國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑

國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑一、本文概述隨著公共財政體系的不斷完善和行政事業(yè)單位管理水平的提高，內(nèi)部控制在保障行政事業(yè)單位規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險、提高效率和公共服務(wù)質(zhì)量等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。國家審計作為保障國家財政經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，其職能不僅限于對行政事業(yè)單位財務(wù)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價，更在于通過審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，推動完善內(nèi)部控制體系，提升行政事業(yè)單位的治理能力和公共服務(wù)效能。本文旨在探討國家審計如何有效推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出針對性的建議和措施，以期為加強(qiáng)和改進(jìn)國家審計工作、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提供有益參考。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析近年來，隨著國家對公共財政管理的日益加強(qiáng)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題逐漸凸顯出其重要性。然而，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在一些問題和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制意識薄弱。部分單位負(fù)責(zé)人和工作人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施執(zhí)行不力，難以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題。內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。一些單位尚未建立完善的內(nèi)部控制制度體系，或者制度內(nèi)容過于籠統(tǒng)、缺乏可操作性，無法為實(shí)際工作提供有效指導(dǎo)。同時，制度的執(zhí)行和監(jiān)督也存在不足，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。再次，內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊。部分內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以勝任內(nèi)部控制工作。部分單位在人員配備上存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效開展。信息化水平有待提高。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)處理等方面逐步實(shí)現(xiàn)了信息化。然而，部分單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面還存在滯后現(xiàn)象，無法滿足現(xiàn)代管理的需求。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，這些問題不僅影響了單位自身的運(yùn)行效率和管理水平，也可能導(dǎo)致財政資金的流失和浪費(fèi)。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，推動完善內(nèi)部控制體系，已成為當(dāng)前亟待解決的問題。三、國家審計對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動作用國家審計作為一種重要的監(jiān)督手段，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善起著至關(guān)重要的作用。以下是國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要路徑：國家審計能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。通過定期或不定期的審計檢查，國家審計能夠深入剖析行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和效果等方面的問題，如制度不健全、流程不合理、執(zhí)行不到位等。這些問題一旦被發(fā)現(xiàn)，就能夠引起相關(guān)部門的重視，促使他們及時采取措施進(jìn)行整改。國家審計能夠推動內(nèi)部控制體系的完善。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制提供了寶貴的參考。單位可以根據(jù)審計意見和建議，對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面梳理和評估，查漏補(bǔ)缺，優(yōu)化流程，提升內(nèi)部控制的有效性和效率。再次，國家審計能夠提升內(nèi)部控制的意識和能力。審計檢查不僅是對內(nèi)部控制的一次全面檢驗(yàn)，也是一次內(nèi)部控制知識和技能的培訓(xùn)。通過審計，行政事業(yè)單位的管理層和員工可以更加深入地了解內(nèi)部控制的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本方法和技巧，從而提升整個單位的內(nèi)部控制意識和能力。國家審計能夠促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效結(jié)合。審計過程中，審計人員會關(guān)注行政事業(yè)單位面臨的各種風(fēng)險，并評估內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用。這有助于推動單位將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理緊密結(jié)合起來，形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，從而更好地應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)。國家審計對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動作用體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題、推動完善、提升意識和促進(jìn)風(fēng)險管理等多個方面。通過充分發(fā)揮國家審計的監(jiān)督職能，可以推動行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制，提升管理水平和效率，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。四、國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體路徑隨著社會的快速發(fā)展和公共財政體系的不斷完善，行政事業(yè)單位在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。然而，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題也逐漸暴露出來，如制度不健全、執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位等。為了推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，國家審計發(fā)揮著不可替代的作用。國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體路徑主要包括以下幾個方面：強(qiáng)化制度建設(shè)：國家審計通過對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞和不足，推動其建立健全內(nèi)部控制制度。同時，國家審計還可以提出改進(jìn)意見和建議，幫助行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制水平。加強(qiáng)風(fēng)險管理：國家審計通過對行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估，幫助其識別和評估可能面臨的各類風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。這有助于行政事業(yè)單位提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理，有效防范和化解風(fēng)險。