會計研究方法論（第3版）實驗研究方法

會計研究方法論(第3版)

實驗研究方法第一節(jié)實驗研究方法概述一、實驗研究的含義與分類實驗是操控自變量并觀察由此帶來的因變量變化的科學(xué)研究。(一)純實驗和準實驗

純實驗是指實驗研究人員能夠隨機地把實驗對象分派到實驗組或控制組,也可以對實驗誤差來源加以控制,使得實驗結(jié)果能夠完全歸因于自變量改變的實驗。

準實驗是指實驗研究人員無法隨機分配實驗對象到實驗組或控制組,也不能完全控制實驗誤差來源的實驗。第一節(jié)實驗研究方法概述一、實驗研究的含義與分類(二)實驗室實驗與現(xiàn)場實驗

實驗室實驗是指在有專門設(shè)備的實驗室中進行,并對實驗的條件、控制以及實驗設(shè)計都有嚴格規(guī)定的實驗。

現(xiàn)場實驗是指在實際情境中進行的實驗,也稱實地實驗。(三)其他分類此外,還可以根據(jù)研究的深度把實驗分為試探性實驗和驗證性實驗;根據(jù)實驗的深度或進程將實驗劃分為預(yù)實驗與真實驗等。第一節(jié)實驗研究方法概述二、實驗研究的基本流程1.確定研究問題2.提出假設(shè)命題3.設(shè)計研究程序和方法(1)控制所有可以控制的變量。(2)對于我們感興趣的自變量,按該變量取值的不同水平設(shè)計實驗情形。(3)當(dāng)我們懷疑不感興趣的相關(guān)變量與我們感興趣的自變量之間有相互作用時,考慮將這些相關(guān)變量也按不同的取值水平設(shè)計實驗情形。(4)對于大多數(shù)我們不感興趣的相關(guān)變量,將其作為常數(shù)項進行控制,以降低實驗的復(fù)雜程度,并節(jié)約成本。(5)各實驗情形之間應(yīng)盡可能相互獨立,以增強數(shù)據(jù)的解釋能力。第一節(jié)實驗研究方法概述二、實驗研究的基本流程4.執(zhí)行實驗任務(wù)

隨著實驗中每一步驟的完成,收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料,并進行數(shù)據(jù)匯總。5.數(shù)據(jù)分析和假設(shè)檢驗

運用實驗收集的數(shù)據(jù)資料對前面提出的假設(shè)命題進行檢驗并分析結(jié)果。有兩點需要注意:第一,在實驗問卷中要包括對實驗干預(yù)或操控是否成功的檢驗,這關(guān)系到實驗所取得的數(shù)據(jù)是否可靠;第二,對所取得的原始數(shù)據(jù)(主要是因變量的結(jié)果)進行統(tǒng)計意義上的初步分析,檢查原始數(shù)據(jù)本身是否符合特定統(tǒng)計分析方法(如ANOVA分析)的假設(shè)條件,原始數(shù)據(jù)是否需要經(jīng)過變換(如取自然對數(shù)等)。6.解釋數(shù)據(jù)分析的結(jié)果

