《銀行會計業(yè)務(wù)》第三版 課后練習(xí)題答案 戴桂榮 項目1-8

項目一一、單項選擇題1.A2.B3.A4.A5.C6.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABC;DEF3BC解析：A選項錯誤，資產(chǎn)不一定是現(xiàn)實資產(chǎn)，還包括虛擬資產(chǎn)，例如一些已經(jīng)發(fā)生的費用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時掛列為待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理流動資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)項目。4.ABC5.AB6.ABCD7.AB8.AC9.ABCD10.ABC11.ABC三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×11.×四、實訓(xùn)：科目日結(jié)單賬務(wù)處理實訓(xùn)（1）借：庫存現(xiàn)金5000貸：吸收存款——活期儲蓄存款（王丹）5000（2）借：吸收存款——活期儲蓄存款（曹紅）20000貸：吸收存款——定期儲蓄存款（曹紅）20000（3）借：吸收存款——活期存款（銀燕工廠）3000貸：庫存現(xiàn)金3000（4）借：存放中央銀行款項120000貸：庫存現(xiàn)金120000（5）借：吸收存款——活期存款（力豐工廠）882（98000*0.0005*18）貸：清算資金往來882（6）借：貸款——短期貸款（力豐工廠）100000貸：吸收存款——活期存款（力豐工廠）100000（7）借：吸收存款——活期存款（銀燕工廠）150000貸：貸款——短期貸款（銀燕工廠）150000（8）借：庫存現(xiàn)金60000貸：吸收存款——活期存款（三泉商廈）60000（9）借：吸收存款——活期存款（三泉商廈）80000貸：吸收存款——定期存款（三泉商廈）80000（10）借：吸收存款——活期儲蓄存款（王丹）10000貸：庫存現(xiàn)金10000項目二同步練習(xí)答案【工作任務(wù)設(shè)計2-1——單位銀行結(jié)算賬戶開立】想一想：某貿(mào)易公司單位在某工商銀行S支行已開立基本賬戶，因辦理專項資金收付，3月10日在該行申請開立了一般賬戶，當(dāng)日從外行轉(zhuǎn)來貨款30萬元，從賬戶提取庫存庫存現(xiàn)金。該行從開戶到辦理支現(xiàn)違反了哪些規(guī)定？答：違反（1）基本賬戶開戶行不得為客戶在其本行開立一般賬戶的規(guī)定。（2）一般賬戶不得辦理支現(xiàn)的規(guī)定。（3）賬戶自開立起三個工作日正式生效，生效后方可辦理對外支付的規(guī)定。王某買房子急需用錢，找朋友借錢，該朋友將一張未到期的定期存單、身份證復(fù)印件交給王某。王某持未到期定期存單一張，金額3萬元，到某支行辦理提前支取。王某將定期存單和身份證復(fù)印件交給經(jīng)辦柜員，辦理了提前支取手續(xù)。該柜員做法是否正確，為什么？答：該柜員做法是錯誤的。王某代替朋友取款應(yīng)出示本人身份證和代理人身份證件。不能持身份證復(fù)印件辦理?！竟ぷ魅蝿?wù)設(shè)計2-3——儲蓄存款業(yè)務(wù)核算】第一步：按規(guī)定辦理上述儲戶的相關(guān)業(yè)務(wù)，手續(xù)見【知識準(zhǔn)備】。第二步：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。1.借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶9000貸：吸收存款——活期儲蓄存款——方東戶90002、借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存庫存現(xiàn)金戶12000貸：吸收存款——活期儲蓄存款——杜萍戶120003、借：吸收存款——活期儲蓄存款——張德戶3000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶30004、借：利息支出62.5貸：應(yīng)付利息62.5應(yīng)付利息=9000000×0.25%÷360=62.5（元）5、借：吸收存款——活期儲蓄存款——張德戶16152利息支出3.37貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶16155.37應(yīng)付利息=484560×0.25%÷360=3.37（元）6、借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存庫存現(xiàn)金戶20000貸：吸收存款——整存整?。ㄌ锛危?00007、借：吸收存款——整存整取（杜萍）18000應(yīng)付利息298貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶18298應(yīng)付利息=18000×1.65%=297（元）8、借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取（王云）7200應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息48.75貸：庫存現(xiàn)金7248.75應(yīng)付利息=46800×1.25％/12=48.75（元）9、借：利息支出108.75貸：應(yīng)付利息108.75應(yīng)付利息=30000×1.45％×3/12=108.75（元）10、借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零?。