新時代企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

在全球經(jīng)濟化逐漸發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展也受到了國家政府的極大重視。幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷完善資源配置合理策略。依法守法是公民應(yīng)盡的義務(wù)，那么依法納稅也是公民應(yīng)盡的義務(wù)以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。為保證我國企業(yè)能夠在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下長期可持續(xù)性發(fā)展就需要提高對納稅籌劃的重視度，堅決嚴格按照國家給予的相關(guān)規(guī)定，不斷優(yōu)化自身的納稅統(tǒng)籌方案從而能夠?qū)⒔?jīng)濟效益值提到最大。一、納稅籌劃的含義面對經(jīng)濟飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，國家必須要通過對于涉稅業(yè)務(wù)進行有效的規(guī)劃研制出一套有效完善的方案來管理經(jīng)濟平穩(wěn)運行。所有納稅籌劃的方式其根本原因都是以經(jīng)濟利益的提高作為目標(biāo)。近日，我國對部分的國有企業(yè)、私有企業(yè)所做出的調(diào)查報告顯示，我國很大一部分的企業(yè)都有規(guī)劃到經(jīng)濟特區(qū)以及經(jīng)濟開發(fā)區(qū)進行從事企業(yè)經(jīng)營的。歸根到底，其主要原因還是因為想要減輕稅收的負擔(dān)。企業(yè)的利潤是用企業(yè)收入減去所付出的成本再減去稅收，如果想要獲取最大的利益，除了可以提高自己的總收入另外更有效的方法便是減少稅收的支出。由此看來，企業(yè)稅收的支出應(yīng)該是越少越好。二、企業(yè)納稅籌劃的基本原則各個行業(yè)想要在經(jīng)濟發(fā)展的過程中得到經(jīng)濟效益，就離不開相關(guān)規(guī)則的支持與制約，在新時代企業(yè)所得稅的納稅籌劃中，要將相規(guī)范的原則貫徹落實好。其中包括，第一點，符合稅收立法精神，這項原則是為了保障企業(yè)在開展經(jīng)濟發(fā)展的過程中所有納稅統(tǒng)籌工作都必須在稅收精神的前提下去進行。就此看來，這項原則是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的第一要義，這就需要企業(yè)要充分地學(xué)習(xí)個把握稅收的原則才能利用真正的彈性空間且讓企業(yè)獲得一定程度的經(jīng)濟提高。第二點，想要完成計劃好的內(nèi)容就必須按照規(guī)定形式來進行設(shè)計，這樣能夠有效地將所設(shè)定好的內(nèi)容按照繳稅去行動。近幾年，企業(yè)在履行繳稅義務(wù)的時候一般會在經(jīng)營行為之后，這樣能夠在客觀條件上給予企業(yè)一些針對性的納稅行為。第三點，需要將企業(yè)內(nèi)部的價值和稅收同時肩負好，根據(jù)目前的調(diào)查顯示企業(yè)履行的義務(wù)稅收一般是為了最終能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不是單單地想縮小稅收的比例。對于這種情況，企業(yè)需要將納稅統(tǒng)籌工作放在第一要義，對其詳細的分析之后然后對進行兼顧處理，從兩個方面進行研究。第四種追求稅收負擔(dān)降低，眾所周知，在研究稅收降低的原則時一般分為三個形式，而這三種形式都是需要保證自身的利益，嚴格遵循稅收標(biāo)準(zhǔn)，隨而進行改善，讓企業(yè)能夠通過稅收統(tǒng)籌得到一定程度的利益。三、企業(yè)納稅籌劃的基本方法面對現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境而言，企業(yè)納稅籌劃的方法多種多樣，從我國的納稅籌劃實踐中進行歸納分析，主要包含以下三種，分別是稅基納稅籌劃、稅率納稅籌劃以及稅額納稅籌劃，下面對于這三種籌劃方式展開詳細分析。（一）稅基納稅籌劃面對現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境而言，企業(yè)稅收的方式是多元化的，從我國的納稅統(tǒng)籌實踐中就可以分析出。主要分為以下三種，分別是計稅納稅籌劃稅率、納稅籌劃以及納稅籌劃，下面對于這三種籌劃方式展開詳細分析。（二）稅率納稅籌劃稅率納稅籌劃，這種方式是指企業(yè)借助降低使用稅率策略來減少應(yīng)納稅額與納稅壓力。