企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則及企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿范本

企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)所得稅年度納稅申報代理執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條代理人承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)，適用本規(guī)則。代理人是指稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師不得以個人名義接受委托。第三條本規(guī)則所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報代理是指代理人接受委托人委托，依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，計算納稅人所屬納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）等，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助代理人正常開展代理工作的義務(wù)。第四條代理企業(yè)所得稅年度納稅申報，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具雙方簽訂的代理合同，并附送代理人出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

第五條代理人接受委托，應(yīng)當(dāng)以納稅人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。第二章申報及備案資料的歸集與核查第一節(jié)業(yè)務(wù)承接第六條稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。第七條稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)對委托人的基本信息、申報資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)了解納稅人納稅年度的下列情況：（一）基本情況及當(dāng)年主要經(jīng)營決策對年度申報的影響；（二）納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查等對年度申報的影響；（三）財務(wù)決算及其審計結(jié)論；（四）財務(wù)部門基本情況；（五）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。（六）其他與年度所得稅匯繳相關(guān)的事項(xiàng)。第八條代理人決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定書規(guī)則》的規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。根據(jù)雙方約定的情況修改本規(guī)則后附《代理企業(yè)所得稅年度納稅申報合同（參考文本）》，并分別確定以下內(nèi)容：（一）業(yè)務(wù)范圍是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補(bǔ)的虧損、特殊事項(xiàng)調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報事項(xiàng)確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核等；是否包括根據(jù)會計信息，代填申報表；是否包括遞交申報表、附送相關(guān)資料和備案資料或者運(yùn)用電子申報手段上傳相關(guān)資料。（二）雙方責(zé)任中納稅人對納稅申報信息的真實(shí)性、合法性和完整性的責(zé)任，代理人工作疏忽或過失的責(zé)任范圍、具體情形等內(nèi)容。第九條稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定計劃和具體服務(wù)安排。第二節(jié)申報資料的收集與復(fù)核第十條企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)開展時，應(yīng)根據(jù)委托人不同的情況要求其提供相應(yīng)的有關(guān)證件、資料并進(jìn)行復(fù)核，包括：（一）財務(wù)會計報告（包括報表及其附注、財務(wù)情況說明書），財務(wù)審計報告（如有，需提交）；（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料；（五）跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)附送的其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明；（六）同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)報送省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料；（七）按照規(guī)定居民企業(yè)應(yīng)填報的《受控外國企業(yè)信息報告表》；（八）外國企業(yè)或受控外國企業(yè)按規(guī)定應(yīng)報送的按照中國會計制度編報的年度獨(dú)立財務(wù)報表；（九）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)報送的《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料。第三章申報準(zhǔn)備第一節(jié)利潤總額計算的復(fù)核第十一條依據(jù)委托人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，復(fù)核營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出項(xiàng)目的會計核算情況，重點(diǎn)關(guān)注年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。如果經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)出具財務(wù)審計報告的，可以不再復(fù)核。第二節(jié)收入類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第十二條復(fù)核收入類調(diào)整項(xiàng)目，依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注：收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。第十三條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注：（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵、交際應(yīng)酬、股息分配或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，對未同時滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十四條復(fù)核投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注：（一）分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象并作適當(dāng)處理。（二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)是否與投資匹配。（三）復(fù)核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定。（四）已實(shí)現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。 （五）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，按銷售和投資或銷售和分配處理。 （六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會計處理是否正確。 （八）對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，查驗(yàn)投資收益的計算是否正確。（九）復(fù)核是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目。第十五條復(fù)核未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，重點(diǎn)關(guān)注：（一）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，增值稅返還、補(bǔ)貼收入會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，需進(jìn)行納稅調(diào)整；（三）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入形成的暫時性差異或時間性差異，需進(jìn)行納稅調(diào)整。第十六條復(fù)核按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，重點(diǎn)關(guān)注：（一）申報年度是否有新發(fā)生的按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，需進(jìn)行納稅調(diào)整。