企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理——企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待治理操作指南〔試行〕一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待治理方式：審批治理和備案治理。資產(chǎn)缺失稅前扣除：申報(bào)治理。二、治理項(xiàng)目〔一〕審批治理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待實(shí)行審批治理的，要緊有以下幾種情形：1、必須是?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及事實(shí)上施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)待政策、執(zhí)行新稅法后連續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)待政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地點(diǎn)企業(yè)減免稅優(yōu)待政策；2、國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批治理的企業(yè)所得稅優(yōu)待政策。目前我省實(shí)行審批治理的項(xiàng)目有：1、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)待；2、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)待；3、轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；4、廣播電視村村通稅收政策；5、延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品所得稅政策；〔二〕備案治理備案治理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案：須在年度匯算清繳申報(bào)前，將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)審核同意備案后方能在年度申報(bào)時(shí)填列相關(guān)欄次，享受相應(yīng)稅收優(yōu)待。要緊包括：1、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅；2、綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；3、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；4、安置殘疾人員及國(guó)家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；5、從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅；6、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；7、從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅；9、小型微利企業(yè)20%稅率；10、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；11、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；12、購(gòu)置環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額；13、固定資產(chǎn)加速折舊；14、其他減免稅〔含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)〕；15、清潔進(jìn)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策。16、其他需要事前備案的優(yōu)待項(xiàng)目。事后備案：年度匯算清繳申報(bào)時(shí)可自行判定是否符合政策規(guī)定進(jìn)行填列申報(bào)，待申報(bào)完成后于6月底前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。要緊包括：1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金治理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、中國(guó)證券投資者愛(ài)護(hù)基金稅收優(yōu)待政策；6、股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)待政策；7、中國(guó)清潔進(jìn)展機(jī)制基金取得的收入。三、具體企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待項(xiàng)目〔一〕事前備案類1、非營(yíng)利組織免稅收入〔不是不征稅收入〕〔1〕政策規(guī)定：符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅；〔2〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十六條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十四條、第八十五條；③?關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]122號(hào)〕；④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定治理有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]123號(hào)〕；⑤?社會(huì)團(tuán)體登記治理?xiàng)l例?〔1998年國(guó)務(wù)院令250號(hào)〕；⑥民辦非企業(yè)單位登記治理暫行條例〔1998年國(guó)務(wù)院令251號(hào)〕；⑦?基金會(huì)治理?xiàng)l例?〔2004年國(guó)務(wù)院令第400號(hào)〕；⑧?民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度?〔財(cái)會(huì)〔2004〕7號(hào)〕；⑨?事業(yè)單位登記治理暫行條例?〔中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第411號(hào)〕。〔3〕要緊報(bào)送資料：①?非營(yíng)利組織免稅收入備案表?；〔格式見(jiàn)附表一〕②非營(yíng)利組織章程；③非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定文件復(fù)印件；④非營(yíng)利組織各項(xiàng)收入明細(xì)表；⑤取得免稅收入的各項(xiàng)證明材料。關(guān)于同意的其他單位和個(gè)人的捐贈(zèng)收入，應(yīng)提供由省級(jí)以上〔含省級(jí)〕財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收入憑據(jù)；關(guān)于取得的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，應(yīng)提供政府部門(mén)出具的撥款文件及與此相對(duì)應(yīng)的銀行入賬證明；省以上民政、財(cái)政部門(mén)收取會(huì)費(fèi)的文件規(guī)定及收取會(huì)費(fèi)的明細(xì)；關(guān)于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應(yīng)提供銀行出具的計(jì)息證明；⑥對(duì)免稅收入與其他收入分別核算的情形說(shuō)明；⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①申請(qǐng)免稅的非營(yíng)利組織，與財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定的享受免稅資格的非營(yíng)利組織名稱是否一致；②通過(guò)對(duì)收入明細(xì)表和免稅收入證明資料及收入分別核算的說(shuō)明等材料的審查，對(duì)非營(yíng)利組織取得的免稅收入與其他收入進(jìn)行嚴(yán)格界定；③申請(qǐng)免稅年度，該組織的免稅條件是否發(fā)生變化，關(guān)于免稅條件發(fā)生變化不再符合免稅條件的，不再享受優(yōu)待，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；④該組織在稅收繳納過(guò)程中，是否有躲避繳納稅款或關(guān)心他人躲避繳納稅款行為；⑤通過(guò)審核該組織的賬務(wù)處理，發(fā)覺(jué)該組織是否有通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱慝、分配該組織財(cái)產(chǎn)的行為；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第4行〝符合條件的非營(yíng)利組織收入〞中。2、資源綜合利用減計(jì)收入〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十三條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十九條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家進(jìn)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目(2020年版)的通知?〔財(cái)稅〔2020〕117號(hào)〕；④?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕47號(hào)〕；⑤?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待治理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2020〕185號(hào)〕；⑥國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)待問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2020]567號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?資源綜合利用企業(yè)所得稅減計(jì)收入備案表?〔格式見(jiàn)附表二〕；②省經(jīng)信委、省國(guó)、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及?資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)?復(fù)印件；③企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情形的說(shuō)明〔應(yīng)要緊針對(duì)原料名稱與比例〕、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國(guó)家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)〔文件〕的關(guān)系的說(shuō)明等；④關(guān)于企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目生產(chǎn)的，應(yīng)提供分別核算的說(shuō)明；⑤稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。〔4〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比?資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)?