【S機(jī)械設(shè)備公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究10000字（論文）】

PAGE1PAGE2S機(jī)械設(shè)備公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-2"\h\u28462S機(jī)械設(shè)備公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 127024一、引言 225433二、固定資產(chǎn)相關(guān)理論概述 219487（一）固定資產(chǎn)的含義 27320（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義 29019三、S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 37640（一）S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 324159（二）S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 314308四、強(qiáng)化S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策 55500（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境 519437（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理 620960（三）進(jìn)一步規(guī)范控制活動(dòng) 716231（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理 818207（五）建全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管及評(píng)價(jià)體系 95054五、結(jié)論 917531參考文獻(xiàn) 10摘要：內(nèi)部控制制度是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定水平和程度的必然結(jié)果,完善的內(nèi)控制度有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理效率,提高了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力,促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康和可持續(xù)地發(fā)展。固定資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)和人力資產(chǎn)的重要組成部分,它是企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的動(dòng)力和來(lái)源。隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,固定資產(chǎn)的質(zhì)量及其技術(shù)能夠充分體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,尤其對(duì)于汽車(chē)生產(chǎn)研發(fā)型企業(yè),固定資產(chǎn)的數(shù)量較多、投入金額大、使用期長(zhǎng)、周期較短,所以固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的完善和否將會(huì)直接地影響到一個(gè)企業(yè)的健康可持續(xù)地發(fā)展。本文選取了北京S公司作為汽車(chē)研發(fā)型企業(yè)之一的重要組成部分,首先簡(jiǎn)單地概述了這些企業(yè)的相關(guān)理論。其次針對(duì)S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理體系與流程,找到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,然后針對(duì)這些問(wèn)題,找到原因并加以分析。最后提出了改進(jìn)的對(duì)策,對(duì)于不斷壯大發(fā)展的S公司而言,固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的逐漸完善,可以進(jìn)一步提升公司的科學(xué)研發(fā)能力,提升公司在行業(yè)中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為公司的生存和發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理效率防范能力一、引言在我們公司的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及公司后續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度的不斷完善都將起著十分重要的指導(dǎo)作用。一套健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部各項(xiàng)控制管理工作執(zhí)行程序和管理技術(shù)手段,可以有效地為我們的民營(yíng)企業(yè)不斷地完善改進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)控制、提高其整體經(jīng)營(yíng)力和管理水平、評(píng)價(jià)和有效防范重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及工作效果提供合理依據(jù),也就是說(shuō),這樣才能有效引導(dǎo)我們企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制工作的健康順利開(kāi)展,最終促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在此標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)已初步基本建立了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)體系,梳理和完善規(guī)范了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)生活中的廣泛應(yīng)用,已發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一個(gè)組成環(huán)節(jié)部分。但是,在實(shí)踐和運(yùn)作中,內(nèi)部的控制雖然沒(méi)有充分發(fā)揮出其理想的功效,仍然遇到許多的困難,很多的內(nèi)容也僅僅是停留在一些原則的基礎(chǔ)之上,可操作性較低,僅僅是流于形式。