工會會計制度講解課件

新工會會計制度

講解

省總工會財務(wù)部

1工會會計制度講解《工會會計制度》

《工會預(yù)算管理辦法》

《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》2工會會計制度講解《工會會計制度》主要內(nèi)容：（一）新制度的變化（二）會計科目及核算（三）會計報表（四）新舊會計制度銜接3工會會計制度講解1、會計制度的等級不同全總→財政部《工人日報》（2009-06-26）

——財政部頒布新《工會會計制度》工會會計行為有了“國標(biāo)”各級工會和各級財政部門共同貫徹執(zhí)行

——財會[2009]7號

——全國、省市級工會財政共同學(xué)習(xí)培訓(xùn)4工會會計制度講解2、核算基礎(chǔ)不同將原制度的“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)”改為以“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充”（第十條）P1——不屬于本級的經(jīng)費，列入應(yīng)付款項。如各級工會間對工會經(jīng)費、建會籌備金、回?fù)苎a助的核算，稅務(wù)代收工會經(jīng)費的核算，財政對工會的各項補助、應(yīng)付個人的各項支出的核算都采取了權(quán)責(zé)發(fā)生制。

——固定資產(chǎn)折舊輔助賬（直線法）P215工會會計制度講解3、預(yù)算管理范圍不同大財務(wù)觀（全面預(yù)算管理）“大收入”——將政府財政性資金、企業(yè)行政資金和工會經(jīng)費全部納入預(yù)算管理“大支出”——財政性資金和工會經(jīng)費的支出均在支出中反映，符合財政性資金實行國庫集中支付和單獨向財政報預(yù)、決算的要求6工會會計制度講解4、突出維權(quán)工作的力度不同在維護職工權(quán)益方面

——支出新設(shè)“維權(quán)支出”科目，核算包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費等。在維護工會干部權(quán)益方面

——凈資產(chǎn)的專用基金中新設(shè)“權(quán)益保障金”7工會會計制度講解《企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法》（總工發(fā)［2007］32號）——第十條縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，省級工會50萬元、地（市）級工會30萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。（一）提取時：借：專用基金——權(quán)益保障金貸：維權(quán)支出——其他維權(quán)支出（二）接受社會募集、捐贈時：借：現(xiàn)金或銀行存款貸：專用基金——權(quán)益保障金（三）發(fā)放時：借：專用基金——權(quán)益保障金貸：現(xiàn)金或銀行存款8工會會計制度講解5、對財政性資金和基建工程項目核算辦法不同按照國庫集中支付核算要求，新設(shè)

“零余額賬戶用款額度”（111）和“財政應(yīng)返還額度”（112）兩個科目。為加強工程項目的全過程監(jiān)督管理，新設(shè)

“在建工程”（161）和“在建工程占用資金”（302）兩個科目。9工會會計制度講解6、會計報表不同使用對象擴大——在原制度規(guī)定的“各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會”的基礎(chǔ)上增加了“其他會計報表使用者”，滿足財政、稅務(wù)、審計、捐贈者的信息使用并接受其監(jiān)督檢查（李德濤）。《資產(chǎn)負(fù)債表》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》保持了一致，取消了收入和支出欄。不再分基層工會和縣以上工會報表10工會會計制度講解

2009年10月8日，“公共預(yù)算觀察志愿者”--深圳君亮資產(chǎn)管理公司員工李德濤通過“廣州財政網(wǎng)”向廣州市財政局提出了政府部門預(yù)算公開的在線申請，要求公開廣州市2009年本級部門預(yù)算。收到李德濤的申請后，廣州市財政局局長張杰明作了批示：“凡屬于政務(wù)公開的資料，均請?zhí)峁┙o來函人。另外我希望今后這類政務(wù)公開資料，能夠直接從我局網(wǎng)站上查到。要改變那種不愿讓外界了解我們工作的傳統(tǒng)觀念?！敝?，廣州市將全部114個政府部門的財政預(yù)算在網(wǎng)絡(luò)上進行了公布，這是國內(nèi)城市第一次在網(wǎng)絡(luò)上將政府“賬本”完全“曬”在了陽光下。自此，過去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情況，普通的廣州市民也可以在網(wǎng)上查到。而上海市財政局對李德濤的申請，回復(fù)中說他們所要求獲取的信息屬于“國家秘密”，因而“不予公開”。11工會會計制度講解1、實行國庫集中支付核算2、借出款、其它應(yīng)收款3、庫存物品4、投資5、固定資產(chǎn)6、代管經(jīng)費7、撥繳經(jīng)費收入8、行政支出9、資本性支出

