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PAGEPAGE3?根底會(huì)計(jì)?復(fù)習(xí)資料注釋〔2024.12〕分錄題41、固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整〞核算以前年度損益調(diào)整:損益類(lèi) 借方 以前年度損益調(diào)整 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配時(shí)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的凈值〔凈值=原值—累計(jì)折舊〕2、盤(pán)虧:借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方 ① 發(fā)生盤(pán)虧、毀損 ①發(fā)生盤(pán)盈 ②盤(pán)盈的處理 ②盤(pán)虧、毀損的處理〔注:盤(pán)盈的固定資產(chǎn)除外〕計(jì)算題〔二〕例2末=初+—1、銀行存款:末=初+借↑—貸↓〔資產(chǎn)類(lèi)〕經(jīng)換算,得:借↑=末+貸↓—初=390000+230000—472000=1480002、盈余公積:末=初+貸↑—借↓〔所有者權(quán)益類(lèi)〕經(jīng)換算,得:初=末—貸↑+借↓=190000—50000+180000=3200003、固定資產(chǎn):末=初+借↑—貸↓〔資產(chǎn)類(lèi)〕經(jīng)換算,得:貸↓=初+借↑—末=650000+65000—685000=300004、應(yīng)付賬款:末=初+貸↑—借↓〔負(fù)債類(lèi)〕=47000+21000—12000=560005、原材料:末=初+借↑—貸↓〔資產(chǎn)類(lèi)〕經(jīng)換算,得:初=末+貸↓—借↑=54000+15000—24000=450006、長(zhǎng)期借款:末=初+貸↑—借↓〔負(fù)債類(lèi)〕=800000+83000—0=883000假設(shè)改為“余額試算平衡法〞進(jìn)行試算平衡:借方期末余額合計(jì)=390000+685000+54000=1129000貸方期末余額合計(jì)=190000+56000+883000=1129000借方期初余額合計(jì)=472000+650000+45000=1167000貸方期初余額合計(jì)=320000+47000+800000=1167000計(jì)算題〔三〕貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=材料采購(gòu)+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+在途物資+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷(xiāo)商品+生產(chǎn)本錢(qián)+受托代銷(xiāo)商品-受托代銷(xiāo)商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備±材料本錢(qián)差異±商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)3、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款:明細(xì)賬戶(hù)的余額方向不同〔1〕“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬戶(hù)假設(shè)為貸方余額〔屬資產(chǎn)類(lèi),一般在借方〕余額計(jì)入“應(yīng)付賬款〞反之,假設(shè)“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬戶(hù)為借方余額〔一般在貸方〕余額計(jì)入“預(yù)付賬款〞〔2〕“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬戶(hù)假設(shè)為借方余額〔屬負(fù)債類(lèi),一般在貸方〕余額計(jì)入“應(yīng)收賬款〞反之,假設(shè)“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬戶(hù)為貸方余額〔一般在借方〕余額計(jì)入“預(yù)收賬款〞4、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他:⒈應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款〞余額-“壞賬準(zhǔn)備〞余額⒉固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⒊長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備⒋無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⒌持有至到期投資=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備5、“未分配利潤(rùn)〞⒈〔1~11月〕月末未分配利潤(rùn)=“本年利潤(rùn)〞〔貸方〕余額-“利潤(rùn)分配〞〔借方〕余額或=“本年利潤(rùn)〞〔貸方〕余額+“利潤(rùn)分配〞〔貸方〕余額或=—“本年利潤(rùn)〞〔借方〕余額—“利潤(rùn)分配〞〔借方〕余額⒉年末未分配利潤(rùn):按“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞余額填計(jì)算題〔八〕假設(shè)題目沒(méi)有給出“所得稅費(fèi)用〞金額,那么:所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×稅率25%計(jì)算題〔九〕利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位:年度單位:元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入〕減:營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〕營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用〔收益以“-〞號(hào)填列〕資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益〔凈損失以“-〞號(hào)填列〕投資凈收益〔凈損失以“-〞號(hào)填列〕二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“-〞號(hào)填列〕加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失〔凈收益以“—〞號(hào)填列〕三、利潤(rùn)總額〔虧損總額以“-〞號(hào)填列〕減:所得稅費(fèi)用〔=利潤(rùn)總額×稅率25%〕四、凈利潤(rùn)〔凈虧損以“-〞號(hào)填列〕五、每股收益:〔一〕根本每股收益×〔二〕稀釋每股收益×營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)—其他業(yè)務(wù)本錢(qián)—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益=1750000+77000—910000—66500—133000—140000—98000—〔—3500〕+200000=683000計(jì)算題〔十〕權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入——當(dāng)期發(fā)生時(shí)〔無(wú)論是否收到〕費(fèi)用——當(dāng)期發(fā)生時(shí)〔無(wú)論有否支付〕收入——收到款項(xiàng)時(shí)〔無(wú)論何時(shí)發(fā)生〕費(fèi)用——支付款項(xiàng)時(shí)〔無(wú)論何時(shí)發(fā)生〕注意:利潤(rùn)=收入—費(fèi)用計(jì)算題〔十一〕登記銀行存款日記賬日記賬格式舉例:記賬憑證編號(hào)業(yè)務(wù)中與銀行存款對(duì)應(yīng)的科目銀行存款日記賬20×8年憑證支票編號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類(lèi)編號(hào)81月初余額4200003銀付001轉(zhuǎn)59歸還賒購(gòu)材料款應(yīng)付賬款1000003本日合計(jì)100000320000記賬憑證上的日期第1筆借:應(yīng)付賬款15600貸:銀行存款15600〔銀行存款付款憑證,編號(hào):銀付1〕第2筆借:銀行存款5668貸:預(yù)收賬款5668〔銀行存款收款憑證,編號(hào):銀收1〕第3筆借:庫(kù)存現(xiàn)金1200貸:銀行存款1200〔銀行存款付款憑證,編號(hào):銀付2〕注意:該筆業(yè)務(wù)雖既有收款〔現(xiàn)金↑〕,又有付款〔銀行存款↓〕,但規(guī)定統(tǒng)一編制付款憑證,不編制收款憑證計(jì)算題〔十二〕編制記賬憑證憑證第1筆:借:庫(kù)存現(xiàn)金500貸:銀行存款500〔銀付字1號(hào)〕有收款〔現(xiàn)金↑〕,又有付款〔銀行存款↓〕,統(tǒng)一編制付款憑證憑證第2筆:〔1〕報(bào)銷(xiāo)時(shí):借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)650貸:其他應(yīng)收款——張某
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