根據(jù)相關(guān)資料的顯示,固定資產(chǎn)在我國(guó)大型企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中一直占據(jù)著非常高的比重,它們所具有的投資金額大、使用周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者一直把重點(diǎn)放在收益管理、成本管理等企業(yè)管理要素上，對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視不夠，伴隨著公司的發(fā)展，公司對(duì)固定資產(chǎn)的投資也在逐漸增加，所以，公司應(yīng)更加重視固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，提升固定資產(chǎn)的使用率，提升資產(chǎn)保值增值率，為公司贏(yíng)得更多利潤(rùn)。本文首先深入分析了美國(guó)S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制的基本現(xiàn)狀,然后對(duì)S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制中普遍存在的各類(lèi)突出問(wèn)題分別進(jìn)行了調(diào)查總結(jié)且分析找出了主要原因,最后對(duì)S公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制問(wèn)題提出了合理有效的政策建議和有效對(duì)策,使S公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制得到有效提升。固定資產(chǎn)相關(guān)理論概述固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn)是指使用它的期限超過(guò)一年,單位資產(chǎn)價(jià)值在2000元以上的所有各類(lèi)房屋、建筑物、機(jī)械、交通工具以及與其工業(yè)生產(chǎn)和其他經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要有關(guān)的各種科學(xué)技術(shù)裝置、器具、工藝品等。固定資產(chǎn)既是企業(yè)的基本勞動(dòng)和手段,又是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的重要資源。從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)系統(tǒng)視角學(xué)的角度定義來(lái)說(shuō)要進(jìn)行資產(chǎn)劃分,固定資產(chǎn)通常被較為系統(tǒng)細(xì)化地劃分，可以大致劃分為，生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、未長(zhǎng)期持續(xù)有效使用的固定資產(chǎn)、租賃的固定資產(chǎn)、不必要的長(zhǎng)期持續(xù)需用固定資產(chǎn)、融資的固定資產(chǎn)、租賃的固定資產(chǎn)、接受的固定資產(chǎn)以及捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制,可以有效率地提高固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的執(zhí)行速度和工作準(zhǔn)確性,讓各類(lèi)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理工作任務(wù)得以真正地落到實(shí)處。它可以使公司用戶(hù)隨時(shí)可以方便地隨時(shí)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)管理固定資產(chǎn),全面及時(shí)掌握公司辦公室內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理信息,提高了公司運(yùn)營(yíng)管理效率,降低成本。為對(duì)各類(lèi)企事業(yè)經(jīng)營(yíng)單位人員進(jìn)行固定資產(chǎn)申報(bào)審查與財(cái)務(wù)評(píng)估及其財(cái)務(wù)決策分析工作提供了更可靠的理論基礎(chǔ),規(guī)避了固定資產(chǎn)管理監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展過(guò)程及其中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還認(rèn)為可以有效促進(jìn)上市公司或者其他國(guó)有企事業(yè)編制單位的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)置換、重組及企業(yè)融資,為其他非上市公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了良好條件。S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀S公司為集團(tuán)全資所有的二級(jí)汽車(chē)研發(fā)公司，于2004年6月成立。其發(fā)展宗旨之一是努力搭建企業(yè)自主技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新平臺(tái),提升企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力。公司主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍:涉及汽車(chē)、能源、環(huán)境、交通、開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、材料加工技術(shù)開(kāi)發(fā)研究;各種能源汽車(chē)和電動(dòng)摩托車(chē)的各類(lèi)機(jī)械零部件以及各種機(jī)械加工配套設(shè)備的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)和測(cè)試。S公司是一家獨(dú)立法人公司，總資產(chǎn)498783.04萬(wàn)元，設(shè)有19個(gè)研發(fā)及職能部門(mén)，員工1067人，其中研發(fā)人員879人。主要從事整個(gè)汽車(chē)、關(guān)鍵的零部件的研究、混合動(dòng)力等新技術(shù)的研發(fā)。S公司的固定資產(chǎn)主要分類(lèi)包括高層建筑及民用建筑物、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備和交通運(yùn)輸設(shè)備等,由于S是一家汽車(chē)研發(fā)公司,開(kāi)發(fā)費(fèi)用相對(duì)較大。