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會(huì)計(jì)賬簿
☆7.1會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類☆7.2會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記☆7.3錯(cuò)賬更正☆7.4對(duì)賬和結(jié)賬7.1會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類7.1.1
會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義7.1.2會(huì)計(jì)賬簿的分類3
1)
會(huì)計(jì)賬簿(賬簿):是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成,以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄和反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
7.1.1
會(huì)計(jì)賬簿的概念2)會(huì)計(jì)賬簿的意義47.1.2會(huì)計(jì)賬簿的分類1.按用途分,分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。
1)序時(shí)賬簿。又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿。我國(guó)企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。
特種日記賬普通日記帳
分為兩種567891011
2)分類賬簿。分類賬簿是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。按所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同,分為:總分類賬簿和明細(xì)賬簿。
3)備查賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿,是指對(duì)在序時(shí)賬和分類賬中不能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。121314訂本賬活頁(yè)賬卡片帳2.按外表形式不同153.按賬頁(yè)格式
1)三欄式賬簿。
2)多欄式明細(xì)賬。
3)數(shù)量金額式賬簿。16三欄式17多欄式明細(xì)賬18數(shù)量金額式197.1.2會(huì)計(jì)賬簿的分類
賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類賬簿活頁(yè)式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式訂本式備查賬7.2會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.1
會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則7.2.2會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則7.2.3會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則7.2.4會(huì)計(jì)賬簿的登記217.2.1會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則1)合法性原則。
2)完整性原則。
3)適用性原則。7.2.2會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則(1)封面,寫明賬簿名稱和記賬單位名稱;(2)扉頁(yè):注明會(huì)計(jì)賬簿啟用日期和賬簿、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、會(huì)計(jì)主管簽章、賬戶目錄等。(3)賬頁(yè)22232425267.2.3會(huì)計(jì)賬簿的登記1.日記賬的登記(1)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法
登賬依據(jù):現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證登賬人員:出納賬簿形式:訂本賬格式:三欄式要求:每日業(yè)務(wù)終了日清日結(jié),賬實(shí)相符。27(2)銀行存款日記賬的登記方法登賬依據(jù):銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證登賬人員:出納賬簿形式:訂本賬格式:三欄式要求:定期與銀行存款對(duì)賬單逐筆核對(duì),編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。282.分類賬簿的登記方法(1)明細(xì)分類賬的登記方法
要點(diǎn):根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目進(jìn)行分類登記的賬簿。登賬依據(jù):原始憑證、原始憑證匯總表和現(xiàn)金收、付款憑證,銀行收、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等登賬人員:會(huì)計(jì)賬簿形式:活頁(yè)賬格式:三欄式、數(shù)量金額式、多欄式29(2)總分類賬的登記方法要點(diǎn):是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、進(jìn)行分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。登賬依據(jù):現(xiàn)金收、付款憑證,銀行收、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等登賬人員:會(huì)計(jì)賬簿形式:訂本賬格式:三欄式30①同依據(jù)。根據(jù)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照不同的賬務(wù)處理程序,既登記總分類賬,又登記其所屬的明細(xì)分類賬。②同期間。在同一會(huì)計(jì)期間(如一個(gè)月)全部登記入賬。③同方向。在某一總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬中登記同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),方向必須相同。④同金額。對(duì)于發(fā)生的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記入總分類賬的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬的金額相等。7.2.4總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記
317.3錯(cuò)賬更正
1.劃線更正法(紅線更正法)如果在結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤,即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤,應(yīng)采用劃線更正法更正。
王一158932667516734王一劃線更正法
具體方法:將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷,然后,在劃線的上方用藍(lán)字將正確的文字和數(shù)字填寫在同一行的上方位置,并由更正人員在更正處蓋章,以明確責(zé)任。
適用情況:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤,并已登記入賬。
具體方法:先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,并據(jù)以用紅字金額登記入賬。然后,再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬。2.紅字更正法(紅字沖銷法)
適用情況:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系正確,所填金額小于正確的金額。
具體方法:將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,在摘要欄中注明“補(bǔ)記第×張憑證少記數(shù)”,并據(jù)以登記入賬,以補(bǔ)充原來(lái)少記的金額。對(duì)于這種錯(cuò)誤,也可以用紅字更正分兩步更正即可完成,但補(bǔ)充登記法更簡(jiǎn)單方便。3.補(bǔ)充登記法35
錯(cuò)賬更正方法匯總錯(cuò)誤類型更正方法憑證編制登記賬簿記賬憑證錯(cuò)誤,尚未登記入賬重新編制記賬憑證重新編制根據(jù)正確憑證入賬記賬憑證正確,賬簿記錄錯(cuò)誤劃線更正法不需編制將錯(cuò)誤部分用紅線注銷,并在上方空白處登正確的內(nèi)容記賬憑證錯(cuò)誤,賬簿記錄錯(cuò)誤賬戶名稱或借貸方向錯(cuò)紅字更正法(兩步走)注銷和訂正憑證按編制的憑證登記入賬記賬憑證錯(cuò)誤,賬簿記錄錯(cuò)誤賬戶名稱、借貸方向正確,金額多計(jì)紅字更正法(一步走)注銷多計(jì)金額同上記賬憑證錯(cuò)誤,賬簿記錄錯(cuò)誤賬戶名稱、借貸方向正確,金額少計(jì)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充少計(jì)金額同上紅字更正法(兩步走)注銷和訂正憑證同上7.4對(duì)賬和結(jié)賬7.4.1
對(duì)賬7.4.2結(jié)賬37(1)賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。7.4.1對(duì)賬38(2)賬賬核對(duì)。①總賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì);②明細(xì)賬各賬戶的余額合計(jì)數(shù)與有關(guān)總賬的余額核對(duì);③日記賬的余額與總賬各賬戶的余額核對(duì);④會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額與保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額核對(duì)。39(3)賬實(shí)核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì);各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與材料財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位相核對(duì)。407.4.2結(jié)賬
1.結(jié)賬的含義
2.結(jié)賬的時(shí)間年度結(jié)賬日為公歷制年末12月31日,半年度(季、月)結(jié)賬日分別為公歷制每半年、每季、每月的最后一天。
3.結(jié)賬的內(nèi)容
4.結(jié)賬的方法根據(jù)核算的需要,結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。
417.4.3
會(huì)計(jì)賬簿的更換
會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,要結(jié)束本年度會(huì)計(jì)賬簿的記錄,更換舊賬,建立新賬。42
日記賬、總分類賬和大部分的明細(xì)分類賬每年都必須更換一次新
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