第十七條復(fù)核交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整，重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；第十八條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上確認(rèn)公允價值變動凈損益，稅收不確認(rèn)公允價值變動凈損益，需全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第十九條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他，復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注：（一）不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；（二）專項(xiàng)用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；（三）不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十條復(fù)核不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回，重點(diǎn)關(guān)注：（一）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除；（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額；（三）己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或退回的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。第二十一條復(fù)核“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”，重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整。第三節(jié)扣除類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第二十二條復(fù)核扣除類調(diào)整項(xiàng)目，依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。第二十三條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本，復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注：（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵、交際應(yīng)酬、股息分配或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，對未同時滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。（三）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準(zhǔn)備。第二十四條復(fù)核工資薪金支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否合理有據(jù)；（二）是否已代扣代繳個人所得稅；（三）1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實(shí)際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調(diào)整情況；（四）有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出，是否將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計入工資核算的情況。第二十五條復(fù)核職工福利費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）列支的內(nèi)容及核算方法是否正確；（二）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計算基數(shù)。第二十六條復(fù)核職工教育經(jīng)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除；（二）不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會計差錯處理；（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；第二十七條復(fù)核工會經(jīng)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；（二）會計上計提但未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費(fèi)稅收金額；（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。第二十八條各類基本社會保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等五項(xiàng)，復(fù)核時，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否取得社會保障部門繳款的有效憑證；（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。第二十九條復(fù)核住房公積金，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否取得住房公積金管理部門的有效憑證；（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。第三十條復(fù)核補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，重點(diǎn)關(guān)注：（一）企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險等有關(guān)文件；（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)際繳納。第三十一條復(fù)核業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：扣除限額的計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例計算確認(rèn)；（三）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。第三十二條復(fù)核廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；（二）不同行業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；（三）本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；（四）廣告性質(zhì)贊助支出可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十三條復(fù)核捐贈支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）對于限比例的捐贈支出，根據(jù)稅法規(guī)定的計算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，確認(rèn)捐贈支出稅收金額；（二）取得合法票據(jù)；（三）可據(jù)實(shí)扣除的捐贈支出，按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，確認(rèn)捐贈支出稅收金額。第三十四條復(fù)核利息支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定；（二）確認(rèn)利息支出的稅收金額；（三）未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會計差錯處理；（四）股東出資未到位、債務(wù)資本比例是否符合稅法規(guī)定。第三十五條復(fù)核罰金、罰款和被沒收財物的損失時，重點(diǎn)關(guān)注按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。第三十六條復(fù)核稅收滯納金、加收利息時，重點(diǎn)關(guān)注會計和稅收規(guī)定的差異。第三十七條復(fù)核和填報贊助支出時，要注意公益性捐贈、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第三十八條復(fù)核與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用時，重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條復(fù)核傭金和手續(xù)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；（三）關(guān)注手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等，手續(xù)費(fèi)直接沖減服務(wù)協(xié)議金額的情況。第四十條復(fù)核與取得收入無關(guān)的支出，重點(diǎn)關(guān)注：納稅人實(shí)際發(fā)生的與收入無關(guān)的，會計上計入當(dāng)期損益的支出。第四十一條復(fù)核其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目時，重點(diǎn)關(guān)注：納稅人會計核算有關(guān)原始憑證不符合稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。