◤埖拢?500應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息121.88貸：庫存庫存庫存現(xiàn)金1621.88應(yīng)付利息=117000×1.25％/12=121.88（元）【練習(xí)題】答案單項選擇題1、A2、B3、B4、A5、B6、A7、B8、C9、A10、D二、多項選擇題1、BCD2、AB3、ABCD4、BCD5、BD6、ABC7、AC8、BD9、AB10、ABCD三、判斷題1、×2、√3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、×10、√【項目實訓(xùn)】答案實訓(xùn)一單位活期存款核算實訓(xùn)1、編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄和與存款賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的借貸方記賬憑證。（1）借：清算資金往來750000貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）750000（2）借：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）2500貸：庫存現(xiàn)金2500（3）借：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）90000貸：吸收存款——活期存款（B公司）90000（4）借：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）65000貸：清算資金往來65000（5）借：吸收存款——活期存款（第一百貨公司）60000貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）60000（6）借：庫存現(xiàn)金12500貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）12500（7）借：貸款——短期貸款（北京華聯(lián)）75000貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）75000（8）借：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）13000貸：清算資金往來13000（9）借：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）6000貸：匯出匯款6000（10）借：清算資金往來10000貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)）10000（11）借：吸收存款———活期存款（北京華聯(lián)）8500貸：清算資金往來85002、登記A百貨公司存款賬戶的明細(xì)賬，如表2-1和表2-2所示。表2-1中國工商銀行存款明細(xì)賬賬別：活期存款科目號：2210戶名：北京華聯(lián)存款戶賬戶性質(zhì)：基本存款戶賬號/卡號：2210001001利率：0.25%第×頁2022年交易序號憑證號碼摘要發(fā)生額余額日數(shù)積數(shù)記賬復(fù)核月日借方貸方1221進(jìn)賬單開戶750000.0021500000.001223（1）庫存庫存現(xiàn)金支票提取庫存庫存現(xiàn)金2500.00747500.0032242500.001226（2）轉(zhuǎn)賬支票付購貨款90000.00657500.0063945000.001231結(jié)轉(zhuǎn)下年657500.00117687500.00開戶機構(gòu)：中國工商銀行東城支行打?。骸痢痢帘?-2中國工商銀行存款明細(xì)賬賬別：活期存款科目號：2210戶名：北京華聯(lián)存款戶賬戶性質(zhì)：基本存款戶賬號/卡號：2210001001利率：0.25%第×頁2023年交易序號憑證號碼摘要發(fā)生額余額日數(shù)積數(shù)記賬復(fù)核月日借方貸方0101……上年結(jié)轉(zhuǎn)657500.00117687500.000105(3)轉(zhuǎn)賬支票付購貨款6500.00651000.0042604000.000105(4)進(jìn)賬單收結(jié)算款60000.00711000.0074977000.000112(5)庫存庫存現(xiàn)金交款單存入庫存庫存現(xiàn)金12500.00723500.005539792500.000308(6)借款憑證轉(zhuǎn)入貸款75000.00798500.00129582000.000320(7)電匯憑證匯采購款13000.00785500.001785500.00032090130909000.000321利息憑證結(jié)計利息454.55785954.556651873000.30526(8)匯票申請書簽開匯票6000.00779954.551511699318.250610(9)補充報單收入貨款10000.00789954.55118689500.0506209272261818.60621利息憑證結(jié)計利息501.82790456.370621(10)轉(zhuǎn)賬支票付購貨款8500.00781956.3775473694.590628利息憑證結(jié)計利息38.01781994.380628轉(zhuǎn)賬支票銷戶移出781994.38開戶機構(gòu)：中國工商銀行東城支行打印：×××3、按規(guī)定的結(jié)息日結(jié)息，并編制結(jié)息的分錄，將利息登記入賬。