會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)

重點(diǎn)用黃色，補(bǔ)充用綠色，其他紅色,疑問(wèn)用藍(lán)色第六節(jié)結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性;2根據(jù)全責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整賬項(xiàng)合理確定本期應(yīng)記的收入和應(yīng)記的費(fèi)用3將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目4結(jié)算處資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二結(jié)賬的方法1對(duì)不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)2現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需要按月結(jié)記發(fā)生額的收入，費(fèi)用等明細(xì)結(jié)賬時(shí)，每月要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3需要接機(jī)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶。每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)”自年初起至本月末止得累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面。在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)下劃通欄雙紅線。5年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)賬下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的字樣。會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)記賬應(yīng)沒(méi)每年更換一次。備查賬可以持續(xù)使用。會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)

第六章賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也成會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算的形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)類(lèi)賬、總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法1記賬憑證賬務(wù)程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐步等級(jí)現(xiàn)金日記賬和存款日記賬；4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細(xì)分類(lèi)賬；5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；6期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。7期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。它是最基本的賬務(wù)處理程序。二、優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大三適用范圍該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證的編制借方科目進(jìn)行（銀行存款，庫(kù)存現(xiàn)金）

二、一般編制步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。5根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬；7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符；8期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分賬一種賬務(wù)處理程序。一借一貸，或一貸多借優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制到匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多的，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表的編制方法又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、一般編制步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。5根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6根據(jù)科目匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬；7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符；8期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目（三）適用范圍適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第七章財(cái)產(chǎn)清單一、財(cái)產(chǎn)清查的概念是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資金和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查全面清查的幾種情況：年終決算之前（企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前）單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前開(kāi)展全面清產(chǎn)核資（宏觀）、資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前局部清查（某一特定的部分，時(shí)間短，人力少，專(zhuān)業(yè)強(qiáng)）包括：庫(kù)存現(xiàn)金（放在保險(xiǎn)柜的錢(qián)與出納現(xiàn)金是否相同）銀行存款（銀行存款日記賬與銀行的對(duì)賬單是否相同）錯(cuò)誤剔除，如果不相同，時(shí)間因素未達(dá)賬項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，原材料，包裝等（相等就清查結(jié)束）收款的權(quán)利，付款的義務(wù)，權(quán)利人與義務(wù)人是否相等存貨、貴重物品（存貨，放在倉(cāng)庫(kù)里面的，在生產(chǎn)過(guò)程中，可能被耗用掉?；蛘咦罱K形成產(chǎn)品的實(shí)體。再或者正在生產(chǎn)線的再產(chǎn)品）賬簿上的記錄是否與真實(shí)的相等。相同，賬時(shí)相符，不同，找出原因。（貴重物品，由于單位價(jià)值相對(duì)都是比較高的，也要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查）二、按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查1、定期清查2、不定期清查使用的情況抽查（1）更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人或出納人員（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失（3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等要求本單位進(jìn)行檢查（4）有關(guān)部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行檢查，進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資。