第四節(jié)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目和特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第四十二條資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，包括資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。（一）資產(chǎn)折舊攤銷的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定；資產(chǎn)項(xiàng)目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，其申報扣除的資產(chǎn)凈值是否準(zhǔn)確。（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：各項(xiàng)準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額是否正確；允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出金額是否正確；依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。（三）資產(chǎn)損失的復(fù)核，依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：清單申報的資產(chǎn)損失范圍；專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失范圍、確認(rèn)程序和依據(jù)。第四十三條特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。企業(yè)重組包括：債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等重組。企業(yè)重組的復(fù)核重點(diǎn)關(guān)注：債務(wù)重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的債務(wù)重組是否在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）政策性搬遷的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注申報年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：銷售未完工產(chǎn)品的收入、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入；計算銷售以及轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額；實(shí)際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額；第五節(jié)特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整的復(fù)核第四十四條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：（一）依據(jù)稅法確認(rèn)企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。（二）根據(jù)約定，依據(jù)稅法判斷納稅人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報；（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，復(fù)核納稅人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。第四十五條其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注納稅人其他會計處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項(xiàng)。第六節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)的復(fù)核第四十六條稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。復(fù)核時，重點(diǎn)關(guān)注：是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件并按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料；（二）已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，發(fā)現(xiàn)后，是否及時補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時提交優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。（三）享受稅收優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確；（四）納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否作為加計扣除基數(shù)；（五）免稅收入，減計收入，減免稅項(xiàng)目所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（六）納稅人同時享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，是否分別備案并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。第七節(jié)彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目和企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的復(fù)核第四十七條彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。復(fù)核時依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注，納稅人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額。第四十八條企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：（一）在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；（二）當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；（三）按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；（四）境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并關(guān)注直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；（五）從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；（六）境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實(shí)抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額；（七）擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；（八）境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，關(guān)注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；（九）確認(rèn)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。第八節(jié)應(yīng)納稅額計算的復(fù)核第四十九條本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。復(fù)核時，重點(diǎn)關(guān)注：（一）本年度累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。并區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補(bǔ)繳以前年度稅額；（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。（五）納稅人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。第五十條實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，復(fù)核時依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：（一）匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)匯總范圍；（二）分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項(xiàng)目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例；（三）分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。