審計學知識點歸納總結

.④注冊會計師可通過會計年度結束日后10天內的銀行對賬單,驗證在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性〔3核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額4函證銀行存款余額：是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序5抽查大額銀行存款收支的原始憑證6檢查銀行存款收支的正確截止7檢查外幣銀行存款的折算是否正確8確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當三其他貨幣資金實質性程序其他貨幣資金包括如下：·企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款·企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款·企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項而形成的銀行本票存款·信用卡存款和信用保證金存款等其他貨幣資金的審計目標·確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的其他貨幣資金在會計報表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有·確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務是否均已記錄完畢,有無遺漏·確定其他貨幣資金的余額是否正確·確定其他貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當其他貨幣資金的實質性程序〔1核對明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符〔2對于外幣其他貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確〔3函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額〔4抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進行測試,檢查其經(jīng)濟內容是否完整,有無適當?shù)膶徟跈?并核對相關賬戶的進賬情況〔5抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進行截止測試,如有跨期收支事項,應作適當調整〔6確定其他貨幣資金的披露是否恰當審計報告：審計報告概述一審計報告的含義和作用審計報告的含義審計報告：指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定,在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。是評價被審計單位財務報表合法性和公允性的重要工具審計報告具有以下特征：〔1注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作〔2注冊會計師在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告〔3注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見履行業(yè)務約定書的責任〔4注冊會計師應當以書面形式出具審計報告審計報告的作用〔1鑒證作用〔2保護作用〔3證明作用二審計意見的形成評價根據(jù)審計證據(jù)得出的審計結論〔1注冊會計師應當根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù),評價對認定層次重大錯報風險的評估是否適當〔2財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程〔3在實施控制測試時,對控制運行出現(xiàn)偏差的處理〔4注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項,而應當考慮其對重大錯報風險的影響〔5在形成審計意見時,注冊會計師應從總體上評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),已將審計風險降至可接受的低水平評價財務報表的合法性1評價所選擇和運用的會計政策：合法性、合理性2評價管理層作出的會計估計是否合理3評價財務報表所反映信息的質量：可靠性、相關性、可理解性、可比性等質量要求4評價財務報表的披露評價財務報表的公允性1評價財務報表的整體合理性2財務報表的列報與內容的合理性3評價財務報表的真實性三審計報告的類型按照審計報告的性質可分為標準審計報告和非標準審計報告·標準審計報告：指包括標準措辭的引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段的無保留意見的審計報告,不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語·非標準審計報告：指標準審計報告以外的其他審計報告,包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告〔非無保留審計意見報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告按照審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告·公布目的的審計報告：一般用于對企業(yè)股東、投資者、債權人等非特定利益相關者公布的附送財務報表的審計報告·非公布目的的審計報告：一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉讓、融通資金等特定目的而實施審計的審計報告按照審計報告的詳略程度可分為簡式審計報告和詳式審計報告·簡式審計報告：短式審計報告,指注冊會計師對應公布的財務報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告·詳式審計報告：長式審計報告,指注冊會計師對所有重要經(jīng)濟業(yè)務和情況都要做詳細說明和分析的審計報告：審計報告的基本要素四種基本類型的審計報告：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法保留意見的審計報告一標題：統(tǒng)一規(guī)范為"審計報告"二收件人：一般是審計業(yè)務的委托人三引言段：包括下列內容指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱提及財務報表附注指明財務報表的日期和涵蓋的期間四管理層對財務報表的責任段：包括下列內容設計、實施和維護與財務報表編制相關的內容控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報選擇和運用恰當?shù)臅嬚咦鞒龊侠淼臅嫻烙嬑遄詴嫀煹呢熑味危簯斦f明下列內容注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為其發(fā)表審計意見提供了基礎六審計意見段：應當說明財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制,是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量七注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應當由2名具有相關業(yè)務資格的注冊會計簽名并蓋章·合伙會計師事務所出具的報告應由1名負最終責任的合伙人和1名該項目的注冊會計師簽名蓋章·有限責任會計師事務所出具的報告應由事務所主任會計師或1名該項目的注冊會計師簽名蓋章八會計師事務所的名稱、地址及蓋章九報告日期：應考慮如下第一,應當實施的審計程序已經(jīng)完成第二,應當提請被審計單位調整的事項已經(jīng)提出,被審計單位已經(jīng)作出調整或拒絕作出調整第三,管理層已經(jīng)正式簽署財務報表〔審計報告日期不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期：標準審計報告一出具標準審計報告的條件標準審計報告：指包括標準措辭的引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段的無保留意見的審計報告,不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語無保留意見：是指注冊會計師對被審計單位的