2022年一級(jí)造價(jià)工程師案例分析第一題原題及答案全

2022年一級(jí)造價(jià)工程師案例分析

第一題原題及答案

案例一：某企業(yè)投資建設(shè)的一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期10年，于5年

前投產(chǎn)。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額3000萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，固

定資產(chǎn)使用年限-10年，殘值率5%,直線法折舊。目前，項(xiàng)目建設(shè)期

貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣完成，處于正常生產(chǎn)年份。

正常生產(chǎn)年份的年銷(xiāo)售收入為920萬(wàn)元（不含銷(xiāo)項(xiàng)稅），年經(jīng)營(yíng)成本為

324萬(wàn)元（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅24萬(wàn)元）。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第1年投入了流動(dòng)資

金200萬(wàn)元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%,增值稅附加稅率12%,企業(yè)

所得稅稅率為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開(kāi)展生

25%O

產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造，且改造后企業(yè)可獲得政府專項(xiàng)補(bǔ)貼支持。具

體改造相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下：

1、改造工程建設(shè)投資800萬(wàn)元（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅60萬(wàn)元），部形成新增

固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限，殘值率、

折舊方式和原固定資產(chǎn)相同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。

2.改造工程在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第6年（改造年）年初開(kāi)工，2個(gè)月完工，達(dá)到

可使用狀態(tài)，并投產(chǎn)使用3.改造年的產(chǎn)能、銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本按照改

造前正常年份的數(shù)值計(jì)算。改造后第2年（即項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第7年，下同）

開(kāi)始，項(xiàng)目產(chǎn)能提升20%,且增加的產(chǎn)量能被市場(chǎng)完全吸納，同時(shí)由

于改造提升了原材料等利用效率，使得經(jīng)營(yíng)成本及其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均降

低10%,所需流動(dòng)資金比改造前降低30%。改造后第2年，企業(yè)可獲

得當(dāng)?shù)卣o予的補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元(不征收增值稅問(wèn)題：

1.列式計(jì)算項(xiàng)目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費(fèi)用、稅前利潤(rùn)

及企業(yè)所得稅

解：改造前年份：

折舊:3000X(l-5%)/10=285萬(wàn)元

應(yīng)繳增值稅：920X13%-24=95.6萬(wàn)元

增值稅附力口：95.6X12%=1：L47萬(wàn)元

不含稅總成本費(fèi)用=324-24+285=585萬(wàn)元

稅前利潤(rùn)=920-585-11.47=323.53萬(wàn)元

所得稅=323.53X25%=80.88萬(wàn)元

2.列式計(jì)算項(xiàng)目改造年和改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。

解：運(yùn)營(yíng)期第6年：

折舊=(800-60)X(l-5%)-5=140.6萬(wàn)元

增值稅=920X13%-24-60=35.6萬(wàn)元

附加稅=35.6X12%=4.27萬(wàn)元

稅前利潤(rùn)=920-(324-24+285+140.6)-4.27=190.13萬(wàn)元

所得稅=I90.：L3X25%=47.53萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第7年：

銷(xiāo)售收入=920X(l+20%)=1104萬(wàn)元

經(jīng)營(yíng)成本=300X(1-10%)=270萬(wàn)元

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅二24X(l-10%)=2：L6萬(wàn)元

增值稅=1104X13%-2：L6=121.92萬(wàn)元

附力口稅=121.92X12%=14.63萬(wàn)元

稅前利潤(rùn)=1104+100-(270+285+140.6)-14.63=493.77萬(wàn)元

所得稅=493.77X25%=123.44萬(wàn)元

3.以政府視角讓算于項(xiàng)目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企

業(yè)所得稅)。

解：第8~10年：

稅前利潤(rùn)=1104-(270+285+140.6)-14.63=393.77萬(wàn)元

所得稅=393.77X25%=98.44萬(wàn)元

原方案后5年稅收=(95.6+80.88)X5=882.4萬(wàn)

擴(kuò)建后后5年稅收

=(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)X3=989.57

萬(wàn)元

稅收增力口=989.57-882.4=107.17萬(wàn)元

4.遵循"有無(wú)對(duì)比"原則，列式計(jì)算改造后正常年份的項(xiàng)目投資收益率。

(注:改造工程建設(shè)投資按照改造年年初一次性投入考慮，改造年的新增

固定資產(chǎn)折舊按整年考慮計(jì)算過(guò)程和結(jié)果均以萬(wàn)元為