第四章申報表填制與備案資料準(zhǔn)備第五十一條合同約定了開展特定事項(xiàng)復(fù)核的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù)，作出納稅調(diào)整。合同未約定開展特定事項(xiàng)復(fù)核的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向納稅人獲取管理當(dāng)局聲明書，經(jīng)納稅人書面簽署確認(rèn)后，有針對性地進(jìn)行填報。第五十二條稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)取得納稅人上年度納稅申報表，了解上年度納稅申報表彌補(bǔ)虧損、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除等數(shù)據(jù)對本年度申報表數(shù)據(jù)的影響。關(guān)注納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對本年度申報的影響。第五十三條應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。第五十四條填報申報表時，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)：（一）表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報表及附表表間關(guān)系；（二）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等；第五十五條填報收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（一）收入的范圍與劃分：1.應(yīng)稅收入：征稅收入與免稅收入；財務(wù)收入與視同銷售收入等。2.不征稅收入。（二）收入的金額：公允價值與非公允價值；實(shí)際收入與同類產(chǎn)品收入。（三）收入實(shí)現(xiàn)時間的確定：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制（如接受捐贈收入）；分期確認(rèn)與延期確認(rèn)、暫不確認(rèn)等。第五十六條填報扣除時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關(guān)的支出和與免稅收入相關(guān)的支出；財務(wù)成本與視同銷售成本。（二）扣除金額：據(jù)實(shí)扣除與限額扣除、比例扣除、加計扣除；公允價值與不公允的價值；實(shí)際成本與同類產(chǎn)品成本。（三）扣除的時間：當(dāng)期扣除（如符合規(guī)定的期間費(fèi)用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第五十七條稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報中介機(jī)構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼。第五十八條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和相關(guān)資料。提示納稅人按照稅法規(guī)定準(zhǔn)備和留存?zhèn)洳橘Y料以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的其他留存?zhèn)洳橘Y料。第五章申報表和備案資料報送第五十九條稅務(wù)師事務(wù)所開展企業(yè)所得稅年度申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理合同的約定出具納稅調(diào)整報告。第六十條完成約定服務(wù)事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則》的要求編制報告。第六十一條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)的要求向其申報納稅。匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報。第六章附則第六十二條本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第六十三條本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件1：代理企業(yè)所得稅年度納稅申報合同(參考文本)編號:甲方(委托人)：甲方稅務(wù)登記號：乙方(代理人)：乙方稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號：甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國稅收征管法》，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議如下：第一條委托事項(xiàng)1.項(xiàng)目名稱：委托代理企業(yè)所得稅年度納稅申報;2.具體內(nèi)容及要求：（1）是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補(bǔ)的虧損、特殊事項(xiàng)調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報事項(xiàng)確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核；（2）是否包括根據(jù)會計信息，代填申報表；（3）是否包括遞交申報表、附送資料和備案資料或者運(yùn)用電子申報手段上傳相關(guān)資料。第二條雙方的義務(wù)和責(zé)任（一）甲方責(zé)任及義務(wù)1.甲方必須在_________年_________月_________日前向乙方陳述涉及本合同項(xiàng)下與委托事項(xiàng)有關(guān)的全部事實(shí)，并根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。2.甲方向乙方提交的有關(guān)證據(jù)材料為原件的，雙方經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)辦理交接簽字手續(xù)；若是復(fù)印件，應(yīng)由甲方指定的簽字人在證據(jù)材料上簽名確認(rèn)（或以其他方式予以確認(rèn)）。3.為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。4.正確使用業(yè)務(wù)報告，乙方為甲方提供的報告，除本合同約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)。5.按本合同的約定及時支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。6.甲方與納稅人不一致時，應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助正常開展工作并承擔(dān)本條其他款項(xiàng)的義務(wù)。（二）乙方的責(zé)任及義務(wù)1.及時委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。2.按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，盡力維護(hù)甲方合法權(quán)益,并保持服務(wù)意見的客觀、真實(shí)。3.乙方執(zhí)行雙方商定的程序和業(yè)務(wù)范圍,有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報告中說明。4.嚴(yán)格依據(jù)甲方的授權(quán)為代理行為，不得有損害甲方合法利益的越權(quán)代理或無權(quán)代理行為。5.不得利用提供稅務(wù)代理服務(wù)之便利，非法牟取本合同項(xiàng)下稅務(wù)代理事務(wù)所指向的甲方利益。6.謹(jǐn)慎保管甲方提供的證據(jù)和其他法律文件，保證其不遭受滅失。7.乙方對履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。第三條違約責(zé)任1.甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。2.甲方未按本合同第六條之約定向乙方支付服務(wù)費(fèi)和/或差旅費(fèi)的，乙方有權(quán)隨時中止或終止代理服務(wù)，由此所造成的一切后果均由甲方承擔(dān)。3.乙方在履行本合同項(xiàng)下的稅務(wù)代理事務(wù)過程中，因其工作疏忽或過失(具體情形和范圍見本合同附件)導(dǎo)致甲方經(jīng)濟(jì)損失的，按照乙方投保的《稅務(wù)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險合同》的有關(guān)規(guī)定向甲方賠償。4.乙方在履行本合同項(xiàng)下的稅務(wù)代理事務(wù)過程中，因其故意導(dǎo)致甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。第四條免責(zé)事由如本合同任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本合同項(xiàng)下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。由不可抗力不能履行約定書或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。第五條違約責(zé)任兌現(xiàn)方式本合同任何一方違反約定事項(xiàng)造成對方實(shí)際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額____%的賠償金和違約金。第六條費(fèi)用及支付（一）按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用為人民幣（大寫）____元（￥）。