注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷17)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列稅種中屬于采用超率累進(jìn)稅率的稅種是()。A)資源稅B)土地增值稅C)個(gè)人所得稅D)車(chē)船稅答案:B解析:[單選題]2.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照?工資薪金所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A)審稿取得的收入B)企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)C)報(bào)社記者在本單位發(fā)表文章取得的所得D)個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的所得答案:C解析:選項(xiàng)AB：按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：按照?經(jīng)營(yíng)所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。[單選題]3.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。A)310B)349.84C)394.84D)354.5答案:D解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)。[單選題]4.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存（）年。A)5B)10C)15D)20答案:B解析:賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。[單選題]5.下列不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A)在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B)在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C)在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案:C解析:選項(xiàng)D，依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國(guó)非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。[單選題]6.李先生是C市建筑設(shè)計(jì)院的工程師，2010年5月，他利用業(yè)余時(shí)間為甲單位設(shè)計(jì)圖紙獲得報(bào)酬40000元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報(bào)酬9000元，同時(shí)還為丙單位提供工程咨詢獲得報(bào)酬3800元。李先生5月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()元。A)8440B)9640C)10672D)8448答案:B解析:設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)翻譯報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=7600+1440+600=9640(元)。[單選題]7.某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2019年開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)元通過(guò)公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A)90B)40.8C)44.4D)23.4答案:A解析:自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。[單選題]8.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是（）。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)1億元B)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)5000萬(wàn)元C)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)5000萬(wàn)元D)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元答案:D解析:年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。[單選題]9.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()。A)700元B)1040元C)1280元D)1428元答案:B解析:①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。[單選題]10.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)()元，超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。A)1000B)10000C)30000D)50000答案:C解析:稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。[單選題]11.以下行業(yè)中不適用生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額政策的是（）A)居民日常服務(wù)B)教育醫(yī)療服務(wù)C)餐飲住宿服務(wù)D)交通運(yùn)輸業(yè)答案:D解析:生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項(xiàng)D不屬于生活服務(wù)業(yè)。[單選題]12.甲企業(yè)將貨物賣(mài)給乙企業(yè)，雙方訂立了購(gòu)銷(xiāo)合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的納稅人為（）。A)甲企業(yè)和乙企業(yè)B)甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位C)甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)D)甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位答案:A解析:印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。[單選題]13.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是()A)外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C)外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾答案:B解析:[單選題]14.某市化工企業(yè)2015年3月被查補(bǔ)去年少納增值稅10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，被加收滯納金0.8萬(wàn)元，被處罰款9萬(wàn)元。該化工企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為()。A)1.2萬(wàn)元B)1.5萬(wàn)元C)1.8萬(wàn)元D)1.90萬(wàn)元答案:C解析:城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計(jì)稅依據(jù)。補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬(wàn)元)[單選題]15.摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實(shí)行此方法。截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為6%。計(jì)算合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額（）萬(wàn)元。A)620B)120C)150D)200答案:C解析:根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。會(huì)計(jì)，合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額＝（5700－3200）×6%＝150（萬(wàn)元）[單選題]16.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是（）。A)抵押人所有的房屋和其他地上定著物B)土地所有權(quán)C)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物D)學(xué)校的教育設(shè)施答案:A解析:可以抵押的財(cái)產(chǎn)：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。（3）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有房屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。（5）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。[單選題]17.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于（）。A)法律性國(guó)際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C)稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D)政治性國(guó)際重復(fù)征稅答案:A解析:國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。[單選題]18.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A)房地產(chǎn)的出租行為B)房地產(chǎn)的抵押行為C)房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D)個(gè)人互換自有住房的行為答案:D解析:選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]19.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬(wàn)元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬(wàn)元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅()。A)3.6萬(wàn)元B)1萬(wàn)元C)4.6萬(wàn)元D)7萬(wàn)元答案:C解析:[單選題]20.某商場(chǎng)2019年1月采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈(zèng)一條價(jià)值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售西服100件，取得收入150000元。