對數(shù)據(jù)結(jié)果進行解釋,提出研究結(jié)論和對現(xiàn)實或理論的意義,以及可以進一步研究或改進的余地。第一節(jié)實驗研究方法概述三、實驗設(shè)計的基本方法與原則實驗設(shè)計是指設(shè)計一個實驗對假設(shè)進行檢驗。(一)組間設(shè)計組間設(shè)計是指參加不同實驗組的被試是不同的。(二)組內(nèi)設(shè)計組內(nèi)設(shè)計是指被試要參與某個自變量的所有可能情況。(三)實驗設(shè)計的基本原則一般來說,實驗設(shè)計包括三項基本原則:隨機、重復(fù)和分組。隨機是指實驗中被試的安排或者被試參加實驗各項內(nèi)容的順序是完全隨機決定的,統(tǒng)計分析方法要求觀測值(或誤差項)獨立隨機分布。重復(fù)是指對于同一種實驗情形,有多個獨立的觀測值,這一方面可以估計實驗誤差,另一方面可以更精確地估計有關(guān)自變量的主影響。分組是指在實驗設(shè)計中,用以提高對自變量造成影響的估計精度所使用的技術(shù)。通過分組,可以減少或消除其他不重要的因素(不是實驗所要研究的因素)對因變量所帶來的差異性。第一節(jié)實驗研究方法概述四、實驗設(shè)計的關(guān)鍵成功要素(一)標準化的實驗程序(二)顯著化的貨幣激勵(三)無偏化的實驗語言(四)合理設(shè)置的實驗變量(五)適合的被試第一節(jié)實驗研究方法概述五、實驗研究的數(shù)據(jù)分析實驗研究常用的數(shù)據(jù)分析方法是方差分析,又稱“變異數(shù)分析”,用于兩個及兩個以上樣本因變量均值差異的顯著性檢驗。方差分析應(yīng)用于實驗數(shù)據(jù)的基本原理是,實驗中不同處置組的因變量均值之間的差異來源有兩個:(1)實驗條件,即不同的處置所造成的差異,稱為組間差異;(2)隨機誤差,包括測量誤差造成的差異以及被試個體之間的差異,稱為組內(nèi)差異。方差分析主要用于:(1)各實驗情境中樣本因變量均值差異的顯著性檢驗;(2)各有關(guān)因子對樣本因變量獨立影響的顯著性檢驗;(3)分析各有關(guān)因子之間的相互作用(針對樣本因變量)。第一節(jié)實驗研究方法概述六、實驗研究的優(yōu)勢與局限(一)實驗研究的優(yōu)勢(1)實驗研究能夠有力地檢驗因果關(guān)系。(2)實驗研究可以提升研究的內(nèi)部效度。(3)實驗研究可以在實驗中設(shè)計一些現(xiàn)實中難以觀察(但又具有重要意義)的情境來調(diào)查變量間的因果關(guān)系。(二)實驗研究的局限(1)實驗研究的主要劣勢體現(xiàn)在其外部效度較低。(2)實驗研究成本可能較高。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用一、實驗研究方法在各會計分支領(lǐng)域的應(yīng)用價值(一)財務(wù)會計領(lǐng)域(1)管理層和審計師如何報告信息;(2)財務(wù)信息的使用者如何解讀這些報告;(3)個人決策如何影響市場行為;(4)信息報告者和使用者之間的博弈互動會給資本市場帶來什么樣的后果。

成功的財務(wù)會計實驗研究應(yīng)當(dāng)能夠?qū)ω攧?wù)會計領(lǐng)域的檔案式研究作出有益補充,尤其是當(dāng)財務(wù)會計的檔案式研究存在干擾因素、指標衡量問題、因果關(guān)系不清、有競爭性解釋以及無法獲得大樣本時。此外,實驗研究也可以通過識別現(xiàn)有發(fā)現(xiàn)的適用條件或可能的其他結(jié)果,為檔案式研究提供新的研究方向。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用一、實驗研究方法在各會計分支領(lǐng)域的應(yīng)用價值(二)管理會計領(lǐng)域(1)決策支持,即為規(guī)劃和決策提供必要的信息,解決事前的不確定性和改進組織內(nèi)判斷與決策績效;(2)決策影響,即管理會計信息用來減輕與道德風(fēng)險和逆向選擇相關(guān)的組織控制問題,監(jiān)督、激勵、評價和獎勵員工的表現(xiàn)。