（二）上述費(fèi)用自本合同生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的____%；其余費(fèi)用在乙方提交業(yè)務(wù)報告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時間較本合同簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本合同第六條第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場后，本合同項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。(六)乙方辦理本合同項(xiàng)下稅務(wù)代理事務(wù)涉及的行政機(jī)關(guān)等部門收取的費(fèi)用，由甲方另行向其他收費(fèi)機(jī)構(gòu)或個人支付。第七條業(yè)務(wù)報告的出具和使用（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報告。（二）乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報告一式____份。（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。第八條約定事項(xiàng)的變更、終止如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響涉稅代理工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。（一）本合同簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本合同終止之日前對約定事項(xiàng)所做的工作收取合理的費(fèi)用。（三）如遇事先無法預(yù)見的情勢，乙方在授權(quán)權(quán)限之外為維護(hù)甲方合法權(quán)益所實(shí)施的代理行為，甲方應(yīng)予確認(rèn)。第九條資料保留及所有權(quán)乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。第十條適用法律和爭議解決本合同的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本合同有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：（一）提交進(jìn)行仲裁；（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。第十一條本約定書的法律效力（一）本約定書經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。（二）本約定書一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第十二條其他事項(xiàng)的約定本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本合同的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：

乙方（蓋章）：

授權(quán)代表（簽名）：

授權(quán)代表（簽名）：開戶銀行：

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帳號_________年____月____日______年____月____日簽訂地點(diǎn)：_________簽訂地點(diǎn)：_______附件2：納稅調(diào)整報告(參考文本）報告文號：備案號：XXXX：我們接受委托[稅務(wù)代理合同書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整報告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項(xiàng)有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報。我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對納稅申報資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、填報申報表并出具報告。在復(fù)核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實(shí)施了復(fù)核、驗(yàn)證、計算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：經(jīng)對貴單位年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項(xiàng)進(jìn)行分析、復(fù)核，我們認(rèn)為本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項(xiàng)說明》。需要說明的是：XX事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門裁定。本報告僅供向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。XXX稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師）（簽章）：注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師）地址：中國XXXXXX（簽章）:電話：日期：XXXX年XX月XX日PAGE58PAGE56附件一：納稅調(diào)整事項(xiàng)說明一、應(yīng)納稅所得額的復(fù)核說明貴單位確認(rèn)利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實(shí)本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（一）境外所得的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得為0元。[提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]貴單位本納稅年度發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外所得計入利潤總額的金額XXXXXX元（即境外稅前所得XXXXXX元減去間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元）。具體詳見《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）。（二）納稅調(diào)整增加、減少額的復(fù)核貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。具體復(fù)核確認(rèn)詳見本報告附件一(1)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)復(fù)核確認(rèn)表》，對有發(fā)生金額項(xiàng)目需要依據(jù)相關(guān)申報附表調(diào)整的，已按復(fù)核后確認(rèn)的申報附表為依據(jù)確定復(fù)核確認(rèn)數(shù)。2.1收入類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售收入的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項(xiàng)披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認(rèn)方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認(rèn)收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]①××視同銷售收入貴單位本納稅年度發(fā)生以××非貨幣資產(chǎn)換入××非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)／將××貨物／××財產(chǎn)／××勞務(wù)用于××事項(xiàng)／或?qū)ⅰ痢临Y產(chǎn)移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，會計上雖然不確認(rèn)收入，但根據(jù)稅法××規(guī)定應(yīng)按××價值確認(rèn)方法確認(rèn)視同銷售收入／視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)／視同提供勞務(wù)XXXXXX元的納稅調(diào)增。②××視同銷售收入……上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少[提示：選擇披露，下同]經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項(xiàng)披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額、相應(yīng)文件依據(jù)等。具體可參考以下方式披露。]①××收入貴公司××年度發(fā)生××事項(xiàng)的交易金額XXXXXX元。會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制是如何……如何……確認(rèn)收入的。未確認(rèn)收入部分在××?xí)嬁颇糠从?，確認(rèn)收入的部分計入××?xí)嬁颇?。根?jù)稅法××規(guī)定如何……如何……確認(rèn)收入的。由于會計處理上年度累計確認(rèn)收入XXXXXX元、本年度確認(rèn)收入XXXXXX元、尚未確認(rèn)收入部分XXXXXX元。稅收處理上年度累計確認(rèn)收入XXXXXX元、本年度確認(rèn)收入XXXXXX元、未確認(rèn)收入部分XXXXXX元。