（1）2023年3月20日，為北京華聯(lián)存款戶結(jié)計第一季度存款利息應(yīng)為：應(yīng)計利息=結(jié)息期總積數(shù)×0.25%÷360=65454500×0.25%÷360=454.55元借：利息支出——活期存款利息支出454.55貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)存款戶）454.55（2）2023年6月20日，為北京華聯(lián)存款戶結(jié)計第二季度存款利息應(yīng)為：應(yīng)計利息=結(jié)息期總積數(shù)×0.25%÷360天=72261818.6×0.25%÷360=501.82元借：利息支出——活期存款利息支出501.82貸：吸收存款——活期存款（北京華聯(lián)存款戶）501.824、按規(guī)定為北京華聯(lián)存款戶辦理銷戶手續(xù)。（1）結(jié)清應(yīng)付存款利息。銷戶前存款利息=結(jié)息期總積數(shù)×0.72%÷360天=5473694.59×0.25%÷360天=38.01元借：利息支出——活期存款利息支出38.01貸：吸收存款——活期存款（A百貨公司）38.01以“利息憑證”第一、二聯(lián)分別作借、貸方記賬憑證，第三聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交存款人。（2）收回并注銷未用重要空白憑證、開戶許可證等。對存款人交回的重要空白憑證必須當(dāng)面逐號清點，當(dāng)面切角或加蓋“作廢”戳記，并登記“作廢重要單證(卡)登記簿”，填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬。（3）根據(jù)存款人填制的支付憑證將存款賬戶的余額結(jié)清并辦理銷戶。借：吸收存款——活期存款（A百貨公司）781994.38貸：清算資金往來781994.38同時，登記“銷戶登記簿、“印鑒卡使用情況登記簿”，在每聯(lián)印鑒卡上注明銷戶日期，連同開戶許可證作銷戶人支付憑證附件，隨當(dāng)日記賬憑證裝訂。實訓(xùn)二活期儲蓄存款核算實訓(xùn)(一)編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。1.借：吸收存款——活期儲蓄存款（張某存款戶）8000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶80002.借：吸收存款——活期儲蓄存款(王某存款戶)50000貸：定吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取存款（王某戶）500003.借：庫存庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶40000貸：吸收存款——活期儲蓄存款（李某存款戶）400004.借：庫存庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶12000貸：吸收存款——活期儲蓄存款（王某存款戶）120005.借：庫存庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶5000貸：吸收存款——活期儲蓄存款(李某存款戶)50006.借：吸收存款——活期儲蓄存款(王某存款戶)15000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶150007.借：庫存庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶6000貸：吸收存款——活期儲蓄存款(李某存款戶)60008.借：吸收存款——活期儲蓄存款(張某存款戶)12000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶12000(二)登記上述三個儲蓄存款賬戶的存款明細(xì)賬。如表2-3~表2-4所示。表2-3中國建設(shè)銀行存款明細(xì)賬賬別：吸收存款——吸收存款——吸收存款——活期儲蓄存款科目號：2310戶名：張某存款戶賬戶性質(zhì)：儲蓄存款戶賬號/卡號：2310001001利率：0.25%第×頁2022年交易序號憑證號碼摘要發(fā)生額余額日數(shù)積數(shù)記賬復(fù)核月日借方貸方0831……168654.100905(1)取款憑條提取庫存庫存現(xiàn)金8000.00160654.100918(7)存款憑條存入庫存庫存現(xiàn)金6000.00166654.100920(8)取款憑條提取庫存庫存現(xiàn)金12000.00154654.100921結(jié)息清單結(jié)計利息68.27154722.37………開戶機構(gòu)：中國建設(shè)銀行東城支行打印：×××表2-4中國建設(shè)銀行存款明細(xì)賬賬別：吸收存款——吸收存款——吸收存款——活期儲蓄存款科目號：2310戶名：王某存款戶賬戶性質(zhì)：儲蓄存款戶賬號/卡號：2310001002利率：0.25%第×頁2018年交易序號憑證號碼摘要發(fā)生額余額日數(shù)積數(shù)記賬復(fù)核月日借方貸方0831……100389.500908(2)取款憑條轉(zhuǎn)存定期50000.0050389.500914(4)存款憑條存入庫存庫存現(xiàn)金12000.0062389.500918(6)取款憑條提取庫存庫存現(xiàn)金15000.0047389.500921結(jié)息清單結(jié)計利息49.9147439.41………開戶機構(gòu)：中國建設(shè)銀行東城支行打?。