固定資產(chǎn)總值占有很大的資產(chǎn)比重,是企業(yè)管理、研發(fā)等的物質(zhì)基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中仍然具有一種不可能被替代和不尋常的重要地位,其中的重要性直接體現(xiàn)在如何建立和不斷完善整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,提高固定資產(chǎn)的綜合使用管理效率,延長(zhǎng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生命周期等并實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期保值和再增值,可以給企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)。表3.1S公司2019年固定資產(chǎn)情況表項(xiàng)目金額（元）比例房屋及建筑物1,651,706,647.1186.87%辦公設(shè)備29,005,193.831.53%機(jī)械設(shè)備213,140,192.3111.21%運(yùn)輸設(shè)備7,419,021.000.39%合計(jì)1,901,271,054.25100.00%資料來(lái)源：S公司固定資產(chǎn)卡片賬S公司2019年固定資產(chǎn)分布情況見(jiàn)表3.1。建筑和建筑物是研發(fā)辦公室的主要建筑。大多數(shù)辦公設(shè)備是臺(tái)式計(jì)算機(jī)、服務(wù)器和工作站。研發(fā)過(guò)程中需要使用到的是機(jī)械設(shè)備。運(yùn)輸設(shè)備是車(chē)輛。這些設(shè)備都是瑞恩公司固定資產(chǎn)的重要組成部分，根據(jù)研發(fā)工作的特點(diǎn)，瑞恩公司分為五個(gè)資產(chǎn)管理部，IT資產(chǎn)的歸口管理部為工程支持部；辦公、運(yùn)輸設(shè)備資產(chǎn)歸口管理部門(mén)為綜合管理部門(mén)；試制資產(chǎn)設(shè)備的歸口管理部門(mén)為試制部；資產(chǎn)及測(cè)試設(shè)備的歸口管理部為實(shí)驗(yàn)部；電子電器設(shè)備的歸口管理部門(mén)為空調(diào)和電子電器部。S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題分析固定資產(chǎn)制度不健全及執(zhí)行中存在偏差設(shè)計(jì)編制出一套完善、可操作性強(qiáng)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部績(jī)效控制管理制度,得到各企業(yè)相關(guān)管理人員一致認(rèn)可的工作流程圖使它可以正確指導(dǎo)企業(yè)員工正確開(kāi)展各項(xiàng)工作,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效控制的體系建立健全十分重要,這可以從本質(zhì)消除原來(lái)工作中的弊端，使員工更清楚地了解業(yè)務(wù)流程，避免在系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)偏差。制度實(shí)施的偏差是在工作過(guò)程中，并不是所有的步驟都能按照規(guī)定的過(guò)程或系統(tǒng)的要求執(zhí)行，導(dǎo)致工作處理不規(guī)范，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)公司的最大利益。如在實(shí)際購(gòu)置固定資產(chǎn)的過(guò)程中，日常管理和處置過(guò)程沒(méi)有按照批簽流程進(jìn)行簽核，在實(shí)際購(gòu)置固定資產(chǎn)的過(guò)程中，沒(méi)有按照批簽流程進(jìn)行簽核。將出現(xiàn)人員簽批倒置的情況；或者無(wú)視固定資產(chǎn)評(píng)估的步驟，對(duì)固定資產(chǎn)的處置是隨意的，例如：S公司在一次處置廚房和餐廳設(shè)備時(shí)，只是使用部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽署后就開(kāi)始了處置工作，但實(shí)際處置工作中缺少鑒定，結(jié)果可能造成資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)混亂在固定資產(chǎn)的日常購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、日常經(jīng)營(yíng)管理和善后處置中固定資產(chǎn)價(jià)值管理在各部門(mén)一直起著十分重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督部門(mén)在進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都并沒(méi)有履行相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé),對(duì)各主管部門(mén)的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行集中監(jiān)督,對(duì)各主管部門(mén)的整體資產(chǎn)管理工作情況進(jìn)行集中監(jiān)督檢查。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)主要作為固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)中心業(yè)務(wù)崗位,沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的科室或獨(dú)立的部門(mén)，只有一個(gè)人進(jìn)行大量的固定資產(chǎn)管理工作，工作人員的精力有限，任務(wù)重，最后的結(jié)果肯定會(huì)影響資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)。此外，固定資產(chǎn)集中管理部門(mén)只是一種形式，固定資產(chǎn)管理沒(méi)有起到全面控制的作用，固定資產(chǎn)的管理已經(jīng)交給了使用部門(mén)。例如：集中管理部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬沒(méi)有及時(shí)更新，集中管理的固定資產(chǎn)不能在使用部門(mén)之間及時(shí)協(xié)調(diào)等。以投影儀管理為例，由于這些資產(chǎn)的使用頻率不高，因此，企業(yè)內(nèi)部對(duì)貸款有一定數(shù)量的統(tǒng)一管理，但因?yàn)榫C合管理部對(duì)辦公資產(chǎn)和設(shè)備的集中管理不到位，企業(yè)所有使用部門(mén)都要求采購(gòu)，最終導(dǎo)致資產(chǎn)使用率低，容易資金浪費(fèi)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制無(wú)法信息共享汽車(chē)研發(fā)業(yè)比較特殊，每個(gè)項(xiàng)目組和每個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)之間信息閉塞，交流較少，以至于工作質(zhì)量和效率不高，存在工作上的風(fēng)險(xiǎn)隱患。