商業(yè)銀行財務(wù)核算強化對策研究

摘要：隨著金融市場的快速發(fā)展和監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行需要不斷完善財務(wù)核算機制，以保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，在日益激烈的市場競爭中，商業(yè)銀行也需要通過財務(wù)核算強化對策來提升自身的競爭力和盈利能力。因此，加強商業(yè)銀行財務(wù)核算管理，實現(xiàn)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和及時性，對于商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。本文在分析商業(yè)銀行財務(wù)核算的重要性基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)核算工作存在的問題，并針對性地提出了相應(yīng)的強化對策，以期有效幫助商業(yè)銀行強化自身財務(wù)核算工作，助力商業(yè)銀行實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)核算；財務(wù)管理一、引言在穩(wěn)增長、寬信用背景下，商業(yè)銀行全行業(yè)迎來了高速發(fā)展期。截至2022年二季度末，銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)超過360萬億元，同比增長近10%，增速超過2018年和2019年，與2017年金融業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革初期相當(dāng)。為了支持市場主體，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，銀行業(yè)持續(xù)加大信貸投放力度，導(dǎo)致資產(chǎn)規(guī)模加快擴張。但是，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深入以及監(jiān)管部門強化服務(wù)實體經(jīng)濟和風(fēng)險防范的背景下，這種趨勢將逐漸趨于緩和或回落。[1]。在商業(yè)銀行整體發(fā)展向好同時伴隨經(jīng)營環(huán)境不確定性上升的背景下，財務(wù)核算工作對于商業(yè)銀行的重要意義日益突出。首先，財務(wù)核算工作是評價銀行各項經(jīng)營活動成果并基于成果評價對后續(xù)資源配置進行優(yōu)化的基本前提；其次，財務(wù)核算工作也是向數(shù)字經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟全面轉(zhuǎn)型時期，商業(yè)銀行實現(xiàn)自身降本增效、確保自身既定戰(zhàn)略目標(biāo)得以達成的重要抓手；最后，有效的財務(wù)核算工作有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)自身的綠色、平穩(wěn)發(fā)展，并得以在新的市場環(huán)境、競爭環(huán)境下逐步向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而在維護金融安全工作中承擔(dān)更大的責(zé)任。二、當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)核算存在的問題（一）低碳經(jīng)濟時代，商業(yè)銀行財務(wù)核算工作忽視了自身所承擔(dān)的碳核算職能面對日益嚴峻的全球氣候變化，人類社會的大規(guī)模減碳行動已經(jīng)勢在必行。作為世界第二大經(jīng)濟體，中國響應(yīng)國際共識提出了30·60“雙碳”戰(zhàn)略?！半p碳”轉(zhuǎn)型需要大量資金支持，因此綠色金融對推動“雙碳”目標(biāo)實現(xiàn)至關(guān)重要。自“雙碳”目標(biāo)提出，我國綠色金融體系日益完善，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐步落地。在此背景下，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)持續(xù)面臨“雙碳”轉(zhuǎn)型壓力。未來我國綠色金融政策將逐漸由定性要求轉(zhuǎn)向定量約束的行業(yè)限制，排放標(biāo)準(zhǔn)也將逐漸與國際接軌，金融機構(gòu)將面臨更高的減排要求。對于商業(yè)銀行的財務(wù)核算工作而言，碳核算成為其關(guān)鍵性職責(zé)領(lǐng)域。對于商業(yè)銀行而言，運營和投資組合的碳核算方法和數(shù)據(jù)來源是開展綠色轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。與此同時，國家政策層面也高度重視商業(yè)銀行碳核算體系，并于2021年提出要逐步開展碳核算，探索建立全國性的碳核算體系。而從實現(xiàn)情況來看，碳核算現(xiàn)階段是各商業(yè)銀行財務(wù)核算工作的盲點所在，各行在具體實施路徑的設(shè)計、實施方案的確定、實施效果的考評等方面還處于摸索階段，未能充分發(fā)揮財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)性、前瞻性作用。