12工會會計制度講解1、實行國庫集中支付核算

例1：某工會年初收到財政批復(fù)的預(yù)算，廠務(wù)公開辦經(jīng)費100000元。①收到財政年度預(yù)算批復(fù)時，不作會計分錄；②工會向財政申請用款計劃，其中授權(quán)支付10000元，直接支付80000元；申請用款計劃時，不作會計分錄；③財政批復(fù)了工會的用款計劃，授權(quán)支付10000元，直接支付80000元；借：零余額賬戶用款額度

10000

貸：政府補助收入10000直接支付的額度不作會計分錄。13工會會計制度講解④零余額賬戶用款額度的使用：支取備用金5000元借：現(xiàn)金

5000

貸：零余額賬戶用款額度

5000報銷廠務(wù)公開辦人員出差費用5000元借：行政支出—商品和服務(wù)支出

5000

貸：現(xiàn)金

500014工會會計制度講解⑤直接支付額度的使用:廠務(wù)公開辦召開工作會議費用50000元，會議承辦單位或場所開據(jù)發(fā)票，工會提交直接支付申請，財政審核并同意支付，工會收到銀行的支付證明借：業(yè)務(wù)支出—會議費

50000

貸：政府補助收入5000015工會會計制度講解⑥到了年末，零余額賬戶用款額度余額5000元，直接支付額度余額30000元，年度預(yù)算余額10000元；借：財政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付

5000

貸：零余額賬戶用款額度

5000借：財政應(yīng)返還額度—直接支付

40000

貸：政府補助收入—廠務(wù)公開辦經(jīng)費

4000016工會會計制度講解⑦第二年初，財政恢復(fù)工會用款額度借：零余額賬戶用款額度

5000

貸：財政應(yīng)返還額度

5000直接支付額度不作賬務(wù)處理，實際用款時：如：廠務(wù)公開辦購辦公用品3000元借：行政支出—商品與服務(wù)支出

3000

貸：財政應(yīng)返還額度—直接支付

300017工會會計制度講解2、借出款（121）、其它應(yīng)收款（135）

——“借出款”是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。（轉(zhuǎn)入“補助下級支出”、“事業(yè)支出”）18工會會計制度講解“其它應(yīng)收款”——逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，記入“其他支出”，核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。呆賬處理原則：

——由本級工會決定，報上級工會財務(wù)部門備案；

——“分清責(zé)任，賬銷債留”，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。

——對造成借款呆賬損失的單位，一般應(yīng)停止借款。

——已核銷又收回的，記入“其他收入”。19工會會計制度講解3、庫存物品（141）核算范圍：日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。(原大宗)取得計價：購入——實際支付的價款調(diào)撥或捐贈——公允價值或?qū)嶋H憑據(jù)發(fā)出計價：先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法庫存物品每年至少盤點一次。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入20工會會計制度講解4、投資（151）①原制度的“有價證券”，并入“投資”中核算：借：投資—國債

貸：銀行存款同時：借:結(jié)余

貸：投資基金原制度：借：有價證券—國債

貸：銀行存款21工會會計制度講解②對外投資時賬務(wù)處理：例1：某工會對外投資100萬元，每年收益30萬元，5年后收回110萬元。投資時：借：投資—xx項目

100萬元

貸：銀行存款

100萬元同時：借：結(jié)余

100萬元

貸：投資基金

100萬元

22工會會計制度講解收到收益時：借：銀行存款

30萬元

貸：投資收益

30萬元收回投資時：借：銀行存款

110萬元

貸：投資—xx項目

100萬元

投資收益

10萬元同時：借：投資基金

100萬元

貸：結(jié)余

100萬元

23工會會計制度講解例2：某工會將一座閑置的房產(chǎn)對外投資，房產(chǎn)賬面價100萬元，評估價150萬元。借：投資—xx項目

150萬元

貸：投資基金

150萬元借：固定基金

100萬元

貸：固定資產(chǎn)