好的制度可以通過(guò)有效、便捷的載體達(dá)到資源共享，有效的信息傳遞還可以起到交流的作用，更加合理運(yùn)作固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。所以在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，每個(gè)部門(mén)都應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集信息，并將信息共享，讓公司的管理者及時(shí)了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最新情況，決議小組及時(shí)采取措施，達(dá)到將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制更加完善的一個(gè)目的。目前，S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在崗位職責(zé)劃分模糊、信息溝通不順暢、責(zé)任不明確等問(wèn)題。由因?yàn)楣ぷ餍枰罄m(xù)固定資產(chǎn)的需求也逐漸增加。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部控制的不足，致使部門(mén)之間溝通不到位甚至沒(méi)有交集。以汽車(chē)稱(chēng)重設(shè)備—輪荷儀為例，S公司試驗(yàn)部擁有5臺(tái)該固定資產(chǎn)，公司內(nèi)部借調(diào)的需求肯定可以滿(mǎn)足，但CAE和車(chē)輛集成部也擁有許多相同的設(shè)備，但是使用頻率不高，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置。由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)賬務(wù)申報(bào)處理,對(duì)這些企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際管理使用經(jīng)營(yíng)情況往往了解不多,財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法將財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞傳達(dá)給企業(yè)管理者,因此，必須對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況進(jìn)行分析。這使得企業(yè)管理者不能很好地分配資產(chǎn)的使用，造成資源的浪費(fèi)，最終影響企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)控的缺乏內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，是對(duì)S公司內(nèi)部控制有效性和合理性的檢驗(yàn)，而且能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的各種問(wèn)題。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中忽視了不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理問(wèn)題在不同程度上表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。從而影響了內(nèi)部控制的作用。首先，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)，S公司里各個(gè)部門(mén)都只考慮到了本部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的需求，不會(huì)想到其他部門(mén)也有相同的固定資產(chǎn)，更加不會(huì)辦理借調(diào)，任然把固定資產(chǎn)編制在預(yù)算里，不注重管理經(jīng)費(fèi)，造成浪費(fèi)。日常管理中在使用的環(huán)節(jié)也存在一定的問(wèn)題，例如：經(jīng)過(guò)一段時(shí)間使用，標(biāo)簽丟失或者脫落，沒(méi)有人重視，尤其是流動(dòng)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)，標(biāo)簽丟失會(huì)導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)的難度加大，其次在使用和管理中也會(huì)發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)會(huì)有賬務(wù)不符或者存在資產(chǎn)丟失的情況，開(kāi)展固定資產(chǎn)清查有助于幫助全面了解固定資產(chǎn)的狀況，防止流失。缺乏專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督考核是對(duì)內(nèi)部質(zhì)量控制中的質(zhì)量情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量控制中可能存在的一些問(wèn)題,，并向管理者提出改進(jìn)建議，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。因此，監(jiān)督在內(nèi)部控制中起著非常重要的作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整才能體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。目前S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的突出問(wèn)題主要表現(xiàn)有:內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度本身不足夠完善、監(jiān)督工作不到位等。監(jiān)督管理是S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，在S公司的業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)重點(diǎn)往往是流動(dòng)資產(chǎn)，而在固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中由于其使用期長(zhǎng)，投資金額大，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，其變動(dòng)頻率較低，這使得審計(jì)人員只注重對(duì)公司主要固定資產(chǎn)的招投標(biāo)和處置的監(jiān)督。