二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠2、有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整3有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度財(cái)產(chǎn)清查的一般程序建立財(cái)產(chǎn)清查組織；組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清單工作的質(zhì)量；確定清查對(duì)象，范圍，明確清查任務(wù)；指定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法以及必要的清查前準(zhǔn)備；清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；填制盤(pán)存清單；根據(jù)盤(pán)存清單填制實(shí)物、往來(lái)財(cái)務(wù)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。貨幣資金的清查方法要求出納員必須在1、現(xiàn)金的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面核對(duì)以查明賬實(shí)是否相符以及盈虧情況。賬上是100，保險(xiǎn)柜是101溢余長(zhǎng)款賬上100，保險(xiǎn)柜90，庫(kù)存現(xiàn)金短缺短缺短款真實(shí)比賬上多就是溢余，真實(shí)比賬上少就是短缺2、銀行存款的清查。通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。未達(dá)賬項(xiàng)如果記賬發(fā)生了錯(cuò)誤，可以更正，找出銀行存款，時(shí)間因素，一方收到單據(jù)，另一方?jīng)]有收到單據(jù)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款給銀行錢(qián)，當(dāng)天看不到，第二天才看到企業(yè)已付入賬，銀行存款尚未付款存根聯(lián)記賬，銀行存款少了2000，但是當(dāng)時(shí)供應(yīng)商當(dāng)天沒(méi)去取銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款匯兌，電匯給別人，手續(xù)便宜，增加20000，會(huì)計(jì)忙，沒(méi)去拿，所以不能記賬銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款從銀行借錢(qián)100000，每月支付一次，月末結(jié)1000，出納忙，沒(méi)拿單據(jù)。時(shí)間因素剔除，銀行存款只是記載時(shí)間表，只是備查，不能根據(jù)銀行存款余額表調(diào)節(jié)企業(yè)和銀行的賬目。企業(yè)和銀行單據(jù)傳遞出現(xiàn)時(shí)間差，所以才有未達(dá)賬項(xiàng)第一，找出未達(dá)賬項(xiàng)第二，做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)的一種方法。（存貨原材料）2、技術(shù)推算法、是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。（煤礦企業(yè)）三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證進(jìn)行核對(duì)（往來(lái)清查的清單）一式兩聯(lián)，有回執(zhí)，在進(jìn)行往來(lái)賬項(xiàng)的清單（我們企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付多少錢(qián)，你們企業(yè)是這樣的嗎）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度及時(shí)調(diào)整賬簿記錄保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表“等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)相符，同事根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東會(huì)或董事會(huì)，貨經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)賬實(shí)相符的處理貸：財(cái)產(chǎn)損益，財(cái)產(chǎn)前有余額，處理后無(wú)余額是過(guò)渡科目/已經(jīng)審批處理的盤(pán)盈，審批處理的盤(pán)虧，貸：財(cái)產(chǎn)損益如果有借方余額表示企業(yè)有尚未審批處理的盤(pán)虧如果財(cái)產(chǎn)損益有貸方余額，表示企業(yè)有尚未審批處理的盤(pán)盈。例如，企業(yè)清查存貨--原材料，發(fā)現(xiàn)A材料短缺1000元，原材料短缺在貸方，調(diào)節(jié)A材料處理借：待處理的財(cái)產(chǎn)損益1000貸：原材料1000；清查發(fā)現(xiàn)B材料盤(pán)盈了3000元，B比賬戶多了3000，賬實(shí)相符，賬簿調(diào)增B材料賬務(wù)。借：原材料B3000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益30002、審批之后的處理根據(jù)審批的意見(jiàn)進(jìn)行差異處理調(diào)整賬項(xiàng)。A材料少了1000元是因?yàn)楣芾砣藛T進(jìn)行收發(fā)計(jì)量時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，記錄錯(cuò)誤，管理員的疏忽，要放在管理費(fèi)用處理。借：管理費(fèi)用1000貸：財(cái)產(chǎn)損益1000借貸方相等，沒(méi)有余額B材料也是因?yàn)楣芾砣藛T收發(fā)記錯(cuò)了。借：財(cái)產(chǎn)損益3000貸管理費(fèi)用3000沒(méi)有余額所以叫過(guò)渡科目三具體賬務(wù)處理盤(pán)盈的賬務(wù)處理比實(shí)際賬簿高盤(pán)盈固定資產(chǎn)-----“以前年度損益調(diào)整”A審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整B審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交企業(yè)所得稅盤(pán)盈存貨-----“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈某材料一批，價(jià)值8000元A審批前，賬實(shí)相符借：原材料8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000B審批后，查明原因假如，上述盤(pán)盈屬于收發(fā)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000貸：管理費(fèi)用8000例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420，無(wú)法查明原因A審批前，賬實(shí)相符借：庫(kù)存現(xiàn)金420貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢420B審批后，查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢420貸：營(yíng)業(yè)外收入420庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法查到多余的錢(qián)，就是利得，是營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧的賬務(wù)處理折舊盤(pán)虧固定資產(chǎn)——“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”虧損例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原值80000元，已累計(jì)折舊40000元A審批前，賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)80000B審批后借：營(yíng)業(yè)外支出40000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400000盤(pán)虧存貨——“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧某材料50000元A審批前，賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貸：原材料500000B審批后，查明原因假如，35000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗借：管理費(fèi)用35000營(yíng)業(yè)外支出15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金900元，其中500元應(yīng)有出納賠償，另外400元無(wú)法查明原因。A審批前，賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢900貸：庫(kù)存現(xiàn)金900B審批后，查明原因借：其他應(yīng)收款500會(huì)計(jì)賠償管理費(fèi)用400變成成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢900第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及其目標(biāo)是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。目標(biāo)1向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息2反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況（兩權(quán)分立）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、月度終了后6日內(nèi)報(bào)出。至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。2、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告每三個(gè)月季度中了后的15日內(nèi)報(bào)出3半年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出，一般包括基本會(huì)計(jì)報(bào)表、利潤(rùn)分配表等附表，以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。資產(chǎn)變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表4、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。全套三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1、真實(shí)可靠2、全面完整3、編報(bào)及時(shí)4、便于理解一、資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)的概念和意義梯形賬戶（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念靜態(tài)的報(bào)表，反映某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式所有者權(quán)益資產(chǎn)

