(yè)在發(fā)展過程中需要整合多方面的資源，實現(xiàn)資源配置優(yōu)化的目標，才能夠更好地生產(chǎn)和經(jīng)營。對于優(yōu)化資源配置方面，預算通過規(guī)劃、控制和引導企業(yè)經(jīng)濟活動，使多種資源能夠更加合理地調(diào)配，將其作用在各個生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，提高不同生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)的效率。采用全面預算管理這項措施，使企業(yè)在資源配置方面能夠更加科學、合理，在企業(yè)開展各方面決策時也能通過全面預算管理的數(shù)據(jù)結果進行參考，這一舉措也可以使決策的內(nèi)容得到科學有效的數(shù)據(jù)支撐。從而提高資源調(diào)配、劃分、配置決策的科學性，整合企業(yè)內(nèi)部多種資源集中力量做好生產(chǎn)和銷售工作，對于成本浪費、資源閑置問題也能有效地進行規(guī)避，同時提高了成本利用率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（二）預算管理和內(nèi)控融合在一起進行降低成本支出，提高成本效益盈利是所有制造業(yè)企業(yè)的最終目的，獲得更高的經(jīng)濟效益，其中所有的工作內(nèi)容都是為了實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益這個目標而服務的。成本控制作為通過科學的方法降低成本支出、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的模式，全面預算管理在控制成本、降低支出方面發(fā)揮著重要作用。它能夠對制造業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等多個環(huán)節(jié)的內(nèi)容做出預算，并分析出能夠影響到企業(yè)成本支出的動態(tài)因素，通過對關鍵動態(tài)因素合理的把控，提前做好應對工作和風險應對措施。降低企業(yè)成本支出是全面預算管理最直接的作用，也是全面預算管理在企業(yè)成本控制中作用的集中體現(xiàn)，需要企業(yè)通過多種方式來做好全面預算管理工作，從而能夠有效降低企業(yè)發(fā)展過程中各個環(huán)節(jié)的成本支出，促進企業(yè)提高核心競爭力。二、當前預算管理在制造業(yè)中內(nèi)部控制工作中存在的主要問題在各制造企業(yè)中已經(jīng)開始了全面預算管理的舉措，雖然企業(yè)在成本控制工作方面也進行了大量的創(chuàng)新，但是從整體情況來看依然存在著一些問題，需要采用有針對性的措施來解決，從而提高企業(yè)成本控制工作質(zhì)量，提高全面預算管理工作開展水平，制造業(yè)以此來逐漸實現(xiàn)全面管理為基礎的企業(yè)發(fā)展目標。（一）預算管理組織在內(nèi)部控制中沒有完善的預算組織體系、不能促使內(nèi)控的實施制造企業(yè)的預算管理組織對于企業(yè)成本控制工作有著重要的影響，但是當前制造企業(yè)在全面預算管理組織結構方面依然存在著一些問題，管理組織結構的建立需要進一步健全完善甚至許多企業(yè)沒有專門的全面預算管理體系，沒有相應的管理部門，直接由財務部門代替這一部門工作，因此也會導致相關工作難以有效的實施，對于相關人員專業(yè)水平不夠，全面預算管理體系建設與人員配置不健全，造成預算管理的決策科學性不足，不能實現(xiàn)合理有效的成本控制。科學的組織結構是提高成本控制效果的根本性保障，只有建立了完善的全面預算管理部門與體系，才能夠保證成本控制工作順利開展。因此，在制造企業(yè)中，特別是上市集團企業(yè)需要建立完善的全面預算管理部門，并對企業(yè)內(nèi)部不同部門制定相應的管理策略和獎懲機制等，確保成本控制工作體系和制度的完整性，加強對企業(yè)內(nèi)部的成本控制工作執(zhí)行情況考核。（二）制造企業(yè)預算管理在內(nèi)控中的運用方法不夠科學性預算管理方式脫離企業(yè)實際情況，不具有內(nèi)部適用性和指導性，是制約成本控制工作有效開展的主要問題之一。