及批準(zhǔn)文件，審查企業(yè)是否為2020年度以后新認(rèn)定的企業(yè)；且申報(bào)享受稅收優(yōu)待的資源綜合利用產(chǎn)品與批準(zhǔn)的產(chǎn)品是否一致；②對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的資源綜合利用產(chǎn)品與?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?〔2020年版〕〔財(cái)稅[2020]117號(hào)〕進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步審查其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；③企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，核算情形是否合理；④企業(yè)年度中間是否顯現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合?名目?規(guī)定條件的情形；⑤稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。〔5〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第7行〝企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入〞中。3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十五條；③?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法〔試行〕?的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕116號(hào)，省局以魯?shù)囟惏l(fā)[2020]16號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)〕；④?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2020〕98號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表?〔格式見(jiàn)附表三〕；②自主、托付、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目打算書(shū)和相應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件；③企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)支出明細(xì)賬復(fù)印件；④自主、托付、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情形和專業(yè)人員名單、職務(wù)、是否本企業(yè)在職人員；⑤自主、托付、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情形歸集表〔格式見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2020]116號(hào)〕；⑥企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、托付、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件；⑦托付、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件；⑧對(duì)托付開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)加蓋受托方公章的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)賬復(fù)印件；⑨研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情形說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；⑩省及省以上經(jīng)信或科技部門(mén)相關(guān)證明〔能夠證明該項(xiàng)目屬于?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?〔國(guó)科發(fā)火[2020]172號(hào)〕和?當(dāng)前優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南〔2007〕?〔國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)2007年度第6號(hào)公告〕范疇，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動(dòng)作用的文件、打算或建議書(shū)復(fù)印件〕；〔11〕關(guān)于集團(tuán)公司分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的，還應(yīng)報(bào)送集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、協(xié)議或合同、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和分?jǐn)偙恚?集團(tuán)公司集中提取研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除表?〔格式見(jiàn)魯?shù)囟惏l(fā)[2020]16號(hào)〕；〔12〕主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①本政策僅適用于能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，核定征收企業(yè)，不適用本政策；②審查企業(yè)提供的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目打算書(shū)，了解該項(xiàng)目是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南的范疇，是否取得專項(xiàng)撥款，并審查該項(xiàng)撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；③批閱企業(yè)研發(fā)支出明細(xì)賬核算情形，確認(rèn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否能與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算；劃分不清的，不得加計(jì)扣除；歸集不準(zhǔn)確、匯總額運(yùn)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額；④對(duì)企業(yè)填報(bào)的?研發(fā)除項(xiàng)目加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情形歸集表?、?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表?和企業(yè)報(bào)送的研發(fā)支出明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)企業(yè)申請(qǐng)的加計(jì)扣除金額是否準(zhǔn)確；關(guān)于實(shí)行托付開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，假如受托方不能提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用費(fèi)用支出明細(xì)，那么該托付開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得加計(jì)扣除；⑤通過(guò)對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目效用情形說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料的審查，了解企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與科技、經(jīng)信部門(mén)立項(xiàng)的項(xiàng)目是否保持一致，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供政府科技或經(jīng)信等部門(mén)出具的鑒定書(shū)；⑥按照魯?shù)囟惏l(fā)[2020]16號(hào)文件第二條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行界定；對(duì)所歸集費(fèi)用中是否含有稅法不承諾扣除的項(xiàng)目；同時(shí)審查時(shí)還應(yīng)注意：〔1〕研發(fā)費(fèi)用必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同年度的研發(fā)費(fèi)用不得合并運(yùn)算；〔2〕關(guān)于企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額；〔3〕應(yīng)通過(guò)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算區(qū)分研發(fā)費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益依舊計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并分別執(zhí)行不同的扣除方法；〔4〕研發(fā)費(fèi)用中歸集的折舊費(fèi)用僅限因此專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊，即非研究專用設(shè)備折舊不得計(jì)入；〔5〕通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目編制及人員情形資料的審查，確定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中包含的人工費(fèi)范疇是否為在職直截了當(dāng)從事研發(fā)活動(dòng)的人員；⑦關(guān)于集團(tuán)公司集中分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)審核集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，確認(rèn)分?jǐn)偟暮侠硇裕绮惶峁﹨f(xié)議或合同，或協(xié)議或合同對(duì)有關(guān)各方權(quán)益和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容說(shuō)明不清晰的，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；⑧稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第10行〝開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用〞中。計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)按150%攤銷額應(yīng)填入附表三第46行〝無(wú)形資產(chǎn)攤銷〞和附表九第15行〝無(wú)形資產(chǎn)〞。4、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人職員資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范疇適用?中華人民共和國(guó)殘疾人保證法?的有關(guān)規(guī)定?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第三十四條、第九十六條；③?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2020〕3號(hào)〕；④?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)待政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕70號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?