基礎(chǔ)會計(jì)課件項(xiàng)目五：核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)

項(xiàng)目五：

核算企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(已學(xué)業(yè)務(wù)會計(jì)處理）

資金進(jìn)入企業(yè)的基本業(yè)務(wù)的核算;供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算;生產(chǎn)過程的核算;銷售過程的核算;經(jīng)營成果的核算;其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)1：核算資金進(jìn)入企業(yè)業(yè)務(wù)

借入資金投資者投入債權(quán)人借入業(yè)務(wù)一:接受投資者投資。

投資者初始投入的資金叫實(shí)收資本(股份制企業(yè)叫股本)。形成的業(yè)務(wù)：1.貨幣投資投入

2.實(shí)物投資（存貨、房屋、固定資產(chǎn)）

3.無形資產(chǎn)投資（專利、商標(biāo)、技術(shù)）會計(jì)核算：例：A公司與B公司協(xié)議，決定共同投資成立CUB商旅有限公司，A公司出資400萬元，占股份40%，B公司出資廠房、設(shè)備，協(xié)議折價(jià)為400萬元，出資商標(biāo)和專有技術(shù)權(quán)，協(xié)議折價(jià)200萬元，B公司占股份60%.5月20日投資到位。（原始憑證：協(xié)議書、進(jìn)賬單、固定資產(chǎn)交接單等）1.收到A公司投入資金：借：銀行存款400萬貸：實(shí)收資本----A公司400萬2.收到B公司投入資金借：固定資產(chǎn)400萬無形資產(chǎn)200萬貸：實(shí)收資本---B公司600萬業(yè)務(wù)二:從金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款按其借用期限的長短分為長期借款和短期借款。形成業(yè)務(wù)：

1.借入的各種借款

2.按期支付利息

3.按期歸還

例：恒信公司發(fā)生下列借款業(yè)務(wù):1月6日恒信公司向徐州建設(shè)銀行借入一筆款項(xiàng),金額500000元,期限6個(gè)月,年利率為6%,所借款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

1月6日：借：銀行存款500000

貸：短期借款—徐州建行5000002月6日計(jì)算應(yīng)付利息：500000*6%/12=2500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付利息---徐州建行2500

支付利息：借：應(yīng)付利息---徐州建行2500

貸：銀行存款25007月5日歸還借款;

借：短期借款----徐州建行500000

貸：銀行存款500000企業(yè)采購形成的業(yè)務(wù)：

1.購入物資，支付運(yùn)費(fèi)，確定物資的采購成本；

2.抵扣應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3.將物資驗(yàn)收入庫；

4.與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算；5.運(yùn)輸費(fèi)用；

6.退貨。業(yè)務(wù)一:采購材料,貨款已付,材料尚未入庫。例：東方股份公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):1.12月5日,向ACD公司購入甲種材料分別為2000噸,單價(jià)分別為50元/噸,材料價(jià)款為100000元，專用發(fā)票注明增值稅額17000元，貨款和稅款款項(xiàng)已由銀行存款支付,材料尚未入庫。借：在途物資---甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款1170002.12月8日，購入的甲材料運(yùn)抵企業(yè)等待驗(yàn)收，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元。借：在途物資---甲種材料3000貸：銀行存款30003.12月9日購入的材料驗(yàn)收入庫。借：原材料---甲種材料103000

貸：在途物資---甲種材料103000

材料單位采購成本=103000÷2000=51.5元/噸業(yè)務(wù)二：購入材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)的核算

3月5日從攀枝花鋼鐵公司購入A材料10000公斤,單價(jià)5元,B材料30000公斤,單價(jià)8元,增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額49300元,材料未運(yùn)到,款項(xiàng)已經(jīng)支付。3月7日上述兩種材料均已運(yùn)到,同時(shí)收到運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票一張,注明運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用10000元,按采購數(shù)量分配。用銀行存款支付運(yùn)費(fèi),材料已驗(yàn)收入庫。（1）做業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（編制會計(jì)分錄）（2）計(jì)算A、B兩種材料的單位采購成本3月5日：

借：在途物資------A種材料50000

------B種材料240000

應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49300

貸：銀行存款339300

3月7日借：借：在途物資------A種材料2500

------B種材料7500貸：銀行存款10000

借：原材料----A種材料52500------B種材料247500

貸：在途物資

----A種材料52500------B種材料247500

單位采購成本：A種材料=52500÷10000=5.25元

B種材料=247500÷30000=8.25元

業(yè)務(wù)三：購料未付款業(yè)務(wù)處理

1.3月5日從攀枝花鋼鐵公司購入A材料10000公斤,單價(jià)5元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,材料未運(yùn)到,購銷合同約定一個(gè)月內(nèi)付款（價(jià)款和稅款）。

3月7日上述A材料均已運(yùn)到,同時(shí)收到運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票一張,注明運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用1000元。用銀行存款支付運(yùn)費(fèi),材料已驗(yàn)收入庫。

4月5日辦理付款手續(xù)，開戶行通知已付款會計(jì)處理？3月5日：

借：在途物資------A種材料50000應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付賬款---攀枝花鋼鐵公司58500

3月7日借：在途物資------A種材料1000貸：銀行存款1000

借：原材料----A種材料51000

貸：在途物資----A種材料51000單位采購成本：A種材料=51000÷10000=5.1元

4月5日借：應(yīng)付賬款---攀枝花鋼鐵公司58500貸：銀行存款58500再思考---購貨退出業(yè)務(wù)處理

2.3月5日從攀枝花鋼鐵公司購入A材料10000公斤,單價(jià)5元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,材料未運(yùn)到,貨款已用銀行存款支付。