強(qiáng)化S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策完善內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化固定資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)S公司在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)在各項(xiàng)工作中貫徹“集中管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、定期監(jiān)督”的原則。應(yīng)該建立固定資產(chǎn)技術(shù)組，該組包括資產(chǎn)管理部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、歸口管理部、紀(jì)檢部、審計(jì)部、使用部門(mén)的有關(guān)人員。在固定資產(chǎn)歸口管理工作過(guò)程中,如果有發(fā)現(xiàn)特殊管理問(wèn)題，固定資產(chǎn)管理技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員可以及時(shí)通過(guò)制定決議辦法制定具體解決實(shí)施方案,可以通過(guò)使固定資產(chǎn)管理得到進(jìn)行多方面的歸口管理,固定資產(chǎn)管理歸口資質(zhì)管理業(yè)務(wù)部門(mén)同時(shí)應(yīng)該分別研究制定一套適用于每個(gè)固定歸口資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)部門(mén)的具體歸口管理實(shí)施辦法。分別由歸口管理部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)使用部門(mén)，部門(mén)資產(chǎn)管理人注意資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)的使用人和儲(chǔ)存地點(diǎn)，及時(shí)更新，確保資產(chǎn)的完整性和安全性。強(qiáng)化全體員工的固定資產(chǎn)內(nèi)控意識(shí)建立良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理環(huán)境自然離不開(kāi)以人為本的內(nèi)部管理控制理念,任何規(guī)范、制度的實(shí)施和主體的運(yùn)作都必須以人為本。首先,管理者必須更加重視固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。公司的企業(yè)管理者應(yīng)該是一個(gè)企業(yè)具體的政策執(zhí)行者和實(shí)際操作者,如果企業(yè)執(zhí)行的不是制度,沒(méi)有企業(yè)管理者的制度肯定與政策支持,就根本沒(méi)有什么辦法真正有效實(shí)施,讓企業(yè)管理者真正深刻意識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部成本控制的迫切重要性,加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理,可以有效節(jié)約生產(chǎn)成本、控制經(jīng)營(yíng)成本,甚至還有的可以直接帶動(dòng)固定資產(chǎn)內(nèi)部成本控制的真正實(shí)施。下級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)把在固定資產(chǎn)監(jiān)督管理工作過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)的各種突出問(wèn)題及時(shí)向新的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)匯報(bào),以便及時(shí)解決。其次,部門(mén)間的銜接和配合也十分重要,如果部門(mén)之間溝通不順或者合作有障礙,那肯定會(huì)影響工作的順利進(jìn)行。此外,只有管理者的重視和部門(mén)間的配合還不夠,公司里的每一個(gè)員工都要積極參與,用整個(gè)員工的力量去推動(dòng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的發(fā)展。改善資產(chǎn)管理人員的能力固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理僅僅是依靠一個(gè)好的資產(chǎn)管理體系已經(jīng)是不夠全面的,資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的綜合能力也同樣是非常重要的。制度的實(shí)施者是資產(chǎn)管理人員，資產(chǎn)管理人員很大程度上決定著固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是否正常，所以S公司應(yīng)著重加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的建設(shè)，培養(yǎng)一批優(yōu)秀的資產(chǎn)管理工作人員。資產(chǎn)管理部門(mén)是資產(chǎn)管理的核心，因此必須選擇有工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉固定資產(chǎn)政策和一定財(cái)務(wù)知識(shí)的人員，在工作中也要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，不要逃避工作，敢于承擔(dān)，能在各個(gè)部門(mén)中起到橋梁的作用。第二，各使用部門(mén)的資產(chǎn)管理人員必須相對(duì)穩(wěn)定，因?yàn)樗麄円呀?jīng)參與了資產(chǎn)管理，對(duì)部門(mén)內(nèi)的資產(chǎn)狀況也相對(duì)了解，一旦人員頻繁變動(dòng)，資產(chǎn)管理人員將不得不重新認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)，這將影響工作效率。第三，應(yīng)定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，資產(chǎn)管理部和財(cái)務(wù)部可以聯(lián)合召開(kāi)每月例會(huì)，溝通解決出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)了解資產(chǎn)使用部門(mén)的變化情況，監(jiān)督督促及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等手續(xù)，方便資產(chǎn)管理，同時(shí)也可以與其他汽車(chē)研發(fā)企業(yè)進(jìn)行溝通，分享自己的經(jīng)驗(yàn)，雙方相互學(xué)習(xí)，提高資產(chǎn)管理水平。