因此，本年度納稅調(diào)整增加／減少XXXXXX元。貴公司××年度發(fā)生××事項(xiàng)的交易金額XXXXXX元…………②××收入……上述調(diào)整詳見《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補(bǔ)償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”單獨(dú)核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補(bǔ)償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，根據(jù)其與前、后期收益相關(guān)，還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進(jìn)行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補(bǔ)助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減]（3）投資收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后確認(rèn)的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）。[提示：視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入本年度營業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，該部分交易費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應(yīng)增加其計稅基礎(chǔ)確認(rèn)金額的方式進(jìn)行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]（6）公允價值變動凈損益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項(xiàng)目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項(xiàng)目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當(dāng)期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項(xiàng)目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（7）不征稅收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項(xiàng)用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項(xiàng)用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等]其中：專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項(xiàng)用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費(fèi)收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元，其中：專項(xiàng)用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補(bǔ)助XXXXXX元。[提示：均在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）反映調(diào)整情況，與取得收益相關(guān)且補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分已作收入計入當(dāng)年損益的，不需納稅調(diào)整，未作收入處理的，更正會計處理后計稅；與取得資產(chǎn)相關(guān)或與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分在取得當(dāng)年全額調(diào)增、以后分年計入損益時相應(yīng)調(diào)減]。（8）銷售折扣、折讓和退回的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下：[提示：要求分別說明實(shí)施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營項(xiàng)目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]（9）其他收入類項(xiàng)目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目但存在稅會差異調(diào)整的收入事項(xiàng)。]貴單位本納稅年度復(fù)核后XXXX收入項(xiàng)目金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：除要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的收入項(xiàng)目、調(diào)整依據(jù)、計算過程等外，還應(yīng)增加以下披露表格]其他收入類具體項(xiàng)目稅會差異納稅調(diào)整情況表具體調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤表哪項(xiàng)收入（收益）類項(xiàng)目收入（收益）類會計科目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整增加（減少）復(fù)核確認(rèn)額1.××事項(xiàng)2.××事項(xiàng)……合計2.2扣除類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核貴單位本納稅年度扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售成本的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售成本納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。（2）職工薪酬的復(fù)核貴單位本納稅年度復(fù)核后職工薪酬支出XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。工資薪金支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：實(shí)行工資據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)適用]貴單位本納稅年度應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實(shí)際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。[提示：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行XXXXXX工資辦法的企業(yè)適用]貴單位經(jīng)XXXX部門批準(zhǔn)實(shí)行XXXXXX工資辦法，本年度經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)限定的工資薪金XXXXXX元，應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實(shí)際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲備結(jié)余XXXXXX元。工資薪金支出情況表序號類別年初人數(shù)年末人數(shù)全年季度平均從業(yè)人數(shù)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整額（調(diào)減用負(fù)數(shù)反映）是否依法代扣代繳個人所得稅本單位代扣代繳個人所得稅額123456=4-5781企業(yè)在職員工工資薪金是/否2季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員工資薪金是/否3股權(quán)激勵計劃工資薪金——————是/否4接受外部勞務(wù)派遣直接支付給用工個人的工資薪金（按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用除外）是/否5勞務(wù)公司直接支付給派遣到外單位工作人員的工資薪金（由用工單位直接支付給員工個人的費(fèi)用不得計入）是/否6合計——[提示：接受外部勞務(wù)派遣用工單位增加以下披露]貴單位本納稅年度接受勞務(wù)派遣用工XX人（全年季度平均從業(yè)人數(shù)），復(fù)核后實(shí)際發(fā)生費(fèi)用XXXXXX元，其中：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用XXXXXX元，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出處理；直接支付給員工個人的費(fèi)用XXXXXX元（其中：工資薪金支出XXXXXX元[提示：與上表第4行第4列金額一致]，職工福利費(fèi)支出XXXXXX元）。[提示：A.上表第1行“企業(yè)在職員工工資薪金”是指在企業(yè)任職或簽訂勞動合同確立固定勞動關(guān)系的受雇員工（不含表中第2、4、5行所稱類別人員）的工資薪金；B.上表第1、2行第5列填列年度匯算清繳結(jié)束前按規(guī)定實(shí)際發(fā)放并已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)的工資薪金；C.上表第3行填列本年度實(shí)施股權(quán)激勵計劃情況；D.