財務報表,依照《中國注冊會計師審計準則》的要求審計后確認：·被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規(guī)定·財務報表反映的內容符合被審計單位的實際情況·財務報表內容完整,表達清楚,無重要遺漏·報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,因而對被審計單位的財務報表無保留地表示滿意如果認為財務報表符合下列所有條件,注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制,在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作,在審計過程中未受到限制二標準審計報告的格式·注冊會計師當以"我們認為"作為意見段的開頭,并使用"在所有重大方面"、"公允反映"等術語·意義：注冊會計師通過實施審計工作,認為被審計單位財務報表的編制符合合法性和公允性的要求,合理保證財務報表不存在重大錯誤：非標準審計報告非標準審計報告：指標準審計報告以外的其他審計報告,包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告〔非無保留審計意見報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告一帶強調事項段的無保留意見的審計報告審計報告的強調事項段：強調事項應當同時符合兩個條件：第一,可能對財務報表產(chǎn)生重大影響,但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?且在財務報表中作充分披露第二,不影響注冊會計師發(fā)表審計意見1對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮〔1被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,主要包括：第一,無法償還到期債務第二,無法償還即將到期且難以展期的借款第三,無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關條款第四,存在大額的逾期未繳稅金第五,累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大第六,過度依賴短期借款籌資第七,無法獲得供應商的正常商業(yè)信用第八,難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需資金第九,資不抵債第十,營運資金出現(xiàn)負數(shù)〔2被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況主要包括：第一,關鍵管理人員離職且無人替代第二,主導產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策第三,失去主要市場、特許權或主要供應商第四,人力資源或重要原材料短缺〔3被審計單位在其他方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況主要包括：第一,嚴重違反有關法律法規(guī)或政策第二,異常原因導致停工、停產(chǎn)第三,有關法律法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響第四,經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務,并有可能造成重大不利影響第五,因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴重損失2重大不確定事項：指結果依賴于未來行動或事項,不受被審計單位的直接控制,但可能影響財務報表的事項。〔如未決訴訟等3其他審計準則《中國注冊會計師審計準則》中規(guī)定應當增加強調事項段的情形：〔11324號持續(xù)經(jīng)營：如果被審計單位管理層認為編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不再適當,則應選用其他基礎編制財務報表〔21332號期后事項：在財務報表報出后,如果知悉在審計報告日已經(jīng)存在的、可能導致修改審計報告的期后事項,注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,并與被審計單位管理層討論〔31511號比較數(shù)據(jù)：第一,當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時,如果導致非無保留意見的事項雖已解決,但對本期仍很重要,注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況第二,注冊會計師在對本期財務報表進行審計時,可能注意到上期財務報表的重大錯誤,而以前未就該重大錯誤報出具非無保留意見的審計報告〔41521號其他信息：如果注冊會計師在閱讀其他信息時,發(fā)行其他信息與已審計財務報表中的信息存在重大不一致,應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改二非無保留意見審計報告出具非無保留意見審計報告的總體條件：1注冊會計師與管理層的分歧：·注冊會計師與管理層在會計政策選用方面的分歧主要體現(xiàn)在四個方面：一是管理層選用的會計政策不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定二是管理層選用的會計政策不符合具體情況的需要三是管理層選用了不適當?shù)臅嬚?導致財務報表在所有重大方面未能公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量四是管理層選用的會計政策沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的要求得到一貫運用·注冊會計師與管理層在會計估計方面的分歧主要體現(xiàn)在六個方面：一是管理層沒有對所有應當進行會計估計的項目作出會計估計二是管理層沒有識別出可能影響作出會計估計的相關因素三是管理層沒有充分收集作出會計估計所依賴的相關數(shù)據(jù)四是沒有正確會計估計的假設五是管理層沒有依據(jù)數(shù)據(jù)、假設和其他因素對事項的金額作出正確估計六是管理層沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定作出充分披露·注冊會計師與管理層在財務報表披露方面的分歧主要體現(xiàn)在：管理層沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的要求披露所有的信息,或沒有充分、清晰地披露所有信息,使財務報表使用者不能了解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響2審計范圍受到限制：〔1客觀環(huán)境造成的限制〔2管理層造成的限制保留意見的審計報告1簽發(fā)保留意見審計報告的條件：〔1會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定,雖影響重大,但不至于出具否定意見的審計報告〔2因審計范圍受到限制,不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),雖影響重大,但不至于出具無法表示意見的審計報告·術語：在審計意見段使用"除...的影響外"〔如果是審計范圍受到限制,則應提及這一情況·注意：只有當注冊會計師認為財務報表整體是公允的,但還存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的情形,才出具2保留意見審計報告的格式〔1因會計政策選用不恰當而發(fā)表保留意見的審計報告〔2因審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見的審計報告否定意見的審計報告1簽發(fā)否定意見審計報告的條件·否定意見是指與無保留意見相反,提出否定財務報表公允地反映被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計意見·如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,注冊會計師應當出具否定意見的審計報告·在"注冊會計師責任段"之后,"審計意見段"之前增加說明段,清楚說明所有原因及影響程度·術語：在審計意見段使用"由于上述問題造成的重大影響"、"由于受到前段所述事項的重大影響"、"財務報表沒有按照...的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映