加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，S公司在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制和管理部門(mén)。因此，在S公司的發(fā)展過(guò)程中，迫切需要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，找出責(zé)任部門(mén)來(lái)控制和降低固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（1）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究開(kāi)發(fā)的內(nèi)容、研究開(kāi)發(fā)的方向、研究開(kāi)發(fā)的進(jìn)展，對(duì)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算。根據(jù)公司的審批權(quán)限，編制合理的預(yù)算，逐步進(jìn)行固定資產(chǎn)的審批，隨著研究開(kāi)發(fā)的不斷深入，原有固定資產(chǎn)計(jì)劃的功能已不能滿(mǎn)足當(dāng)前工作的需要，以至于需要增加預(yù)算。需要追加預(yù)算的，由使用部門(mén)提出，逐項(xiàng)審核，逐項(xiàng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行評(píng)估對(duì)經(jīng)常調(diào)整的部門(mén)要進(jìn)行通報(bào)和批評(píng)，使全體員工都注意預(yù)算工作。（2）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)須經(jīng)S公司審核，公司內(nèi)部固定資產(chǎn)可借調(diào)使用，在不影響原使用部門(mén)的正常工作時(shí)，由歸口管理部門(mén)先行借出使用。避免重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)，甚至出現(xiàn)閑置資產(chǎn)。（3）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施應(yīng)制定更完善的固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序。對(duì)有個(gè)性化或高精度要求的固定資產(chǎn),有關(guān)專(zhuān)家應(yīng)出一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并予以公布。使用部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。待完成驗(yàn)收的固定資產(chǎn)信息應(yīng)按本次驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的具體要求準(zhǔn)確填寫(xiě),使用管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)、資產(chǎn)監(jiān)督管理服務(wù)部門(mén)和產(chǎn)品供應(yīng)商部門(mén)應(yīng)共同組織參與,必要時(shí)應(yīng)向外部專(zhuān)家申請(qǐng)聯(lián)合驗(yàn)收。（4）日常管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施日常管理使用固定資產(chǎn)時(shí)期還應(yīng)詳細(xì)登記好其實(shí)際放置時(shí)間地點(diǎn)、使用管理人員、發(fā)生債務(wù)變動(dòng)時(shí)及時(shí)予以更新相關(guān)信息;對(duì)于大型固定資產(chǎn),要嚴(yán)格要求建立日常維護(hù)管理制度,注重日常管理維護(hù),并嚴(yán)格建立定期點(diǎn)檢管理制度和定期檢查管理制度,增加固定資產(chǎn)的日常使用壽命,提升資產(chǎn)使用率。同時(shí),要嚴(yán)格保證固定資產(chǎn)管理盤(pán)點(diǎn)卡片工作每年至少定期完成兩次,并嚴(yán)格保證固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)卡片相關(guān)信息的數(shù)據(jù)完整性和信息一致性。閑置固定資產(chǎn)也要進(jìn)行統(tǒng)計(jì),并說(shuō)明原因,向上級(jí)報(bào)告。（5）處置轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施全公司應(yīng)嚴(yán)格按照《固定資產(chǎn)處置管理辦法》開(kāi)展清查、處置工作，進(jìn)一步完善處置的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，由固定資產(chǎn)技術(shù)小組共同完成處置的判定工作，且處置過(guò)程嚴(yán)格按流程執(zhí)行，不得私自處置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。進(jìn)一步規(guī)范控制活動(dòng)實(shí)行有效預(yù)算控制固定資產(chǎn)的預(yù)算控制包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及考核，同時(shí)要明確各環(huán)節(jié)的要求。編寫(xiě)下年度預(yù)算計(jì)劃時(shí)，歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其作用，對(duì)公司內(nèi)固定資產(chǎn)的情況進(jìn)行全面了解，必要的時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)查，為預(yù)算審核時(shí)對(duì)各部門(mén)需求是否合理性提供參考依據(jù)。在編制年度固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，各部門(mén)應(yīng)考慮到實(shí)際的研發(fā)需求、現(xiàn)有資產(chǎn)的使用情況和資產(chǎn)的數(shù)量。在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)將前幾年的預(yù)算執(zhí)行情況和未來(lái)可能發(fā)生的變化納入?yún)⒖挤秶?，使預(yù)算編制能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。