可以按照投資比例參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全力投的越多，賺到越多，負(fù)債也越多資產(chǎn)按流動(dòng)性列式，資產(chǎn)變現(xiàn)的能力。大于一年是非流動(dòng)資產(chǎn)，一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，一年內(nèi)是流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債也是流動(dòng)性的，負(fù)債的償還期間。負(fù)債的償還期間越短，流動(dòng)性越強(qiáng)，小于等于一年或者大于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期叫流動(dòng)負(fù)債。大于一年的償還叫長(zhǎng)期負(fù)債。實(shí)收資本和資本公積與投資者投入資本相關(guān)盈余公積和未分配利潤(rùn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）資產(chǎn)負(fù)債的資料來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)每月最后一天的，每年最后一日。其中年初數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列。期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬目期末余額填列。 資產(chǎn)借方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益貸方期末余額=貸方起初余額=本期貸方發(fā)生額-本期增加額直接填列法即根據(jù)總賬科目貨明細(xì)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目可統(tǒng)一采用直接填列法進(jìn)行填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”實(shí)收資本和“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的余額分析計(jì)算填列如“貨幣資金”等項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款根據(jù)明細(xì)賬和余額分析計(jì)算填列如“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”、應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。根據(jù)總賬科目余額的明細(xì)賬科目分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”等項(xiàng)目根據(jù)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列如“應(yīng)收賬款”、長(zhǎng)期股權(quán)投資、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵要有壞賬準(zhǔn)備增加寫(xiě)貸方，減少寫(xiě)借方綜合運(yùn)用上述方法分析填列。如“存貨”等項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表正表的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 每天發(fā)生的主營(yíng)業(yè)收入，其他業(yè)務(wù)收入，頻繁發(fā)生的利潤(rùn)減去企業(yè)的成本和費(fèi)用狹義利潤(rùn)總額廣義（利潤(rùn)和利得）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅或者每股利潤(rùn)1、報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額，在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)字”改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)本年度度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年表項(xiàng)目數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)欄改成“上年數(shù)”欄。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目年初起至本月末的累計(jì)發(fā)生數(shù)。（2）報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)個(gè)人損益類(lèi)科目發(fā)生額分析發(fā)生額（動(dòng)態(tài)）第九章會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)憑證2會(huì)計(jì)賬簿、3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在一年終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期間由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案保管：未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)檔案保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)仝會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封分清責(zé)任。二會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期保管。定期期限分為3年、5年、10年、15年、20年，會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第。各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定執(zhí)行。永久保管：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)；年度財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)政總預(yù)算；行政事業(yè)單位決算；稅收年報(bào)。25年：現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬：稅收日記賬（總賬）；稅收票證分類(lèi)出納賬。3、3年：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)。4、5年固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對(duì)賬單；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表；行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表。5、10年：國(guó)家金庫(kù)變送的各種報(bào)表及繳庫(kù)退庫(kù)憑證；各收入機(jī)關(guān)變送的報(bào)表；財(cái)政總預(yù)算包括行政事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)、國(guó)家金庫(kù)年報(bào)、基本建設(shè)貸款年報(bào)、稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包括票證6、15年會(huì)計(jì)憑證類(lèi)；總賬、明細(xì)賬、日記賬，輔助的賬簿（不包括現(xiàn)金、銀行存款）會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；各種完稅憑證和繳退庫(kù)憑證；財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；行政事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得解除。如特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)印，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫(huà)、拆封和抽換。會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在監(jiān)銷(xiāo)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單及到檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和檔案保管清冊(cè)中。<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>第十條保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：(一)由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。(二)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。(三)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。(四)監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理本章闡述了款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、成本和費(fèi)用一、現(xiàn)金銀行存款（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方增加減少余額（實(shí)有數(shù)）

1、提取備用金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2、向銀行送存現(xiàn)金借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二銀行結(jié)算賬戶的管理基本存款賬戶主，每個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)一般存款賬戶其他，這里不能支取現(xiàn)金，能存不能取專(zhuān)用存款賬戶專(zhuān)款專(zhuān)用臨時(shí)存款賬戶最長(zhǎng)存續(xù)期間不能超過(guò)2年，一定記得關(guān)閉，或注銷(xiāo)借方銀行存款貸方增加減少余額（結(jié)存數(shù)）1、銷(xiāo)售商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（賴以生存）出售多余的材料-其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、購(gòu)買(mǎi)辦公用品借：管理費(fèi)用貸：銀行存款增值稅——價(jià)外稅買(mǎi)鞋1000元，包括了增值稅誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)交稅賣(mài)方收到增值稅，下個(gè)月交國(guó)家稅，欠債了，這就是應(yīng)交稅費(fèi)有銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)二、概交易性金融資產(chǎn)目的主要是指企業(yè)未來(lái)近期內(nèi)出售而獲得短期利益借方減少投資收益（收入類(lèi)）貸方增加持有、處置時(shí)的投資損失持有、處置時(shí)投資收益

一、取得1、按照取得時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)借：交易性金融資產(chǎn)----成本買(mǎi)了200000的股票貸：銀行存款2、支付手續(xù)費(fèi)、傭金等借：投資收益減少貸：銀行存款減少（二）處置1、出售收入與賬面價(jià)值的差額借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)---成本投資收益2、支付手續(xù)費(fèi)、傭金等借：投資收益貸：銀行存款一、存貨的概念與匪類(lèi)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品貨商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料合物料等。原材料最終構(gòu)成實(shí)體在產(chǎn)品正在生產(chǎn)加工過(guò)程半成品完成某些加工過(guò)程，已經(jīng)交給加工庫(kù)的，可以對(duì)外賣(mài)庫(kù)存商品完成所有加工，可以出售商品可以出售周轉(zhuǎn)材料包裝物資低值易耗品構(gòu)建工廠的鋼筋、水泥、沙子不是存貨，是工程物資周轉(zhuǎn)材料，生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)管理中反復(fù)使用，循環(huán)反復(fù)，如果毀壞可以通過(guò)修理來(lái)回復(fù)部分或全部功能。而且通過(guò)修理來(lái)保持實(shí)物形態(tài)不變。如木箱，鐵桶二、原材料最終構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品實(shí)體原料及主要材料粉筆生產(chǎn)的石膏粉末外購(gòu)半成品（原料及主要材料）輔助材料染料燃料車(chē)間提供動(dòng)力修理用的備件（輔助材料）螺絲釘扳手包裝材料（輔助材料）鐵皮，麻繩，紙板