骸痢痢帘?-5中國建設(shè)銀行存款明細(xì)賬賬別：吸收存款——活期儲蓄存款科目號：2310戶名：李某存款戶賬戶性質(zhì)：儲蓄存款戶賬號/卡號：2310001003利率：0.25%第×頁2018年交易序號憑證號碼摘要發(fā)生額余額日數(shù)積數(shù)記賬復(fù)核月日借方貸方0831……20046.800912(3)存款憑條存入庫存庫存現(xiàn)金40000.0060046.800916(5)存款憑條存入庫存庫存現(xiàn)金5000.0065046.800921結(jié)息清單結(jié)計利息21.7265068.52………開戶機構(gòu)：中國建設(shè)銀行東城支行打印：×××(三)按規(guī)定的結(jié)息日結(jié)息，編制結(jié)息的分錄，并編制結(jié)息憑證將利息登記人賬。1.按規(guī)定于9月20日結(jié)計利息時，若采用計息余額表結(jié)息，則利息余額表如表2-6所示。1469886.9表2-6中國建設(shè)銀行計息余額表自2022年09月01日至2022年09月20日共××頁第×頁戶名或賬號張某戶2310001001王某戶2310001002李某戶2310001003……結(jié)轉(zhuǎn)累計積數(shù)6580000.005790000.002340000.00日數(shù)09月01日168654.10100389.5020046.8009月02日168654.10100389.5020046.8009月03日168654.10100389.5020046.8009月04日168654.10100389.5020046.8009月05日160654.10100389.5020046.8009月06日160654.10100389.5020046.8009月07日160654.10100389.5020046.8009月08日160654.1050389.5020046.8009月09日160654.1050389.5020046.8009月10日160654.1050389.5020046.80小計1638541.00853895.00200468.0009月11日160654.1050389.5020046.8009月12日160654.1050389.5060046.8009月13日160654.1050389.5060046.8009月14日160654.1062389.5060046.8009月15日160654.1062389.5060046.8009月16日160654.1062389.5065046.8009月17日160654.1062389.5065046.8009月18日166654.1047389.5065046.8009月19日166654.1047389.5065046.8009月20日154654.1047389.5065046.80小計1612541.00542895.00585468.00補增積數(shù)補減積數(shù)累計積數(shù)9831082.007186790.003125936.00應(yīng)付利息金額68.2749.9121.72復(fù)核：×××記賬：×××2.9月20日結(jié)息的會計分錄。借：利息支出——活期儲蓄存款利息支出戶139.9貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張某存款戶68.27——王某存款戶49.91——李某存款戶21.723.編制結(jié)息憑證將利息登記人賬。(1)若該行采取批量結(jié)息，應(yīng)編制“儲蓄存款結(jié)息清單”，如表2-7所示，憑以登記入賬。表2-7中國建設(shè)銀行儲蓄存款結(jié)息清單賬別：人民幣2023年09月21日第×××頁共××頁序號姓名息前余額積數(shù)結(jié)計利息應(yīng)交稅金實付利息001張某154654.109831082.0068.27068.27002王某47389.507186790.0049.91049.91003李某65046.803125936.0021.72021.72合計267090.4020143808.00139.90139.9科目(貸)吸收存款——活期儲蓄存款對方科目(借)利息支出打印：(2)若該行采取單戶結(jié)息，應(yīng)編制“儲蓄存款利息清單”，如表2-8~表2-9所示，憑以登記入賬。表2-8儲蓄存款利息清單張某活期存款戶2022年09月21日本金利息應(yīng)稅利息稅后利息9831082.0068.27068.27復(fù)核：×××經(jīng)辦：×××表2-9儲蓄存款利息清單王某活期存款戶2022年09月21日本金利息應(yīng)稅利息稅后利息7186790.0049.91049.91復(fù)核：×××經(jīng)辦：×××表2-10儲蓄存款利息清單李某活期存款戶2022年09月21日本金利息應(yīng)稅利息稅后利息3125936.0021.72021.72復(fù)核：×××經(jīng)辦：×××實訓(xùn)三整存整取定期儲蓄存款核算實訓(xùn)1.借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶80000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——張某存款戶80000表2-11中國建設(shè)銀行(整存整取定期)儲蓄存單No：××××××戶名：張某賬號：233000010001捌萬圓整幣種：人民幣金額(大寫)(銀行簽章)存入日存期利率起息日到期日到期利息標(biāo)志操作20220605一年1.65%20220605202306051320.00××××××支取日賬號本金支取金額利息流水號操作233000010001支取復(fù)核：記賬：存人復(fù)核：×××記賬：×××2.