100萬元

24工會會計制度講解例3：某工會將一些庫存物品對外投資辦商場，物品賬面價5萬元，評估價8萬元。借：投資—xx項目

80000

貸：庫存物品

50000

投資基金

30000同時：借：結(jié)余

50000（庫存物品賬面價）

貸：投資基金

5000025工會會計制度講解③投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確定無法收回，要進行呆賬處理，保留備查賬薄，對投資失誤要追查責(zé)任。如果重新收回，記入“其他收入”，收回實物，要重新評估，按公允價值入賬。例4：如果例3中庫存物品投資損失，則：經(jīng)報批后：借：投資基金

80000

貸：投資

80000后來又收回公允價值2萬元的庫存物品，則：借：庫存物品

20000

貸：其他收入2000026工會會計制度講解5、固定資產(chǎn)（162）標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元。計價：——購入、有償調(diào)入：買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等

——自行建造：實際發(fā)生的全部支出

——無償調(diào)入、接受捐贈：公允價值

——改建、擴建：凈增值部分計入

——修理費用：直接計入當(dāng)期支出

——盤盈：公允價值

清查盤點——每年至少全面盤點一次27工會會計制度講解6、代管經(jīng)費（231）新制度核算范圍：“黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等”。原制度核算范圍：“不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費。如基層工會收到行政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經(jīng)費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會離退休費，療養(yǎng)事業(yè)補助費，勞模會議費等。代管資金數(shù)額較大且臨時性的，通過“暫存款’科目核算”。28工會會計制度講解7、撥繳經(jīng)費收入（402）例：工會收到行政撥給的工會經(jīng)費10萬元（2%部分）；借：銀行存款10萬元貸：撥繳經(jīng)費收入6萬元應(yīng)付上級經(jīng)費-省公司3萬元應(yīng)付上級經(jīng)費-所在地1萬元29工會會計制度講解8、行政支出（504）二級科目按財政收支分類改革的要求重新設(shè)置：——工資福利支出：專職和聘用人員的工資、津補貼、獎金、社會保障費、伙食補助費等?！唐泛头?wù)支出：辦公費、水電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、招待費、購置費（達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，原制度5萬元以下）等?！獙€人和家庭的補助：離退休（職）費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。

——其他行政支出

30工會會計制度講解支出人員經(jīng)費時：借：行政支出貸：應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付其他個人收入等科目同時，借：應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付其他個人收入等科目貸：銀行存款零余額賬戶用款額度等科目31工會會計制度講解9、資本性支出（505）核算內(nèi)容：增加“信息網(wǎng)絡(luò)購建”，并對二級明細科目作出了規(guī)定。

——房屋建筑物購置

——辦公設(shè)備購置（納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出）

——專用設(shè)備購置

——交通工具購置

——大型修繕（少量的維修費在行政支出核算）

——信息網(wǎng)絡(luò)購建（計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等，不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的在庫存物品核算）

——其他資本性支出32工會會計制度講解報表編制說明

1、資產(chǎn)負(fù)債表變動說明①資產(chǎn)負(fù)債表至少編制月度、年度報表。②資產(chǎn)負(fù)債表不再反映報告期的收支情況（取消結(jié)賬前報表），不要求每個報告期都要進行收支的結(jié)轉(zhuǎn)。收支科目未結(jié)轉(zhuǎn)的中期（月、季、半年）資產(chǎn)負(fù)債表，平衡關(guān)系出現(xiàn)差額，必須和《收入支出表》一起報出，并進行綜合分析，才能體現(xiàn)平衡關(guān)系：

《資產(chǎn)負(fù)債表》《收入支出表》差額資產(chǎn)＞負(fù)債＋凈資產(chǎn)收入＞支出相等資產(chǎn)＜負(fù)債＋凈資產(chǎn)收入＜支出相等33工會會計制度講解2、收入支出表說明

①本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。

②編制年度收入支出表時，將表頭中的“

年

月”改為“

年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。34工會會計制度講解新舊會計制度銜接的處理

1、在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進行全面清查：①對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，進行賬務(wù)處理，同時建立準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)明細賬與庫存物品明細賬；②對往來款項進行全面清理，對賬齡在三年以上的確實無法解決的往來款項按照全總的呆壞賬處理意見處理，同時在備查賬上要登記。