3月7日上述A材料已運(yùn)到,材料驗(yàn)收準(zhǔn)備入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)材料質(zhì)量不合格，與合同要求不符，決定退貨，經(jīng)聯(lián)系攀枝花鋼鐵公司同意退貨（并開來紅字發(fā)票），接到銀行通知收回退貨款。會計(jì)如何賬務(wù)處理？3月5日：

借：在途物資------A種材料50000應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：銀行存款58500

3月7日

借：銀行存款58500應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500

貸：在途物資------A種材料50000總結(jié)：業(yè)務(wù)三購進(jìn)材料的退貨

生產(chǎn)環(huán)節(jié)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動1.材料的領(lǐng)用與耗費(fèi)2.職工工資薪酬的支出3.機(jī)器、設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的磨損；4.和產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的其他費(fèi)用形成5.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算6.產(chǎn)品完工入庫材料領(lǐng)用的業(yè)務(wù)知識回顧：

材料領(lǐng)用與耗費(fèi)的處理原則（1)為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用的材料

-----計(jì)入“生產(chǎn)成本---某種產(chǎn)品”賬戶(2)車間領(lǐng)用的材料（分不清哪種產(chǎn)品使用）

------計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶（3）廠部為管理領(lǐng)用的材料

------計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶（4）專職銷售部門領(lǐng)用材料

-----計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶材料領(lǐng)用與耗費(fèi)的處理會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本---某產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料

-----X材料例：星光服裝廠一車間2013年10月，組織生產(chǎn)男西裝和女裙裝兩種產(chǎn)品，本期領(lǐng)用材料匯總憑證如下：

1.為生產(chǎn)男西裝從倉庫領(lǐng)用藏藍(lán)布匹10匹，總成本價(jià)值為50000元；

2.為生產(chǎn)女裙裝從倉庫領(lǐng)用彩色絲綢布匹5匹，總成本價(jià)值為65000元；

3.為生產(chǎn)男西裝和女裙裝兩種產(chǎn)品，本期共領(lǐng)用襯布8匹，價(jià)值7800元。領(lǐng)用時(shí)的會計(jì)處理:

借：生產(chǎn)成本------男服裝50000------女裙裝65000

制造費(fèi)用----一車間7800貸：原材料-----藏藍(lán)布50000-----彩色絲綢布65000------襯布7800業(yè)務(wù)二:支付職工薪酬的核算業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）工資費(fèi)用形成與結(jié)算（2）提取現(xiàn)金、備發(fā)工資（現(xiàn)金發(fā)發(fā)工資方式）；（3）發(fā)放工資

（4）職工集體福利的形成與使用

2.工資費(fèi)用形成與結(jié)算處理原則生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資費(fèi)用----計(jì)入“生產(chǎn)成本-×產(chǎn)品”車間管理人員的工資費(fèi)用

-----計(jì)入“制造費(fèi)用”廠部管理人員的工資費(fèi)用-----計(jì)入“管理費(fèi)用”專職銷售部門人員的工資費(fèi)用

-----計(jì)入“銷售費(fèi)用”會計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本----×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)三：機(jī)器、設(shè)備廠房等固定資產(chǎn)損耗------計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊：是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)價(jià)值的損耗及成本分?jǐn)偅徽叟f方法：

直線折舊法

加速折舊法例：東方股份有限公司2008年12月31日的工資結(jié)算匯總表

2.“累計(jì)折舊”賬戶:

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,又是固定資產(chǎn)賬戶的備抵調(diào)整類賬戶

用途：用來核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

結(jié)構(gòu)：貸方登記計(jì)提的折舊數(shù),借方登記固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的折舊數(shù),期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)。

與固定資產(chǎn)的關(guān)系是固定資產(chǎn)備抵

“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額=固定資產(chǎn)的實(shí)際（實(shí)有）價(jià)值

2.折舊計(jì)提的處理原則：

（1）車間房屋、設(shè)備、機(jī)器等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用--------計(jì)入“制造費(fèi)用”（2）廠部房屋、設(shè)備、機(jī)器等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用----計(jì)入“制造費(fèi)用”

（3）專門銷售部門的房屋、設(shè)備、機(jī)器等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用---計(jì)入“銷售費(fèi)用”業(yè)務(wù)四：和生產(chǎn)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)的核算1.差旅費(fèi)的核算2.水電費(fèi)的核算3.制造費(fèi)用分配的核算4.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的核算1.差旅費(fèi)的核算：核算原則（1）車間人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用-----計(jì)入“制造費(fèi)用”；（2）專職銷售人員出差的差旅費(fèi)用

-----計(jì)入“銷售費(fèi)用”；（3）其他人員出差的差旅費(fèi)用---計(jì)入“管理費(fèi)用”；（4）注意業(yè)務(wù)的區(qū)分：預(yù)借差旅費(fèi)；報(bào)銷差旅費(fèi)；

例：ABC公司一車間李麗2月5日，向出納預(yù)借差旅費(fèi)2000元現(xiàn)金，用于6日去上海參加供貨會。（原始憑證：借條）

2月12日出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)1680元，剩余現(xiàn)金交回。（原始憑證：差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)：車票、住宿費(fèi)發(fā)票等6張）（1）2月5日，預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款---李麗2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

（2)2月12日，報(bào)銷差旅費(fèi)借：