（二）綠色經(jīng)濟時代，商業(yè)銀行財務(wù)核算工作忽視了對ESG信息的核算與披露近年來，我國金融監(jiān)管部門在商業(yè)銀行財ESG信息披露的要求上也愈加嚴格，并從頂層設(shè)計維度陸續(xù)出臺多項政策為商業(yè)銀行ESG信息的核算與披露予以規(guī)范、指導(dǎo)。鼓勵有條件、有意愿的商業(yè)銀行探索開展ESG履責(zé)工作，并以財務(wù)核算為基礎(chǔ)編制相應(yīng)的ESG信息披露報告、為商業(yè)銀行實現(xiàn)面向綠色經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供數(shù)據(jù)、信息支持。從實際情況來看，我國各主要商業(yè)銀行均已經(jīng)按國家宏觀政策的要求對企業(yè)的ESG信息進行了必要的核算與披露。但是，其中也存在著一定的問題。突出表現(xiàn)在大部分商業(yè)銀行未能樹立以ESG理念為指引、從ESG治理、管理、披露三個維度引導(dǎo)財務(wù)核算工作開展的意識，造成信息的核算與披露流于形式，無法反映企業(yè)的真實履職情況。（三）全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，商業(yè)銀行財務(wù)核算工作無法有效為業(yè)務(wù)活動賦能全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型是商業(yè)銀行有效面對新的競爭環(huán)境、確立自身市場優(yōu)勢地位的關(guān)鍵，也是銀行亟需完成的主要挑戰(zhàn)。盡管各大商業(yè)銀行均通過提高研發(fā)科技支出的方式加快自身的轉(zhuǎn)型進程，但各家銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型重點仍主要集中在前臺業(yè)務(wù)管理和風(fēng)控策略建設(shè)，針對財資管理、財務(wù)核算層面的轉(zhuǎn)型仍然主要依賴于以傳統(tǒng)思路優(yōu)化各職能模塊內(nèi)部的數(shù)字化能力，不僅數(shù)字化進度落后于全行整體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進度，數(shù)字化投入產(chǎn)出效能更為有限[2]。雖然主要商業(yè)銀行已形成了較為穩(wěn)定的財資管理體系和財務(wù)核算模式，但在財資管理模式、核算策略、核算流程、數(shù)據(jù)賦能、場景應(yīng)用、管理工具等方面，仍無法滿足業(yè)務(wù)管理需求，具體表現(xiàn)在：底層數(shù)據(jù)重復(fù)取用、使用割裂且標(biāo)準(zhǔn)化程度不高。財資相關(guān)集市數(shù)據(jù)的共享和復(fù)用不足，尚未形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的集中管理，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)定義、技術(shù)定義、管理歸口等不夠清晰。與此同時，商業(yè)銀行的財務(wù)核算工作還存在流程斷點，自動化效率待提升。財務(wù)端與業(yè)務(wù)端的數(shù)據(jù)管理工作“各自為戰(zhàn)”，尚未建立成熟、標(biāo)準(zhǔn)化的財資全生命周期運營體系，導(dǎo)致財資運營操作效率較低、無法形成完整的經(jīng)營決策分析體系財務(wù)核算工作仍以傳統(tǒng)事務(wù)性、機構(gòu)性記錄核算為主，在財務(wù)戰(zhàn)略洞察、資產(chǎn)負債管理組合決策應(yīng)用場景、財資共同驅(qū)動決策支持類方面發(fā)揮的分析效用不足，缺少通用性的分析工具和智能化分析手段，導(dǎo)致黃金數(shù)據(jù)蒙灰，數(shù)據(jù)價值有待進一步挖掘。財務(wù)核算工作無法有效為業(yè)務(wù)活動賦能。三、強化商業(yè)銀行財務(wù)核算能力的路徑針對前文所述商業(yè)銀行財務(wù)核算工作中存在的突出問題和不足，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以自身所處的市場環(huán)境、競爭環(huán)境、政策環(huán)境為基礎(chǔ)，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相應(yīng)的能力強化路徑。（一）將實現(xiàn)碳中和戰(zhàn)略設(shè)定為銀行財務(wù)核算工作的關(guān)鍵目標(biāo)1.明確碳中和使命與愿景商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)構(gòu)建自身的碳中和愿景及戰(zhàn)略框架，立足于銀行的整體戰(zhàn)略定位，細化、分解自身在國家“雙碳”戰(zhàn)略下的使命和目標(biāo)，并構(gòu)建向客戶、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品服務(wù)、渠道、轉(zhuǎn)型創(chuàng)新以及支撐體系戰(zhàn)略的使命傳導(dǎo)，在此基礎(chǔ)上重新確立自身財務(wù)核算工作的目標(biāo)和方向。2.