③代管經(jīng)費——結(jié)余。35工會會計制度講解2、按原制度編制2009年度決算報表3、新舊會計制度科目過渡根據(jù)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。

新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法：《新舊會計科目余額銜接表》JS36工會會計制度講解《工會預(yù)算管理辦法》

（一）主要內(nèi)容：（二）預(yù)算編制：《關(guān)于工會財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的意見》

工財字[2009]60號（征求意見稿）

37工會會計制度講解（一）財務(wù)會計機構(gòu)和人員規(guī)范

1、按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及全國總工會的有關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員。（1）省、市級工會建立財務(wù)會計機構(gòu)。（2）縣級工會有條件的設(shè)立會計機構(gòu)。不設(shè)會計機構(gòu)的，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)立專職財會人員，并指定會計主管人員。（3）基層工會根據(jù)需要設(shè)立財務(wù)工作委員會或財務(wù)委員，設(shè)立專職或兼職財會人員。大型基層工會設(shè)立會計機構(gòu)；中型基層工會設(shè)立會計機構(gòu)或設(shè)專職財會人員；小型基層工會設(shè)專職財會人員或聘請兼職財會人員。2、設(shè)置會計人員工作崗位并明確工作職責(zé)。3、會計人員的任免符合法定手續(xù)。會計人員調(diào)動或離職，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。4、會計工作人員持有會計從業(yè)資格證書，每年接受繼續(xù)教育培訓(xùn)。38工會會計制度講解（二）內(nèi)部財務(wù)會計管理制度規(guī)范

5、建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。主要包括：收支預(yù)決算制度、現(xiàn)金和銀行存款管理制度、票據(jù)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)會計分析制度、會計檔案管理制度、財務(wù)會計人員管理制度等。39工會會計制度講解（三）預(yù)算、決算管理規(guī)范

6、嚴(yán)格遵守國家《預(yù)算法》等法律法規(guī)以及《工會預(yù)算管理辦法》。7、縣和縣以上工會要按照《工會預(yù)算管理辦法》編制工會經(jīng)費預(yù)算；按照政府財政部門的要求編制部門預(yù)算?；鶎庸凑铡豆A(yù)算管理辦法》和《基層工會經(jīng)費使用管理辦法》的規(guī)定，編制工會經(jīng)費預(yù)算。8、依法取得的各項收入全部列入預(yù)算。9、一切開支均在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行。調(diào)整或追加預(yù)算，按規(guī)定程序申請、審批。10、年度預(yù)算、決算按照規(guī)定程序?qū)徍?、報批?0工會會計制度講解（四）會計質(zhì)量規(guī)范

11、按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《工會會計制度》等規(guī)定建賬。12、原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求。13、記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求，經(jīng)有關(guān)人員簽章，字跡清楚，裝訂整齊。14、總賬、明細賬、日記賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度，記賬及時，文字規(guī)范，設(shè)有必要的備查賬簿。15、沒有“小金庫”或賬外設(shè)賬行為。16、賬證、賬賬、賬實相符?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款賬與銀行對賬單及時核對、經(jīng)調(diào)整無誤。17、按照《工會會計制度》的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料，編制會計報表。18、財務(wù)報告數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)工會主席、財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱并簽章。

41工會會計制度講解（五）結(jié)算管理規(guī)范

19、按照《工會法》和中國人民銀行《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)【2006】71號）的有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立核算。20、現(xiàn)金管理符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；銀行存款管理符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；支付結(jié)算符合《支付結(jié)算辦法》。21、沒有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；將單位款項以個人名義在金融機構(gòu)存儲；出租、出借銀行賬戶。42工會會計制度講解（六）內(nèi)部控制規(guī)范22、按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。23、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。24、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。25、重大資金支出實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。26、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。43工會會計制度講解（七）票據(jù)管理規(guī)范27、發(fā)票、收據(jù)等原始憑證由財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購，由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付的人員保管。28、發(fā)票、收據(jù)做到手續(xù)清、賬目清、責(zé)任清；使用專柜、專賬、專表；防火、防盜、防霉?fàn)€損毀、防蟲蛀鼠咬、防丟失；不準(zhǔn)相互轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不準(zhǔn)出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，不準(zhǔn)擅自調(diào)賬，不準(zhǔn)擅自處理空白聯(lián)和其它質(zhì)量殘次的無效聯(lián)，不準(zhǔn)在存放庫房內(nèi)違章堆放其它物品。29、銀行票據(jù)明確購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，設(shè)置登記簿進行記錄。44工會會計制度講解（八）檔案管理規(guī)范