在決策支持方面,實驗研究關(guān)注管理會計決策和判斷的質(zhì)量、影響管理會計決策質(zhì)量的因素等。在決策影響方面,實驗研究關(guān)注隱性信息(逆向選擇)、隱性行為(道德風(fēng)險)等如何影響組織控制,什么樣的輔助手段可以被用來更有效地監(jiān)督和激勵內(nèi)部員工。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用一、實驗研究方法在各會計分支領(lǐng)域的應(yīng)用價值(三)審計領(lǐng)域?qū)嶒炑芯吭趯徲嬵I(lǐng)域的應(yīng)用主要涉及三方面:(1)審計任務(wù)。(2)審計師及審計師的特點。(3)審計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時和其他有關(guān)各方的互動。(四)財務(wù)學(xué)領(lǐng)域Sunder指出,實驗研究應(yīng)當(dāng)有助于更好地理解金融市場的投資者是如何學(xué)習(xí)、如何匯總和傳播信息的,以及市場的信息有效性是如何形成的。他認為未來更多的實驗研究可以關(guān)注市場泡沫、估值模型以及交易行為等方面。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用二、早期應(yīng)用實驗研究方法存在的突出問題(一)實驗對象1.會計學(xué)研究對實驗對象的要求實驗對象(或稱被試)的選取對任何實驗研究而言都十分重要。2.兩類實驗對象(學(xué)生與實務(wù)人士)的差異學(xué)生與實務(wù)人士的差異可能主要體現(xiàn)在三個方面:(1)知識技能;(2)經(jīng)驗;(3)性格特征。3.對以學(xué)生為實驗對象的建議4.以實務(wù)人士為實驗對象的局限第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用二、早期應(yīng)用實驗研究方法存在的突出問題(二)實驗環(huán)境1.實驗任務(wù)在會計實驗研究中,實驗任務(wù)的目的是模仿出會計研究者感興趣的行為。如何確定一項實驗任務(wù)的適當(dāng)性呢?在會計研究中,以下幾項標準十分關(guān)鍵:(1)任務(wù)所需要的智力或身體技能;(2)任務(wù)的內(nèi)在趣味性;(3)被試在接觸實驗情境前對任務(wù)的熟悉程度;(4)任務(wù)的難度。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用二、早期應(yīng)用實驗研究方法存在的突出問題2.實驗獎勵的結(jié)構(gòu)與形式實驗設(shè)置的獎勵之所以重要,至少有兩個原因。其一,這種獎勵是對現(xiàn)實中行為后果的獎勵與懲罰機制的類比。其二,實驗獎勵可能有助于提高被試投入實驗情境和任務(wù)的程度。外在獎勵的基本形式是金錢獎勵,此外也有研究者采用了其他形式的外在獎勵(如課程成績)。內(nèi)在獎勵的主要形式是實驗任務(wù)本身的趣味性,比如學(xué)生被試可能很有興趣做一些實驗者設(shè)計的游戲(任務(wù))。但研究者很難在實驗過程中控制內(nèi)在獎勵,也很難度量不同被試感受到的內(nèi)在獎勵。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用三、實驗研究方法在會計學(xué)領(lǐng)域的進一步發(fā)展(一)趨勢特征1.實驗對象2.實驗任務(wù)(二)對實驗任務(wù)的進一步討論1.模擬商業(yè)游戲類的實驗任務(wù)2.一般性的實驗任務(wù)與模擬商業(yè)游戲類的實驗任務(wù)相比,一般性的實驗任務(wù)有這樣幾個明顯的差異:(1)一般性的實驗任務(wù)對所要研究的行為在發(fā)生之前的環(huán)境操控更強;(2)能夠更清晰地考察刺激因素(自變量)的效果,而在模擬商業(yè)游戲類的實驗任務(wù)中,刺激因素、事件以及行為后果往往相互作用、難以分清;(3)如果一項研究使用的是一般性的實驗任務(wù),其往往建立在正式的規(guī)律、模型或理論基礎(chǔ)上(因此才使用高度抽象的、反映個體基礎(chǔ)行為的實驗任務(wù)),這種特征是實驗研究的一個重要發(fā)展,促使會計學(xué)的研究者提高實驗設(shè)計的質(zhì)量,并更好地將實驗研究與基礎(chǔ)理論分析相結(jié)合。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用三、實驗研究方法在會計學(xué)領(lǐng)域的進一步發(fā)展3.判斷類的實驗任務(wù)

相比前兩類任務(wù),判斷類的實驗任務(wù)的一大特點是拉近了研究者與被試之間的距離,因為選取的被試通常具有會計專業(yè)的知識技能(比如會計專業(yè)學(xué)生或會計實務(wù)人士),這樣就使得被試能夠較清晰地理解實驗任務(wù)。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用四、關(guān)于實驗是否“現(xiàn)實”的爭論