上表第4行只限接受外部勞務(wù)派遣用工的單位填列，填寫實(shí)際發(fā)生的，直接支付給本年度接受勞務(wù)派遣用工個人的工資薪金情況；E.上表第5行只限勞務(wù)公司填列，填寫勞務(wù)公司直接支付給本年度派遣到外單位工作人員的工資薪金情況；F.上表第6行按第1行至第5行的合計數(shù)填列。[提示:實(shí)行股權(quán)激勵計劃的企業(yè)，必須增加以下披露]年度股權(quán)激勵工資薪金支出情況表上年末累計以前年度會計確認(rèn)計入當(dāng)期損益但未行權(quán)未扣除的股權(quán)激勵工資薪金本年度會計確認(rèn)計入當(dāng)期損益的股權(quán)激勵工資薪金賬載金額（元）本年度行權(quán)按規(guī)定當(dāng)期扣除的工資薪金支出本年末累計以前年度會計確認(rèn)計入當(dāng)期損益但未行權(quán)未扣除的股權(quán)激勵工資薪金賬載金額（元）本年度股權(quán)激勵工資薪金稅收金額（元）本年度的實(shí)際行權(quán)日實(shí)際行權(quán)日的股票收盤價格（元／股）實(shí)際行權(quán)股票數(shù)量（股）激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格（元／股）所屬年度賬載金額（元）1234=6×7-8×756789=2+3-4合計職工福利費(fèi)支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工福利費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出額XXXXXX元（不包括在職工福利費(fèi)中支出的基本醫(yī)療保險費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)XXXXXX元），其中不允許扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額后，本年度可計算稅前扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)XXXXXX元。貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額XXXXXX元，本年度改變用途支出XXXXXX元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額XXXXXX元；沖減本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用][提示：職工福利費(fèi)余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑；要求披露職工福利費(fèi)支出范圍是否符合規(guī)定，是否已單獨(dú)設(shè)賬準(zhǔn)確核算，并具體說明納稅調(diào)整的事實(shí)、計算過程和金額。]職工教育經(jīng)費(fèi)支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元，其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額后，本年度可計算稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元。本年度職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXX元，本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元。[提示：可全額扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的單位適用]其中：貴單位本納稅年度復(fù)核后按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額XXXXXX元，沖減本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用，職工教育經(jīng)費(fèi)余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑。]工會經(jīng)費(fèi)支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的工會經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，按照有關(guān)規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，不允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)XXXXXX元。各類基本社會保障性繳款的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款支出的賬載金額XXXXXX元（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)）[提示：實(shí)際支付給勞務(wù)公司的勞務(wù)派遣人員社保費(fèi)不計算在內(nèi)]），根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會保障性稅收金額XXXXXX元[提示：應(yīng)由員工個人承擔(dān)部分不得計算在內(nèi)]，經(jīng)復(fù)核納稅調(diào)整增加XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的基本醫(yī)療保險費(fèi)XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明2.2（2）②“職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。住房公積金的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生職工住房公積金賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元。補(bǔ)充養(yǎng)老保險的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實(shí)際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明四（二）2.2（2）②“職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。⑧補(bǔ)充醫(yī)療保險的復(fù)核貴單位本納稅年度發(fā)生的補(bǔ)充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實(shí)際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明四（二）2.2（2）②“職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。⑨其他的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度復(fù)核后的其他職工薪酬支出XXXXXX元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)[提示：是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按規(guī)定是統(tǒng)一在企業(yè)管理費(fèi)用科目內(nèi)專設(shè)明細(xì)科目歸集核算。有放到其他項(xiàng)目上核算的，應(yīng)更正有關(guān)賬務(wù)處理，并在本復(fù)核項(xiàng)目上完整披露納稅調(diào)整情況。]賬載金額XXXXXX元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計算的實(shí)際支出可稅前扣除限額為XXXXXX元；本納稅年度計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元（營業(yè)收入XXXXXX元，視同銷售收入XXXXXX元，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入XXXXXX元，減除本年度已完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入中在以前年度已作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的收入XXXXXX元）；按稅收規(guī)定的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為XXXXXX元，與實(shí)際支出可稅前扣除限額比較取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元。（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前年度沒有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元。具體詳見《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）。（5）捐贈支出的復(fù)核[提示：如會計上沒有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度會計上沒有發(fā)生捐贈支出情況。[提示：如有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露。符合條件可按規(guī)定全額扣除部分沒有稅會差異，不需納稅調(diào)整，只披露具體支出情況，不需填報A105070表；不符合或未完全符合公益性捐贈扣除條件的部分計入非公益性捐贈部分。因此，具體確認(rèn)的納稅調(diào)整額是包括限額扣除的公益性捐贈部分和非公益性捐贈部分并據(jù)此復(fù)核A105070表的填報。]