則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入為（）元。A)150000B)132352.94C)17647.06D)170000答案:B解析:企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷(xiāo)售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。[單選題]21.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A)一次性在稅前扣除B)按奶牛壽命在稅前分期扣除C)按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D)按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案:C解析:[單選題]22.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A)煙葉稅的納稅人為銷(xiāo)售煙葉的單位和個(gè)人B)煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C)納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款答案:A解析:煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]23.在試點(diǎn)地區(qū)，無(wú)需繳納水資源稅的有（）。A)直接從湖泊取用水資源B)某農(nóng)場(chǎng)為飼養(yǎng)的牛羊從地下取用水資源C)家庭生活少量取用水D)農(nóng)戶從其他村鎮(zhèn)的水塘取用水答案:C解析:選項(xiàng)ABD正常繳納水資源稅。[單選題]24.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，排在首位的是（）。A)國(guó)籍B)永久性住所C)習(xí)慣性居處D)重要利益中心答案:B解析:排在首位的是永久性住所，排在最后的是國(guó)籍。[單選題]25.某煤炭開(kāi)采企業(yè)2019年4月銷(xiāo)售洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，當(dāng)?shù)孛禾抠Y源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A)400B)404C)505D)625答案:A解析:洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×80%×10%＝400（萬(wàn)元）[單選題]26.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)（）。A)不征增值稅B)免征增值稅C)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D)按規(guī)定計(jì)算增值稅后減半繳納答案:C解析:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。[單選題]27.某市房地產(chǎn)企業(yè)2019年1-10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，年內(nèi)未銷(xiāo)售；2019年4月有償受讓開(kāi)山填海形成的土地2萬(wàn)平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)18000B)58000C)78000D)220000答案:B解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應(yīng)納土地使用稅＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。[單選題]28.下列應(yīng)稅污染物中，以污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A)大氣污染物B)工業(yè)噪聲C)煤矸石D)粉煤灰答案:A解析:應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)暈數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。[單選題]29.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）。A)建筑物B)生產(chǎn)設(shè)備C)家具D)電子設(shè)備答案:C解析:[單選題]30.（2010年）2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入1臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅78萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。A)27.60B)33.25C)36.80D)43.01答案:A解析:會(huì)計(jì)上的折舊＝600×（1－8%）÷5÷12×6＝55.2（萬(wàn)元）所得稅允許的折舊＝600×（1－8%）÷10÷12×6＝27.6（萬(wàn)元）所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增27.6萬(wàn)元（55.2－27.6）。[單選題]31.中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為（）元。A)2240B)20000C)11200D)16000答案:C解析:收入額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）[單選題]32.下列關(guān)于稅法與行政法的關(guān)系，敘述正確的是()。A)稅法與行政法的聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征B)稅法與一般行政法一樣，都具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)C)稅法是一種授權(quán)性法規(guī)D)行政法大多為義務(wù)性法規(guī)答案:A解析:稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的;稅法是一種義務(wù)性法規(guī);行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。[單選題]33.村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年10月將其中300平方米用于新建住宅，該住宅用地在當(dāng)?shù)匾?guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25×50%＝3750（元）[單選題]34.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額770萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金16.48萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金2.92萬(wàn)元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。A)684B)696C)698.58D)702答案:A解析:到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷(xiāo)售額。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額=（770+2.92）÷（1+13%）=684（萬(wàn)元）。[單選題]35.某酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)蘋(píng)果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元;銷(xiāo)售苦瓜啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收取價(jià)款30760元，收取包裝物押金2500元，同時(shí)收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A)7420B)6600C)7200D)7500答案:D解析:稅法規(guī)定，每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額，作為確定稅額的依據(jù)。蘋(píng)果啤酒的每噸出廠價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)[單選題]36.（2017年）對(duì)個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（）。A)勞務(wù)報(bào)酬所得B)工資、薪金所得C)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D)經(jīng)營(yíng)所得答案:D解析:個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得、從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入，按?經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅。[單選題]37.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)7.00B)7.40C)7.61D)8.04答案:D解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）。[單選題]38.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，應(yīng)付價(jià)格為200萬(wàn)元，其中包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金5萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)8萬(wàn)元、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)4萬(wàn)元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)13萬(wàn)元，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%）A)40.40B)40.60C)44D)46答案:A解析:應(yīng)納關(guān)稅＝（200－10＋8＋4）×20%＝40.40（萬(wàn)元）[單選題]39.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A)醫(yī)院占用耕地B)建廠房占用魚(yú)塘C)高爾夫球場(chǎng)占用耕地D)商品房建設(shè)占用林地答案:A解析:選項(xiàng)BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。[單選題]40.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的（）。