行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本操作指引

./附件行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本操作指引XX省財政廳目錄第一部分：使用說明第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作第一部分使用說明為便于理解和掌握內(nèi)控原理,具體操作實施路徑和流程,引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作,我們制定了本指引。1.本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的指導(dǎo),單位的非經(jīng)濟活動要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進行控制和管理。2.本指引是根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〔試行》〔財會[2012]21號的要求,圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控機制和六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所建立的基本指引,對本指引內(nèi)容,請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3.對于規(guī)模較小,經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的行政事業(yè)單位,在控制有效、保證經(jīng)濟活動安全的情況下,在機構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。4.對于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位,在認真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上,如存在本規(guī)范未列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù),可根據(jù)實際需要拓展本指引基本框架所規(guī)定的內(nèi)容,以更好的滿足單位內(nèi)部管理需求。第二部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟〔一成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)單位要單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門,負責組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作?！捕_展單位層面內(nèi)部控制1.建立職責分工權(quán)限明確的組織架構(gòu)主要內(nèi)容：單位部門設(shè)置、明確部門職責、明確部門內(nèi)部崗位,設(shè)計崗位職責、明確崗位權(quán)限,滿足不相容職務(wù)相分離的要求。2.管控模式設(shè)計主要內(nèi)容：對于單位需決策的事項應(yīng)視性質(zhì)、重要程度等建立決策機制；對于各個部門都會涉及到的主要支出事項應(yīng)建立歸口管理模式；建立執(zhí)行、決策與監(jiān)督相分離的單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理模式。3.建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責任追究制度等。4.建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。5.建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)置；會計人員配置及崗位責任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等。6.按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。7.按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)<見下文>?！踩_展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制1.構(gòu)建經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動框架。2.對照內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī),對于單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動流程進行全面梳理,找出風(fēng)險點。3.根據(jù)內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī),對識別出的風(fēng)險點設(shè)計控制措施。4.結(jié)合前述梳理的結(jié)果,制定內(nèi)部控制工作手冊,同步完善單位的制度。二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動職能部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子,部門負責人組成,履行預(yù)算管理職能的決策機構(gòu)。管理工作機構(gòu)：設(shè)在財會部門,履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門,執(zhí)行審批下達的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位,明確各崗位職責權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門〔一般應(yīng)為財會部門設(shè)置收費、稽核、支出審批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位,明確各崗位職責權(quán)限收款與會計核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算,增加支付錄入和審核崗位等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門〔一般應(yīng)為財會部門設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位,明確各崗位職責權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機構(gòu)：成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門,財會部門和業(yè)務(wù)部門負責人組成。實施機構(gòu)：由采購歸口部門〔成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門,財會部門,相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機構(gòu)：內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位,明確各崗位職責權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定,政府采購需求制定與內(nèi)部審批,招標文件準備與復(fù)核,合同簽訂與驗收,驗收與保管,付款審批與付款執(zhí)行,采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門〔一般應(yīng)為財會部門設(shè)置會計、出納、稽核等資金管理崗位,明確票據(jù)和印章管理責任人,其中,出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,出納崗位不得由臨時人員擔任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位,明確各崗位職責權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門〔一般應(yīng)為財會部門設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位,明確各崗位職責權(quán)限對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置項目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位,明確各崗位職責權(quán)限。項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門,一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位,明確各崗位的職責權(quán)限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等第三部分經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖〔一預(yù)算編制及批復(fù)=2\*GB3②部署預(yù)算編制=1\*GB3①授權(quán)部署預(yù)算編制同級人大同級政府財政部門預(yù)算單位同級人大同級政府財政部門預(yù)算單位=3\*GB3③提出部門預(yù)算計劃=4\*GB3④審查并提出本級預(yù)算收支計劃=6\*GB3⑥下達預(yù)算控制數(shù)=5\*GB3⑤確定重點項目及限額=9\*GB3⑨審定報送本級預(yù)算=7\*GB3⑦修改部門預(yù)算計劃=8\*GB3⑧編制本級預(yù)算草案=11\*GB2⑾批復(fù)部門預(yù)算=10\*GB3⑩批準本級預(yù)算〔二預(yù)算執(zhí)行〔三預(yù)算績效管理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評審新增項目提出的新增需求不真實,虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容,新增項目未經(jīng)過科學(xué)論證和評審。1.建立財政補助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫,加強需求審核；2.