貴單位本納稅年度復(fù)核后捐贈支出賬載金額XXXXXX元，其中：符合條件可全額扣除的公益性捐贈支出XXXXXX元(向XXXXXX單位捐贈XXXXXX元、……)[提示：與稅收金額一致的賬載金額]，符合條件可限額扣除的公益性捐贈支出賬載金額XXXXXX元，非公益性捐贈支出賬載金額XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，除可以全額扣除的公益性捐贈支出稅收金額XXXXXX元外，屬于限額扣除的公益性捐贈支出部分的稅前扣除限額為XXXXXX元（本納稅年度經(jīng)復(fù)核確認(rèn)的年度會計利潤總額XXXXXX元×稅收規(guī)定的扣除率XX％），限額扣除的公益性捐贈支出允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元。本項(xiàng)目納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）。（6）財務(wù)費(fèi)用——利息支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后利息支出共計XXXXXX元，其中：資本化的利息支出XXXXXX元（向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企業(yè)借款的利息支出XXXXX元），計入當(dāng)期損益的利息支出XXXXXX元（向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企業(yè)借款的利息支出XXXXX元），根據(jù)稅收規(guī)定允許作為財務(wù)費(fèi)用在本年稅前扣除的利息支出金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：此處僅反映計入當(dāng)期損益的利息支出納稅調(diào)整情況，對于應(yīng)當(dāng)資本化調(diào)整的利息，包括房地產(chǎn)完工前應(yīng)計入未完工開發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目（在建成本對象和未建成本對象）計稅成本調(diào)整的利息支出等，在本復(fù)核說明2.2（16）“其他扣除類項(xiàng)目的復(fù)核”、附件一（6）6-3-4營業(yè)成本計算表“（七）借款費(fèi)用”、2.3“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核”反映][提示：有發(fā)生向非金融企業(yè)/自然人借款計入當(dāng)期損益的利息支出，必須增加以下披露]XXXX年度利息支出(非金融企業(yè)/自然人借款)情況表貸款人名稱借入日期是否關(guān)聯(lián)方借款本金借款期限年利率金融企業(yè)同期同類貸款利率情況利息支出（賬載金額）利息支出（稅前扣除金額）代扣代繳個人所得稅額金融企業(yè)名稱年利率自然人……非金融企業(yè)——……——[提示：對利息支出的納稅調(diào)整，應(yīng)披露具體事實(shí)、計算過程和金額，如向非金融企業(yè)/自然人支付超過規(guī)定利率水平調(diào)整的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款調(diào)整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個人所得稅等。（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后罰金、罰款和被沒收財物的損失XXXXXX元，其中：因XXXX事項(xiàng)被XXXX單位處以XXXX元罰款，……。[提示：要求分別說明支付項(xiàng)目、原因、支付對象、金額等，不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金；銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)），稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（8）稅收滯納金、加收利息的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后稅收滯納金及加收利息XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金XXXXX元，……[提示：要求分別說明支出項(xiàng)目、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（9）贊助支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后贊助支出XXXXXX元，其中：因XXXX事項(xiàng)向XXXX單位贊助XXXX元，……[提示：要求分別說明支付項(xiàng)目、原因、支付對象、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（10）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度復(fù)核后與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項(xiàng)類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款XXXXXX元與其公允價值XXXXXX元之間的差額，分XX年（期）攤銷，本納稅年度沖減財務(wù)費(fèi)用XXXXXX元，根據(jù)稅收××規(guī)定確認(rèn)本納稅年度與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。②貴單位本納稅年度…………（11）傭金和手續(xù)費(fèi)支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后傭金和手續(xù)費(fèi)XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項(xiàng)類型說明支付對象、業(yè)務(wù)內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度按XX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向個人支付××傭金／手續(xù)費(fèi)支出XXXXXX元，所簽服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額XXXXXX元，該項(xiàng)傭金／手續(xù)費(fèi)支出通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收××規(guī)定，貴單位可扣除的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。②貴單位本納稅年度按XXX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向××支付……[提示：扣除限額的計算基數(shù)名稱有不同規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定列示該基數(shù)的名稱及數(shù)額]……（12）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整，也沒有發(fā)生不征稅收入用于支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：專項(xiàng)用途財政性資金用于支出所形成的費(fèi)用XXXXXX元，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加，具體詳見《專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。[提示：企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的資產(chǎn)，必須填寫本復(fù)核說明四（二）“1.3（1）資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核”][提示：發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，在以前年度已會計列支，未按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，必須增加以下披露]貴單位以不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，在以前年度已會計列支，但未按相關(guān)稅收規(guī)定相應(yīng)進(jìn)行不得稅前扣除的納稅調(diào)整，未納稅調(diào)整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅調(diào)整增加的更正申報。（13）跨期扣除項(xiàng)目的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目情況。[提示：如有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生跨期費(fèi)用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除金額XXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項(xiàng)類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度因××事項(xiàng)發(fā)生分期銷售／維簡費(fèi)／安全生產(chǎn)費(fèi)用／預(yù)提費(fèi)用／預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目支出賬面金額XXXXXX元，通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收××相關(guān)規(guī)定允許稅前