30、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料按照國家有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。45工會會計制度講解1、框架結(jié)構(gòu)——共八章48條

第一章總則（7）第二章預(yù)算管理職權(quán)(3)第三章預(yù)算收支范圍(1)第四章預(yù)算編制與審批(15)第五章預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整(9)第六章決算（6）第七章監(jiān)督（4）第八章附則（3）46工會會計制度講解2、主要條款解讀：

第二條工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃,是收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段,是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預(yù)、決算。47工會會計制度講解

第三條根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的工會財務(wù)管理體制,工會預(yù)算一般分為五級管理,即:全國總工會、省級工會、市級工會、縣級工會、基層工會。預(yù)算管理實行下管一級的原則。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會的地方，省級以下預(yù)算管理級次由省級總工會根據(jù)本地實際情況確定后，報全國總工會備案。經(jīng)全國總工會批準(zhǔn)獨立管理經(jīng)費的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，其預(yù)算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會確定后，報全國總工會批準(zhǔn)。48工會會計制度講解

第十二條工會預(yù)算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。第十三條工會的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級工會要求、預(yù)算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。第二十條各級工會用部分結(jié)余經(jīng)費投資時,必須進行可行性經(jīng)濟分析論證,提出書面報告,報職能部門審核，工會委員會(或常委會)討論通過后,方可列入預(yù)算。49工會會計制度講解

第二十五條各級工會的本級預(yù)算草案,由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會(或常委會)討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后,報上一級工會審批或備案。上一級工會有權(quán)提出修訂預(yù)算的意見和要求,下級工會根據(jù)提出的意見和要求調(diào)整預(yù)算。

第二十七條各級工會預(yù)算由本級工會委員會(或常委會)組織執(zhí)行,具體工作由本級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

50工會會計制度講解

第三十四條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關(guān)部門審核，報工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)算預(yù)備費。

第三十五條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動時，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次為限,其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。

51工會會計制度講解

第四十三條各級工會的預(yù)算、決算要接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。第四十四條各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實行績效考評制度。

工會經(jīng)費收支預(yù)決算編報要求及表格

預(yù)決算收支表金額單位一律用“元”，小數(shù)點后保留兩位。52工會會計制度講解1、根據(jù)：①有關(guān)政策法規(guī)——行政性支出（16、33）②上級工會要求——撥繳經(jīng)費收入③預(yù)算編制原則——收支平衡（重大項目當(dāng)年可赤字）④年度工作計劃——項目支出預(yù)算

53工會會計制度講解2、程序：（預(yù)算草案）財務(wù)部門——委員會（或常委會）討論——經(jīng)審會審查——上一級工會審批或備案54工會會計制度講解3、要求：①報表格式②表中“編制依據(jù)及說明”（定額標(biāo)準(zhǔn)及計算公式）③預(yù)算說明書（有數(shù)據(jù)、有情況、有分析）④封面及報表蓋章（公章、有關(guān)人員名章）

JS

55工會會計制度講解《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（一）主要變化（二）主要內(nèi)容56工會會計制度講解（一）主要變化

①將《基層工會經(jīng)費管理使用辦法》改為《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》②增加“工會經(jīng)費收入范圍”，使《辦法》更加完整——明確基層工會的經(jīng)費收入來源③增加“依法收繳原則”，強調(diào)依法收繳經(jīng)費。④強化預(yù)算管理和民主管理條款——工會經(jīng)費收支管理原則第3、7條

⑤突出了對工會重點工作資金投入情況的反映——增設(shè)了“維權(quán)支出”科目，全面反映工會維護職工權(quán)益、幫扶困難職工、就業(yè)培訓(xùn)、法律援助、勞動爭議調(diào)處、勞動安全保護重點工作的資金投入情況。57工會會計制度講解（二）主要內(nèi)容框架結(jié)構(gòu)：