安置殘疾人企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案表?〔格式見(jiàn)附表四〕；②企業(yè)與每一位殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；③企業(yè)安置的殘疾人證復(fù)印件；④為殘疾職工繳納差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄明細(xì)；〔申報(bào)年度任意一個(gè)月的復(fù)印件〕；⑤銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①企業(yè)申報(bào)殘疾人名單是否與工資支付、差不多社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證復(fù)印件、簽定勞務(wù)用工合同的人員、情形保持一致；②企業(yè)享受安置殘疾人加計(jì)扣除是否同時(shí)具備財(cái)稅[2020]70號(hào)第三條規(guī)定的條件；審查時(shí)應(yīng)注意：〔1〕安置的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合；〔2〕企業(yè)向每位殘疾人實(shí)際支付的工資不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；〔3〕企業(yè)申報(bào)的加計(jì)扣除金額應(yīng)是稅前扣除的職工工資的口徑，不包括為殘疾職工發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；③稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第11行〝安置殘疾人員所支付的工資〞中。5、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，能夠免征或減征企業(yè)所得稅；〔2〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布享受企業(yè)所得稅優(yōu)待政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范疇〔試行〕的通知?〔財(cái)稅〔2020〕149號(hào)〕；④?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待政策有關(guān)事項(xiàng)的通知?〔國(guó)稅函〔2020〕850號(hào)〕；〔3〕要緊報(bào)送資料：①?農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表五〕；②企業(yè)申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)提供該項(xiàng)目生產(chǎn)加工工藝流程說(shuō)明；③關(guān)于企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目所得的，應(yīng)報(bào)送減免稅項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分別核算、相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)等情形說(shuō)明；④各類資格證明資料：其中申報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)減免稅的，應(yīng)報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈許可證復(fù)印件；申報(bào)農(nóng)作物新品種減免稅的，應(yīng)報(bào)農(nóng)作物品種審定委員會(huì)頒發(fā)的審定證書(shū)復(fù)印件；申報(bào)種子生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目減免稅的，應(yīng)附各級(jí)農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門(mén)核發(fā)的種子生產(chǎn)許可證或經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)許可證復(fù)印件；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)附養(yǎng)殖的品種說(shuō)明及租賃水域的合同或協(xié)議書(shū)、證明等。關(guān)于按規(guī)定可不辦理許可證的，應(yīng)附相關(guān)的資料進(jìn)行說(shuō)明；申報(bào)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目減免稅的，應(yīng)報(bào)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目打算書(shū)〔其中農(nóng)技推廣的概念，參照?中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法?的相關(guān)規(guī)定〕；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范疇和相關(guān)證件，核實(shí)企業(yè)是否符合條例第八十六條規(guī)定；其中國(guó)家限制和禁止進(jìn)展的項(xiàng)目參照國(guó)家發(fā)改委?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)名目〔2005年度本〕?中的限制和剔除類。②關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工的，應(yīng)對(duì)比財(cái)稅[2020]149號(hào)規(guī)定和企業(yè)提供的生產(chǎn)加工工藝流程說(shuō)明，核查企業(yè)所從事的項(xiàng)目是否屬于國(guó)家規(guī)定的減免稅范疇；③關(guān)于企業(yè)從事其他項(xiàng)目所得的，應(yīng)通過(guò)企業(yè)情形說(shuō)明判定核算及期間費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?、適當(dāng)，必要時(shí)可實(shí)地審查企業(yè)的賬務(wù)處理；④稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第15--28行相應(yīng)的欄次中。6、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得稅免征、減征企業(yè)所得稅〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅；〔公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅，指企業(yè)自公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！场?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十七、八十九條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家進(jìn)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目(2020年版)的通知?〔財(cái)稅〔2020〕116號(hào)〕；④?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕第046號(hào)〕；⑤?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕80號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表六〕；②有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；③申請(qǐng)項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；④該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；⑤工程施工合同復(fù)印件；關(guān)于承包經(jīng)營(yíng)的，還應(yīng)報(bào)承包合同復(fù)印件；⑥假如企業(yè)同時(shí)從事不在?名目?范疇內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨(dú)核算的情形說(shuō)明及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情形說(shuō)明；⑦取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①通過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件，比照企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目和國(guó)家公布的公共基礎(chǔ)設(shè)施名目?jī)?nèi)規(guī)定的范疇、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否一致；同時(shí)應(yīng)注意：該項(xiàng)目必須是2020年1月1日后經(jīng)有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)并投資經(jīng)營(yíng)的，2007年底前批準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受該政策；②應(yīng)通過(guò)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)憑證、企業(yè)的施工合同，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該公共基礎(chǔ)設(shè)施投入運(yùn)營(yíng)〔包括試運(yùn)營(yíng)〕后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且該收入取得時(shí)刻應(yīng)與申請(qǐng)年度期限保持一致；③通過(guò)審查企業(yè)的施工合同及承包合同，判定該項(xiàng)目是否屬于承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)或企業(yè)內(nèi)部自建自用；④對(duì)企業(yè)同時(shí)從事不在?名目?范疇內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)比企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳樾握f(shuō)明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；⑤屬于優(yōu)待期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)要求企業(yè)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)待情形有關(guān)資料，以審查確定受讓方是否能夠連續(xù)享受相關(guān)的稅收優(yōu)待，關(guān)于受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)待期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)待；如減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)待；⑥企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因?