提高人員素質(zhì)：國家審計通過對行政事業(yè)單位人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高其內(nèi)部控制意識和能力。同時，國家審計還可以對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員進(jìn)行考核和評價，激勵其不斷提高內(nèi)部控制水平。強(qiáng)化信息化建設(shè)：國家審計推動行政事業(yè)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。通過信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化、智能化和實(shí)時化，提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和有效性。加強(qiáng)監(jiān)督檢查：國家審計通過定期或不定期的監(jiān)督檢查，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面了解和評估。對于發(fā)現(xiàn)的問題和不足，國家審計將提出整改意見和建議，并督促其及時整改落實(shí)。這有助于行政事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷完善內(nèi)部控制體系。國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面發(fā)揮著重要的作用。通過強(qiáng)化制度建設(shè)、加強(qiáng)風(fēng)險管理、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化信息化建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)督檢查等具體路徑，國家審計可以幫助行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，為公共財政體系的健康發(fā)展提供有力保障。五、案例分析為了進(jìn)一步揭示國家審計如何推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，本文選取了兩個具有代表性的案例進(jìn)行分析。某市財政局近年來面臨著預(yù)算管理不規(guī)范、資金使用效率不高、內(nèi)部控制流程不明確等問題。為了改善這一狀況，該市財政局主動邀請國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部控制審計。審計過程中，審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了一系列問題，如預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)管不到位、內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后等。針對這些問題，審計機(jī)關(guān)提出了具體的改進(jìn)建議，包括加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制、建立健全內(nèi)部控制制度等。在審計機(jī)關(guān)的推動下，該市財政局積極采納了審計建議，并采取了一系列措施進(jìn)行整改。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，該市財政局不僅規(guī)范了預(yù)算管理流程，提高了資金使用效率，還有效防范了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這一案例充分展示了國家審計在推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善方面的重要作用。某部門在執(zhí)行預(yù)算過程中存在資金使用不透明、超預(yù)算支出等問題。國家審計機(jī)關(guān)在對該部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)了這些問題，并提出了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理、完善內(nèi)部控制等建議。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，該部門高度重視，并采取了一系列措施進(jìn)行整改。該部門加強(qiáng)了對預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)管，確保資金使用的透明性和合規(guī)性。該部門完善了內(nèi)部控制制度，明確了各崗位職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程。該部門還加強(qiáng)了與審計機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作，定期向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告預(yù)算執(zhí)行情況，接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。通過整改措施的實(shí)施，該部門預(yù)算執(zhí)行管理得到了有效改善，資金使用效率得到了提升，財務(wù)風(fēng)險也得到了有效防范。這一案例進(jìn)一步證明了國家審計在推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善方面的積極作用。通過以上兩個案例的分析，可以看出國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面具有顯著的效果。通過審計發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、推動整改等環(huán)節(jié)，國家審計不僅能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，還能提高資金使用效率、防范財務(wù)風(fēng)險、保障公共資金的安全和有效使用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視國家審計的作用，積極配合審計工作，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量。六、結(jié)論與建議通過對國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制中的作用進(jìn)行深入分析，我們可以明確看到，國家審計不僅有助于發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，而且能夠推動內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和完善。通過審計的監(jiān)督和評價功能，行政事業(yè)單位可以更加清晰地認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制方面的不足，從而有針對性地采取措施進(jìn)行改進(jìn)。同時，國家審計還能夠促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力。強(qiáng)化國家審計的獨(dú)立性和權(quán)威性：為確保審計結(jié)果的客觀公正，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化國家審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保審計機(jī)構(gòu)能夠不受干擾地開展工作。加大審計監(jiān)督力度：建議加大對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督力度，特別是對關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域的審計，以有效發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險。完善內(nèi)部控制評價體系：建議進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價體系，制定更加科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，以更好地指導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，建議行政事業(yè)單位充分利用信息技術(shù)手段，推動內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育：建議加強(qiáng)對行政事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度，形成全員參與、共同維護(hù)內(nèi)部控制的良好氛圍。國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制中發(fā)揮著重要作用。