借：吸收存款——活期儲蓄存款——王某存款戶50000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——王某存款戶50000表2-12中國建設(shè)銀行(整存整取定期)儲蓄存單No：××××××戶名：王某賬號：233000010002伍萬圓整幣種：人民幣金額(大寫)(銀行簽章)存入日存期利率起息日到期日到期利息標(biāo)志操作20220810一年1.65%2022060520230810825.00××××××支取日賬號本金支取金額利息流水號操作233000010002支取復(fù)核：記賬：存人復(fù)核：×××記賬：×××3、應(yīng)付利息=50000元×314×0.28%÷360=122.11元借：吸收存款——定期儲蓄存款——王某存款戶50000借：應(yīng)付利息——預(yù)提定期存款利息戶122.11貸：吸收存款——活期儲蓄存款——王某存款戶50122.11表2-13中國建設(shè)銀行(整存整取定期)儲蓄存單No：××××××戶名：王某賬號：233000010002伍萬圓整幣種：人民幣金額(大寫)(銀行簽章)存入日存期利率起息日到期日到期利息標(biāo)志操作20220810一年1.98%2022060520230810825.00××××××支取日賬號本金支取金額利息流水號操作2023062023300001000250000.00122.11××××××支取復(fù)核：記賬：存人復(fù)核：×××記賬：×××4、應(yīng)付利息=80000元×1年×1.65%+80000元×20天×0.28%÷360=1320.00元+12.44元=1332.44元借：吸收存款——定期儲蓄存款——張某存款戶80000.00借：應(yīng)付利息——預(yù)提定期存款利息戶1332.44貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張某存款戶81332.44表2-14中國建設(shè)銀行(整存整取定期)儲蓄存單No：××××××戶名：張某賬號：233000010001捌萬圓整幣種：人民幣金額(大寫)(銀行簽章)存入日存期利率起息日到期日到期利息標(biāo)志操作20220605一年1.98%20220605202306051320.00××××××支取日賬號本金支取金額利息流水號操作2023062523300001000180000.001332.44××××××支取復(fù)核：記賬：存人復(fù)核：×××記賬：×××項目三【練習(xí)題】一、單選題1、C2、A3、D4、D5、B6、C二、多選題1、AC2、ABC3、BD4、AD5、ABC6、ABC7、ACD8、ABD9、BCD10、AC三、判斷題1、X2、X3、X4、X5、X6、√7、X8、√9、√10、√【項目實訓(xùn)】實訓(xùn)一：1、借：貸款—信用貸款200000貸：吸收存款—活期存款—新興百貨公司2000002、借：貸款—逾期貸款500000貸：貸款—信用貸款—紅星乳品廠5000003、利息=500000*5.5‰*5=137500元借：吸收存款—活期存款—塑料廠637500貸：貸款—信用貸款500000利息收入1375004、借：非應(yīng)計貸款

450000

貸：貸款-逾期貸款—服裝廠戶450000

借：利息收入

65000

貸：應(yīng)收利息

650005、借：吸收存款—活期存款—制藥廠34000貸：利息收入34000.6、借：貸款—逾期貸款350000貸：貸款—信用貸款3500007、借：庫存現(xiàn)金52300貸：貸款—信用貸款—王剛50000利息收入23008、利息=7.5%*500000*/12*20/30=2083.33元借：吸收存款—活期存款—紅星乳品廠502083.33貸：貸款—逾期貸款—紅星乳品廠500000利息收入2083.339、借：貸款—信用貸款20000貸：吸收存款—活期儲蓄存款—李鴻20000實訓(xùn)二：1、借：貸款—抵押貸款300000貸：吸收存款—活期存款—塑料廠3000002、借：應(yīng)收利息—抵押貸款15000貸：利息收入—塑料廠150003、借：抵債資產(chǎn)520000貸：貸款—抵押貸款500000應(yīng)收利息200004、借：現(xiàn)金（或存放中央銀行款項）800000貸：抵債資產(chǎn)740000吸收存款—活期存款—新興百貨分公司600005、借：清算資金往來158500貸：貸款—質(zhì)押貸款150000利息收入85006、借：固定資產(chǎn)520000貸：抵債資產(chǎn)5200007、借：現(xiàn)金（或存放中央銀行款項）1000000壞賬準(zhǔn)備25000貸：抵債資產(chǎn)980000利息收入200008、借：吸收存款—活期存款—通信公司215000貸：貸款—抵押貸款200000應(yīng)收利息15000實訓(xùn)三：1、（1）貼現(xiàn)息：350000*117*6‰/30=8190元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值—通信公司350000貸:吸收存款—活期存款—通信公司341810貼現(xiàn)資產(chǎn)---利息調(diào)整81902、借：存放中央銀行款項85000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)850003