第一種現(xiàn)實性是指,被試真實地感受到實驗情境,相信實驗情境的存在,自愿或被動地認真看待實驗任務(wù),或是研究者設(shè)計的刺激因素在實驗過程中確實對被試的行為產(chǎn)生了影響;這樣的現(xiàn)實性稱為實驗里的現(xiàn)實性。

第二種現(xiàn)實性則是指,實驗中設(shè)計的情境或事件在現(xiàn)實世界中也很可能發(fā)生;這樣的現(xiàn)實性稱為現(xiàn)實世界里的現(xiàn)實性。所有實驗研究者都在努力實現(xiàn)實驗里的現(xiàn)實性。當(dāng)然,有的研究者成功地在實驗中影響到了被試,而有的則失敗了(甚至未能引起被試對刺激因素的注意)。SwieringaandWeick認為,如果一項實驗?zāi)軌驅(qū)崿F(xiàn)實驗里的現(xiàn)實性,那么就沒有什么必要追求現(xiàn)實世界里的現(xiàn)實性。他們的具體考慮如下:其一,現(xiàn)實世界里的現(xiàn)實性紛繁復(fù)雜,各種變量混雜在一起共同作用于個體行為。其二,對于研究而言,除了理解現(xiàn)有的現(xiàn)象,另一個重要的功能是預(yù)判那些尚未發(fā)生但正在討論或想要做的事情的內(nèi)在規(guī)律。其三,追求現(xiàn)實世界里的現(xiàn)實性,可能增加實驗的構(gòu)建難度。第二節(jié)實驗研究方法在會計研究中的應(yīng)用五、進行會計領(lǐng)域?qū)嶒炑芯繒r的問題框架Bonner建議研究者思考的框架性問題如下:(1)實驗任務(wù)是不是一個重要的、與會計相關(guān)的判斷或決策任務(wù)?(2)對此任務(wù)中的個人而言,在判斷或決策質(zhì)量的某一維度上是否存在差異,或在這一維度上的判斷或決策質(zhì)量是否較低?(3)那些存在質(zhì)量差異的維度,對于這些個人自身或其他依賴于這些判斷或決策的人而言,是否重要?(4)還有沒有其他的理由研究這些個人在此任務(wù)中的判斷或決策?(5)對于此任務(wù)中的個人,哪些因素造成了判斷或決策質(zhì)量某一維度上的差異或低水平?這些因素是通過什么樣的認知過程對判斷或決策質(zhì)量造成影響的?(6)第三方是否了解這些造成判斷或決策質(zhì)量某一維度存在差異或低水平的因素?(7)哪些變化會影響這些造成判斷或決策質(zhì)量某一維度存在差異或低水平的因素,或影響人們對此任務(wù)中判斷或決策質(zhì)量的理解?(8)在實踐中這些變化會發(fā)生嗎?第三節(jié)現(xiàn)場實驗與會計研究一、現(xiàn)場實驗的含義六個元素:(1)被試主體的性質(zhì)。(2)被試帶到任務(wù)中的信息的性質(zhì)。(3)所交易物品的性質(zhì)。(4)任務(wù)的性質(zhì)或所適用交易規(guī)則的性質(zhì)。(5)所涉及利益的性質(zhì)。(6)被試所處環(huán)境的性質(zhì)。現(xiàn)場實驗的一些特點:(1)對自變量進行操控,有助于因果關(guān)系的識別;(2)調(diào)整數(shù)據(jù)記錄方式的靈活性,有利于測度特定指標;(3)對現(xiàn)實環(huán)境的干涉有限,有利于研究結(jié)論的普適性與解決具體問題。同時,現(xiàn)場實驗也面臨一些挑戰(zhàn):(1)樣本規(guī)模通常較小;(2)適合做現(xiàn)場實驗的現(xiàn)實環(huán)境通常數(shù)量有限;(3)在現(xiàn)場實驗中,實驗者要注意避免傷害被試或其他有關(guān)人員。