全面預算管理是對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全部過程的測算和編制，我們需要科學的方法和最真實的成本支出明細，根據(jù)實際進行調(diào)整，才能得到準確而且全面的預測結果，因此，制造企業(yè)需要采用科學的管理方法，例如采用成本分配法，成本分配法是當前制造企業(yè)中最為常見的成本控制管理方法，是將多項成本指標按照成本的重要程度分配給企業(yè)的多個部門，由多個部門和工作人員進行完成，成本分配法能夠將成本控制的責任明確劃分到企業(yè)中的多個部門和工作人員，從而能夠提高企業(yè)職工的生產(chǎn)積極性，能夠幫助企業(yè)職工建立一定的成本控制意識，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有許多的好處。（三）企業(yè)預算管理在內(nèi)部控制中缺乏有效的監(jiān)督機制財務工作經(jīng)常出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)失真的情況，對于成本控制和全面預測的工作，實施不好就出現(xiàn)成本流失與浪費的嚴重問題，造成不可想象的重大經(jīng)濟問題。現(xiàn)在很多企業(yè)缺乏成本控制制度的實施與有效監(jiān)督，從而導致近些年來許多企業(yè)都發(fā)生了全面預算管理與企業(yè)成本控制真實性的問題，不僅沒有發(fā)揮出促進作用，還使得企業(yè)發(fā)展面臨著更加嚴峻的后果。因此，企業(yè)需要根據(jù)目標成本對全面預算管理工作所提供的信息和成本核算資料與目標成本執(zhí)行成果進行分析和評價，將成本與利潤進行結合，根據(jù)產(chǎn)品的銷售利潤對成本控制管理制度做出不斷地調(diào)整與完善。完善的成本控制制度，是提高成本控制工作規(guī)范化、流程化的重要方式，促進企業(yè)預算管理發(fā)揮出真正的作用。三、預算管理在制造業(yè)中內(nèi)部控制工作中擬定采取措施（一）為有效強化內(nèi)控管理、需完善預算管理體系對于制造企業(yè)發(fā)展的過程中，我們應該從實際問題出發(fā)，不能盲目追求不切實際的短期經(jīng)濟效益，企業(yè)應當在能夠控制企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)定為前提，不斷合理完善預算管理體系。一方面，企業(yè)要建立完備的預算管理機構，例如預算管理委員會、財務審計部門等，這些措施的落實有利于預算管理工作的執(zhí)行，有利于預算管理部門的監(jiān)督工作，提升財務管理的效率，把控內(nèi)部財務管理工作高效執(zhí)行，同時帶來可觀的經(jīng)濟效益；另一方面，預算管理工作不僅僅是局部工作，也應該讓全員參與，企業(yè)需要宣傳預算管理工作的意義，通過培訓等方式，使各部門都積極配合工作，有利于預算管理工作的順利開展。不僅這樣，企業(yè)還需要加強對相關財務管理人員的教育，給預算管理工作提供保障。（二）在預算管理和內(nèi)控管理運行中、加強財務風險管理對于當今社會的制造企業(yè)來說，財務風險控制主要有兩方面內(nèi)容，一方面是資金風險管控，另一方面是成本風險控制。首先，制造企業(yè)要控制賒銷規(guī)模，資金在公司內(nèi)部要實行集中管理制度，在“以收定支”的原則下，企業(yè)需要建立風險預留資金體系，并且強化收付賬款的管理。減少財務風險，提升企業(yè)的資金運轉效率；其次，制造業(yè)要對成本資源更加重視，降低制造成本的過度開支。需要建立崗位責任制，這是一個很好控制一線成本消耗的重要方式。同時，需要對生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，可以采用EPR系統(tǒng)控制職務消費和資源浪費；最后，企業(yè)要建立風險評估機制來提高內(nèi)部人員風險管理意識。企業(yè)應該分析和監(jiān)督生產(chǎn)決策、資金流動率、負債率等財務信息狀況，及時做好應對決策。對成本、收入和利潤等方面制成動態(tài)報表，為決策提供信息支撐，從而降低企業(yè)的決策風險。