、借：存放中央銀行款項100000貸款---逾期貸款50000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)1500004、借：存放中央銀行款項60000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)600005、借：存放中央銀行款項75000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)750006、借：吸收存款—活期存款—南天190000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)190000實訓(xùn)四：1、借：貸款損失準(zhǔn)備750000貸：貸款—服裝廠7500002、借：資產(chǎn)減值損失640000【8700*1%-（980000-750000）】貸：貸款損失準(zhǔn)備6400003、借：貸款200000貸：貸款損失準(zhǔn)備200000借：吸收存款200000貸：貸款2000004、借：貸款損失準(zhǔn)備310000【870000+200000-760000】貸：資產(chǎn)減值損失310000項目四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、單項選擇題1.A2.B3.D4.B5.D6.A7.A8.A9.B10.B11.D12.B13.D14.D15.D16.A（題干更改：“商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起17.B18.A19.C20.C21.C22.C23.C24.BCD（本題為多選題，應(yīng)放入多選題中）25.D26.B二、多項選擇題1.ACF(解析：F選項，國內(nèi)信用證同城異地均可以使用)2.B（本題為單選題，應(yīng)放入單選題中）3.DEF4.ABCD5.ABC6.DEF7.CDEF8.AC（解析：D選項，國內(nèi)信用證同城異地均可以使用）9.ABC10.ABC11.AB（題干更改：“商業(yè)承兌匯票的承兌人可以是（）“，說明：出票人和承兌人一致時，商業(yè)承兌匯票的承兌人即為出票人；出票人和承兌人不一致時，商業(yè)承兌匯票的承兌人為付款人，原題干用“包括”不合適）12.ACE13.ABC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.√11.√12.×13.√14.×15.√16.√17.×18.×19.×20.√21.√22.√23.×四、實訓(xùn)實訓(xùn)一：1.借：吸收存款——活期存款（華源材料）25080貸：吸收存款——活期存款（百貨批發(fā)部）250802.借：吸收存款——活期存款（變壓器廠）16270——活期存款（紡織廠）2800——活期存款（印刷廠）7680貸：吸收存款——活期存款（百貨商場）267503.借：吸收存款——活期存款（化肥廠）8600貸：存放中央銀行款項86004.借：存放中央銀行款項15000貸：吸收存款——活期存款（玻璃廠）150005.借：存放中央銀行款項36300貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶36300借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶36300貸：存放中央銀行款項363006、借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶113500貸：存放中央銀行款項113500借：存放中央銀行款項113500貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶113500借：吸收存款——活期存款（百貨商場）5675貸：營業(yè)外收入5675實訓(xùn)二1、借：吸收存款——活期存款（變壓器廠）285000貸：開出本票2850002、借：開出本票42000貸：吸收存款——活期存款（華源材料）420003、借：存放中央銀行款項51000貸：吸收存款——活期存款（百貨商場）510004、借：開出本票92000貸：庫存現(xiàn)金920005、借：開出本票30000貸：存放中央銀行款項300006、借：庫存現(xiàn)金5000貸：開出本票5000實訓(xùn)三1、借：吸收存款——活期存款（百貨商場）126000貸：匯出匯款1260002、借：庫存現(xiàn)金10000貸：匯出匯款100003、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來65850貸：吸收存款——活期存款（變壓器廠）658504、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來15000貸：應(yīng)解匯款——李浩15000借：應(yīng)解匯款——李浩15000貸：庫存現(xiàn)金150005、