公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，應(yīng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告并停止享受優(yōu)待，依法繳納企業(yè)所得稅；⑦稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第30行〝從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得〞中。7、從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十八條、第八十九條；③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委?關(guān)于公布環(huán)境愛(ài)護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目〔試行〕的通知?〔財(cái)稅[2020]166號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表七〕；②按照財(cái)稅[2020]166號(hào)不同類別不同項(xiàng)目所規(guī)定條件的各項(xiàng)證明材料〔如依照國(guó)家有關(guān)全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立的，應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目所依據(jù)的規(guī)劃文件復(fù)印件，并對(duì)其中涉及本項(xiàng)目的規(guī)定應(yīng)進(jìn)行專門(mén)標(biāo)注；關(guān)于需要通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收的，應(yīng)提供有資質(zhì)部門(mén)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等〕；③假如企業(yè)同時(shí)從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目單獨(dú)核算的情形說(shuō)明，及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情形說(shuō)明；④該項(xiàng)目的要緊工藝或功能說(shuō)明及促進(jìn)環(huán)境愛(ài)護(hù)或節(jié)能節(jié)水的作用；⑤取得第一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比企業(yè)報(bào)送的資料，審查企業(yè)申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目是否在財(cái)稅[2020]166號(hào)名目規(guī)定的范疇之內(nèi)，同時(shí)，對(duì)比不同項(xiàng)目規(guī)定的條件，審查不同的項(xiàng)目是否符合減免稅條件；②應(yīng)通過(guò)企業(yè)提供的發(fā)票及相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)〔包括試運(yùn)營(yíng)〕后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且該收入取得時(shí)刻應(yīng)與申請(qǐng)年度期限保持一致；③對(duì)企業(yè)同時(shí)從事不在?名目?范疇內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)比企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳樾握f(shuō)明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；④稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第30行〝從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得〞行次中。8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅；〔2〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十條；③國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2020]212號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表八〕；②關(guān)于居民企業(yè)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：〔1〕技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同〔副本〕復(fù)印件；〔2〕省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件；③關(guān)于居民企業(yè)向境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：〔1〕技術(shù)出口合同〔副本〕復(fù)印件；〔2〕省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；〔3〕技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；④實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、運(yùn)算的相關(guān)情形說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)；⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓〔出口〕合同，技術(shù)合同登記證明〔技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證〕，確認(rèn)合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目是否一致；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的運(yùn)算范疇僅指履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的技術(shù)性收入；不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；關(guān)于企業(yè)取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，應(yīng)認(rèn)真界定是否屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)；③技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的按照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?第二十條第二款的原那么確認(rèn)；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的審核，應(yīng)依照企業(yè)提供的證明材料，審查其計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)確，其攤銷額是否合理、適當(dāng)；⑥相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅承諾抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金角度其附加，合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)用等相關(guān)的費(fèi)用及其他支出，以上稅費(fèi)應(yīng)取得各種有效的稅票及發(fā)票，稅費(fèi)憑證應(yīng)與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓匹配；⑦通過(guò)企業(yè)提供的相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傉f(shuō)明，確認(rèn)其期間費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑦m當(dāng)；⑧稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第31行〝符合規(guī)定條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得〞中。9、小型微利企業(yè)20%稅率〔1〕政策規(guī)定：小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)待，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2020年1月1日至2020年12月31日對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元〔含3萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十八條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條；③國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2020]251號(hào)〕；④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)待政策假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]69號(hào)〕；⑤?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)名目(2005年本)?〔國(guó)家發(fā)改委〔2005〕40號(hào)令〕；⑥?外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目〔2007年修訂〕?〔中華人民共和國(guó)國(guó)家進(jìn)展和改革委員、商務(wù)部令第57號(hào)〕；⑦?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)待政策問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2020〕650號(hào)〕；⑧?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法>的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕28號(hào)〕；⑨財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?〔財(cái)稅[2020]133號(hào)〕。〔3〕要緊報(bào)送資料：?小型微利企業(yè)認(rèn)定表?〔見(jiàn)附表九〕〔4〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①確認(rèn)該企業(yè)是否為居民企業(yè)，對(duì)僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有限納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策；②審查企業(yè)實(shí)際從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)〔參照國(guó)家限制和禁止進(jìn)展的項(xiàng)目參照國(guó)家進(jìn)展改委?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)名目〔2005年度本〕?中的限制和剔除類〕；③享受小型微利企業(yè)待遇的企業(yè)，應(yīng)是能夠準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的查賬征收企業(yè)；④稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第34行〝符合條件的小型微利企業(yè)〞中。