（一）計(jì)劃成本材料的核算1、材料收入的賬務(wù)計(jì)算(1)日常，根據(jù)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格借：材料收購(gòu)真實(shí)10001000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）170貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）1170（2）月末，根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)計(jì)劃價(jià)格計(jì)劃是900元計(jì)劃是1100借：原材料9001100借或貸：材料成本差異100超支的花費(fèi)/節(jié)約的花費(fèi)貸：材料采購(gòu)10001000貸：材料成本差異100超支算借方，節(jié)約放貸方例：某公司購(gòu)入材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單收到，計(jì)劃成本220000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，賬款用銀行存款支付。（1）日常，根據(jù)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格借：材料采購(gòu)---甲材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）貸：銀行存款（2）月末，根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)的計(jì)劃價(jià)格借：原材料----甲材料220000貸：材料采購(gòu)--_甲材料200000材料成本差異——甲材料200002、計(jì)劃成本法材料發(fā)生的賬務(wù)核算發(fā)出材料（1）領(lǐng)用時(shí)，按照領(lǐng)用部門(mén)和計(jì)劃價(jià)格核算成本費(fèi)用日常會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)產(chǎn)品部門(mén)領(lǐng)用材料時(shí)叫做生產(chǎn)成本車(chē)間管理領(lǐng)用材料時(shí)叫制造費(fèi)用行政管理部門(mén)領(lǐng)用叫管理費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用叫銷(xiāo)售費(fèi)用價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格計(jì)量計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸:原材料計(jì)劃成本（2）月末，按照實(shí)際價(jià)格調(diào)整材料成本差異率（初期結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:發(fā)出材料的計(jì)劃成本*材料成本差異率正數(shù)表示超支的差異，負(fù)數(shù)表示節(jié)約的差異，超支要沖減，節(jié)約要補(bǔ)給例如：某公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本5000元，成本差異率為超支差異100（正）元。本月入庫(kù)材料計(jì)劃價(jià)格15000元，成本計(jì)劃差異為節(jié)約500元（負(fù)），本月該公司基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料1000元，輔助生產(chǎn)成本車(chē)間領(lǐng)用材料500元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料50元。（1）領(lǐng)用時(shí)，按照領(lǐng)用部門(mén)和計(jì)劃價(jià)格核算成本費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1000——輔助生產(chǎn)成本500制造費(fèi)用50貸：原材料1550（2）月末，按照實(shí)際價(jià)格調(diào)整本期材料成本差異率：-2%（+100+(-500)）/(5000+15000)*100%借：材料成本差異31（=1550*2%）貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本20——輔助生產(chǎn)成本10沖減制造費(fèi)用1借方原材料貸方入庫(kù)材料的計(jì)劃價(jià)格發(fā)出材料計(jì)劃價(jià)格結(jié)存材料計(jì)劃價(jià)格借方材料采購(gòu)貸方購(gòu)入材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際的成本在途材料實(shí)際成本借方材料成本差異貸方驗(yàn)收入庫(kù)材料的超支差異驗(yàn)收入庫(kù)材料的節(jié)約差異領(lǐng)用材料的節(jié)約差異領(lǐng)用材料的超支差異余額余額真實(shí)2000元，計(jì)劃2100元，省了節(jié)約差異在貸方計(jì)劃2000元，實(shí)際2200元，超支差異在借方分擔(dān)發(fā)出材料的節(jié)約差異在借方，分擔(dān)發(fā)出材料的超支差異在貸方余額在借方，結(jié)存材料應(yīng)付超支的差異；余額在貸方，結(jié)存材料應(yīng)付的節(jié)約差異原材料核算計(jì)劃價(jià)格，材料采購(gòu)核算真實(shí)價(jià)格

（二）實(shí)際成本法材料的核算1、實(shí)際成本法材料收入的核算（1）材料未驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已驗(yàn)收到，款已支付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料增加貸：在途物資減少原材料一定是驗(yàn)收合格入庫(kù)狀態(tài)在途物資是未驗(yàn)收合格入庫(kù)的狀態(tài)（按領(lǐng)用部門(mén)）借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費(fèi)用車(chē)間一般耗用管理費(fèi)用企業(yè)行政管理部門(mén)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售人員，銷(xiāo)售專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)手機(jī)用在建工程企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)購(gòu)置房屋建筑，購(gòu)置固定資產(chǎn)貸：原材料減少例如：某企業(yè)從家企業(yè)購(gòu)入A材料一批，專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60000元，增值稅102000，家企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料——A材料60200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）10200貸：銀行存款74000三、庫(kù)存商品完成所有的的加工過(guò)程，達(dá)到對(duì)外售出的狀態(tài)指企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的出展覽的商品以及存放在倉(cāng)庫(kù)或寄存在外庫(kù)但不包括委托外單位加工的商品和已辦購(gòu)買(mǎi)單位在月末尚未提貨的庫(kù)存商品。（一）庫(kù)存商品入庫(kù)的核算——實(shí)際成本法借：庫(kù)存商品增加貸：生產(chǎn)成本減少（二）銷(xiāo)售庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算實(shí)際成本法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加貸：庫(kù)存商品減少四、固定資產(chǎn)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度3、有形資產(chǎn)看的見(jiàn)，摸得著借方+固定資產(chǎn)貸方-增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)的原值期末的賬面原值