（三）強化預算執(zhí)行與考核監(jiān)督力度對于完成相應目標工作評價高的部門實行獎勵機制，如果完成了全面預算管理目標的部門會有物質(zhì)獎勵和精神獎勵，以激勵的方式來提高企業(yè)內(nèi)部多部門對成本控制工作的重視程度?？茖W的組織結構是實現(xiàn)成本控制工作目標的基礎，因此當代企業(yè)的重要舉措之一就是加強科學的組織結構建設。一方面，如何保障企業(yè)能切實執(zhí)行預算管理制度，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部結構和各項指標進行細化職責、明確責任。并在季度和每月考核中將預算情況得到明確落實。同時，企業(yè)要嚴格執(zhí)行年度預算要求。對于產(chǎn)品預算，包括成本，資金投入和產(chǎn)品銷售等方面進行嚴格監(jiān)督。另一方面，企業(yè)的預算績效考核制度的建立與完善，需要讓員工的業(yè)績考核內(nèi)容加上預算管理工作方面。針對性分析實際完成值與預算目標之間的差異，找到未達成預算目標的主要原因。企業(yè)需要設置考核標準來保障考核公平性，通過獎懲制度調(diào)動參與積極性，才能更好地實現(xiàn)預算目標。（四）在內(nèi)部控制中提高預算編制的科學性預算管理工作在實際應用時，除與對歷史數(shù)據(jù)有關聯(lián)，在預期成本與收益時，還與外部市場環(huán)境有關。因此，企業(yè)應該考慮市場的多方面因素作用，將訂貨、成本和價格作為導向因素的產(chǎn)品成本要考慮到本身的耗費成本，在采購設備時要考慮多方面情況，如技術參數(shù)的比較、生產(chǎn)情況、工藝水平等，及時對設備進行更新?？梢詫⒏鞣矫孢M行合理分配，依據(jù)實際情況進行設備人員的管理。在預算審批下達后，企業(yè)管理層的決策需要專門負責預算管理人員進行當前情況的準確分析和反饋；一旦確定了全面預算表管理，除非是不可抗力的外部因素，內(nèi)部人員不能進行擅自修改。因為為了保障預測管理的權威性，全面預算要跟企業(yè)目標戰(zhàn)略和市場發(fā)展狀況一致。最后，企業(yè)多數(shù)采用定期或固定預算方法，單一的編制算法不利于企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)的預算可以采用彈性或者滾動預算。（五）創(chuàng)新預算編制方法預算管理核心是預算編制，預算編制也是財務內(nèi)控重要部分。預算執(zhí)行受預算編制的各方面影響，需要具有科學性和全面性。因此企業(yè)不能墨守成規(guī)，需要對預算編制創(chuàng)新，提升能力與水平，克服問題與不足。首先，是基礎工作的加強。將已有上一年的預算編制和執(zhí)行效果進行分析，作為參考，總結問題，在未來一年的預算編制中進行改進。企業(yè)要對預算編制的目標和需求工作進行準確且合理的分析，從實際出發(fā)，找到企業(yè)經(jīng)營特點，針對性的提高預算編制的可實施性。其次，創(chuàng)新預算編制方法。傳統(tǒng)的預算編制方法已經(jīng)不適應當代企業(yè)的實際需求了，很難滿足當下的實際需要，現(xiàn)代化企業(yè)應該將現(xiàn)代化方式融入預算編制中。零基預算、滾動預算都能有效提升編制的科學性。（六）完善預算考核機制企業(yè)財務內(nèi)控與預算考核有很重要的關系，預算考核機制的欠缺直接導致財務內(nèi)控存在的一系列問題，使財務風險大大增加。因此，企業(yè)的預算考核機制的完善是非常有必要的。首先，構建預算預警機制。企業(yè)要對資金支出，運營情況進行實時監(jiān)控管理，財務部門應該及時反饋財務問題，例如預算超支，并及時對預算超支采取應對措施，及時挽救損失。同時，也要對問題進行深入分析與探討，才能最終找到長期有效的應對措施，從根本上解決問題。在預算執(zhí)行過程中，相關的工作人員應該履行好本職工作，不能隨意弱化財務內(nèi)控，預算隨意執(zhí)行。其次，企業(yè)要明確相關人員的管理工作范圍，將各部門、各崗位都進行合理分配，合理管理。崗位職責落到實處，一旦預算管理工作出現(xiàn)問題，能夠找到相應的責任人，這也是預算考核的重要震懾作用。最后，構建激勵機制。企業(yè)需要將績效考核與激勵機制緊密的關聯(lián)起來，根據(jù)績效考核的實際結果來采取相應的獎懲措施