企業(yè)可以在稅收所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)選擇稅率較低的地區(qū)和行業(yè)進行經(jīng)濟投資，從而能夠讓企業(yè)最終適用于低稅率。（三）稅額納稅籌劃稅額納稅籌劃是一種直接利用減少應(yīng)納稅額的方式來減少稅收負擔(dān)的方法，在根據(jù)實際情況進行具體的籌劃工作過程中，需要和稅法當(dāng)中的稅收優(yōu)惠進行有效的結(jié)合，從而可以達到有效地節(jié)省稅款。四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征主要包括以下幾點，分別是選取會計政策、利用時間價值和稅收期間以及有效利用稅收優(yōu)惠。下面對于這三個特點進行詳細的分析。（一）選取會計政策在選取會計政策的時候，一般會遵循會計準(zhǔn)則、會計原則和會計處理方法來進行。納稅額一般會基于會計的利潤來進行調(diào)整，在調(diào)整完相應(yīng)差額之后，會通過計算獲得相應(yīng)的金額。企業(yè)在敘述過程中需要直接規(guī)定和要求，相關(guān)內(nèi)容都需要依靠精準(zhǔn)的計算來完成。對于大部分企業(yè)來說，學(xué)生會計政策的方式有許多種，但是選擇政策的不同，會導(dǎo)致最后的核算結(jié)果不同，所以這會給予企業(yè)稅收負擔(dān)的大小也有所不同。（二）利用時間價值和納稅期間利用時間價值和納稅期間所推遲的金額進行推遲繳納是具有更高水平的時間價值。在足夠長的時間范圍內(nèi)，資金會轉(zhuǎn)化為相關(guān)的費用，所以在忽視其他的要素條件之下，這個過程會導(dǎo)致資產(chǎn)處理出現(xiàn)差異，會影響到其分布的關(guān)系，最后在支出的時候也屬于強制性現(xiàn)金支出，需要兼顧時間價值等綜合性因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)籌納稅當(dāng)中選取稅收值最低的方案。（三）有效利用稅收優(yōu)惠就目前市場經(jīng)濟發(fā)展情況而言，有效利用稅收優(yōu)惠可以將自身企業(yè)的經(jīng)濟達到最大化。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠形式分為以下三種，分別是稅基、稅率和稅額。企業(yè)在納稅統(tǒng)籌的環(huán)節(jié)要根據(jù)實際情況來進行，靈機應(yīng)變，將適用于自身企業(yè)的稅收優(yōu)惠發(fā)揮到最大，同時要配合這些優(yōu)惠政策進行有效搭配以免影響到最后的統(tǒng)籌納稅結(jié)果。五、新時代企業(yè)所得稅納稅環(huán)境的特點（一）借款資本范圍的擴大新時代會計準(zhǔn)則明確地提出，一些資源可以符合資本化的條件，也可以同樣進行資本化的借款方式。在企業(yè)當(dāng)中需要經(jīng)過長時間生產(chǎn)之后才可以達到銷售盈利目的的存貨，還有已經(jīng)能夠達到預(yù)期使用狀態(tài)的投資性房產(chǎn)。通過這些方式已經(jīng)占用的相應(yīng)的借款資金完全能夠進行資本化，在新時代會計準(zhǔn)則的變動之下已經(jīng)不限于借款產(chǎn)生的費用，在這種特定的環(huán)境下，能夠讓制造周期較長生產(chǎn)的企業(yè)能夠更清晰明了地發(fā)現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)流程的成本問題。如果不是這種情況會有可能添加企業(yè)所得稅的支出。所以，納稅企業(yè)要清晰地知道相關(guān)稅收的法律規(guī)定而不是資本化達到規(guī)避納稅的最終目的。（二）改變所得稅之間的差異的確定在傳統(tǒng)規(guī)定當(dāng)中，會計和稅法在收入、費用的確認方面以及時間計算與口徑方面來確定時間差異和所得稅永久性的差異。當(dāng)運用應(yīng)付稅款法來計算所得稅的時候，時間上的差異要確認為永久性的差異。利潤表的債務(wù)法下，時間永久性差異對當(dāng)下所得稅的影響視為遞延稅款的計算方式，在新時代下，要運用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，再加入計稅的基礎(chǔ)理念，并且要注意暫時性的差異。暫時性的差異指的是企業(yè)資金、資產(chǎn)或者是財務(wù)賬面負債的數(shù)額與其相對應(yīng)計稅基礎(chǔ)方面之間的差額。并根據(jù)未來一段時間的納稅金額的影響，企業(yè)所得稅暫時性的差異可以分為兩種，第一點是應(yīng)納稅暫時性的差異以及抵扣暫時性的差異。傳統(tǒng)所得稅的準(zhǔn)則是將企業(yè)的利潤來作為會計計算的中心，計算差異的產(chǎn)生，大多數(shù)是由于會計的要求與稅法收入以及稅務(wù)的費用確定和計算在口徑的時間上產(chǎn)生的不一致。