建立和完善項目評審制,對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項,需先進行項目評審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù)算編審程序進行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué),預(yù)算編制粗糙,不符合工作實際1.召開預(yù)算編制會議,全面把握預(yù)算編制政策,細化預(yù)算編制；2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績效管理的溝通協(xié)調(diào)機制；3.加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進行內(nèi)部批復(fù),導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足,預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解和審批下達。預(yù)算管理部門〔二預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標安排預(yù)算支出1.業(yè)務(wù)部門申請支出事項必須有預(yù)算指標,再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2.無預(yù)算指標或超預(yù)算指標的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3.明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負責人、預(yù)算管理部門,財會部門,預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財政建立收入監(jiān)控機制,按照進度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門,財會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進行預(yù)算執(zhí)行分析,沒有建立有效溝通機制,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制,運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；2.建立預(yù)算分析機制,召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,定期通報預(yù)算執(zhí)行情況,研究存在的問題,提出改進措施。單位負責人,預(yù)算管理部門,財會部門,預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)〔三決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一,難以及時反映預(yù)算執(zhí)行情況,導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1.按照財政部門要求,按照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算編制；2.決算報表內(nèi)容完整,數(shù)據(jù)準確,審核人員進行簽字確認；3.加強決算數(shù)據(jù)分析,收集數(shù)據(jù)資料,分析預(yù)決算差異原因,撰寫預(yù)算結(jié)果報告；4.將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門,查找問題,制定整改措施。財會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機制不完善,可能導(dǎo)致績效目標脫離實際,績效監(jiān)控不到位,績效評價不科學(xué),評價結(jié)果流于形式1.建立績效管理制度；2.預(yù)算績效目標的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證,目標要指向明確,細化量化,符合客觀實際；3.評價標準和評價方法科學(xué)合理、客觀公正,要形成評價報告；4.評價結(jié)果要及時反饋并進行一定范圍的公開,作為改進預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績效管理組織單位和預(yù)算管理部門第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖〔一收入業(yè)務(wù)〔二支出業(yè)務(wù)〔三債務(wù)業(yè)務(wù)二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入,非稅收入不開具繳款書,隱瞞應(yīng)繳收入1.建立非稅收入定期稽查制度,落實收繳責任,嚴格責任追究；2.建立收入征管信息系統(tǒng),進行收入分析,財會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；3.嚴格收費票據(jù)管理,開票和收款分離,收入和票據(jù)定期核對；4.定期進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督,加強往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門,財會部門截留、坐支其他收入〔二支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體支出管理支出管理支出事項事前申請審核和審批支出范圍和開支標準不符合相關(guān)規(guī)定,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險1.申請支出事項必須有預(yù)算指標,無指標或超指標的支出不能進行申請；2.財會部門進行預(yù)算指標審核；3.申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報批；4.審核審批后,按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請支出事項部門,財會部門事后支出審批支出事項缺乏事后監(jiān)控,可能導(dǎo)致亂列支出,超指標列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險1.財會部門進行單據(jù)審核,簽署審核意見；2.根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進行審批。申請支出事項部門,財會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定,導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險1.出納人員進行復(fù)核；2.按照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。財會部門核算和歸檔控制會計資料不全,導(dǎo)致責任確認不清1.財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；2.會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。財會部門〔三債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項目確定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策,擅自對外舉借大額債務(wù),可能導(dǎo)致不能按期還本付息,出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1.進行債務(wù)項目論證和評估,財會部門編制債務(wù)融資和償還方案；2.大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上,由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；3.需報請主管部門和財政部門進行外部審批的,按照規(guī)定進行報批。單位負責人,債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門債務(wù)項目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴,沒有做好還本付息的準備,出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或單位利益受損1.按照規(guī)定的用途使用資金；2.財會部門按照債務(wù)融資和償還方案按時還本付息,做好償債準備；3.財會部門定期核對債務(wù)余額,進行債務(wù)的對賬和檢查控制；4.歸口部門及時進行債務(wù)清理,防范控制債務(wù)風(fēng)險。單位負責人,債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門,財會部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時納入賬內(nèi)核算,形成帳外債務(wù)和財務(wù)風(fēng)險1.財會部門及時進行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計核算；2.做好檔案保管工作,妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財會部門第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一采購預(yù)算編制與計劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體采購預(yù)算計劃管理政府采購預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào),政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié),出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制,聯(lián)合進行政府采購預(yù)算編制。采購預(yù)算編制部門、財會部門、業(yè)務(wù)部門采購計劃編制超預(yù)算指標和內(nèi)容編制采購計劃,影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計劃。