注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷6)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A)海關(guān)代為征收B)該境外單位職員自己繳納C)購買方代扣代繳D)境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)答案:C解析:境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。[單選題]2.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A)25.74B)25.4C)11.7D)23.4答案:A解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬元）。[單選題]3.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年2月5日，實(shí)際支付的價(jià)款總額80萬元。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（）。A)煙草公司應(yīng)在3月20日申報(bào)繳納煙葉稅B)煙草公司2月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅16萬元C)煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D)煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2月15日答案:B解析:選項(xiàng)A，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×20%=16（萬元）；選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即2月5日。[單選題]4.某企業(yè)2019年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元，該企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A)7B)9C)11D)6答案:C解析:職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬元），實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬元），實(shí)際撥繳14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除40萬元，納稅調(diào)增5萬元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4+5=11（萬元）。[單選題]5.某單位轉(zhuǎn)讓一棟位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，該不動(dòng)產(chǎn)占用的土地，購進(jìn)發(fā)票上注明原購買支付價(jià)款100萬元，契稅完稅憑證注明契稅款3萬元。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為()。A)90萬元B)167.1萬元C)168萬元D)441萬元答案:B解析:評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項(xiàng)目金額=840+500+3+100=1443(萬元)，增值額=2000-1443=557(萬元)，增值率=557÷1443×100%=38.6%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=557×30%=167.1(萬元)[單選題]6.根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起（）日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。A)3B)5C)7D)10答案:C解析:根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。[單選題]7.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。A)1%B)2%C)3%D)4%答案:D解析:綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。[單選題]8.下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B)固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:A解析:固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。[單選題]9.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A)7627.5B)12154.5C)15122.03D)30192答案:C解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。[單選題]10.2019年7月，某單位進(jìn)口轎車一輛自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為300000元。已知關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為5％，則該單位應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A)30689．66B)36000C)37894．74D)31578．95答案:C解析:該單位應(yīng)納車輛購置稅=300000×（1+20％）÷（1-5％）×10％=37894．74（元）。[單選題]11.某企業(yè)購買一幢單獨(dú)建造的地下建筑物用于存放貨物，于2019年8月2日簽署合同并辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書及土地使用證書，注明土地面積400平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元，則該企業(yè)2019年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A)800B)1000C)1800D)2400答案:A解析:應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400×12×4/12×50%=800（元）[單選題]12.（2012年）甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。A)195元B)390元C)399元D)408元答案:C解析:甲應(yīng)納印花稅=（65×2+3）×0.3‰×10000=399（元）。[單選題]13.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A)34B)35C)40D)40.12答案:D解析:（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格；（2）如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照?貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)?兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（185－10＋25）×1.003×20%＝40.12（萬元）[單選題]14.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用B)取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租答案:D解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]15.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整。A)3年，5年B)5年，10年C)3年，10年D)5年，15年答案:C解析:納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整。[單選題]16.某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2020年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）萬元。A)400B)1488.33C)1490D)200答案:B解析:（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）/1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－（8400+11.43＋5）＝1488.33（萬元）。[單選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B)從事污染防治的第三方企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率C)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照10%確定D)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)際減按10%征收企業(yè)所得稅答案:B解析:選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]18.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2020年12月份實(shí)際向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（）萬元。A)2．8B)3．5C)4．6D)7．2答案:D解析:應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=(50+10)×(7％+3％+2％)=7．2(萬元)。[單選題]19.（2018年）根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)煙葉稅實(shí)行定額稅率B)煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購地C)煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位D)D納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起30日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款答案:B解析:選項(xiàng)A：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位；選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。[單選題]20.下列要素中()是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。A)納稅義務(wù)人B)征稅對(duì)象C)稅率D)稅目答案:D解析:稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。[單選題]21.