在財務(wù)核算工作中確立以“碳中和”戰(zhàn)略為導(dǎo)向的能力強化方向?qū)崿F(xiàn)碳中和戰(zhàn)略設(shè)定為銀行財務(wù)核算工作的關(guān)鍵目標(biāo)需要明確的步驟分解，并在這一過程中融合財務(wù)核算、業(yè)務(wù)開展、數(shù)據(jù)支撐，應(yīng)用全面的完整解決方案。計算商業(yè)銀行當(dāng)前的碳排放是進行碳中和戰(zhàn)略布局的第一步。企業(yè)的財務(wù)核算人員應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門、職能部門保持信息溝通和數(shù)據(jù)傳遞以確認自身的碳排放來源，計算當(dāng)前排放明確基準(zhǔn)點。商業(yè)銀行可以通過以下步驟完成機構(gòu)當(dāng)前碳排放的核算：（1）確定排放來源：確定融資、投資及保險活動；找到高排放行業(yè)、資產(chǎn)種類、部門；確定已在進行中的減排舉措。（2）確定核算邊界：定義組織及流程邊界；確定銀行內(nèi)外部利益相關(guān)方及其訴求；根據(jù)邊界制定核算實施方法和工作計劃。（3）收集排放數(shù)據(jù)：明確數(shù)據(jù)要求，評估現(xiàn)有客戶及第三方數(shù)據(jù)，分析當(dāng)前數(shù)據(jù)差距，確定估算及替代方法，最終匯總形成主數(shù)據(jù)庫。（4）核算當(dāng)前排放：選定核算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，根據(jù)情況進行必要調(diào)整，進行當(dāng)前碳排放計算，分析確定主要排放源。3.結(jié)合銀行內(nèi)外部實際情況，在財務(wù)核算工作中設(shè)置合理的減排目標(biāo)設(shè)置合理的減排目標(biāo)對于商業(yè)銀行推進碳中和進程同樣至關(guān)重要。為確保全球控溫目標(biāo)及我國“雙碳”目標(biāo)轉(zhuǎn)化為切實可行的企業(yè)減排目標(biāo)，商業(yè)銀行需要在全員參與的基礎(chǔ)上達成內(nèi)部共識、獲取組織保障、進而在業(yè)務(wù)活動和財務(wù)核算工作中選定轉(zhuǎn)型路徑，最終設(shè)定合理的碳中和目標(biāo)：（1）方案擬定：財務(wù)核算人員需要與商業(yè)銀行的管理層、治理層共同確認減排預(yù)期及潛在挑戰(zhàn)，根據(jù)當(dāng)前排放水平、投資意愿及行業(yè)期望確認整體減排的投入。分析減碳過程的潛在風(fēng)險，構(gòu)建初步規(guī)劃方案。（2）達成內(nèi)部共識、獲取組織保障：確定碳中和戰(zhàn)略的組織保障，管理層分工及確認，獲得客戶、核心相關(guān)方及內(nèi)部員工的理解與共識。（3）確定方案與路徑：選擇合適的減排情景，確定最接近的減排路徑，評估風(fēng)險及不可確定性。（4）設(shè)定減排目標(biāo)：選定目標(biāo)設(shè)定方法依據(jù)，設(shè)定中期及遠期減排目標(biāo)，包括整體目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)、分資產(chǎn)種類目標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)實際情況將目標(biāo)嵌入財務(wù)核算工作之中，將其確認為核算工作的重心。4.保持長期宣傳引導(dǎo)與及時信息披露與財務(wù)收益不同，減碳成效不會直接體現(xiàn)在公司的經(jīng)濟收益上，需要通過標(biāo)準(zhǔn)的報告框架對外界進行持續(xù)披露。因此，銀行的財務(wù)核算人員需要在這一過程中承擔(dān)起相應(yīng)的工作責(zé)任，充分考慮各類審查者的核心關(guān)注要素起草披露文件，供治理層、管理層審議并及時對外披露。與此同時，財務(wù)核算人員作為戰(zhàn)略的一線執(zhí)行人員，還應(yīng)當(dāng)在工作中主動承擔(dān)宣導(dǎo)責(zé)任，協(xié)助決策者共同實現(xiàn)銀行內(nèi)部長期、持續(xù)關(guān)注“碳核算”的內(nèi)部環(huán)境。（二）強化財務(wù)核算工作中對ESG數(shù)據(jù)信息的關(guān)注度，提升ESG履責(zé)信息披露能力商業(yè)銀行在財務(wù)核算工作中樹立ESG理念的引導(dǎo)、指向地位，以提升銀行ESG履責(zé)能力為目標(biāo)、以ESG履責(zé)信披為路徑，有效強化自身財務(wù)核算工作能力。具體而言，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從ESG治理、管理、披露三個維度開展相應(yīng)能力的強化工作[3]。（1）ESG治理。銀行應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)專業(yè)的ESG管治委員會，切實落實董事會的治理責(zé)任。進而制定ESG戰(zhàn)略規(guī)劃，并針對所開展的投資活動確立相應(yīng)的管治目標(biāo)。最終將ESG治理融入銀行的財務(wù)管理工作之中，并以財務(wù)核算為工具進行相關(guān)數(shù)據(jù)信息的篩選、匯總、整理工作。（2）ESG管理。銀行應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一ESG指標(biāo)說明，并對包括財務(wù)核算部門在內(nèi)的各職能、業(yè)務(wù)部門進行宣導(dǎo)。