借方-累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）貸方+減少的固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊折舊的累計(jì)借方固定資產(chǎn)清理（過(guò)渡科目）貸方1轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值（成本）2清理費(fèi)用3清理過(guò)程中的稅金清理的變價(jià)收入賣(mài)了可以賺錢(qián)保險(xiǎn)公司賠償或過(guò)失人賠償尚未結(jié)轉(zhuǎn)的的清理凈損失尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益完結(jié)沒(méi)有余額，固定資產(chǎn)清理有借方余額，說(shuō)明有損失，貸方有余額說(shuō)明有收益不能企業(yè)帶來(lái)收益(一)不需要安裝的借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（交錢(qián)了）/應(yīng)付賬款（還未付款）二、固定資產(chǎn)折舊實(shí)物耗損有形的耗損自燃耗損無(wú)形的損耗科學(xué)進(jìn)步帶來(lái)的磨損和損耗轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那補(bǔ)償1。已提足折舊繼續(xù)使用的，不提折舊。例10年的折舊，繼續(xù)使用，不用提空間范圍2、單獨(dú)入賬的土地，不提折舊1、當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊，下月提時(shí)間范圍2、當(dāng)月減少的，當(dāng)月照提折舊、次月不提3、提前報(bào)廢的，不補(bǔ)提4已提足折舊繼續(xù)使用的不在提舊固定資產(chǎn)提折舊的方法1、年限平均法年折舊率：（1-預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率）/預(yù)計(jì)使用年限*100%2、工作量發(fā)3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法選了就不能改累計(jì)折舊的賬務(wù)處理——按照使用部門(mén)例：某公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。年折舊額=(100000-4000)/5=19200月折舊額=19200/12=1600（元）凈殘值率4%4000/10000年折舊率（1-4%）/5=19.2%月折舊率19.2%/12=1.6%固定資產(chǎn)凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后，殘余的價(jià)值減除應(yīng)支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用后的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)凈殘值屬于固定資產(chǎn)的不轉(zhuǎn)移價(jià)值，不應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用中去，在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，采取預(yù)估的方法，從固定資產(chǎn)原值中扣除，到固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)直接回收。固定資產(chǎn)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例一般在5％～10%之間。固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)可以收回的殘余價(jià)值－預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的余額固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)殘值率1、可以重新計(jì)算折舊，將多提的折舊費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。2、調(diào)整本年度多提的折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)（紅字）貸：累計(jì)折舊（紅字）3、調(diào)整以前年度多提的折舊（1）調(diào)整多提折舊借：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào)整（2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)內(nèi)資企業(yè)比例《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第31條規(guī)定：固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。外資企業(yè)比例根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類(lèi)固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)該估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的10%；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取消上述審批后，對(duì)企業(yè)新購(gòu)置投入使用的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%。對(duì)一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見(jiàn)在其使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣(mài)、或者沒(méi)有變賣(mài)價(jià)值的，可不留殘值。殘值是設(shè)備原值減去按法定使用年限計(jì)的折舊費(fèi)后的價(jià)值，殘值的另一種含義是指設(shè)備報(bào)廢清理時(shí)收回的剩余零件的價(jià)值。凈殘值是殘值減去清理費(fèi)用后的余額。

資產(chǎn)原值你可以理解為購(gòu)置的成本價(jià)格。

凈值你可以理解為原價(jià)減去累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)從購(gòu)建完成后,在預(yù)計(jì)可使用年限內(nèi)進(jìn)行折舊,截止至當(dāng)期累計(jì)已經(jīng)計(jì)提的折舊就是累計(jì)折舊。（“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。

生產(chǎn)車(chē)間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶，

廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。

折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。

）例如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)電腦，價(jià)值4000元。按照規(guī)定，電腦使用年限5年，凈殘值率為5%。按照固定資產(chǎn)折舊的方法，如果采用平均年限法的話。