位于某市的甲地板廠在2019年4月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠5月份交付50％的實(shí)木地板，6月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠6月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A)1250B)1750C)2500D)3500答案:A解析:本題有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計(jì)算。應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）／（1-5％）×5％（消費(fèi)稅稅率）×50％×5％（城建稅稅率）=1250（元）。【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]22.假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2019年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價(jià)為100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2018年12月購入的，支付價(jià)款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2019年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額為（）元。A)19000B)25000C)31000D)46000答案:C解析:金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。銷售額=100000－（60000－6000）－15000=31000（元）[單選題]23.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款（）萬元。A)5.50B)24.77C)8.26D)27答案:A解析:應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（500-200）÷（1+9%）×2%=5.50（萬元）。[單選題]24.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）萬元。A)2.75B)3C)6.5D)6答案:B解析:滯納天數(shù)為3月16日～27日，共12天。滯納金＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。[單選題]25.（2013年）村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25÷2＝3750（元）。[單選題]26.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A)0.4B)0.6C)0.2D)0.72答案:C解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。[單選題]27.某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A)6B)6.25C)4.75D)3.75答案:A解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除從事股權(quán)投資的企業(yè)外）和營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=（1000+150+100）×0.5%=6.25（萬元），發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），所以稅前可以扣除的金額為6萬元。[單選題]28.根據(jù)規(guī)定，納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)）符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于（）萬元。A)20B)30C)50D)80答案:C解析:自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。[單選題]29.位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年5月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A)2.8B)3.15C)4.6D)6.09答案:B解析:城建稅進(jìn)口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）[單選題]30.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，5月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)15萬元人民幣，其中包括運(yùn)抵我國黃驊港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料費(fèi)10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬元。A)54B)64C)68D)72答案:B解析:進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝10×15＋10＝160（萬元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝160×40%＝64（萬元）。[單選題]31.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）。A)將購進(jìn)的貨物用于集體福利B)將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外分配C)將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D)將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外贈(zèng)送答案:A解析:購進(jìn)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送的，屬于增值稅視同銷售行為；購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為。[單選題]32.李某在市區(qū)擁有AB兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為150萬元，自2011年7月1日起出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2012年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期，李某自2012年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時(shí)將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)1.06B)1.25C)2.01D)2.21答案:A解析:2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。[單選題]33.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。[單選題]34.2020年4月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A)106B)108．59C)109．45D)109．54答案:D解析:該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（15+5）／（1+13％）]×20％+100×2000×0．5÷10000=99．54+10=109．54（萬元）。[單選題]35.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以做為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)A)法人和其他組織的主管單位B)承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C)有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D)承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織答案:D解析:有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]36.某運(yùn)輸公司按照規(guī)定，應(yīng)于2015年1月15日之前繳納增值稅30萬元，但運(yùn)輸公司卻遲遲未繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在當(dāng)年1月30日之前繳清稅款，并按規(guī)定加收滯納金。運(yùn)輸公司于2月26日才繳清稅款，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金()萬元。A)0.63B)0.6C)37.8D)0.62答案:A解析:加征滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日(1月16日)起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日(2月26日)止，從1月16日至2月26日，一共是42日。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金=30×42×0.5‰=0.63(萬元)。[單選題]37.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B)以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)C)公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。[單選題]38.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人（）。A)不得抵扣B)不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)C)應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)D)先正常申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，等主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出書面通知，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答案:C解析:對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。[單選題]39.2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為()。A)4.775萬B)4.8萬C)7.91萬D)8.20萬答案:B解析:組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬元)，計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。[單選題]40.