借：匯出匯款56000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來560006、借：匯出匯款89000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來88000其他應(yīng)付款——李浩10007、借：匯出匯款100000貸：吸收存款——活期存款（華源材料）100000實訓(xùn)四1、借：吸收存款——活期存款（暢暢公司）50貸：手續(xù)費及傭金收入502、借：吸收存款——活期存款（寧北工廠）100貸：手續(xù)費及傭金收入1003、登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”4、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000貸：吸收存款——活期存款（湘江工廠）900005、借：吸收存款——活期存款（暢暢公司）100000貸：應(yīng)解匯款——暢暢公司1000006、借：應(yīng)解匯款——暢暢公司100000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來1000007、借：貸款——逾期貸款（寧北工廠）80000吸收存款——活期存款（寧北工廠）70000貸：應(yīng)解匯款——寧北工廠1500008、借：吸收存款——活期存款（寧北工廠）80400貸：貸款——逾期貸款（寧北工廠）80000利息收入4009、借：應(yīng)解匯款——寧北工廠150000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來150000實訓(xùn)五1、借：吸收存款——活期存款（興業(yè)公司）50020貸：吸收存款——活期存款（興業(yè)公司信用卡戶）50000手續(xù)費及傭金收入202、借：庫存現(xiàn)金8020貸：吸收存款——活期儲蓄存款（張兵信用卡戶）8000手續(xù)費及傭金收入203、借：吸收存款——活期儲蓄存款（張兵信用卡戶）2000——活期存款（興業(yè)公司信用卡戶）9000貸：吸收存款——活期存款（金欣商廈）10901手續(xù)費及傭金收入994、借：存放中央銀行款項8000貸：吸收存款——活期存款（晨光公司）7928手續(xù)費及傭金收入725、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來20000貸：吸收存款——活期存款（興業(yè)公司）19820手續(xù)費及傭金收入1806、借：存放中央銀行款項10000貸：應(yīng)解匯款——田亮6000——王明4000借：應(yīng)解匯款——田亮6000——王明4000貸：庫存現(xiàn)金100007、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來12500貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶12500借：應(yīng)解匯款——持卡人戶12500貸：庫存現(xiàn)金12375手續(xù)費及傭金收入1258、借：吸收存款——活期存款（興業(yè)公司信用卡戶）20000貸：存放中央銀行款項20000借：吸收存款——活期儲蓄存款（王剛信用卡戶）5000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來5000實訓(xùn)六1、借：吸收存款——活期存款（新榮商廈）36000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來360002、借：庫存現(xiàn)金22000貸：應(yīng)解匯款——張濤22000借：應(yīng)解匯款——張濤22000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來220003、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來32000貸：吸收存款——活期存款（東昌工廠）320004、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來18000貸：應(yīng)解匯款——王紅180005、借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000貸：應(yīng)解匯款——劉偉900006、借：應(yīng)解匯款——劉偉5000貸：庫存現(xiàn)金50007、借：應(yīng)解匯款——劉偉85000貸：吸收存款——活期存款（鐵東工廠）85000項目五【練習(xí)題】一、單選題1、C2、A3、C4、C5、C6、D7、B8、A二、多選題1、ACDE2、ABDE3、ABD4、ABD三、判斷題1、X2、X3、X4、X5、X6、X7、X8、X9、X10、X11、X12、√13、√14、X15、X16、X17、X18、X19、√【項目實訓(xùn)】實訓(xùn)一系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算實訓(xùn)1、借：清算資金往來——聯(lián)行來賬12000貸：吸收存款——活期存款（華生公司戶）120002、計算應(yīng)付匯差=133440借：全國聯(lián)行匯差133440貸：匯差資金劃撥1334403、借：匯差資金劃撥87500貸：全國聯(lián)行匯差87500實訓(xùn)二與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算實訓(xùn)1、6月6日調(diào)減財政性存款：借：存放中央銀行款項—備付金存款58000貸：存放中央銀行款項—財政性存款58000調(diào)增一般性存款：借：存放中央銀行款項—法定存款準(zhǔn)備金178000貸：存放中央銀行款項—備付金存款1780002、6月10日罰息=40000*0.0006*4=96元借：存放中央銀行款項—法定存款準(zhǔn)備金178000營業(yè)外支出96貸：存放中央銀行款項—備付金存款1780963、借：存放中央銀行款項150000貸：向中央銀行借款1500004、借：向中央銀行借款2000000利息支出36000貸：存放