審計(jì)實(shí)務(wù)（第二版）課件：貨幣資金審計(jì)

審計(jì)實(shí)務(wù)

2貨幣資金審計(jì)知識(shí)目標(biāo)了解貨幣資金與交易循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制掌握貨幣資金與交易循環(huán)的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行貨幣資金與交易循環(huán)的控制測(cè)試能對(duì)貨幣資金與交易循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)試資料編制審計(jì)工作底稿3貨幣資金審計(jì)認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)銀行存款審計(jì)123一、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)(一)貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容4任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)(二)貨幣資金與交易循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)5任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)目標(biāo)確定貨幣資金是否存在確定貨幣資金的收支記錄是否完整確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)確定貨幣資金的余額是否正確二、貨幣資金與交易循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

6任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)處理單據(jù)受理結(jié)算憑證辦理結(jié)算收付款項(xiàng)賬務(wù)處理銀行存款余額調(diào)節(jié)三、貨幣資金與交易循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄7任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿銀行對(duì)賬單四、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制(一)貨幣資金與交易循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容8任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)1貨幣資金收支與記賬的崗位分離2貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)3全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)4控制現(xiàn)金坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行5按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以做到賬實(shí)相符6加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)四、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制(二)貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試9任務(wù)一認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)了解內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核檢查外幣資金折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)10任務(wù)二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢,有無(wú)遺漏確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確確定庫(kù)存現(xiàn)金是否規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試(一)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制內(nèi)容11任務(wù)二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離現(xiàn)金收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出有核準(zhǔn)手續(xù)控制現(xiàn)金坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)二、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試(二)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試程序12任務(wù)二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

了解庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制

檢查收款憑證、檢查付款憑證

抽取一定期間的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)

檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致

評(píng)價(jià)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制三、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序13任務(wù)二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支檢查現(xiàn)金收支的正確截止檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定,是否與上年度一致檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露一、銀行存款的審計(jì)目標(biāo)14任務(wù)三銀行存款審計(jì)確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢,有無(wú)遺漏確定銀行存款余額是否正確確定銀行存款是否已按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試(一)銀行存款的內(nèi)部控制內(nèi)容15任務(wù)三銀行存款審計(jì)銀行存款收支與記賬的崗位分離銀行存款收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出有核準(zhǔn)手續(xù)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,做到賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)二、銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試(二)銀行存款的控制測(cè)試程序16任務(wù)三銀行存款審計(jì)了解銀行存款的內(nèi)部控制檢查銀行存款收款憑證檢查銀行存款付款憑證抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序(二)銀行存款的控制測(cè)試程序(1)核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符(2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序(3)取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表(4)函證銀行存款余額,編制銀行函證結(jié)果匯總表,檢查銀行回函(5)檢查銀行存單(6)檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位17任務(wù)三銀行存款審計(jì)三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序(二)銀行存款的控制測(cè)試程序(7)關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制的款項(xiàng)(8)對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款列明(9)抽查大額銀行存款收支的原始憑證(10)檢查銀行存款收支的正確截止(11)檢查外幣銀行存款折算是否符合規(guī)定,是否