A)受托加工化妝品的企業(yè)B)銷(xiāo)售不含增值稅零售價(jià)120萬(wàn)元小汽車(chē)的汽車(chē)4S店C)進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D)委托加工卷煙的企業(yè)答案:D解析:受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。[單選題]41.關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說(shuō)法不正確的是（）。A)稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具B)國(guó)家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配C)國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要D)優(yōu)化與國(guó)家治理體系相適應(yīng)的稅收制度和稅法體系是建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政制度的重要內(nèi)容答案:B解析:國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。[單選題]42.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象中的()。A)偶然所得B)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C)其他所得D)財(cái)產(chǎn)租賃所得答案:D解析:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。[單選題]43.某畫(huà)家出版?zhèn)€人專(zhuān)輯取得稿酬50000元，該畫(huà)家請(qǐng)出版社代其向希望工程基金會(huì)捐款5000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。A)3920元B)4900元C)5040元D)5600元答案:B解析:應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除限額=40000×30%=12000(元)，捐贈(zèng)可全額扣除，應(yīng)納稅額=(40000-5000)×20%×(1-30%)=4900(元)。[單選題]44.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年開(kāi)發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬(wàn)元；以借款和自有資金購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，合同注明地價(jià)款2600萬(wàn)元，已取得土地使用證；至2019年年底對(duì)外銷(xiāo)售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)160000B)108405C)160005D)108400答案:C解析:對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鲎專(zhuān)┖贤⑸唐贩夸N(xiāo)售合同按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005（元）。[單選題]45.下列稅種中不屬于中央與地方共享收入的是（）。A)資源稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)城市維護(hù)建設(shè)稅D)增值稅答案:B解析:城鎮(zhèn)土地使用稅是地方政府固定收入。[單選題]46.下列各項(xiàng)屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A)當(dāng)事人的代理人B)合同的擔(dān)保人C)合同的鑒證人D)權(quán)利許可證照的發(fā)放人答案:A解析:選項(xiàng)A，當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)；選項(xiàng)BC，書(shū)立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人；選項(xiàng)D，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅的納稅義務(wù)人。[單選題]47.以下符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的是（）。A)納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定額扣除B)可扣除的首套住房貸款利息是指購(gòu)買(mǎi)唯一住房的住房貸款利息C)夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D)納稅人可同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除答案:C解析:選項(xiàng)A，混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)B，首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。選項(xiàng)D，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。[單選題]48.某機(jī)械制造廠2019年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2019年度應(yīng)納車(chē)船稅為（）。A)441.6元B)792元C)801.55元D)811.2元答案:C解析:掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額。2019年應(yīng)納的車(chē)船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）[單選題]49.約翰是美國(guó)人，在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年7月10日來(lái)華工作，2020年5月15日回國(guó)，期間從未離境，則該納稅人（）。A)2019年度為我國(guó)非居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)居民個(gè)人B)2019年度為我國(guó)居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)非居民個(gè)人C)2019年度和2020年度均為我國(guó)非居民個(gè)人D)2019年度和2020年度均為我國(guó)居民個(gè)人答案:C解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。在2019年度和2020年度，約翰的在華時(shí)間都沒(méi)有超過(guò)183天，因此這兩年都屬于我國(guó)的非居民個(gè)人。[單選題]50.某酒廠2019年3月生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場(chǎng)推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸4.5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（藥酒消費(fèi)稅稅率10%）A)850B)990C)1100D)1300答案:C解析:自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=4.5×0.2×（1+10%）÷（1-10%）×10000=11000（元）當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%＝1100（元）[單選題]51.下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是()。A)對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅B)境外單位向境內(nèi)單位提供國(guó)際通信服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅C)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅答案:D解析:[單選題]52.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，要責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對(duì)情節(jié)輕微的違法行為也不一定都實(shí)施處罰，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰原則中的()。A)公正、公開(kāi)原則B)以事實(shí)為依據(jù)原則C)過(guò)罰相當(dāng)原則D)處罰與教育相結(jié)合原則答案:D解析:稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為，教育公民自覺(jué)守法，處罰只是手段。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，要責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對(duì)情節(jié)輕微的違法行為也不一定都實(shí)施處罰，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰原則中的處罰與教育相結(jié)合原則。[單選題]53.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。A)中央稅法與地方稅法B)稅收實(shí)體法與稅收程序法C)國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法D)稅收基本法與稅收普通法答案:D解析:按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成稅收基本法與稅收普通法。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。A)重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失B)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C)適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D)資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%答案:BCD解析:重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）[多選題]55.一般納稅人從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A)電影放映服務(wù)B)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C)航空服務(wù)D)資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為答案:AB解析:選項(xiàng)C：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。選項(xiàng)D：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅(不具有選擇性)。