中央銀行款項20360005、借：存放中央銀行款項494200利息支出5800貸：貼現(xiàn)負(fù)債---再貼現(xiàn)5000006、借：貼現(xiàn)負(fù)債---再貼現(xiàn)500000貸：存放中央銀行款項5000007、借：吸收活期存款—A公司80000貸：清算資金往來80000農(nóng)行丹陽支行（轉(zhuǎn)匯行）：借：清算資金往來80000貸：存放中央銀行款項80000工行丹陽支行（匯入行）借：存放中央銀行款項80000貸：吸收活期存款800008、借：吸收活期存款—B公司300000貸：同業(yè)存放款項300000中行上海分行營業(yè)部（轉(zhuǎn)匯行）：借：存放同業(yè)款項300000貸：聯(lián)行往賬300000中行廣東第一支行（匯入行）：借：聯(lián)行來賬300000貸：活期存款--A工廠3000009、借：同業(yè)拆入1020000利息支出20000貸：存放中央銀行款項100000010、借：存放中央銀行款項500000貸：同業(yè)拆入500000項目六外匯業(yè)務(wù)核算一、單項選擇題1.D2.C3.D二、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×三、實訓(xùn)1、客戶持美元現(xiàn)鈔1000元存入銀行美元活期存款戶，按照套匯處理，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金USD1000貸：貨幣兌換（鈔買價）USD1000借：貨幣兌換（鈔買價）CNY6237.50貸：貨幣兌換（賣出價）CNY6237.50借：貨幣兌換（賣出價）USD988.02貸：吸收存款——活期存款——A公司USD988.02委托銀行托收的一筆50000美元的貨款到賬，原幣入賬借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項USD50000貸：吸收存款——活期存款——A公司USD50000同時記載表外科目：付：應(yīng)收外匯托收款項USD500002、購匯付款業(yè)務(wù)時，會計分錄如下：借：吸收存款——活期存款CNY189723貸：貨幣兌換（賣出價）CNY189723借：貨幣兌換（賣出價）USD30000貸：匯出匯款USD30000借：吸收存款——活期存款CNY1897.23貸：手續(xù)費及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費CNY1897.233、將公司8000元美元現(xiàn)鈔，兌換成歐元借：庫存現(xiàn)金USD8000貸：貨幣兌換（鈔買價）USD8000借：貨幣兌換（鈔買價）CNY50008.8貸：貨幣兌換（賣出價）CNY50008.8借：貨幣兌換（賣出價）EUR5974.48貸：庫存現(xiàn)金EUR5974.484、收到存息200.35元借：利息支出USD200.35貸：吸收存款——活期存款USD200.355、收到存息350.36元借：利息支出USD350.36貸：吸收存款——活期存款USD350.366、購買商品需要30萬美元，向銀行提出貸款申請，獲得無抵押貸款，資金到賬，會計分錄為：借：貸款——短期貸款——A公司USD300000貸：吸收存款——活期存款——A公司USD3000007、公司向銀行申請購匯開立信用證5萬美元，（原題干更改：“9月7日，向銀行申請購匯開立信用證5萬美元，并支付1%的開證費用）借：吸收存款——活期存款CNY317735貸：貨幣兌換（賣出價）CNY317735借：貨幣兌換（賣出價）USD50000貸：存入保證金——開證保證金USD50000同時記載表外科目：收：開出信用證USD50000收取人民幣開證費用(按1%收取)借：吸收存款——活期存款CNY3177.35貸：手續(xù)費及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費CNY3177.358、收到存息360.31元。借：利息支出USD360.31貸：吸收存款——活期存款USD360.319、公司辦理跟票托收32萬美元。借：吸收存款——活期存款CNY2019.58貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費CNY2019.58（320000*6.3112*0.1%）其他應(yīng)付款——郵電費CNY200同時記載表外科目：收：應(yīng)收外匯托收款項USD32000010、收到銀行存息245.37元。借：利息支出USD245.37貸：吸收存款——活期存款USD245.37項目七【練習(xí)題】一、單選題1.B2.C二、多選題1.ABCD2.ABD三、判斷題1.×2.√【項目實訓(xùn)】（1）銀行從委托單位賬戶扣款時借：吸收存款——活期存款（A公司）26400貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付工資26400（2）將款項發(fā)放到員工個人賬戶時借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付工資26400貸：吸收存款——活期儲蓄存款（員工a）5000——活期儲蓄存款（員工b）8000——活期儲蓄存款（員工c）4600——活期儲蓄存款（員工d）3800——活期儲蓄存款（員工e）5000（備注：書上4000元應(yīng)改為5000元）項目八【練習(xí)題】一、單選題1.B2.A3.A4.B二、多選題1.ABCDE2.BCDE3.ABCD4.AB三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√【項目實訓(xùn)】1.借：利息收入