明確各部門、各環(huán)節(jié)在工作中收集、整理、分析環(huán)境、社會、公司治理三方面信息的責(zé)任。通過引進數(shù)字化ESG管理系統(tǒng)，結(jié)合財務(wù)核算工作的成果對銀行所開展的各類業(yè)務(wù)活動展開ESG合規(guī)檢查。（3）ESG披露。銀行的財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)ESG披露主體責(zé)任，利用定期報告與臨時披露相結(jié)合的方式，積極、主動地回應(yīng)內(nèi)外部利益相關(guān)者的ESG關(guān)注點。并依據(jù)全面核算理念，完整展示企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展過程中的ESG信息與數(shù)據(jù)。（三）以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為契機，強化財務(wù)核算工作為業(yè)務(wù)端賦能的能力隨著財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷推進和精細化管理要求的不斷提升，業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)負債“各自為戰(zhàn)”的傳統(tǒng)財務(wù)核算模式越來越難以滿足商業(yè)銀行綜合決策場景的管理需求，“業(yè)財資融合”成為銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新方向。業(yè)財資的融合要求銀行管理者向前充分了解業(yè)務(wù)運作狀態(tài)，向后熟知財務(wù)、資產(chǎn)負債管理目標(biāo)，聚焦業(yè)務(wù)鏈中的增值環(huán)節(jié)，形成統(tǒng)一規(guī)劃、決策、控制和評價等管理活動[4]。基于以上需求，銀行需要全面開展業(yè)財資融合的協(xié)同貫通，形成面向業(yè)務(wù)、價值長線的新型財務(wù)管理模式，并以財務(wù)核算為抓手、以數(shù)據(jù)要素為核心，從三個方面入手贏得數(shù)字化發(fā)展新機遇：（1）規(guī)范財務(wù)核算范圍，將數(shù)據(jù)資產(chǎn)確認為銀行的重要資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上夯實數(shù)據(jù)底座、規(guī)范全行財資數(shù)據(jù)口徑及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，消除同一指標(biāo)不同含義的現(xiàn)象，通過指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，實現(xiàn)業(yè)財資融合、數(shù)出同源的目標(biāo)，并建立業(yè)財資管理視圖的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對外滿足快速響應(yīng)監(jiān)管報送及信息披露的要求，對內(nèi)為業(yè)務(wù)活動的開展和管理層的決策提供科學(xué)、合理、全面的依據(jù)。（2）財資數(shù)據(jù)貫通，強化業(yè)務(wù)協(xié)同。將財務(wù)核算、資產(chǎn)負債管理等各項財務(wù)管理工作流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、精益化、自動化、智能化，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財資流程間的去斷點、去冗余，縮短業(yè)財資數(shù)據(jù)交互的鏈條，加快業(yè)務(wù)響應(yīng)速度，降低操作及合規(guī)風(fēng)險，同時滿足監(jiān)管最新要求，保證過程數(shù)據(jù)留痕、信息可追溯。（3）在銀行財務(wù)工作中深挖數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值。在轉(zhuǎn)變財務(wù)核算的模式和范圍的基礎(chǔ)上，積極利用財資數(shù)據(jù)管理平臺中的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，多角度、多主題、多維度、全方位挖掘數(shù)據(jù)價值，將管理模式由“經(jīng)驗驅(qū)動”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)驅(qū)動”，管理重點由事后調(diào)整向事前預(yù)警干預(yù)轉(zhuǎn)變，為決策層指明戰(zhàn)略方向，為管理層提供資源配置最優(yōu)解，為執(zhí)行層找到增長突破口，實現(xiàn)財務(wù)核算、數(shù)據(jù)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)活動三者協(xié)同發(fā)展，為管理層提供更精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)決策支撐。四、結(jié)束語綜上所述，在數(shù)字化、低碳化、綠色化轉(zhuǎn)型浪潮的推動下，商業(yè)銀行所面臨的市場環(huán)境、競爭環(huán)境、政策