[多選題]56.居民個(gè)人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A)60000元B)專(zhuān)項(xiàng)扣除C)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除D)個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金答案:ABCD解析:居民個(gè)人以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。[多選題]57.下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有（）。A)專(zhuān)利證B)土地使用證C)出租車(chē)運(yùn)營(yíng)許可證D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證答案:AB解析:權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證?！局R(shí)點(diǎn)】印花稅稅目[多選題]58.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的有（）。A)設(shè)計(jì)開(kāi)采年限超過(guò)15年且剩余開(kāi)采年限不超過(guò)5年的礦山，資源稅減征50％B)三次采油資源稅減征40％C)對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30％D)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅答案:AB解析:選項(xiàng)A：從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；選項(xiàng)B：三次采油資源稅減征30％。[多選題]59.下列各項(xiàng)中，按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。A)自有用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)B)對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)C)融資租賃租入的房產(chǎn)D)投資聯(lián)營(yíng)、參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)答案:ACD解析:選項(xiàng)B，對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)，按照出租房屋收取的租金計(jì)征房產(chǎn)稅。[多選題]60.下列關(guān)于企業(yè)所得稅實(shí)際征收率的表述中正確的有（）。A)符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，實(shí)際征收率10%B)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，實(shí)際征收率15%C)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際征收率10%D)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)際征收率15%答案:BC解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)所得稅率20%，但是所得額有減征，實(shí)際征收率5%或10%；選項(xiàng)D，適用的稅率為25%。[多選題]61.下列各項(xiàng)行為中，可以免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的B)無(wú)力償還借款，以房屋抵債的C)雙方合作建房，建成后按比例分房自用的D)因國(guó)家建設(shè)需要依法收回的土地使用權(quán)答案:ACD解析:無(wú)力償還借款，以房屋抵債，沒(méi)有免稅規(guī)定。[多選題]62.下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納消費(fèi)稅的有（）。A)外購(gòu)已稅高檔手表改裝加工的鉆石手表B)委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾C)外購(gòu)的汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)小汽車(chē)D)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案:BD解析:選項(xiàng)A，高檔手表不在外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍內(nèi)，故不能抵扣已繳納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，輪胎不征收消費(fèi)稅。[多選題]63.下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅法規(guī)定的有（）。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅B)納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地C)車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分次繳納D)不需要辦理登記的車(chē)船不繳納車(chē)船稅答案:AB解析:選項(xiàng)C：車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。選項(xiàng)D：依法不需要辦理登記的車(chē)船也屬于車(chē)船稅的征稅范圍，其車(chē)船稅納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。[多選題]64.以下屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。A)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位B)集體所有制企業(yè)C)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販D)外商投資企業(yè)答案:ABCD解析:自2010年12月1日起，對(duì)外國(guó)投資企業(yè)征收城建稅。[多選題]65.下列符合欠稅清繳制度規(guī)定的有（）。A)嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限B)規(guī)定限期繳稅時(shí)限C)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照D)建立欠稅清繳制度，防止稅款流失答案:ABD解析:選項(xiàng)C，不符合欠稅清繳制度規(guī)定。[多選題]66.下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除B)企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C)符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣D)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免答案:AD解析:選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[多選題]67.下列處置資產(chǎn)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A)自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)B)將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬D)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利答案:CD解析:選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。[多選題]68.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)成本的說(shuō)法中，正確的有（）。A)以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本B)以無(wú)形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本C)以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本D)以外購(gòu)的貨物換取的投資資產(chǎn)，以外購(gòu)貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本答案:ABD解析:通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。[多選題]69.稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為()。A)自愿性B)公正性C)獨(dú)立性D)強(qiáng)制性答案:ABC解析:稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨(dú)立性。5.確定性。[多選題]70.下列貨物屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。A)殘疾人專(zhuān)用品B)慈善捐贈(zèng)物資C)加工貿(mào)易產(chǎn)品D)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣答案:ABC解析:特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專(zhuān)用品、慈善捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資等的減免關(guān)稅規(guī)定。[多選題]71.人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開(kāi)庭審理之后，可以作出的判決有（）。A)維持判決B)撤銷(xiāo)判決C)履行判決D)判決變更答案:ABCD解析:人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開(kāi)庭審理之后，分別作出如下判決：（1）維持判決；（2）撤銷(xiāo)判決；（3）履行判決；（4）判決變更，稅務(wù)行政處罰明顯不當(dāng)或顯失公正的，可以判決變更。[多選題]72.下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。A)無(wú)息貸款合同B)人壽保險(xiǎn)合同C)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同D)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本答案:ACD解析:選項(xiàng)B不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，同樣不屬于免稅項(xiàng)目。[多選題]73.下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有（）。