10、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十八條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十三條；③?關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法>?(國(guó)稅發(fā)火[2020]172號(hào))；④?關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引>?(國(guó)科發(fā)火[2020]362號(hào))；⑤國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)待有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2020]203號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附件十〕；②省級(jí)以上科技部門(mén)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件；③企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表〔格式見(jiàn)國(guó)稅函[2020]203號(hào)〕；④企業(yè)當(dāng)年度人員結(jié)構(gòu)情形說(shuō)明，關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用及人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①該政策僅適用于查賬征收企業(yè)；②高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的企業(yè)與申請(qǐng)企業(yè)名稱是否一致，該證書(shū)是否在有效期內(nèi)；③資格復(fù)審。關(guān)于新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在年度納稅申報(bào)前，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)比國(guó)科發(fā)火[2020]172號(hào)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核。在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查企業(yè)認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求：〔1〕認(rèn)定前一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的，比例不低于6%；〔2〕認(rèn)定前一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的，比例不低于4%；〔3〕認(rèn)定前一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的，比例不低于3%；④減免年度各項(xiàng)指標(biāo)的審核。A：應(yīng)對(duì)比企業(yè)申請(qǐng)減免年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，對(duì)比企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)核算，審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目的設(shè)置和各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范疇是合理；審查企業(yè)申請(qǐng)減免年度研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例是否符合要求〔參照?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法?第十條第四款確定的比例〕；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范疇?wèi)?yīng)按照國(guó)科發(fā)火[2020]362號(hào)第四條的規(guī)定進(jìn)行歸集。在審核中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：①企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不得低于60%；②托付外部研究開(kāi)發(fā)的投入額按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；③為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)愛(ài)護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，除國(guó)家另有規(guī)定外，一樣不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的10%；④該范疇歸集的研發(fā)費(fèi)用僅作為運(yùn)算認(rèn)定條件的標(biāo)準(zhǔn)，不適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定。B：應(yīng)通過(guò)企業(yè)報(bào)送的人員結(jié)構(gòu)情形說(shuō)明，核對(duì)企業(yè)申請(qǐng)減免年度大專以上學(xué)歷科技人員及其中研發(fā)人員〔簽訂一年以上勞動(dòng)合同〕占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；C：應(yīng)對(duì)比企業(yè)備案表中〝高新技術(shù)產(chǎn)品情形〞欄次的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品〔服務(wù)〕收入是否占企業(yè)申請(qǐng)減免年度總收入的60%以上；應(yīng)注意未經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品〔服務(wù)〕收入不得合并運(yùn)算；⑤稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第35行〝國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)〞中。11、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額〔1〕政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十一條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十七條；③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)待政策假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]69號(hào)〕；④?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)待問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕87號(hào)〕；⑤?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)治理暫行方法?〔國(guó)家進(jìn)展和改革委員會(huì)等10部委令〔2005〕39號(hào)〕；⑥?外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)治理規(guī)定?〔商務(wù)部等5部委令〔2003〕2號(hào)〕；⑦?科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法〉的通知?〔國(guó)科發(fā)火〔2020〕172號(hào)〕；⑧?關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引〉的通知?〔國(guó)科發(fā)火〔2020〕362號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附件十一〕；②經(jīng)備案治理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)〔副本〕復(fù)印件；③關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情形的說(shuō)明；④中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書(shū)的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料〔如投資多個(gè)企業(yè)，應(yīng)分戶報(bào)送〕；⑤中小高新技術(shù)企業(yè)差不多情形〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售〔營(yíng)業(yè)額〕、資產(chǎn)總額等〕的說(shuō)明；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比?創(chuàng)業(yè)投資治理暫行方法?〔國(guó)家發(fā)改革委令[2005]第39號(hào)〕和國(guó)稅發(fā)[2020]87號(hào)規(guī)定，審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇符合規(guī)定，且工商登記為〝創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司〞、〝創(chuàng)業(yè)投資股份〞等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案治理部門(mén)年度檢查合格；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作等情形，核對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是否符合相關(guān)要求；②應(yīng)通過(guò)核對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料，核對(duì)投資當(dāng)年中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否有效，該中小高新技術(shù)企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)指標(biāo)是否條例規(guī)定條件；③應(yīng)通過(guò)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書(shū)的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料，判定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)持有時(shí)刻是否符合規(guī)定；中小企業(yè)同意創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，運(yùn)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。④抵扣額的運(yùn)確實(shí)是否準(zhǔn)確、適當(dāng)；⑤稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第39行〝創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額〞中。12、從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額〔1〕政策規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，能夠按一定比例實(shí)行稅額抵免?