歸口管理部在匯總預(yù)算的同時(shí)，參照標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置等因素，將審核結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司年度預(yù)算一經(jīng)明確下達(dá),各有關(guān)部門(mén)人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司預(yù)算要求執(zhí)行,不得跨部門(mén)、跨項(xiàng)目調(diào)撥。因不可抗力等其他客觀(guān)因素導(dǎo)致造成財(cái)政預(yù)算依法執(zhí)行審查結(jié)果可能發(fā)生重大法律變化的,可以要求申請(qǐng)人對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,但上級(jí)預(yù)算資源使用管理部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出調(diào)整申請(qǐng)并明確說(shuō)明調(diào)整理由,層層審批,最終由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)施,對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)算編制實(shí)行責(zé)任到人制,對(duì)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重大錯(cuò)誤和遺漏,工作人員將得到相應(yīng)的懲罰。年末，財(cái)務(wù)部應(yīng)和資產(chǎn)管理部相配合，對(duì)整個(gè)年度的預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)一分析，執(zhí)行率高的部門(mén)，應(yīng)在部門(mén)績(jī)效考核中予以獎(jiǎng)勵(lì)。嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收流程S公司必須對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收是購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)真實(shí)性和完整性的重要保證，只有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，才能知道其類(lèi)型、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、固定資產(chǎn)的技術(shù)要求和其他內(nèi)容是否與合同簽訂的內(nèi)容一致，固定資產(chǎn)的驗(yàn)收是固定資產(chǎn)未來(lái)使用的基礎(chǔ)，驗(yàn)收人員應(yīng)更加重視并認(rèn)識(shí)到其重要性。完善日常管理制度S公司固定資產(chǎn)數(shù)量多、位置分散、流動(dòng)性強(qiáng)，使固定資產(chǎn)的日常管理更加困難。因此，固定資產(chǎn)的日常管理就及其重要，只有按照有關(guān)制度的規(guī)定，才能保證固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，保證所有固定資產(chǎn)人的責(zé)任。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修理，定期將高精度固定資產(chǎn)或?qū)Ｓ迷O(shè)備送到指定的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，保證固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。預(yù)防工傷事故，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行點(diǎn)檢、巡檢和日常維護(hù)。所有固定資產(chǎn)每年核算兩次，由資產(chǎn)管理部和財(cái)務(wù)部共同組織盤(pán)存，財(cái)務(wù)部導(dǎo)出固定資產(chǎn)卡片賬戶(hù)作為盤(pán)存基礎(chǔ)，使用部門(mén)作為盤(pán)存單位。盤(pán)活閑置資產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定閑置固定資產(chǎn)管理辦法，各使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期向固定資產(chǎn)集中管理部門(mén)報(bào)告閑置固定資產(chǎn)情況，并經(jīng)集中管理部門(mén)評(píng)估審查。資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)收集閑置固定資產(chǎn)的明細(xì)，并向公司管理層報(bào)告，如需公司內(nèi)部借調(diào)的，使用部門(mén)負(fù)責(zé)辦理《內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表》。經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)調(diào)整卡片上的賬戶(hù)信息。不能在集團(tuán)公司內(nèi)部借調(diào)的，可以通知上級(jí)單位在集團(tuán)公司內(nèi)部借調(diào)，以降低閑置資產(chǎn)的損失率，提高閑置資產(chǎn)的使用效率。規(guī)范處置程序決定停止處置固定資產(chǎn)的,由固定資產(chǎn)技術(shù)小組共同確定。集團(tuán)全體成員在《確定表》上沒(méi)有簽字,不能自行確定評(píng)估結(jié)果,可由外部專(zhuān)業(yè)技術(shù)評(píng)估專(zhuān)家對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估,S公司認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)完善《固定資產(chǎn)處置管理辦法》,無(wú)持續(xù)使用價(jià)值的固定資產(chǎn),如果長(zhǎng)期存放在固定資產(chǎn)卡片賬中,應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照程序和制度進(jìn)行,不得擅自處置。加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理由于研發(fā)的需要,企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量也在不斷增加,僅僅通過(guò)手工管理已不再必要。過(guò)去,固定資產(chǎn)的管理一直沒(méi)有取得有效的效果,導(dǎo)致管理者無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地掌握管理信息,無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行管理。