A)征收范圍廣B)實(shí)行從量定額征收C)屬于一種附加稅D)稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，具有受益稅性質(zhì)答案:AB解析:城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；屬于一種附加稅；根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。[多選題]74.以下屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人?綜合所得?項(xiàng)目的有（）。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)財(cái)產(chǎn)租賃所得D)稿酬所得答案:ABD解析:個(gè)人所得稅居民個(gè)人?綜合所得?項(xiàng)目包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。[多選題]75.（2017年）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）。A)獲得保險(xiǎn)賠償B)取得存款利息C)收取包裝物租金D)取得與銷(xiāo)售汽車(chē)數(shù)量有關(guān)的中央財(cái)政補(bǔ)貼答案:CD解析:選項(xiàng)AB不征收增值稅。[多選題]76.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。A)代開(kāi)發(fā)票B)稅收保全措施C)納稅信用等級(jí)評(píng)定D)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定答案:ABCD解析:上述選項(xiàng)均屬于行政復(fù)議受案范圍。[多選題]77.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。A)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采取直線法計(jì)算B)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年C)自創(chuàng)的商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除D)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，可以計(jì)算攤銷(xiāo)稅前扣除答案:ABC解析:選項(xiàng)D，自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用稅前扣除。[多選題]78.下列關(guān)于稅收違法行為檢舉的表述中，符合規(guī)定的是（）。A)檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉B)多人聯(lián)名進(jìn)行實(shí)名檢舉的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人C)多人來(lái)訪提出相同檢舉事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在5人以內(nèi)D)暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，可以銷(xiāo)毀答案:ABD解析:多人來(lái)訪提出相同檢舉事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在3人以內(nèi)。[多選題]79.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅的有（）。A)在海關(guān)放行前損失的貨物B)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的C)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的答案:BCD解析:選項(xiàng)A：屬于免征關(guān)稅的情形。[多選題]80.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的表述中，屬于正確的有()。A)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅B)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，可以按照各自的比重分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額C)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率D)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用免稅政策答案:AC解析:[多選題]81.關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（）。A)建立賬簿的以立賬簿人為納稅人B)訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的以立據(jù)人為納稅人C)書(shū)立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人D)在國(guó)外書(shū)立憑證在國(guó)內(nèi)使用的以使用人為納稅人答案:ABCD解析:本題考核的是印花稅的納稅人，選項(xiàng)ABCD均符合相關(guān)規(guī)定。[多選題]82.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B)納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅答案:AD解析:納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，受托方為個(gè)人的除外。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]83.下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述，正確的有（）。A)納稅人將委托加工收回的白酒銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70％以下的，應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％(含70％)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格D)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在30％(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格答案:ABC解析:已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。[多選題]84.下列增值稅減稅政策說(shuō)法正確的有（）。A)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅B)對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅C)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅D)對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅答案:ABCD解析:ABCD選項(xiàng)均符合免征增值稅政策。[多選題]85.甲企業(yè)2013年5月購(gòu)進(jìn)兩輛小轎車(chē)自用，其中一輛尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)，購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的不含稅成交價(jià)20萬(wàn)元，已知國(guó)家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為14萬(wàn)元;另外一輛是從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，不含稅成交價(jià)為10萬(wàn)元，并向原車(chē)主索要了《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》，則下列說(shuō)法正確的有()。A)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.4萬(wàn)元B)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元C)甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為0D)甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.4萬(wàn)元答案:BC解析:選項(xiàng)AB：甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=20×10%=2(萬(wàn)元);選項(xiàng)CD：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度，購(gòu)置自用二手車(chē)的，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。[多選題]86.下列項(xiàng)目中，屬于一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的有()。A)符合規(guī)定條件的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)B)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的C)騙取出口退稅的D)虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的答案:ABCD解析:[多選題]87.（2015年）下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。A)合法性審查原則B)不適用調(diào)解原則C)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則D)納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則答案:ABC解析:稅務(wù)行政訴訟的原則有：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[多選題]88.下列無(wú)形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有（）。A)土地使用權(quán)B)海域使用權(quán)C)采礦權(quán)D)經(jīng)營(yíng)權(quán)答案:ABC解析:經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。[多選題]89.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅法中免稅收入規(guī)定的有()。A)居民企業(yè)取得的上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益B)非營(yíng)利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入C)政府購(gòu)買(mǎi)非營(yíng)利組織的服務(wù)取得的收入D)非營(yíng)利組織的免稅收入孽生的銀行存款利息答案:BCD解析:[多選題]90.