業(yè)務(wù)部門采購計劃審核政府采購需求審核審批不嚴格,未按政府采購預(yù)算進行采購,影響政府采購預(yù)算的嚴肅性和政府采購效果1.政府采購部門審核采購計劃的合理性：采購計劃是否列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標準相符；2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核意見；3.財會部門對采購計劃是否在預(yù)算指標額度內(nèi)進行審核。政府采購部門、財會部門采購計劃審批1.合理設(shè)置政府采購計劃的審批權(quán)限、程序和責任；2.經(jīng)審核的政府采購計劃按照相應(yīng)程序進行審批；3.審批后政府采購計劃下達給各業(yè)務(wù)部門,作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購部門〔二采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體采購活動管理業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規(guī)范,未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息,甚至化整為零或其他方式規(guī)避公共招標1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當以批復(fù)的政府采購預(yù)算和計劃提出政府采購申請；2.業(yè)務(wù)部門負責人進行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進行審核；1.審核重點是否符合政府采購計劃,采購成本是否在預(yù)算指標額度內(nèi),采購組織形式是否合規(guī)等；2.對采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購信息的發(fā)布1.在政府指定的政府采購信息發(fā)布媒體上進行發(fā)布；2.對招標公告；邀請招標資格預(yù)審公告；中標公告等信息依法公開。采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心采購項目驗收1.根據(jù)政府采購組織形式的不同,確定驗收方式；2.組建驗收小組；3.出具驗收證明；4.財會部門根據(jù)驗收證明辦理款項支付。采購管理部門、財會部門質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時,不規(guī)范,既不利于及時發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)揮社會監(jiān)督作用,也影響政府公信力1.專人負責質(zhì)疑投訴處理工作；2.規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責權(quán)限和工作流程；3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購部門進行歸檔和保管；4.質(zhì)疑投訴問題要進行定期梳理報告,發(fā)現(xiàn)問題,改進工作。采購管理部門政府采購業(yè)務(wù)記錄控制政府采購檔案管理不善、信息缺失,影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整1.建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；2.定期分類統(tǒng)計政府采購信息；3.內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè)務(wù)開展情況。采購管理部門涉密政府采購項目管理涉密事項被泄密與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款采購管理部門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖〔一貨幣資金業(yè)務(wù)〔二實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)〔三對外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理建立健全貨幣資金崗位責任制崗位不健全,不相容崗位未實現(xiàn)有效分離,容易出現(xiàn)財會人員舞弊的可能1.不相容崗位相互分離,未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2.出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔任；3.財務(wù)專用章由專人保管,個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設(shè)備；4.按照規(guī)定由有關(guān)負責人簽字或蓋章的,履行簽字或蓋章手續(xù)。財會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善,多頭開戶,不及時銷戶,為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1.銀行賬戶由財務(wù)部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理,嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶,對已銷戶的銀行賬戶,應(yīng)在辦理銷戶后一個月,再由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況,確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管,嚴禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金核查控制資金清查制度不完善,可能導(dǎo)致資金丟失和會計人員舞弊風(fēng)險1.建立現(xiàn)金清查制度,指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金；2.加強銀行對賬管理,指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核對銀行存款余額,抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否賬賬相符,賬實相符；3.出具資金核查報告,對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和整改,堵塞管理漏洞。財會部門債券管理債權(quán)長期掛賬,形成呆賬、壞賬損失建立有效的債權(quán)清理機制;定期核查債權(quán)信息,及時追索和清；對臨近訴訟時效的債權(quán)信息,及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時通報并提出處置方案；已核銷的壞賬,單位仍然保留追索權(quán),應(yīng)單獨設(shè)置備查賬。財會部門〔二實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置超標準配置資產(chǎn),造成資產(chǎn)損失浪費,資產(chǎn)配置不合理,影響工作運行。1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控制；3.資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護不當造成資產(chǎn)毀損浪費,缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點制度,產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理；2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任,對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤點制度,資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進行賬實核對,出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4.及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作,并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開;5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作,維修、維護應(yīng)履行申報審批手續(xù),經(jīng)費支出應(yīng)嚴格控制;6.應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責任。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取,導(dǎo)致,單位利益受到損失1.資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制；2.資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；3.收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門,財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴格執(zhí)行審核審批程序,未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,有關(guān)人員徇私舞弊,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損1.重大資產(chǎn)處置,建立集體議事決策機制；2.對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度,明確處置程序和審批權(quán)限；3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；5.