1、工會經(jīng)費收支管理原則

2、工會經(jīng)費收入范圍

3、工會經(jīng)費支出范圍

4、附則

附件58工會會計制度講解1、工會經(jīng)費收支管理原則

⑴遵紀(jì)守法原則⑵經(jīng)費獨立原則⑶預(yù)算管理原則⑷依法收繳原則⑸服務(wù)職工原則⑹勤儉節(jié)約原則⑺民主管理原則

59工會會計制度講解⑴遵紀(jì)守法原則

各項經(jīng)費收支，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工會財務(wù)會計制度，遵守財務(wù)紀(jì)律。

——嚴(yán)禁擴大工會經(jīng)費開支范圍；

——嚴(yán)禁擅自提高經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)；

——嚴(yán)禁工會賬戶成為行政違法違紀(jì)開支的“防空洞”；

——嚴(yán)禁做假賬、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”

——工會負(fù)責(zé)人是會計工作“第一責(zé)任人”的責(zé)任，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。60工會會計制度講解“小金庫”及表現(xiàn)形式

“小金庫”：即違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)。

七種表現(xiàn)形式：①違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；③以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；④經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；⑤虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；⑥以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；⑦上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。61工會會計制度講解⑵經(jīng)費獨立原則

依法取得社會團體法人資格的基層工會，應(yīng)單獨開設(shè)銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立核算?！叭龣?quán)”獨立：所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)獨立。——核算獨立、賬戶獨立、審批獨立。62工會會計制度講解①基層工會法人

——《基層工會法人資格登記辦法》

——工會主席或者主持工作的副主席為法定代表人。

——審查、核準(zhǔn)、登記、發(fā)證機關(guān)按屬地原則。產(chǎn)業(yè)工會歸所在地相應(yīng)的省、市級工會，報上一級產(chǎn)業(yè)工會備案。

——發(fā)放《工會法人資格證書》及其副本和《工會法人法定代表人證書》。63工會會計制度講解②工會銀行賬戶

《中國人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2006]71號）

——按照《中華人民共和國工會法》成立的具有社會團體法人資格的工會組織，可以憑社團法人登記證書開立基本存款賬戶。

——不具有社會團體法人資格的工會組織，應(yīng)按照《辦法》第十九條的規(guī)定開立專用存款賬戶，賬戶名稱可為單位名稱加資金性質(zhì)，即單位名稱后“工會”字樣。64工會會計制度講解③代碼證

——全總、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局《關(guān)于工會法人組織申領(lǐng)中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證的通知》總工發(fā)[2000]4號2000年2月28日

——持上級工會頒發(fā)的《工會法人資格證書》（副本）、《工會法人法定代表人證書》（副本）和上級工會批準(zhǔn)該工會成立的原件，按屬地申領(lǐng)。

——代碼證的機構(gòu)類型為工會法人。65工會會計制度講解⑶預(yù)算管理原則

工會經(jīng)費收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照《工會預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。

——工會經(jīng)費一切收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并按上級工會要求，認(rèn)真編報、審批、執(zhí)行。

——工會經(jīng)費開支實行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支集體研究決定。

——工會經(jīng)費支出，根據(jù)審定的預(yù)算，由工會主席審批。66工會會計制度講解⑷依法收繳原則

基層工會應(yīng)依法收繳工會經(jīng)費，并按規(guī)定留成上繳。

——工會經(jīng)費撥繳方式由原來單一的自主收繳改為自主收繳、稅務(wù)部門代收、財政部門劃轉(zhuǎn)三種，并力推后兩種方式。67工會會計制度講解⑸服務(wù)職工原則

工會經(jīng)費使用要突出重點，保證維護職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會活動。

——不得用于非職工服務(wù)和工會以外的開支；

——不得支付社會攤派或變相攤派的費用；

——不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔(dān)保和抵押?！傓k公廳《關(guān)于嚴(yán)格管理工會機關(guān)及企事業(yè)為各類經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的通知》（總工發(fā)[1998]29號）。68工會會計制度講解

⑹勤儉節(jié)約原則

工會經(jīng)費使用要精打細算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費使用效益。69工會會計制度講解

⑺民主管理原則

要依靠職工管好、用好經(jīng)費，定期公布賬目，實行民主管理，接受會員監(jiān)督和經(jīng)費審查委員會審查。

①定期公布賬目，每年至少一次向職工（會員）代表大會報告經(jīng)費收支情況，工會換屆要向代表大會作財務(wù)工作報告，接受職工群眾監(jiān)督。

②自覺接受上級工會財務(wù)部門的檢查監(jiān)督。

③預(yù)決算接受同級工會經(jīng)審查委的審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況（決算）要接受上一級工會經(jīng)審委審計監(jiān)督。