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A)11.52B)12.16C)12.60D)12.80答案:D解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×60%×（1－20%）×1.2%＋2000×40%×（1－20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬元）[單選題]41.某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)22.5B)30C)37.5D)33答案:A解析:該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（900－100－500）×50%×15%=22.5（萬元）[單選題]42.（2015年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B)取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C)轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案:A解析:[單選題]43.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是（）。A)貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)B)建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù)C)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所載金額為計(jì)稅依據(jù)D)由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)答案:C解析:選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)B，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。[單選題]44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售一輛自己使用6年的小轎車，取得含稅收入2萬元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是（）元。A)800B)400C)388．35D)340答案:C解析:這里屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，未放棄減稅優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=20000÷（1+3％）×2％=388．35（元）?！局R(shí)點(diǎn)】征收率的特殊政策[單選題]45.甲汽車制造廠2019年6月直接銷售給乙服裝廠二臺(tái)汽車，其中一臺(tái)為26座大客車，零售價(jià)為46.8萬；另一臺(tái)為計(jì)劃讓高級(jí)管理人員使用的小汽車，零售價(jià)為158.2萬元。則該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（該款小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率5%，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率10%）A)21B)7C)14D)27答案:A解析:小汽車應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；大客車不繳納消費(fèi)稅；國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝158.2÷（1＋13%）×（5%＋10%）＝21（萬元）。[單選題]46.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)17.65B)18.2C)18.55D)20.3答案:C解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）[單選題]47.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A)以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間B)以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)C)以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D)對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案:D解析:選項(xiàng)A，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或季度預(yù)繳；選項(xiàng)B，應(yīng)以房產(chǎn)公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，按5年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。[單選題]48.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），開發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A)233.66B)229.70C)300D)360答案:A解析:扣除項(xiàng)目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）會(huì)計(jì)，土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%應(yīng)納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）[單選題]49.位于某市的甲公司，2019年4月份購進(jìn)一批板材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格40000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)6000元。7月份完工交付給甲公司。受托方無同類實(shí)木地板市場(chǎng)價(jià)格，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠7月應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A)165元B)134.5元C)233.5元D)121.05元答案:D解析:應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40000+6000）÷（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×5%（城建稅稅率）=121.05（元）。[單選題]50.采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有()。A)記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡B)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》C)《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》D)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)答案:D解析:已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。[單選題]51.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A)建材零售商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B)汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)C)塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)D)汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)的同時(shí)又為其他客戶提供汽車裝飾服務(wù)答案:C解析:選項(xiàng)AD：屬于兼營行為；選項(xiàng)B：未涉及服務(wù)，不屬于混合銷售行為。[單選題]52.某高校校友會(huì)接受汽車制造公司捐贈(zèng)的客貨兩用車一輛，該車是未使用過的新車，在市場(chǎng)上非常暢銷，捐贈(zèng)者未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則以下表述正確的是（）。A)該車享受法定免稅政策B)該車減半征收車輛購置稅C)按照車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格D)直接計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格答案:C解析:納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。[單選題]53.下列各項(xiàng)中，屬于?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目范圍的是（）。A)退休人員再任職取得的收入B)員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入C)員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額D)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅答案:C解析:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?征收個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)應(yīng)按?工資、薪金所得?征稅。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（）。A)對(duì)公民張某處以20元的罰款B)對(duì)公民李某處以60元的罰款C)對(duì)甲企業(yè)處以600元的罰款D)對(duì)乙企業(yè)處以2000元的罰款答案:AC解析:稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。[多選題]55.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。A)城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額B)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)C)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D)各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度答案:AC解析:選項(xiàng)B，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)；選項(xiàng)D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。[多選題]56.下列車船中，應(yīng)以?整備質(zhì)量每噸?作為車船稅計(jì)稅單位的有（）。A)客貨兩用汽車B)摩托車C)微型客車D)半掛牽引車答案:AD解析:選項(xiàng)B和C按?每輛?作為計(jì)稅單位。[多選題]57.