2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四收入章單元測(cè)試

精品文檔-下載后可編輯年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四收入章單元測(cè)試2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四收入章單元測(cè)試

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為270萬(wàn)元，增值稅稅額為45.9萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬(wàn)元。[1分]

A315.9

B270

C0

D224.1

2.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬(wàn)元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。甲公司2022年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬(wàn)元。（四舍五入取整數(shù)）[1分]

A1600

B1685

C2000

D400

3.甲公司2022年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷協(xié)議，約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷，并且受托方收到代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)。2022年4月12日將A商品運(yùn)往乙公司，2022年4月20日乙公司將該批商品售出，收到貨款，并于2022年4月24日開具代銷清單給甲公司，甲公司于當(dāng)日收到代銷清單。根據(jù)上述資料，甲公司確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。[1分]

A2022年4月1日

B2022年4月12日

C2022年4月20日

D2022年4月24日

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年12月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了當(dāng)期收入。2022年8月12日，該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。[1分]

A甲公司沖減2022年8月的銷售收入500萬(wàn)元、增值稅稅額85萬(wàn)元

B甲公司沖減2022年12月的銷售收入500萬(wàn)元、增值稅稅額85萬(wàn)元

C甲公司不做處理

D甲公司沖減2022年年初留存收益500萬(wàn)元

5.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2022年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元。甲公司根據(jù)2022年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設(shè)2022年2月實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%，則甲公司2022年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。[1分]

A384000

B389000

C399000

D406000

6.甲公司在2022年12月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未支付。該批商品成本為6萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司收到商品3個(gè)月之內(nèi)如有質(zhì)量問題有權(quán)退貨。假定甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率。該批商品在2022年12月實(shí)際發(fā)生退貨率為10%，則甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A10

B0

C9

D1

7.甲公司2022年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，且收到A產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2022年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2022年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2022年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。[1分]

A0

B400

C1000

D2

8.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2022年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2022年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[1分]

A100

B60

C0

D160

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2022年7月銷售100臺(tái)冰箱，每臺(tái)不含增值稅銷售價(jià)格3000元，每臺(tái)銷售成本為1600元；同時(shí)回收100臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)不含增值稅回收價(jià)格為400元,回購(gòu)商品考慮增值稅；款項(xiàng)均未收付。則甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2022年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A10

B0.14

C14

D0.1

10.2022年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2022年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。[1分]

A0

B150

C-150

D200

11.甲公司于2022年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入400萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為316萬(wàn)元。至2022年底已預(yù)收款項(xiàng)320萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2022年12月31日實(shí)際發(fā)生成本304萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。2022年已確認(rèn)收入160萬(wàn)元。則該企業(yè)2022年度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。[1分]

A380

B220

C156

D316

12.甲公司于2022年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，2022年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為12萬(wàn)元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2022年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2022年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至2022年2月28日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本3萬(wàn)元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2022年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。則甲公司應(yīng)確認(rèn)2022年收入金額為（）。[1分]

A12

B0

C4

D3

13.甲公司2022年12月1日與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為20萬(wàn)元元，其中電梯銷售價(jià)格為18萬(wàn)元，安裝費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。電梯的成本為8萬(wàn)元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)1.1萬(wàn)元，均為安裝人員薪酬。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。截止2022年12月31日，安裝工作已經(jīng)完成，則甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入（）萬(wàn)元。[1分]

A18

B2

C0

D20

14.2022年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2022年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)100萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)100萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30萬(wàn)分。2022年年末，甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%使用。則甲公司2022年遞延收益余額為（）萬(wàn)元。[1分]

A100

B99

C1

D0.5

15.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和（）計(jì)算確定利息收入金額。[1分]

A名義利率

B實(shí)際利率

C票面利率

D計(jì)息期利率

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法正確的有（）。[2分]

A采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B企業(yè)生產(chǎn)車間、管理部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

D采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入須滿足的條件有()。[2分]

A企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

B企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

3.2022年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款1000萬(wàn)元，余款分3次于每年12月31日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。[2分]

A甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3723.2萬(wàn)元

B甲公司應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益276.8萬(wàn)元

C甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3000萬(wàn)元

D甲公司該業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為2723.2萬(wàn)元

4.下列關(guān)于委托代銷商品的說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

A在視同買斷方式下，滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)出商品時(shí)要確認(rèn)收入

B在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

C在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷售收入

D在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為60000元，增值稅稅額為10200元。該批商品成本為25000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2022年12月27日支付貨款。2022年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，假定銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。則下列有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。[2分]

A2022年12月18日借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000貸：庫(kù)存商品25000

B2022年12月27日借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200

C2022年12月27日借：銀行存款69600財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)收賬款70200