第三節(jié)現(xiàn)場實驗與會計研究二、現(xiàn)場實驗的細分類型現(xiàn)場實驗可以細分為以下幾類:(1)人工現(xiàn)場實驗。這類實驗和傳統(tǒng)的實驗室實驗相同,只是在實驗中使用非標準的被試主體,即被試不再是學(xué)校的學(xué)生,而是實際的市場參與者。(2)架構(gòu)現(xiàn)場實驗。這類實驗和人工現(xiàn)場實驗相同,只是在所交易物品、任務(wù)、所涉及利益和被試可以使用的信息方面加入了實地情況。(3)自然現(xiàn)場實驗。這類實驗和架構(gòu)現(xiàn)場實驗相同,實驗所進行的環(huán)境也是被試自然從事這些任務(wù)所處的環(huán)境,但是在自然現(xiàn)場實驗中,被試不知道他們參加了實驗。這類實驗結(jié)合了實驗方法與自然發(fā)生數(shù)據(jù)的優(yōu)點:隨機和現(xiàn)實性。第三節(jié)現(xiàn)場實驗與會計研究三、現(xiàn)場實驗的實施開展現(xiàn)場實驗的幾點原則建議:(1)為了加強因果關(guān)系的識別以及適應(yīng)現(xiàn)場狀況,開始初步的現(xiàn)場工作(比如在現(xiàn)場實驗正式開始前,考察現(xiàn)場實地條件,熟悉現(xiàn)場環(huán)境,進行預(yù)實驗以檢查實驗流程和數(shù)據(jù)收集有無缺陷或可以進一步改進之處)以幫助后續(xù)的數(shù)據(jù)記錄和整理。(2)為了有助于提高結(jié)果的普適性,宜從很多被試提供的反饋中收集數(shù)據(jù),而不是從某一被試提供的很多反饋中收集數(shù)據(jù)。(3)為了避免傷害被試或其他有關(guān)人員,一方面可以和現(xiàn)場實驗所涉及的組織進行合作,獲得其同意并將實驗有可能給參加實驗的組織或組織中的人員所帶來的不便降到盡可能低的程度;另一方面,如果現(xiàn)場實驗所研究的問題不需要某一組織的配合與幫助,進行現(xiàn)場實驗時需注意盡可能使得操控或干預(yù)不影響被試的日常工作或生活。第三節(jié)現(xiàn)場實驗與會計研究三、現(xiàn)場實驗的實施成功開展現(xiàn)場實驗的14個要點:(1)使用經(jīng)濟理論指導(dǎo)實驗設(shè)計,并解釋實驗發(fā)現(xiàn)。(2)成為所研究市場的專家。(3)獲得恰當(dāng)?shù)膶φ战M。(4)獲得足夠的樣本規(guī)模。(5)在準備進行現(xiàn)場實驗的組織中有一個支持者,職級越高越好。(6)了解所研究組織的運行方式。(7)那些自身利益在其中的組織更可能完成現(xiàn)場實驗,并將實驗結(jié)果用來幫助實現(xiàn)組織目標。(8)為了避免各種不可控因素的影響,越早開展現(xiàn)場實驗越好。(9)在討論現(xiàn)場實驗的成本時,與其說現(xiàn)場實驗花了公司很大代價,不如說若不開展現(xiàn)場實驗,公司都在承擔(dān)時間的機會成本,花費更大的代價。第三節(jié)現(xiàn)場實驗與會計研究三、現(xiàn)場實驗的實施(10)清楚表明問題的答案具有開放性,同時說明可以和被研究組織一起尋找答案,有助于維護與被研究組織的關(guān)系,獲得長期支持。(11)參與現(xiàn)場實驗的組織在給予研究者授權(quán)方面通常比較謹慎,研究者最初的一些現(xiàn)場實驗會起到打基礎(chǔ)的作用,有助于建立參與現(xiàn)場實驗的組織的長期信任,因此對于短期內(nèi)暫時無法達到理想設(shè)計要求的現(xiàn)場實