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十四條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第一百條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境愛(ài)護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕48號(hào)〕；④?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目〔2020年版〕〉的通知?〔財(cái)稅〔2020〕118號(hào)〕；⑤?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家進(jìn)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目(2020年版)和環(huán)境愛(ài)護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目(2020年版)的通知?〔財(cái)稅〔2020〕115號(hào)〕；⑥財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)待政策假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]69號(hào)〕。〔3〕要緊報(bào)送資料：①?專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表?〔格式見(jiàn)附件十二〕；②企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備的相關(guān)說(shuō)明〔按設(shè)備名稱單項(xiàng)說(shuō)明〕，內(nèi)容應(yīng)包括：〔1〕企業(yè)概況；〔2〕企業(yè)購(gòu)置并投入使用該設(shè)備的情形，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說(shuō)明該設(shè)備在相應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說(shuō)明及專用設(shè)備投入使用后的實(shí)際成效；〔3〕購(gòu)置專用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)材料；〔4〕對(duì)申請(qǐng)享受優(yōu)待的專用設(shè)備本年度是否轉(zhuǎn)讓或出租的說(shuō)明；③設(shè)備說(shuō)明書(shū)中相應(yīng)參數(shù)系數(shù)部分和購(gòu)買(mǎi)合同〔或融資租賃合同〕中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分復(fù)印件；④購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；⑤所申請(qǐng)?jiān)O(shè)備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件；⑥差不多經(jīng)信、財(cái)政、國(guó)地稅聯(lián)合認(rèn)定的環(huán)保專用設(shè)備文件復(fù)印件；⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備名稱與?名目?內(nèi)環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備名稱、發(fā)票開(kāi)具的設(shè)備名稱保持一致；②審核企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備投資額是否僅指專用設(shè)備發(fā)票入賬價(jià)值，不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費(fèi)用；③對(duì)比企業(yè)提供的說(shuō)明和購(gòu)買(mǎi)合同中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)設(shè)備的參數(shù)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域是否與名目一致；④企業(yè)專用設(shè)備購(gòu)置資金來(lái)源應(yīng)為自籌資金或銀行貸款；⑤需要實(shí)地了解，設(shè)備是否確實(shí)投入使用；投入使用的設(shè)備是否與企業(yè)申請(qǐng)享受優(yōu)待的設(shè)備保持一致；⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的,是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)⑦稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。〔5〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第41-43行相應(yīng)的設(shè)備行次中。13、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷〔含縮短折舊、攤銷年限〕〔1〕政策規(guī)定：①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。能夠采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。②集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為3年。③企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，能夠按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為2年?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十二條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十八條；③?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕81號(hào)〕；④?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知?〔財(cái)稅〔2020〕1號(hào)〕；⑤?進(jìn)展改革委信息產(chǎn)業(yè)部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓舞的集成電路企業(yè)認(rèn)定治理方法(試行)>?的通知?(發(fā)改高技〔2005〕2136號(hào))?！?〕要緊報(bào)送資料：①?固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷備案表?〔格式見(jiàn)附件十三〕；②企業(yè)申請(qǐng)加速折舊或攤銷情形說(shuō)明。內(nèi)容包括：A：需要實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的功能、工藝流程圖；B：實(shí)行加速折舊的緣故及情形說(shuō)明；對(duì)企業(yè)購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門(mén)出具理論上尚可使用年限說(shuō)明等；C：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采納的方法和折舊攤銷額的說(shuō)明；③該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件；④被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情形的說(shuō)明；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比企業(yè)申請(qǐng)文件、相關(guān)決議文件、情形說(shuō)明及證明資料，審查其申請(qǐng)加速折舊或攤銷資產(chǎn)是否屬于政策規(guī)定范疇，是否符合加速折舊或攤銷的規(guī)定條件；②對(duì)企業(yè)申請(qǐng)加速折舊的固定資產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查，并核對(duì)其購(gòu)置發(fā)票，確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)確為該企業(yè)擁有并投入使用；③審核企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)運(yùn)算分析其最低折舊年限是否不低于?實(shí)施條例?第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；假設(shè)為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于?實(shí)施條例?規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；④集成電路生產(chǎn)企業(yè)有無(wú)將非生產(chǎn)性設(shè)備混入生產(chǎn)性設(shè)備享受縮短折舊年限優(yōu)待。⑤稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表九〝資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表〞和附表三?納稅調(diào)整明細(xì)表?。14、其他減免稅〔軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)〕軟件生產(chǎn)企業(yè)：〔1〕政策規(guī)定：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)待的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十六條；②?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知?〔財(cái)稅〔2020〕1號(hào)〕；③?軟件產(chǎn)品治理方法?(工信部令〔2020〕第009號(hào))；④?關(guān)于印發(fā)<國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定治理方法>的通知?(發(fā)改高技〔2005〕2669號(hào))；⑤?信息產(chǎn)業(yè)部教育部國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印發(fā)〈軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及治理方法(試行)〉的通知?〔信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號(hào)〕；⑥?信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定治理方法〉的通知?〔信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)〕；⑦國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定〔國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?