通過加強(qiáng)審計監(jiān)督、完善評價體系、推動信息化建設(shè)以及加強(qiáng)培訓(xùn)教育等措施，我們可以進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，為構(gòu)建高效、透明、廉潔的行政管理體系提供有力保障。參考資料：內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）內(nèi)部控制體系的重要組成部分，旨在提高風(fēng)險管理水平，保障單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性。為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效果，本文將詳細(xì)介紹內(nèi)部審計的基本概念、審計計劃、審計程序、審計報告、審計檔案等事項(xiàng)，以期為單位的內(nèi)部審計工作提供全面的指導(dǎo)。內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，對單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議。內(nèi)部審計的目的是提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，保障單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性。審計計劃是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)和指導(dǎo)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮單位實(shí)際情況、風(fēng)險評估結(jié)果、政策法規(guī)要求等因素，確定審計重點(diǎn)和時間安排。同時，還應(yīng)建立審計計劃調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時進(jìn)行調(diào)整。審計報告是內(nèi)部審計工作的核心成果，應(yīng)客觀、真實(shí)地反映審計情況。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計檔案是內(nèi)部審計工作的重要資料，應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行整理和保存。審計檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：本文對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行了全面的介紹和指導(dǎo)，包括內(nèi)部審計的基本概念、審計計劃、審計程序、審計報告和審計檔案等方面。希望通過本文的介紹，能夠幫助單位規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效果，保障單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性。也希望各單位能夠根據(jù)實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，推動內(nèi)部審計工作的深入發(fā)展。在新時代背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)顯得尤為重要。本文將依次探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)的核心主題、關(guān)鍵詞引入、理論闡述、案例分析及思考總結(jié)。本文的核心主題是新時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)。這一主題突出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制和審計工作中的重要性，特別是在新時代背景下，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)管和審計更是顯得迫切。行政事業(yè)單位：指的是國家各級政府機(jī)關(guān)、公立學(xué)校、醫(yī)院等公共服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制：是指行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。審計：指由專業(yè)審計機(jī)構(gòu)和人員對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評價。歷史淵源：自20世紀(jì)90年代以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，我國行政事業(yè)單位開始逐步推行內(nèi)部控制制度。2008年，財政部會同有關(guān)部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)奠定了基礎(chǔ)?，F(xiàn)狀分析：當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問題，如制度不夠完善、執(zhí)行不夠嚴(yán)格、監(jiān)督不夠到位等。同時，隨著新時代信息技術(shù)的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計也亟待升級和優(yōu)化。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：國內(nèi)外學(xué)界已經(jīng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方面進(jìn)行了大量研究，并提出了很多有價值的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。例如，“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”方法能夠更好地發(fā)現(xiàn)和防范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。案例一：某市教育局下屬學(xué)校在2019年爆出一起腐敗案件，涉案人員利用職務(wù)之便，在學(xué)校工程建設(shè)、物資采購等方面謀取私利。這一案件暴露出該學(xué)校內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷，審計部門未能及時發(fā)現(xiàn)和防范。案例二：某省級醫(yī)療中心在2020年遭遇一起醫(yī)療物資浪費(fèi)事件，由于內(nèi)部管理不善，導(dǎo)致大量醫(yī)療物資積壓過期，給醫(yī)院造成了經(jīng)濟(jì)損失。這一事件反映了該醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，審計部門未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。以上兩個案例都說明，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)，以便更好地防范經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，保障公共資源的合理使用和安全。本文通過對新時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)的探討，分析了當(dāng)前存在的問題和不足，并提出了改進(jìn)建議。未來，需要進(jìn)一步新技術(shù)的發(fā)展，不斷完善和優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計理論建構(gòu)，以更好地保障公共利益和社會穩(wěn)定。也需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)和能力提升，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的專業(yè)性和獨(dú)立性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。習(xí)近平總書記十八屆中央紀(jì)委二次全會上指出：“要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制?！崩羁藦?qiáng)總理在國務(wù)院廉潔工作會議上指出：“加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度管權(quán)、管錢、管人，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制?！敝泄仓醒胝尉?012年12月4日召開會議，審議通過中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，并以中發(fā)〔2012〕11號文對外發(fā)布。為貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，中辦、國辦于2012年12月12日印發(fā)《貫徹落實(shí)<十八屆中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定>實(shí)施細(xì)則》（中辦發(fā)30號），要求各地區(qū)、各部門嚴(yán)格執(zhí)行，具體要點(diǎn)見表1：中央八項(xiàng)規(guī)定。