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/使用年限=（1-5%）/5=19%

年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率=4000*19%=760元

月折舊額=年折舊額/12個(gè)月=760/12=63.33

從這個(gè)例子中看出：電腦原值是4000元；每月提取折舊額是63.33元，如果這臺(tái)電腦已經(jīng)提取6個(gè)月的折舊了，那么，累計(jì)折舊額是：6個(gè)月*63.33=379.98元；凈值是4000-379.98=3620.02元?？偨Y(jié)預(yù)計(jì)殘值=金額*殘值率折舊基數(shù)=金額-預(yù)計(jì)殘值月折舊額=折舊基數(shù)/使用月電器一般折舊3年36月，桌椅5年，60月凈值=金額（原值）-月折舊額*自購(gòu)入時(shí)間到做賬時(shí)間的時(shí)間差（月份）年折舊額=（金額-預(yù)計(jì)殘值)/使用年限月折舊額=年折舊額/12凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/金額（原值）年折舊率=（1-凈殘值率）/年限月折舊率=年折舊率/12三固定資產(chǎn)處置1、將處置的固定資產(chǎn)（與固定資產(chǎn)相反）凈值轉(zhuǎn)入清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理沒(méi)了累計(jì)折舊沒(méi)了貸：固定資產(chǎn)2、核算清理費(fèi)用、稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅本月計(jì)算，下月記賬，先算后交3、核算出售變價(jià)收入和殘料借：銀行存款原材料（殘料增加原材料）貸：固定資產(chǎn)清理4、核算賠償借：其他應(yīng)收款（沒(méi)要回來(lái)）銀行存款（要回來(lái)）貸：固定資產(chǎn)清理5、核損清理凈損益（1）凈收益：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借貸方發(fā)生額，貸方大于借方發(fā)生額合計(jì)，收入大于成本和稅金，就是有收益。企業(yè)產(chǎn)生了利得，利得增加借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得（2）凈損失：自然災(zāi)害等、生產(chǎn)，非常損失借大于貸，清理的成本費(fèi)用、稅金大于固定資產(chǎn)清理，就是損失借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)清查1、盤(pán)盈的賬務(wù)處理（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)——“以前年度損益調(diào)整”多了盤(pán)虧少了，貸：處理資產(chǎn)損益1審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)非配——為分配利潤(rùn)盈余公積——法定盈余公積

例：某企業(yè)清查中，盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估確認(rèn)原值10000元1、審批前借：固定資產(chǎn)10000貸：以前年度損益調(diào)整100002審批后借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤(rùn)費(fèi)分配——未分配利潤(rùn)7500借：以前年度墩一調(diào)整750貸：盈余調(diào)整750借：以前年度損益調(diào)整6750貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6750審批前，賬實(shí)相符審批后調(diào)整2、盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）盤(pán)虧固定資產(chǎn)——待處理財(cái)產(chǎn)損溢例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短卻設(shè)備一臺(tái)，賬面原值20000元，已提累計(jì)折舊6000元喝茶，保險(xiǎn)公司賠償8300元。其余做損失。1審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢14000累計(jì)折舊6000貸：固定資產(chǎn)200002審批后借：營(yíng)業(yè)外支出5700其他應(yīng)收款8300貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢14000第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)，應(yīng)收而未收的錢(qián)，還沒(méi)付錢(qián)，有要錢(qián)的權(quán)利1、價(jià)款2、增值稅3、代購(gòu)貨方墊付的款項(xiàng)（運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）借方應(yīng)收賬款貸方增加收回確認(rèn)的壞賬損失尚未收回的權(quán)利