其他類型企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附件十四〕；②省軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)復(fù)印件;由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的還應(yīng)提供軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)復(fù)印件；關(guān)于提供運(yùn)算機(jī)信息系統(tǒng)集成技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的證書(shū)復(fù)印件；③國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)待的，如申請(qǐng)減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的，還應(yīng)提供國(guó)家有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定文件或證書(shū)復(fù)印件；④獲利年度說(shuō)明；⑤職工花名冊(cè)及從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員花名冊(cè)；⑥企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表〔含本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品〕及其相應(yīng)的銷售收入明細(xì)〔關(guān)于自產(chǎn)軟件收入應(yīng)單獨(dú)標(biāo)注說(shuō)明〕，軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表；⑦企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)無(wú)惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為的證明材料；⑧主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。〔4〕重點(diǎn)審核標(biāo)準(zhǔn)：①通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及往常年度匯繳情形，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否準(zhǔn)確；②判定國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是否符合稅法規(guī)定條件③確認(rèn)相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例要求。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8％以上;年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上;從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第38行〝其他〞中。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)〔1〕政策規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十六條；②?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知?〔財(cái)稅〔2020〕1號(hào)〕；③?信息產(chǎn)業(yè)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定治理方法〉的通知?〔信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)〕；④國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定〔國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?其他類型企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表十四〕②集成電路設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入明細(xì)，對(duì)其中自主設(shè)計(jì)的收入及同意托付設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；③首個(gè)應(yīng)納稅所得額不為零的年度說(shuō)明；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕審核標(biāo)準(zhǔn)：①通過(guò)企業(yè)報(bào)送的資料及相關(guān)的賬務(wù)處理，審查集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入及同意托付設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的30%以上；②審查企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的產(chǎn)品及其提供的收入明細(xì)是否一致；③通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及往常年度匯繳情形，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否準(zhǔn)確；④審核確認(rèn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有無(wú)惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為發(fā)生，假如有那么應(yīng)停止其享受稅收優(yōu)待政策?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第38行〝其他〞中。集成電路生產(chǎn)企業(yè)〔1〕政策規(guī)定：集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的，能夠減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米〔含〕，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，差不多享受自獲利年度起企業(yè)所得稅〝兩免三減半〞政策的企業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，縮短折舊年限的規(guī)定，請(qǐng)參照固定資產(chǎn)加速折舊?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十六條；②?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知?〔財(cái)稅〔2020〕1號(hào)〕；③?進(jìn)展改革委信息產(chǎn)業(yè)部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家鼓舞的集成電路企業(yè)認(rèn)定治理方法(試行)〉的通知?〔發(fā)改高技〔2005〕2136號(hào)〕；④國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定〔國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?其他類型企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表十四〕；②生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品線寬證明材料；③獲利年度說(shuō)明；④企業(yè)投資額證明材料；⑤集成電路產(chǎn)品列表及相應(yīng)的銷售收入明細(xì)，關(guān)于其中自產(chǎn)集成電路產(chǎn)品應(yīng)作單獨(dú)說(shuō)明；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定的享受優(yōu)待的從事集成電路芯片制造、封裝、測(cè)試以及6英寸(含)以上硅單晶材料生產(chǎn)的范疇一致；②線寬標(biāo)準(zhǔn)、投資額與申報(bào)享受的優(yōu)待類別是否符合規(guī)定要求；③通過(guò)企業(yè)報(bào)送的產(chǎn)品列表及收入明細(xì)，審查自產(chǎn)(含代工)集成電路產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例是否達(dá)到60％以上(新建企業(yè)除外)；④通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及往常年度匯繳情形，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否準(zhǔn)確；⑤審核確認(rèn)是否存在惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為,如有那么停止享受有關(guān)稅收優(yōu)待?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第38行〝其他〞中。動(dòng)漫企業(yè)〔1〕政策規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)待政策?！?〕政策依據(jù)：①?文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定治理方法〔試行〕>的通知?(文市發(fā)〔2020〕51號(hào))②?文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定治理方法〔試行〕有關(guān)問(wèn)題的通知>?〔文市發(fā)〔2020〕18號(hào)〕③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)進(jìn)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕65號(hào)〕〔3〕要緊報(bào)送資料：①?其他類型企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表十四〕；②省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的〝動(dòng)漫企業(yè)證書(shū)〞復(fù)印件或國(guó)家頒發(fā)的〝重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書(shū)〞復(fù)印件；③本年度動(dòng)漫產(chǎn)品列表及相應(yīng)的收入明細(xì)，關(guān)于屬于企業(yè)自主開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品應(yīng)作單獨(dú)說(shuō)明；④動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)；⑤獲利年度說(shuō)明；⑥經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)發(fā)生更名、調(diào)整、分立、合并、重組等變更事項(xiàng)的，應(yīng)提供發(fā)證單位出具的辦理變更手續(xù)；⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①審核企業(yè)提供的動(dòng)漫企業(yè)證書(shū)或〝重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書(shū)〞復(fù)印件是否與企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)名稱一致，證書(shū)是否在認(rèn)定有效期內(nèi)；②審核確認(rèn)動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品〔應(yīng)與列表一致〕的收入是否為減免年度取得，同時(shí)差不多確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，其收入是否占企業(yè)申請(qǐng)減免年度總收入的60%以上；③自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和范疇?wèi)?yīng)符合文市發(fā)[2020]51號(hào)第十一條的規(guī)定，且收入應(yīng)為申請(qǐng)減免當(dāng)年實(shí)現(xiàn)，且已確認(rèn)收入，其收入比例占該動(dòng)漫企業(yè)主營(yíng)收入的50%以上；④審核確認(rèn)動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；研發(fā)費(fèi)用的歸集按照[2020]116號(hào)文件的口徑進(jìn)行。