下列支出中，在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有（）。A)違約金B(yǎng))訴訟費(fèi)用C)提取未支付的職工工資D)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案:AB解析:[多選題]91.下列屬于特定目的稅類(lèi)的稅種有()。A)土地增值稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)城市維護(hù)建設(shè)稅D)耕地占用稅答案:CD解析:選項(xiàng)A、B屬于資源稅類(lèi)。[多選題]92.下列關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有（）。A)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納B)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅C)納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷(xiāo)售或自用時(shí)繳納資源稅D)納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時(shí)繳納資源稅答案:ABC解析:選項(xiàng)D：納稅人銷(xiāo)售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷(xiāo)售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]93.A文化創(chuàng)意企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B，在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C，2018年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)所得300萬(wàn)元，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得120萬(wàn)元，乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得-150萬(wàn)元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)?走出去?進(jìn)程中遇到的問(wèn)題，與z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予回答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：（1）如果選擇?分國(guó)不分項(xiàng)?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無(wú)彌補(bǔ)期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?（2）如果選擇?不分國(guó)不分項(xiàng)?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無(wú)彌補(bǔ)期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?（3）如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?（4）如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40％的股份，該孫公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A紅利的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書(shū)面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟）答案:（1）如果選擇?分國(guó)不分項(xiàng)?的抵免方式，A企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，也不得由該企業(yè)來(lái)源于其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)的虧損可以用乙國(guó)其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的150萬(wàn)元虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，作為非實(shí)際虧損額，可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額=300+120=420（萬(wàn)元）。（2）如果選擇?不分國(guó)不分項(xiàng)?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，但可由該企業(yè)來(lái)源于境外其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)，具體到當(dāng)年情況，可由該企業(yè)來(lái)自甲國(guó)的所得彌補(bǔ)。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，30萬(wàn)元（120-150）作為非實(shí)際虧損額，可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是300萬(wàn)元。（3）可以。A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，符合單一居民企業(yè)直接持有20％以上股份的外國(guó)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可以在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。（4）不可以。A企業(yè)對(duì)E公司（A的孫公司）間接擁有18％（45％×40％=18％）的股份，達(dá)不到間接持股標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20％以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20％以上股份的外國(guó)企業(yè)。該孫公司E已納企業(yè)所得稅，不能作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。解析:[問(wèn)答題]94.甲為醫(yī)藥行業(yè)上市公司（增值稅一般納稅人）2019年5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元、稅款130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。要求：（1）回答計(jì)入資本公積的處理是否正確并說(shuō)明理由。要求：（2）上述業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額影響。答案:1.處理錯(cuò)誤，因雙方無(wú)協(xié)議約定，不應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋1130萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額包含1130萬(wàn)元。解析:[問(wèn)答題]95.某軟件生產(chǎn)企業(yè)于2012年成立并取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，2014年進(jìn)入獲利年度。該企業(yè)2018年全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本4800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用550萬(wàn)元，投資收益520萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1600萬(wàn)元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬(wàn)元。（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)32萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出115萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)80萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出700萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為300萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出160萬(wàn)元。（4）取得即征即退增值稅120萬(wàn)元，國(guó)務(wù)院出具的文件要求該資金專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)已對(duì)該資金計(jì)入?營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)助?，并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。（5）取得來(lái)自境內(nèi)40％持股子公司（非上市居民企業(yè)）的股息320萬(wàn)元。（6）實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，單獨(dú)核算尚未計(jì)入損益。（7）該企業(yè)2016年有一項(xiàng)公允價(jià)值1000萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)投資，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，該企業(yè)已自2016年起，將投資形成的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照遞延納稅的政策進(jìn)行所得稅處理。2018年將該項(xiàng)股權(quán)以1100萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)在被投資企業(yè)歸屬于被轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例的累計(jì)盈余公積100萬(wàn)元，該企業(yè)尚未對(duì)此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證且已計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，相關(guān)軟件企業(yè)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。（8）計(jì)算在2018年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（9）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)。