下列各項(xiàng)中，屬于?綜合所得?項(xiàng)目按年計(jì)算征稅的有（）。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)經(jīng)營所得D)財(cái)產(chǎn)租賃所得答案:AB解析:對(duì)于居民納稅人而言，綜合所得只包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括其他稅目。[多選題]58.稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括()的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。A)稅收立法B)稅收守法C)稅收?qǐng)?zhí)法D)稅收司法答案:ACD解析:稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。[多選題]59.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。A)煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個(gè)人B)煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C)納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D)煙葉稅按年計(jì)征答案:BC解析:選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征[多選題]60.在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為（）。A)直接抵免B)間接抵免C)全部抵免D)部分抵免答案:AB解析:境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅；間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。[多選題]61.作為一種稅收模式，避稅地一般具有以下特點(diǎn)()。A)有獨(dú)立的低稅結(jié)構(gòu)B)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)C)政局穩(wěn)定D)投資環(huán)境較為理想答案:AC解析:[多選題]62.下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口增值稅的說法中，正確的有（）。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人是進(jìn)口地海關(guān)B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元，增值稅按應(yīng)納稅額70％征收C)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅商品的納稅人是購買人D)購買超過個(gè)人年度限值的進(jìn)口應(yīng)稅商品，按照一般貿(mào)易全額征收增值稅答案:CD解析:選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收?！局R(shí)點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策[多選題]63.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。A)個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的所得B)職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額D)股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)答案:ABC解析:本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)按照?利息、股息、紅利所得?征收個(gè)人所得稅。[多選題]64.下列各項(xiàng)中，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)征收契稅的有（）。A)李某取得劉某用于抵償債務(wù)的房屋B)甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán)C)張某以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D)王某購買房產(chǎn)用于翻建新房答案:ABD解析:選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。[多選題]65.（2017年）以下選項(xiàng)中獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）。A)因房屋拆遷取得的房屋B)以實(shí)物交換取得的房屋C)全資公司的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋D)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋答案:CD解析:同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，屬于契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定，免征契稅。[多選題]66.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，表述正確的有()。A)進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)B)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C)關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月D)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除答案:ABD解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。[多選題]67.（2018年）下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。A)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用C)貨物出口關(guān)稅D)貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:AB解析:出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。[多選題]68.（2016年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有（）。A)某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B)某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天C)某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D)某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份答案:ACD解析:選項(xiàng)B，某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。[多選題]69.納稅人因（）等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。A)境外投標(biāo)B)企業(yè)上市C)法人代表出國D)財(cái)務(wù)總監(jiān)購房答案:AB解析:納稅人因境外投標(biāo)、企業(yè)上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。[多選題]70.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。A)納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣C)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅D)符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人答案:BD解析:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。[多選題]71.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法正確的有()。A)城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率B)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加C)城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納?三稅?的環(huán)節(jié)D)城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和答案:BCD解析:選項(xiàng)A：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。[多選題]72.環(huán)保稅納稅地點(diǎn)說法正確的是（）。A)機(jī)構(gòu)所在地B)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地C)應(yīng)稅水污染物排放口所在地D)應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地答案:BCD解析:納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物排放地是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。[多選題]73.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合規(guī)定的是（）。A)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)B)非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次C)納稅信用修復(fù)完成后，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施需要追溯調(diào)整D)納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)答案:ABD解析:納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。[多選題]74.下列項(xiàng)目中，屬于納稅評(píng)估對(duì)象的有()。A)納稅人B)各個(gè)稅種C)教育費(fèi)附加D)地方教育附加答案:AB解析:[多選題]75.