D2022年4月5日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200借：庫(kù)存商品25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000

6.關(guān)于售后租回，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

A售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值的，售價(jià)大于賬面價(jià)值的部分應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益

D售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延

7.企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用（）。[2分]

A已經(jīng)過去的時(shí)間占合同約定總期間的比例

B已完工作的測(cè)量

C已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

D已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

8.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。[2分]

A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

9.下列有關(guān)特殊勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中正確的有（）。[2分]

A廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

10.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。[2分]

A材料銷售收入

B出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

C利息收入

D收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

11.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。[2分]

A讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足“相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠計(jì)量”時(shí)才能予以確認(rèn)

B讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足“相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量”時(shí)才能予以確認(rèn)

C使用費(fèi)收入金額，按照實(shí)際收費(fèi)時(shí)間計(jì)算確定

D利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定

12.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。[2分]

A追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入

C出售剩余物資產(chǎn)生的收益應(yīng)計(jì)入合同收入

D工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

13.2022年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2022年6月30日完工；合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬(wàn)元。截止2022年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本2100萬(wàn)元，由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為2400萬(wàn)元。合同結(jié)算價(jià)款為1000萬(wàn)元，該企業(yè)完工進(jìn)度根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司2022年會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。[2分]

A確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1575萬(wàn)元

B確認(rèn)當(dāng)期合同成本2100萬(wàn)元

C預(yù)計(jì)合同損失575萬(wàn)元

D甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額為575萬(wàn)元

三、判斷題

1.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品的，確認(rèn)收入的金額為未來(lái)應(yīng)收款項(xiàng)總額。（）[1分]

2.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品的，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。（）[1分]

3.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）[1分]

4.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，受托方收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。（）[1分]

5.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。（）[1分]

6.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入與退貨相關(guān)的負(fù)債。（）[1分]

7.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）[1分]

8.企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延。（）[1分]

9.房地產(chǎn)銷售就是房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商按照買方的要求開發(fā)房地產(chǎn)，并在市場(chǎng)上進(jìn)行的銷售，應(yīng)按商品銷售收入的確認(rèn)原則確認(rèn)銷售收入。（）[1分]

10.對(duì)于訂貨銷售，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）[1分]

11.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）[1分]

12.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。（）[1分]

13.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）[1分]

14.M公司于2022年年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求M公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，M公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，M公司于2022年確認(rèn)了相應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）[1分]

15.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。（）[1分]

16.“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表上列作一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，通過在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目反映。（）[1分]

四、計(jì)算分析題

1.2022年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為14400萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于2022年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為12000萬(wàn)元。至2022年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本6000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本9000萬(wàn)元。為此，甲公司于2022年12月31日要求增加合同價(jià)款720萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2022年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2400萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本8580萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1620萬(wàn)元。2022年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本16260萬(wàn)元。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）甲公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2022年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。要求：計(jì)算甲公司2022年至2022年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）[15分]

2.甲公司2022年1月1日售出大型設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分3年分期收款，每年900萬(wàn)元，合計(jì)2700萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2497.59萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位小數(shù)）[15分]

五、綜合題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2022年10月1日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：乙公司購(gòu)入甲公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為300萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為160萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2022年3月31日按每臺(tái)360萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。（2）2022年12月19日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為6500萬(wàn)元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的30%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2022年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3600萬(wàn)元。至2022年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。（3）甲公司與丁公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2022年12月20日按照合同向丁公司銷售B產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)為350萬(wàn)元，單位銷售成本為230萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收回10臺(tái)同類舊商品入庫(kù)，每件回收價(jià)為50萬(wàn)元（不考慮增值稅），款項(xiàng)均已收付。（4）2022年12月20日，甲公司與戊公司簽訂協(xié)議，受托代銷其商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為4200萬(wàn)元，實(shí)際成本為2600萬(wàn)元。當(dāng)日戊公司已經(jīng)運(yùn)出商品。12月31日，甲公司開出代銷清單，列明該批商品已全部售出，款項(xiàng)已收付。（5）2022年12月10日，銷售一批商品給辛公司，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為800萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，甲公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后辛公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）2022年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，截止2022年12月31日已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回：租賃開始日為2022年1月1日，租期為3年，租金總額為300萬(wàn)元，每年年末支付。要求：根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。[20分]

2.長(zhǎng)江公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2022年，長(zhǎng)江公司受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，長(zhǎng)江公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2022年度，長(zhǎng)江公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）2022年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在4年內(nèi)使用長(zhǎng)江公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2022年1月1日至2022年12月31日，甲公司每年向長(zhǎng)江公司支付210萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi)；長(zhǎng)江公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系長(zhǎng)江公司2022年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入840萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本6