資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門,相關(guān)審批權(quán)限負責人,財會部門〔三對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體對外投資對外投資決策未按國家規(guī)定進行對外投資對外投資決策程序不當,未經(jīng)集體決策,缺乏充分可行性論證,導(dǎo)致投資失敗。1.對外投資要進行可行性論證和集體決策；2.重大對外投資實行專家評審制度；3.對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；4.主管部門詳細記錄投資決策過程、各方面意見,與可行性論證報告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管,以便落實投資決策的責任。單位負責人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理,未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資,造成投資損失和資產(chǎn)流失1.確定投資方案后,財會部門編制投資計劃,按照投資計劃進行對外投資；2.投資簽訂合同的,按照合同控制進行管理；3.資產(chǎn)管理部門及時了解被投資單位情況,進行動態(tài)監(jiān)控；4.主管部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理；5.建立責任追究制度,對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的,未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進行責任追究。單位負責人、資產(chǎn)管理部門、財會部門第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一項目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體項目管理項目決策立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當、審核審批不嚴、盲目上馬,導(dǎo)致建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期目的,甚至導(dǎo)致項目失敗1.建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟事項,決策應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制；2.項目決策程序、相關(guān)責任、決策過程和各方面意見要形成書面文件,妥善保管,落實項目決策責任。單位負責人項目審核項目未經(jīng)過有效審核,項目設(shè)計方案不合理,概預(yù)算脫離實際,技術(shù)方案不能落實等,導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題建立項目審核機制1.崗位設(shè)置上,建設(shè)項目文檔的編制與審核應(yīng)當相互分離；2.審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核,出具評審意見；3.負責審核工作的機構(gòu)或人員應(yīng)當對出具的審核意見或評審意見承擔責任。建設(shè)項目歸口管理部門,項目審核機構(gòu)招標管理招投標過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致招標工作違法違規(guī),以及中標人實際難以勝任等風(fēng)險1.建立建設(shè)項目招標管理制度,明確招標范圍和要求,規(guī)范招標程序,發(fā)布招標公告；2.需要編制項目標底的,財會部門要對標底計價內(nèi)容、計價依據(jù)進行審核；3.對標底進行保密,落實保密責任；4.開標要委托公證機構(gòu)進行檢查和公證；5.組成評標小組負責評標,評審小組成員對出具的評審意見承擔個人責任；小組成員名單保密；6.及時向中標人發(fā)出中標公告,簽訂書面合同、明確權(quán)利和責任。建設(shè)項目歸口管理部門,財會部門建設(shè)項目變更建設(shè)項目變更審核不嚴格,工程變更頻繁,可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險1.項目確需進行變更的,建設(shè)項目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)要進行審核,并履行審批程序；2.因設(shè)計變更造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,建設(shè)項目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料；3.財會部門要加強對建設(shè)項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)項目歸口管理部門、財會部門、項目監(jiān)理機構(gòu)建設(shè)項目檔案管理建設(shè)項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交,資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬,可能導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1.建設(shè)項目檔案統(tǒng)一管理；2.建設(shè)項目檔案的歸檔與項目建設(shè)同步,工作任務(wù)結(jié)束后,及時移交給建設(shè)項目管理部門。建設(shè)項目歸口管理部門、財會部門〔二資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體資產(chǎn)項目資金管理建設(shè)項目資金的支付建設(shè)項目資金管理不嚴格,價款結(jié)算不及時,項目資金使用管理混亂,導(dǎo)致工程建設(shè)進度延遲或中斷,資金損失等風(fēng)險1.單位要按照審批下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用；2.財會部門及時掌握工程進度,根據(jù)工程進度支付工程款；3.價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認。財會部門建設(shè)項目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調(diào)整,確需調(diào)整,應(yīng)當履行審核和審批程序,報經(jīng)批準后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項目歸口管理部門,財會部門建設(shè)項目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金,未及時辦理竣工驗收,導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1.建設(shè)項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；2.及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進行竣工決算審計；3.及時提請有關(guān)部門進行竣工驗收；4.辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工作,財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項目歸口管理部門,財會部門第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體合同訂立合同訂立合同調(diào)查對合同對方未調(diào)查或未履行恰當?shù)恼{(diào)查程序,致使合同履行存在風(fēng)險,單位利益受損1.建立合同調(diào)查報告制度,合同簽訂前,必須履行調(diào)查工作程序,出具調(diào)查報告；2.建立牽制和復(fù)核機制,慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組織部門合同談判與合同對方合謀在重大問題做出不當讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損1.實行合同談判聯(lián)席制度,法律、技術(shù)、財會人員聯(lián)合進行談判；2.重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請外部專家參與合同談判；3.建立責任追究制度,談判的重要事項和各方意見,應(yīng)當進行記錄并妥善保存,作為追究責任的重要憑據(jù)。合同談判負責部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙,導(dǎo)致單位利益受損1.采用標準合同文本,訂立書面合同；2.重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負責部門合同審核對合同條款、格式審核不嚴格,可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險或造成經(jīng)濟利益損失1.建立會審制度,歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財會部門聯(lián)合審查；2.審查人員對做出的審查結(jié)果負責,歸口部門對合同審查結(jié)果負全面責任。財會部門、業(yè)務(wù)部門、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同,謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1.嚴格各類合同的簽署權(quán)限；2.嚴格合同專用章保管制度；3.采取恰當措施,防止已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng)辦部門〔二合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責任主體合同履行合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險不采取措施,合同糾紛處理不當致使國家利益受損1.明確相關(guān)責任人在合同履行過程中的責任；2.建立合同履行定期調(diào)查制度,檢查分析合同履行情況及效果,敦促對方積極履行合同；3.制定應(yīng)急預(yù)案,對無法繼續(xù)履行的合同,及時采取措施,降低損失。合同業(yè)務(wù)履行