⑤通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及往常年度匯繳情形，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否準(zhǔn)確；⑥審核確認(rèn)是否有發(fā)覺(jué)有偷稅漏稅等違法行為的，如有那么經(jīng)核實(shí)后取消該企業(yè)享受稅收優(yōu)待政策的資格；〔5〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第38行〝其他〞中。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)〔1〕政策規(guī)定：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。〔2〕政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家進(jìn)展改革委?關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]63號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：①?其他類型企業(yè)減免稅備案表?〔格式見(jiàn)附表十四〕；②經(jīng)省科技、商務(wù)、財(cái)政、國(guó)地稅和發(fā)改委等部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定文件復(fù)印件；③企業(yè)申請(qǐng)減稅當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情形證明。包括：1、企業(yè)本年度技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)收入及離岸外包收入明細(xì)，并附相關(guān)的企業(yè)銷售/服務(wù)合同、合作開(kāi)發(fā)合同、托付開(kāi)發(fā)協(xié)議書(shū)、銷售發(fā)票、外匯收入核銷證明等資料；2、技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同復(fù)印件；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料?！?〕重點(diǎn)審查內(nèi)容：①對(duì)比認(rèn)定文件，查看認(rèn)定企業(yè)與申報(bào)企業(yè)是否一致；②審查企業(yè)提供的說(shuō)明，查看企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)年的相關(guān)條件是否符合財(cái)稅[2020]63號(hào)第三條規(guī)定，具體指：1、企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)年所從事業(yè)務(wù)是否為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的一種或多種業(yè)務(wù)；2、企業(yè)當(dāng)年在稅收方面或其他方面無(wú)違法行為；3、企業(yè)從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)與該業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的收入總和及占總收入的比重是否達(dá)到或超過(guò)70%；向境外客戶提供的國(guó)際〔離岸〕外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第38行〝其他〞中。15、CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策〔1〕政策規(guī)定：對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC和CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，事實(shí)上施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于中國(guó)清潔進(jìn)展機(jī)制基金及清潔進(jìn)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2020]30號(hào)〕?！踩呈潞髠浒割?、國(guó)債利息收入〔1〕政策規(guī)定：國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十六條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十二條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息征免企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2002〕48號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料：企業(yè)應(yīng)在申報(bào)前或在申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下相關(guān)資料：①?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待事后備案表?〔格式見(jiàn)附表十五〕②國(guó)債凈價(jià)交易交割單；③應(yīng)收利息〔投資收益〕科目明細(xì)賬或按月匯總表復(fù)印件等?！?〕后續(xù)治理內(nèi)容1.取得的國(guó)債是否是中國(guó)中央政府發(fā)行的國(guó)債即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債，不包括外國(guó)政府國(guó)債及其他部門(mén)、企業(yè)發(fā)行的債券；2.是否是持有至兌付期的國(guó)債利息收入或?qū)嵭袊?guó)債凈價(jià)交易取得的?國(guó)債凈價(jià)交易交割單?上注明的利息收入，關(guān)于企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的轉(zhuǎn)讓收入，不得享受免稅的稅收優(yōu)待，需作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入運(yùn)算繳納企業(yè)所得稅?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第2行〝國(guó)債利息收入〞行次中。2、權(quán)益性投資收益〔1〕政策規(guī)定享受免稅優(yōu)待的權(quán)益性投資收益，是指符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即居民企業(yè)直截了當(dāng)投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公布發(fā)行并上市流通的股票短于12個(gè)月取得的投資收益?！?〕政策依據(jù)：①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十六條；②?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十三條；③?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)待政策假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2020〕69號(hào)〕；④?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際治理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2020〕82號(hào)〕?！?〕要緊報(bào)送資料企業(yè)應(yīng)在申報(bào)前或申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料：①?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待事后備案表?〔格式見(jiàn)附表十五〕；②投資合同或協(xié)議書(shū)復(fù)印件；③連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料；④投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表復(fù)印件；⑤被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料復(fù)印件?！?〕后續(xù)治理內(nèi)容①審查企業(yè)取得的權(quán)益性投資是否包含了居民企業(yè)之間的非直截了當(dāng)投資所取得的權(quán)益性收益；②是否包含了居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益；③是否包含了連續(xù)持有居民企業(yè)公布發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益；④享受免稅的投資收益是否包含了股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；⑤關(guān)于依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)或非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，應(yīng)參照國(guó)稅發(fā)〔2020〕82號(hào)的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行審查核實(shí)?！?〕申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)待應(yīng)填入附表五第3行〝符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益〞中。3、證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金治理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入〔1〕政策規(guī)定證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)證券投資基金治理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?〕政策依據(jù)①?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三十六條；②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知?〔財(cái)稅[2020]1號(hào)〕第二條第一款、第三款。〔3〕要緊報(bào)送資料企業(yè)應(yīng)在申報(bào)前或申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料：①?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待事后備案表?〔格式見(jiàn)附表十五〕；②國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)擔(dān)任基金治理人的文件復(fù)印件；③國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)發(fā)售基金份額、募集基金的批準(zhǔn)文件復(fù)印件；④基金備案手續(xù)、基金招募說(shuō)明書(shū)和基金合同復(fù)印件；⑤基金財(cái)產(chǎn)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表；⑥基金公司自身年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表；⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證明資料。〔4〕后續(xù)治理內(nèi)容①對(duì)比國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督