某旅游公司2020年3月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額15.6萬元；從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額5.2萬元；游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A)汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元B)游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元C)旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元D)旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元答案:BD解析:除超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，小汽車在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅，故汽車貿(mào)易公司應(yīng)納消費(fèi)稅＝0；游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝120×10%＝12（萬元）；游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)納游艇車輛購置稅＝0；旅游公司應(yīng)納小汽車的車輛購置稅＝40×10%＝4（萬元）[多選題]76.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A)購貨傭金B(yǎng))進(jìn)口關(guān)稅C)貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)D)境外考察費(fèi)用答案:ABD解析:選項(xiàng)C：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。[多選題]77.下列項(xiàng)目中，表述正確的有().A)企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng),按照偶然所得項(xiàng)目征稅B)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征稅C)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金，屬于偶然所得項(xiàng)目D)個(gè)人取得的不符合規(guī)定的退職費(fèi)收入，屬于工資薪金性質(zhì)的所得答案:ACD解析:[多選題]78.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?的有（）。A)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D)土地使用權(quán)出讓合同答案:ACD解析:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于?技術(shù)合同?。[多選題]79.下列對(duì)資源稅的表述，正確的有（）。A)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%資源稅B)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅C)出口應(yīng)稅產(chǎn)品可以退還已納資源稅D)對(duì)頁巖氣資源稅減征30%答案:BD解析:從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅；資源稅進(jìn)口不征，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。[多選題]80.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A)為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B)為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C)為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D)為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)費(fèi)用答案:ABD解析:為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。[多選題]81.企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（）。A)生物資產(chǎn)B)股權(quán)投資C)存貨D)應(yīng)收帳款答案:ABC解析:選項(xiàng)D：屬于貨幣形式的收入。[多選題]82.下列項(xiàng)目中，符合耕地占用稅法優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A)技工學(xué)校占用的耕地免征耕地占用稅B)飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額征收耕地占用稅D)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅答案:ABD解析:[多選題]83.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有（）。A)職工交通補(bǔ)貼B)向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時(shí)工支付的工資薪金C)為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金D)由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)答案:CD解析:選項(xiàng)C：企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，生產(chǎn)車間工人不包括在內(nèi)；選項(xiàng)D：由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，不屬于職工福利費(fèi)。[多選題]84.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）。A)出口關(guān)稅B)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)C)單獨(dú)列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金D)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)答案:ABC解析:選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。[多選題]85.以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的政策表述，符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有（）。A)在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除B)當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，在年終匯算清繳時(shí)統(tǒng)一扣除C)個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)先扣除全額扣除的公益捐贈(zèng)支出D)納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序答案:AD解析:選項(xiàng)B，分類所得項(xiàng)目沒有匯算清繳的規(guī)定，當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。選項(xiàng)C，個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。[多選題]86.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）。A)直接向河流排放污水的造紙企業(yè)B)向廢品收購公司處理固體廢物的甲公司C)未經(jīng)處理排放污水的養(yǎng)雞場(chǎng)D)排放大氣污染物的化工廠答案:ACD解析:企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]87.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅法中的非營業(yè)活動(dòng)有()。A)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。B)單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。C)個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。D)個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。答案:ABCD解析:[多選題]88.存在（）情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。A)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元B)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元C)該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)D)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)答案:BD解析:存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。[多選題]89.李某在2019年12月將一處住房出租給某公司作為招待客房（已簽訂合同，該公司也索要了增值稅專用發(fā)票）。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的有（）。A)應(yīng)按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅B)應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅C)應(yīng)按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅D)應(yīng)在5%征收率基礎(chǔ)上減按1.5%計(jì)算繳納增值稅答案:CD解析:[多選題]90.下列項(xiàng)目中，符合城建稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有().A)代收代繳消費(fèi)稅的，其納稅地點(diǎn)在代收地B)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅C)管道局輸油取得的收入，應(yīng)該在各管道局所在地繳納城建稅D)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營的應(yīng)該在其居住地繳納城建稅答案:ABC解析:[多選題]91.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有()。A)進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B)進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C)委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅D)首飾廠銷售金銀首飾時(shí)不繳納消費(fèi)稅答案:BCD解析:[多選題]92.