因此,必須適應(yīng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展,加強(qiáng)信息化建設(shè)。運(yùn)用這種信息化資產(chǎn)管理分析方法后還可以有效使固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)減少,減少人為的管理主觀(guān)因素等并保證數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)準(zhǔn)確性,提高資產(chǎn)管理效率。企業(yè)管理應(yīng)嚴(yán)格采用固定資產(chǎn)方式管理企業(yè)信息服務(wù)系統(tǒng)。在固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中,從固定資產(chǎn)的管理預(yù)算編制、購(gòu)置費(fèi)用方式、驗(yàn)收費(fèi)用清單將固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)換而成為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、信息化資產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)服務(wù)模塊,可以幫助建立一個(gè)隨時(shí)隨地更新固定資產(chǎn)管理信息的企業(yè)信息資源管理服務(wù)系統(tǒng),使固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化。數(shù)據(jù)更新、信息存儲(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)安全以及后續(xù)的開(kāi)發(fā)和維護(hù),以確保其安全性和穩(wěn)定性。建全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管及評(píng)價(jià)體系建全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管體系內(nèi)部控制執(zhí)行情況的好壞取決于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管檢查是否到位。S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)從審計(jì)工作開(kāi)始，審計(jì)工作必須對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的合理性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì).完成固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)和處置工作。對(duì)固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)可以提高全體固定資產(chǎn)管理人員的管理意識(shí)，重視流程中的細(xì)枝末節(jié)，增強(qiáng)固定資產(chǎn)使用率，優(yōu)化資產(chǎn)配置，滿(mǎn)足研發(fā)需求。建全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系為了有效保證S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制考核制度的有效性和實(shí)施,持續(xù)改進(jìn),有必要定期對(duì)各部門(mén)的執(zhí)行情況和管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并在科學(xué)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上將各部門(mén)的績(jī)效聯(lián)系起來(lái)。建立全面的內(nèi)部獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,提高公司中層全體干部員工對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制的參與積極性,集中資產(chǎn)管理部和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理局兩部部門(mén)應(yīng)主要負(fù)責(zé)制定固定基本資產(chǎn)內(nèi)部管理控制的績(jī)效評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn),并應(yīng)當(dāng)結(jié)合固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的實(shí)際突出問(wèn)題,有針對(duì)性、科學(xué)性、可操作性的,考核最終結(jié)果直接影響關(guān)系公司到各主管部門(mén)的年度績(jī)效考核最終結(jié)果,作為內(nèi)部獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在實(shí)踐中如果沒(méi)有考核機(jī)制,它將直接影響固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。結(jié)論作為汽車(chē)研發(fā)企業(yè)的S公司，固定資產(chǎn)是開(kāi)展研發(fā)工作的重要物質(zhì)保障，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大固定資產(chǎn)數(shù)量也不斷增多，因此建立、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制就顯得特別重要。雖然S公司己有相關(guān)的流程及制度，但其領(lǐng)導(dǎo)重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還存在著監(jiān)督工作不到位，風(fēng)險(xiǎn)控制不足等一系列問(wèn)題。本文在深入分析S公司固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作現(xiàn)狀的理論基礎(chǔ)上,指出了目前固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在的一些缺陷及其形成原因，并提出了改進(jìn)措施：1..應(yīng)不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)組織管理結(jié)構(gòu),建立固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)管理團(tuán)隊(duì),強(qiáng)化企業(yè)行政主管部門(mén)的主體