（10）計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1600×14％=224（萬(wàn)元），實(shí)際支出250萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-224=26（萬(wàn)元）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1600×2％=32（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳32萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1600×8％=128（萬(wàn)元），發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)沒(méi)有超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬(wàn)元。（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額=9000×15％=1350（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額300萬(wàn)元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=160×60％=96（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=9000×5‰=45（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為45萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-45=115（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=300-115=185（萬(wàn)元）。（4）企業(yè)取得國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。（5）業(yè)務(wù)（5）取得來(lái)自非上市居民企業(yè)股息紅利免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元。（6）業(yè)務(wù)（6）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元扣除的基礎(chǔ)上按實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=500×75％=375（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額375萬(wàn)元。（7）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1100-1000=100（萬(wàn)元）。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。（8）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬(wàn)元），因遞延納稅政策，該企業(yè)將該所得2／5部分計(jì)入2016年和2017年應(yīng)納稅所得額。2018年轉(zhuǎn)讓股權(quán)使得該遞延納稅政策停止，該所得3／5的部分應(yīng)在2018年匯算清繳時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。在2018年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=（1000-800）×3／5=120（萬(wàn)元）。（9）應(yīng)納稅所得額=9000+800-4800-600-400-1000-1200-550+520-40+26-185-120-320-500-375+100+120=476（萬(wàn)元）。（10）該軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起?兩免三減半?所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=476×25％×50％=59．5（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]96.李某系A(chǔ)市注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人），于2016年2月以50萬(wàn)元在A市購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2019年3月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以80萬(wàn)元的含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80％。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案:（1）應(yīng)繳納的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加=（80-50）／（1+5％）×5％×（1+7％+3％+2％）=1．43+0．17=1．60（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、城建稅及附加的計(jì)算（2）應(yīng)繳納的印花稅=80×0．5‰=0．04（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額=70×80％+0．17+0．04=56．21（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓收入=80-1．43=78．57（萬(wàn)元）增值額=78．57-56．21=22．36（萬(wàn)元）增值率=22．36/56．21×100％=39．78％小于50％，適用稅率30％。應(yīng)繳納土地增值稅=22．36×30％=6．71（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=78．57-50-1-0．17-0．04-6．71=20．65（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20．65×20％=4．13（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算解析:[問(wèn)答題]97.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月成立，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售葡萄酒，假定2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售葡萄酒取得不含稅收入6000萬(wàn)元，與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，取得不含稅收入700萬(wàn)元，該企業(yè)該項(xiàng)專(zhuān)利的成本和費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元；（3）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)2500萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額325萬(wàn)元；支付材料運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額120萬(wàn)元。已知：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均通過(guò)認(rèn)證；不考慮印花稅。要求計(jì)算：（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。答案:（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬(wàn)元）企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)免征增值稅。（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000×10%=600（萬(wàn)元）（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和兩個(gè)附加合計(jì)=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬(wàn)元）（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬(wàn)元）。4.損失（1）損失的范圍--指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（2）按損失凈額扣除--企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。解析:[問(wèn)答題]98.李某從2019年1月起承包一市區(qū)招待所（增值稅小規(guī)模納稅人），合同規(guī)定李某平時(shí)不領(lǐng)取工資，從企業(yè)凈利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)110000元，其余經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。2019年該招待所利潤(rùn)總額250000元，企業(yè)所得稅稅率25%，但是招待所在年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，漏計(jì)餐飲收入10300元（含增值稅），業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支3000元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2019年招待所應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒(méi)有綜合所得）答案:調(diào)整賬目收入：10300/（1+3%）=10000（元）調(diào)整賬目補(bǔ)繳增值稅：10000×3%=300（元）調(diào)整賬目補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：300×（7%+3%+2%）=36（元）調(diào)整申報(bào)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)：3000元（不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報(bào)表）（1）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=250000+10000-36+3000=262964（元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=262964×25%=65741（元）（2）計(jì)算個(gè)人所得稅稅后凈利潤(rùn)=250000+10000-36-65741=194223（元）【注意】只有賬面記錄的數(shù)字才直接對(duì)稅后利潤(rùn)有影響。應(yīng)納稅所得額=194223-110000-5000×