下列各項(xiàng)中，只采用比例稅率征收的有（）。A)增值稅B)消費(fèi)稅C)城鎮(zhèn)土地使用稅D)城市維護(hù)建設(shè)稅答案:AD解析:消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅，適用比例稅率、定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率第3部分：?jiǎn)柎痤}，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.李某是某企業(yè)的高管人員，2019年1、2月李某收入情況如下：（1）每月的工資收入為30000元，從中支付個(gè)人負(fù)擔(dān)的?三險(xiǎn)一金?1800元、企業(yè)年金500元；（2）1月取得2018年的年終獎(jiǎng)60000元；（3）2月出版專著一本獲得稿酬20000元；（4）2月取得持有2年股權(quán)的某上市公司分配紅利所得16000元。（其他相關(guān)資料：李某本人是獨(dú)生子，其父母均為58歲。李某有一個(gè)3歲半的上幼兒園的兒子，子女教育支出選擇由李某100％扣除且在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)扣。李某已將上述信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。李某上一年度月平均工資為28000元，當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元。工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，預(yù)扣率3％，超過36000元至144000元的部分，預(yù)扣率10％，速算扣除數(shù)2520。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅方法，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，稅率3％，超過3000元至12000元的部分，稅率10％，速算扣除數(shù)是210）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某1月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）李某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）李某2月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）出版社預(yù)扣預(yù)繳李某稿酬的個(gè)人所得稅。（5）李某取得上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案:（1）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的年金限額=4500×3×4％=540（元）>實(shí)際繳付的500元，可全額在稅前扣除。李某父母未滿60歲，李某不能享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除。李某可享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=30000-1800-500-5000-1000=21700（元）工資薪金適用3％的個(gè)人所得稅預(yù)扣率1月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=21700×3％=651（元）。（2）年終獎(jiǎng)平均各月：60000÷12=5000（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000×10％-210=5790（元）（3）李某2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（30000-1800-500-5000-1000）×2=43400（元）預(yù)扣率10％，速算扣除數(shù)2520，2月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=43400×10％-2520-651=1169（元）（4）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20％）×70％×20％=2240（元）（5）由于持股時(shí)間超過1年，所以上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅0元。解析:[問答題]94.位于甲省甲市的A建筑工程公司為增值稅一般納稅人。其2019年具體情況如下：(1)2019年5月初，A公司與B公司簽訂建造辦公樓(位于乙省乙市)合同。合同注明：建設(shè)工期從2019年5月至2019年年底，工程全部?jī)r(jià)款為1000萬元，如果能提前一個(gè)月完工，B公司需支付A公司搶工費(fèi)10萬元，2019年5月2日B企業(yè)支付預(yù)付款20萬元。為了保證工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，A公司把一部分工程分包給F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40萬元給F公司，并取得增值稅普通發(fā)票一張，該工程于2019年11月底完工。(2)2019年6月，A公司承接廠房建設(shè)工程(位于丙省丙市)并作為總包單位，因該工程量大，故A公司找C公司(一般納稅人)合作，C公司作為分包方收取A公司800萬元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。該工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程價(jià)款2000萬元。(3)2019年7月，A公司出售其外購座落在本地的辦公樓一套，價(jià)格為1000萬元。因購置時(shí)間久遠(yuǎn)(2011年年初購置)，購置發(fā)票已經(jīng)丟失，但是有契稅完稅憑證，完稅憑證上注明計(jì)稅金額850萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。(4)2019年9月，A公司購置新辦公樓(位于丁省丁市)一棟，并取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)格為1400萬元。(5)2019年10月，A公司把其新購置的辦公樓出租給D公司。租賃合同注明：租期從2019年10月至2020年9月，租金30萬元／年，租金于2019年10月1日一次性支付。(6)2019年年底，A公司因員工數(shù)量不足，特與E公司(小規(guī)模納稅人)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。協(xié)議注明：E企業(yè)提供勞務(wù)派遣員工共10名，為A企業(yè)提供保安服務(wù)，服務(wù)期限為2019年12月。A企業(yè)支付E企業(yè)總計(jì)5萬元，其中含有代A企業(yè)支付給10名派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金共計(jì)3萬元。E企業(yè)為A企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5萬元。(其他相關(guān)資料：企業(yè)提供建筑服務(wù)均采用一般計(jì)稅辦法進(jìn)行處理，收取的價(jià)款均為含稅價(jià)。假定相關(guān)票據(jù)均已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)，當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計(jì)稅辦法)。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計(jì)稅辦法)。(8)計(jì)算2019年A企業(yè)增值稅稅額(不考慮預(yù)繳的增值稅)。答案:(1)業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=(1000+10)÷(1+9％)×9％=83．39(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+9％)×9％=165．14(萬元)(3)業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅=(1000-850)÷(1+5％)×5％=7．14(萬元)(4)業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1400×9％=126(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=30÷(1+9％)×9％=2．48(萬元)(6)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計(jì)稅)=5÷(1+3％)×3％=0．15(萬元)(7)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計(jì)稅)=(5-3)÷(1+5％)×5％=0．1(萬元)(8)2019年全年A企業(yè)增值稅稅額=83．39+165．14+7．14+2．48-126-120=12．15(萬元)解析:[問答題]95.某公司于2019年12月從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，貨價(jià)為600萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。已知，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。答案:①進(jìn)口高檔化妝品的貨價(jià)=600（萬元）②進(jìn)口高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12（萬元）③進(jìn)口高檔化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)=（600+12）×3‰=1.84（萬元）④進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格=600+12+1.84=613.84（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=613.84×50%=306.92（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（613.84+306.92）÷（1-15%）=1083.25（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1083.25×15%=162.49（萬元）驗(yàn)算：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=613.84+306.92+162.49=1083.25（萬元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1083.25×13%=140.82（萬元）。解析:[問答題]96.其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。甲企業(yè)2019年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿?固定資產(chǎn)?科目中記載的原值為9500萬元。（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為12