與傳統(tǒng)的準(zhǔn)則相比較，新時代的準(zhǔn)則采用的私人資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)概念。六、企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案（一）收入籌劃一般收入籌劃是指將收入確認的金額在被確定為企業(yè)收入的條件之下去解決金額多少的問題。企業(yè)銷售商品所獲得的收入往往會通過合同或者協(xié)議的方式進行確定，如果沒有簽訂相關(guān)合同和協(xié)約的情況下，必須依照雙方所達成一致的、可接受的價格來進行最終的確定。這里還涉及勞務(wù)的總收入，通常是按照簽署的勞動合同或者協(xié)議金額來確定，如果需要結(jié)合具體的情況要增加和減少交易總額必須要對合同總體進行一個調(diào)整。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入需要結(jié)合所簽訂的合同或者協(xié)約中給定的利息來進行最終的確定，使用費用要結(jié)合合同或者協(xié)約明確的要求來判斷。但是在具體的收入計算環(huán)節(jié)，通常會有不同種類的收入抵免要素，這就需要企業(yè)在確保整體收入不會受到太大波及的情況下來選擇企業(yè)所得稅納稅籌劃的彈性空間。例如，商業(yè)折讓、銷售退回、出口商品中外國運費、保險費、傭金費均能夠達到一定程度上的沖減銷售的收入。所以，企業(yè)在進行收入籌劃環(huán)節(jié)時，需要提高對于抵免要素的關(guān)注度以便于在日后的統(tǒng)籌計劃中能夠更好地運用這些有利要素。（二）扣除項目籌劃扣除項目的統(tǒng)籌計劃主要涉及以下四個方面，分別是工資、職工福利、教育經(jīng)費等項目的籌劃。在我國的稅務(wù)法律規(guī)定中，嚴格要求所有企業(yè)所發(fā)生的以上費用必須按照相關(guān)的規(guī)定進行扣除。如果沒有超出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，需要依照實際數(shù)目來扣除即可?；谶@種情況，在確保工資和薪金合理情況下，企業(yè)是需要通過列支工資薪金的支出，超支福利可以運用工資薪金發(fā)放。由于員工總工資的數(shù)額不斷上升，所以在工資標(biāo)準(zhǔn)所提的福利和教育經(jīng)費或者其他費用也有一定幅度的上漲，通過這種納稅方式，可以減輕企業(yè)的賦稅問題，還可以讓公司的員工能夠有機會獲得更多的專業(yè)培訓(xùn)。通過這些專業(yè)的培訓(xùn)，能夠提升自身的能力，提升整體員工的福利待遇水平，員工也增強了對于工作的積極性，那么對于所產(chǎn)生的勞動價值也會隨之增強，以便于能夠為公司謀取更多的經(jīng)濟效益。對外捐贈籌劃是企業(yè)稅收中必不可少的部分，企業(yè)的公益捐贈支出沒有超過年利潤的12%，部分可以進行扣除。為了有效實現(xiàn)統(tǒng)籌計劃企業(yè)可以立足實際適度進行捐贈，一方面可以提高企業(yè)的社會效應(yīng)，另一方面也是為社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻，為開辟新市場奠定堅實基礎(chǔ)。（三）稅率籌劃我國現(xiàn)行的稅率法是把國內(nèi)外的企業(yè)所得的稅率進行統(tǒng)一確定為25%，除此之外，在具體的實施過程中細化了當(dāng)中有兩個擋位的優(yōu)惠政策，稅率是15%和20%。所以企業(yè)在發(fā)展的過程中要適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合好選取恰當(dāng)?shù)亩惵式y(tǒng)籌方案，國家對于中小型企業(yè)會有一些幫扶，會選擇20%的稅收，對于國家重點幫扶的科研項目，可以選擇15%的稅收，對于這種情況，中小型企業(yè)可以在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總數(shù)以及年應(yīng)繳稅額的三方面進行細化調(diào)整，為了能夠更加符合中小型企業(yè)稅收的符合扣稅標(biāo)準(zhǔn)。而國家重點幫扶的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面稅收就明顯低于其他企業(yè)種類，從一定程度上能夠提高在研發(fā)費用，提高在銷售收入當(dāng)中的比重，提高了產(chǎn)品在服務(wù)收入當(dāng)中所占的比重。而在一些民族自治區(qū)開展的企業(yè)需要按照繳納所得稅，如果屬于地方分享部分的內(nèi)容便可以享受一定程度的減征或者免征對于這種情況，民族自治區(qū)地區(qū)的企業(yè)可以不斷發(fā)揮自身的優(yōu)勢來積極爭取自治區(qū)機關(guān)的支持，享受到減少征收或