賒賬的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）銀行存款收回賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）預(yù)付賬款購(gòu)買(mǎi)商品，預(yù)付貨款，收貨的權(quán)利1、按照合同約定，預(yù)付賬款借：預(yù)防賬款增加、貸：銀行存款減少2、采購(gòu)，收到材料和發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（1）預(yù)付賬款小于發(fā)票賬單，補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）預(yù)付賬款大于發(fā)票賬單金額，退回借:銀行存款貸：預(yù)付賬款借方增加預(yù)付賬款貸方預(yù)付收到發(fā)票金額補(bǔ)付多付的退回（余額）實(shí)際預(yù)付的金額（三）應(yīng)收賬款減值應(yīng)收賬款的備抵科目（應(yīng)收賬款收不回來(lái)）借方減少壞賬準(zhǔn)備貸方增加實(shí)際發(fā)生的壞賬損失預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)(余額)預(yù)提尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)1、壞賬準(zhǔn)備的提取方法（1）余額百分比法（2）賬齡分析法（3）銷(xiāo)貨百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法就是按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備金。至于計(jì)提比例，由于各行業(yè)應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回，其風(fēng)險(xiǎn)程度不一，各行業(yè)規(guī)定比例不盡一致；農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為1%，對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)為2%，其他各類(lèi)企業(yè)為0.3%-0.5%，外商投資企業(yè)為3%。企業(yè)每期壞帳準(zhǔn)備數(shù)額的估計(jì)要求合理適中，估計(jì)過(guò)高會(huì)造成期間成本人為升高，估計(jì)過(guò)低則造成壞帳準(zhǔn)備不足以抵減實(shí)際發(fā)生的壞帳，起不到壞帳準(zhǔn)備金的應(yīng)有作用。應(yīng)收帳款余額百分比法與賬齡分析法的聯(lián)系計(jì)提的方法相同應(yīng)收帳款余額百分比法與賬齡分析法估算的壞帳損失都涉及到各個(gè)時(shí)期的應(yīng)收帳款，它們所計(jì)算出來(lái)的壞賬損失額是指會(huì)計(jì)期末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額，而不是會(huì)計(jì)期末應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額。因此，確定會(huì)計(jì)期末壞帳準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)必須視股份有限公司期末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額情況而定：1）壞帳準(zhǔn)備”帳戶無(wú)余額，按估算數(shù)直接作為期束的計(jì)提數(shù)。簡(jiǎn)稱(chēng)為全提。2)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)正好等于估算數(shù)，不需進(jìn)行壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提，簡(jiǎn)稱(chēng)為不提。3)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)小于估算數(shù)，按兩者差額補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備，簡(jiǎn)稱(chēng)為補(bǔ)提。4)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)大于其估算數(shù)，按兩者差額沖減壞帳準(zhǔn)備，簡(jiǎn)稱(chēng)為沖提。5)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為借方余額，可將余額數(shù)與估算數(shù)之和作為期末壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)，簡(jiǎn)稱(chēng)為增提。不能體現(xiàn)配比原則相同采用應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，由于計(jì)算壞帳損失所依據(jù)的應(yīng)收帳款數(shù)額包括了以前會(huì)計(jì)期間的賒銷(xiāo)數(shù)，其計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備并不反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間。因此，采用應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，都不能很好地體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中的配比原則。計(jì)提的時(shí)間相同應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分折法按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，都是在中期期末或年度終了時(shí)進(jìn)行計(jì)提。編輯本段應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法的區(qū)別計(jì)提的依據(jù)不同應(yīng)收帳款余額百分比法是將壞帳損失的估計(jì)數(shù)與“應(yīng)收帳款”帳戶的余額相聯(lián)系，它是根據(jù)股份有限公司年末“應(yīng)收帳款”帳戶借方余額乘以一定百分比來(lái)估算壞帳損失；而帳齡分析法是將壞帳損失的估計(jì)數(shù)與應(yīng)收帳款的帳齡相聯(lián)系，它是根據(jù)客戶所欠帳款日期的長(zhǎng)短來(lái)分析并確定壞帳損失的估計(jì)數(shù)。欠款日期越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)估計(jì)的壞帳損失比例也應(yīng)越大。具體做法是：將應(yīng)收帳款按拖欠期限的長(zhǎng)短劃分為若干個(gè)區(qū)段，并為每一個(gè)區(qū)段估計(jì)一個(gè)壞帳損失的百分比，計(jì)算各個(gè)區(qū)段上應(yīng)收帳款的金額，兩者相乘，得出各區(qū)段應(yīng)提的壞帳損失，然后相加再確定壞帳損失的估計(jì)總額。計(jì)提手續(xù)的簡(jiǎn)便性不同應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額計(jì)算而提的，不需分區(qū)段計(jì)算，因此計(jì)提手續(xù)較簡(jiǎn)便；而帳齡分析法不能根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額直接計(jì)算，必須將應(yīng)收帳款按拖欠期限的長(zhǎng)短劃分為若干個(gè)區(qū)段計(jì)算提取。因此計(jì)提手續(xù)較復(fù)雜。計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性不同由于應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額一筆計(jì)提，計(jì)算較粗，因此計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性較低；而帳齡分析法沒(méi)有根據(jù)應(yīng)收帳款的余額數(shù)一筆計(jì)提，而是根據(jù)帳齡分段計(jì)算，計(jì)算較細(xì)，計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性較高。每年年末，壞賬準(zhǔn)備的余額必須等于當(dāng)年應(yīng)收賬款的余額2、壞賬準(zhǔn)備的年末的計(jì)提按照本科目月的方向的分析（1）科目無(wú)余額應(yīng)收賬款余額*壞賬準(zhǔn)備提取比例借:資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備增加（2）科目借方余額應(yīng)收賬款余額*壞賬準(zhǔn)備提取比例+借方余額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（3）科目貸方余額應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)備提取比例-貸方余額正數(shù)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3、壞賬的準(zhǔn)備一般核算（1）確認(rèn)發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款（2）已確認(rèn)（轉(zhuǎn)銷(xiāo)）的壞賬重新收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（1）2004年首年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，年末應(yīng)收賬款余額400000元400000*5%=20000借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備200002005年3月，實(shí)際發(fā)生壞賬28000元。借：壞賬準(zhǔn)備28000貸：應(yīng)收賬款28000（3）2005年9月，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬15000元應(yīng)收回，已存入銀行=1\*GB3①借：應(yīng)收賬款15000貸：壞賬準(zhǔn)備15000=2\*GB3②借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款15000（4）2005年末，應(yīng)收賬款余額600000元壞賬準(zhǔn)備余額20000+15000-28000=7000貸方期初加上貸方本年增加減去本期發(fā)生額減少600000*5%=30000本年應(yīng)該提取的“壞賬準(zhǔn)備“金額30000-7000=23000正數(shù)借:資產(chǎn)減值損失23000貸：壞賬準(zhǔn)備230002006年，實(shí)際發(fā)生壞賬38000元借：壞賬準(zhǔn)備38000貸：應(yīng)收賬款38000（6）2006年末，應(yīng)收賬款余額500000.壞賬準(zhǔn)備余額30000-38000+0=-8000借方500000*5%=25000本年應(yīng)該提取的“壞賬準(zhǔn)備’jine25000+8000=33000借：資產(chǎn)減值損失33000貸：壞賬準(zhǔn)備33000二、應(yīng)付賬款購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)等發(fā)生的債務(wù)（一）發(fā)票賬單收到、款項(xiàng)未付、物資驗(yàn)收入庫(kù)原材料（二）發(fā)票賬單收到、款項(xiàng)未付、物資未驗(yàn)收入庫(kù)在途物資（一）材料驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票賬單收到，款項(xiàng)我未付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額0貸：應(yīng)付賬款（二）償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬（雇主欠雇員）1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、職工福利費(fèi)3、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)和剩余保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)4、住房公積金5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)6、非貨幣性福利7，其他職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬——按照提供服務(wù)的收益本部門(mén)借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)部門(mén)員工制造費(fèi)用車(chē)間管理工資管理費(fèi)用（管理部門(mén)行政管理銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售人員在建工程構(gòu)建廠房研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（二）發(fā)放員工薪酬用現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬——工資債少貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金（或者）四、應(yīng)交稅費(fèi)購(gòu)買(mǎi)時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額借方銷(xiāo)售時(shí)，貸方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(Businesstaxpayable)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率公式中的營(yíng)業(yè)額是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)稅為征稅對(duì)象而征收貨物勞務(wù)稅1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險(xiǎn)業(yè)4、郵電通信業(yè)5、文化體育業(yè)6、娛樂(lè)業(yè)7、服務(wù)業(yè)