中央八項(xiàng)規(guī)定客觀上要求行政事業(yè)單位通過建章立制，以規(guī)范調(diào)研、會議、出訪以及住房等管理過程，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化和制度化。2013年4月19日，中國共產(chǎn)黨中央政治局召開會議，決定從2013年下半年開始，用一年左右時間，在全黨自上而下分批開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動。中央政治局帶頭開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動。2013年6月18日，黨的群眾路線教育實(shí)踐活動工作會議在北京召開，對全黨開展教育實(shí)踐活動進(jìn)行部署，啟動黨的群眾路線教育實(shí)踐活動。2014年1月20日，黨的群眾路線教育實(shí)踐活動第一批總結(jié)暨第二批部署會議在北京召開，對第一批教育實(shí)踐活動進(jìn)行總結(jié)，對第二批教育實(shí)踐活動進(jìn)行部署。同時，中共中央辦公廳印發(fā)了《關(guān)于開展第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動的指導(dǎo)意見》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制通過梳理和評估單位內(nèi)部管理制度，建立健全單位內(nèi)部管理制度體系框架，優(yōu)化完善制度內(nèi)容設(shè)計，以提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控的重要手段，可以為單位深入開展黨的群眾路線活動提供抓手，推動黨的群眾路線教育實(shí)踐活動深入開展。十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！蕉柖柲?，在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革上取得決定性成果，完成本決定提出的改革任務(wù)，形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟更加定型。”行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)通過優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控建設(shè)，是各級機(jī)關(guān)單位貫徹十一屆三中全會精神、落實(shí)全面深化改革部署的重要切入點(diǎn)，詳見圖1：十八屆三中全會改革要點(diǎn)與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范對照。2013年11月，中共中央國務(wù)院發(fā)布《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》，該條例的核心在于規(guī)范單位經(jīng)費(fèi)管理，分別對預(yù)算管理、支出管理、核算管理、采購管理、國內(nèi)差旅、因公臨時出國（境）、公務(wù)用車、公務(wù)接待、會議活動、培訓(xùn)活動、節(jié)慶活動、辦公用房、辦公設(shè)備、辦公家具、辦公用品、政務(wù)軟件等經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行了規(guī)定。另外，中辦、國辦、財政部、國管局等政府部門也先后出臺了《中央國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》、《國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》、《因公臨時出國經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財行516號）、《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（財行523號）、《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財行531號）等政策法規(guī)。這些政策法規(guī)均要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化資金管控、規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實(shí)施，共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則等內(nèi)容，詳見表2：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)?！秲?nèi)控規(guī)范》的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國內(nèi)控建設(shè)工作又上了一個新臺階，內(nèi)控建設(shè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展，必將進(jìn)一步提高我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)。風(fēng)險管理技術(shù)有限公司（以下簡稱“公司”）作為中國領(lǐng)先的內(nèi)部控制風(fēng)險管理解決方案提供商，在多年的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理實(shí)踐中探索出了一條符合內(nèi)控規(guī)范可操作性強(qiáng)、以解決管理問題為導(dǎo)向、可信息化落地實(shí)施的內(nèi)部控制解決方案，可以快速、便捷、高效的幫助各類行政事業(yè)單位量身定做符合單位實(shí)際屬于單位獨(dú)有的內(nèi)部控制管理體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案具體包括四方面的內(nèi)容，圖4：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制解決方案內(nèi)容。幫助單位梳理建立包括單位預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和建設(shè)項(xiàng)目在內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)清單，明確單位各類經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作流程，如圖5：行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)清單。幫助單位建立健全經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部管理制度，按照制度梳理、評估、優(yōu)化三個步驟開展，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合單位內(nèi)部管理需求，對現(xiàn)有制度文件進(jìn)行分析評估，發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題并提出建議，優(yōu)化完善內(nèi)控制度內(nèi)容結(jié)構(gòu)，設(shè)計單位內(nèi)部控制制度框架，如圖6：單位經(jīng)濟(jì)活動管理制度梳理框架。幫助單位梳理并優(yōu)化單位經(jīng)濟(jì)活動過程，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目等的管理組織、業(yè)務(wù)流程以及優(yōu)化實(shí)施方案等，具體按照現(xiàn)狀梳理、診斷評估和管理優(yōu)化三個步驟開展，單位經(jīng)濟(jì)活動優(yōu)化方案如圖7：單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)優(yōu)化方案。幫助單位建立經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的信息化系統(tǒng)，以使包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動過程在信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)，單位經(jīng)濟(jì)活動信息系統(tǒng)的主要功能模塊如圖8：行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動管理系統(tǒng)功能模塊。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過建立單位經(jīng)濟(jì)活動清單，健全單位經(jīng)濟(jì)活動管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)過程、信息化落地實(shí)施單位經(jīng)濟(jì)活動過程，并形成單位內(nèi)部控制手冊（如圖9：單位內(nèi)部控制