④依法接受國家的監(jiān)督。70工會會計制度講解2、工會經(jīng)費收入范圍

⑴會費收入

⑵撥繳經(jīng)費收入

⑶上級補助收入

⑷行政補助收入

⑸事業(yè)收入

⑹投資收益

⑺其他收入71工會會計制度講解1、會費收入。

指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。（1）比例：0.5%（2）基數(shù)：標(biāo)準(zhǔn)工資

——機關(guān)會員包括：職務(wù)工資、級別工資、基礎(chǔ)工資、工齡工資；

——事業(yè)單位會員包括：職務(wù)工資、等級工資；

——工人會員：崗位工資、等級工資。（3）計算：尾數(shù)不足10元和各種津補貼等不計算。如:1801元和1809元，會費均為1800*0.5%=9元（4）分成：基層全部留用，不上繳上級工會。（5）管理：存入工會賬戶。72工會會計制度講解2、撥繳經(jīng)費收入。

指建立工會組織的單位依照規(guī)定向基層工會撥繳的經(jīng)費，或上級工會委托稅務(wù)代收后按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥基層工會的經(jīng)費。

——《中國工會章程》第36條工會經(jīng)費的來源：企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織按全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金。

①對象：單位行政。企業(yè)(含經(jīng)營性事業(yè)單位)——費用列支、稅前扣除。機關(guān)、事業(yè)(財政撥款)——財政預(yù)算。

②比例：2%。③基數(shù)：全部職工工資總額。73工會會計制度講解▲“全部職工”包括：長期職工、臨時職工、合同制職工和正式職工。——勞務(wù)用工《中華全國總工會關(guān)于組織各種所有制企業(yè)、事業(yè)單位及機關(guān)的勞務(wù)工加入工會的通知》（2004年8月4日總工發(fā)[2004]31號）規(guī)定：“要依法做好工會經(jīng)費的收繳工作。勞務(wù)工在用人單位加入工會的，由用人單位按照有關(guān)規(guī)定撥繳工會經(jīng)費；在勞務(wù)公司加入工會的，由勞務(wù)公司撥繳工會經(jīng)費，其工會經(jīng)費的留成部分可依據(jù)會員開展活動的具體情況，由勞務(wù)公司工會與用工單位工會雙方協(xié)商使用?！?4工會會計制度講解▲“工資總額”具體包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、其他工資。▲對于財政統(tǒng)發(fā)工資之外的機關(guān)事業(yè)單位的各種津貼、補貼和獎金等，財政沒有列入年度預(yù)算，工會經(jīng)費如何計提？——根據(jù)全總和財政部《關(guān)于財政撥款的行政事業(yè)單位計撥工會經(jīng)費有關(guān)問題的通知》（總工發(fā)[2003]25號）規(guī)定：各機關(guān)、事業(yè)單位在財政統(tǒng)發(fā)工資之外的所有人員的工資、各種津貼、補貼和獎金等勞動報酬性開支，其工會經(jīng)費的計撥仍應(yīng)按國家統(tǒng)計局對工資總額構(gòu)成的規(guī)定，由各單位按所發(fā)的職工工資總額的2%撥給所在基層工會和上級工會。75工會會計制度講解④計算：每月15日前按上月份工資總額撥繳當(dāng)月的工會經(jīng)費。⑤憑證：“六聯(lián)單”或《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》⑥委托代征：

——2005年4月，省總工會與省國稅、省地稅聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)全國總工會與國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知》規(guī)定：按工資總額2%撥繳的工會經(jīng)費可統(tǒng)一委托地稅部門代收。

——2007年6月，省總工會、省財政廳、省地方稅務(wù)局、人行福州中心支行四家聯(lián)合印發(fā)《福建省工會經(jīng)費代征管理暫行辦法》，按工資總額的0.8%委托地稅代征，自2007年7月1日起執(zhí)行。

76工會會計制度講解3、上級補助收入。指基層工會收到上級工會補助的款項。77工會會計制度講解4、行政補助收入。

指所在單位行政按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

——《福建省實施〈工會法〉辦法》規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)根據(jù)財力和需要，可以給本單位工會一定的經(jīng)費補助。