1、提供應(yīng)稅勞務(wù)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2、出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、交納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化：應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)",應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下:①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。編輯本段賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：（一）應(yīng)交增值稅1．企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2．銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3．實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5．小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城建稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2．出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3．交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1．企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。2．交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。編輯本段核算應(yīng)交稅費(fèi)的核算：應(yīng)交稅費(fèi)核算的基本要求是：①按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅費(fèi)；②按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目；③正確反映各種應(yīng)交納的稅費(fèi)，并按規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。為了總括地反映各種稅費(fèi)的交納情況，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)，貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；借方登記已交納的稅費(fèi)；期末余額在貸方時(shí)反映企業(yè)應(yīng)交未繳的稅費(fèi)；若余額在借方則反映企業(yè)多交的稅費(fèi)。該科目應(yīng)按稅種開(kāi)設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。主要的明細(xì)科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“應(yīng)交消費(fèi)稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交資源稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”等。需要注意的是，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的金額，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（1）應(yīng)交增值稅。①企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）。②銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。③實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅—出口退稅）。④企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目。⑤小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（2）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。②出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。③交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（3）應(yīng)交所得稅。①企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交所得稅）。②交納的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（4）應(yīng)交土地增值稅。①企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交土地增值稅）。②交納的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（5）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船稅。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅）。②交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅），貸記“銀行存款”等科目。（6）應(yīng)交個(gè)人所得稅。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。②交納的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（7）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。②交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。（8）應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金。①企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金）。②交納保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金），貸記“銀行存款”科目。（9）預(yù)交的稅費(fèi)。企業(yè)預(yù)交的稅費(fèi)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。編輯本段稅費(fèi)種類(lèi)一、營(yíng)業(yè)稅二、企業(yè)所得稅三、車(chē)船稅四、印花稅五、土地增值稅六、契稅七、耕地占用稅八、城鎮(zhèn)土地使用稅九、城市維護(hù)建設(shè)稅十、教育附加十一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)十二、地方教育附加十三、國(guó)際稅收編輯本段備注本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金五、借款（一）短期借款的概述——-姨奶奶（含）利息分期支付預(yù)提（沒(méi)支付先提出）到期一次支付、切數(shù)額較大按月支付不預(yù)提（發(fā)生，直接算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用）分期支付、到期一次支付但金額較小利息不預(yù)提1、取得借款借:銀行借款增加貸：短期借款負(fù)債增加2、到期還本、支付利息借：短期借款負(fù)債減少財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行借款減少利息預(yù)提1、取得借款借：銀行借款增加貸:短期借款增加2、預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)產(chǎn)生費(fèi)用貸：應(yīng)付利息沒(méi)給錢(qián)，負(fù)債（二）長(zhǎng)期借款的核算——實(shí)際利率法貸方增加，借方減少本金明細(xì)賬設(shè)置利息調(diào)整籌建期間——管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間——財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)建固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前——資本化預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后——費(fèi)用化1、取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金2、計(jì)算利息借：在建工程貸：應(yīng)付利息（銀行存款）3、到期償還本金借：長(zhǎng)期借款——本金貸：銀行存款第四節(jié)資本的增減一、所有者權(quán)益的概念（一）所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債凈資產(chǎn)（二）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)=權(quán)益二、所有者權(quán)益的構(gòu)成留存收益實(shí)收資本資本公積盈余公積為分配利潤(rùn)三、實(shí)收資本的核算借方實(shí)收資本（股本）貸方減少增加實(shí)有數(shù)額按照投資者設(shè)置明細(xì)賬（一）接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受固定資產(chǎn)——按照合同或協(xié)議的約定價(jià)值借：固定資產(chǎn)（不需安裝）貸：實(shí)收資本