——省總與省財政廳聯(lián)合印發(fā)了閩工[2003]75號《關(guān)于認(rèn)真貫徹<福建省實施工會法辦法>，切實落實工會經(jīng)費的通知》，重申了這一規(guī)定。

——《中國工會章程》第36條工會經(jīng)費的來源：人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織的補助。78工會會計制度講解5、事業(yè)收入。

指工會附屬獨立核算的企事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。79工會會計制度講解6、投資收益

指基層工會對外投資發(fā)生的損益，如購買國債或企業(yè)債券取得的收益。80工會會計制度講解7、其他收入

指基層工會除上述收入以外的各項收入，如銀行存款利息、接受捐贈收入等。

81工會會計制度講解3、工會經(jīng)費支出范圍

《中華人民共和國工會法》規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。社會保險和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。根據(jù)《中華人民共和國工會法》和其他有關(guān)文件精神，應(yīng)當(dāng)由各級財政和企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費用，不得由工會經(jīng)費開支。工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動?；鶎庸凑账谑〖壒_定的經(jīng)費分成比例，及時足額上解經(jīng)費。留成經(jīng)費支出包括：82工會會計制度講解⑴職工活動支出。

指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會應(yīng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。83工會會計制度講解①職工教育方面。

用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。84工會會計制度講解②文體活動方面。

用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員開展集體活動等。85工會會計制度講解③宣傳活動方面。

用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。86工會會計制度講解④其他活動方面。

除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽、支付會員特殊困難補助的費用及其他活動的各項支出。87工會會計制度講解⑵維權(quán)支出

指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理等其他維權(quán)支出。88工會會計制度講解⑶業(yè)務(wù)支出

指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務(wù)的支出。89工會會計制度講解⑷資本性支出。

指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等資本性支出。

《中華人民共和國工會法》規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費不足，并且基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下，經(jīng)上級工會批準(zhǔn)，工會經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。

——工會資產(chǎn)90工會會計制度講解①法律政策依據(jù)：——《工會法》第四十六條規(guī)定：“工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥?！薄?993年，全國總工會與國家國有資產(chǎn)管理局、國務(wù)院清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、財政部聯(lián)合印發(fā)的國資法規(guī)發(fā)[1993]15號文規(guī)定：“由工會經(jīng)費形成的資產(chǎn)，屬于工會資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)清查登記，由工會組織進行財產(chǎn)清查登記和管理。”——2004年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會給全總資產(chǎn)管理局《關(guān)于用工會經(jīng)費設(shè)立的企業(yè)有關(guān)產(chǎn)權(quán)登記等問題的復(fù)函》（產(chǎn)權(quán)函[2004]34號）規(guī)定：“由工會資產(chǎn)投資設(shè)立的企業(yè)，在其設(shè)立、變更和注銷時不需辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記有關(guān)手續(xù)”。91工會會計制度講解②所有權(quán)的界定：

2008年，全總與財政部聯(lián)合發(fā)文，規(guī)定：凡由工會會費、工會經(jīng)費、工會所屬事業(yè)收入及工會自籌資金等其他收入形成的資產(chǎn)，屬于工會資產(chǎn)，作為工會資產(chǎn)入賬；凡由國家撥給工會的資產(chǎn)和國家撥付資金形成的資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)作為國有資產(chǎn)登記入賬。2007年9月30日以前，由國家撥付資金形成的資產(chǎn)中，已經(jīng)作為工會資產(chǎn)登記入賬的部分，可以繼續(xù)作為工會資產(chǎn)管理。2007年9月30日以后，由國家撥付資金形成的資產(chǎn)，應(yīng)全部作為國有資產(chǎn)登記入賬和管理。92工會會計制度講解⑸事業(yè)支出。

指對工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的各項支出。93工會會計制度講解⑹其他支出。

指工會以上支出項目以外的各項開支。如特殊困難補助、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。94工會會計制度講解▲支出比例——1950年頒布的《工會法》規(guī)定：2%的1.5%（即3/4）用于職工教育。

——1978年12月財政部、全總“（78）財企字645號、工發(fā)[1978]131號”規(guī)定：職工業(yè)余教育費按基層留用經(jīng)費的25%列入預(yù)算掌握使用。