稅法學(xué)全套課件

第1章稅法學(xué)總論

1.1稅法學(xué)緒論1.2稅收基礎(chǔ)理論1.3稅法理論基礎(chǔ)1.4稅收法律要素1.5稅收法律體系1.1稅法學(xué)緒論1.1.1稅法學(xué)研究的歷史進(jìn)程1.1.2稅法學(xué)的學(xué)科屬性1.1.3稅法學(xué)與其他學(xué)科的關(guān)系1.1.1稅法學(xué)研究的歷史進(jìn)程1.1.1.1西方學(xué)者對(duì)稅法學(xué)的研究在重視法律體系構(gòu)建的德國(guó)、日本等西方國(guó)家，稅法學(xué)的興起是與稅法的獨(dú)立、建設(shè)與發(fā)展相伴而生的。稅法學(xué)體系的建立大體上可追溯到20世紀(jì)初期，其中德國(guó)的研究最為透徹，日本次之。

1.1.1.2我國(guó)學(xué)者對(duì)稅法學(xué)的研究中國(guó)的法學(xué)研究自20世紀(jì)30－40年代起步后，由于歷史的原因遭受了50－60年代的挫折，在70年代末期以后才進(jìn)入復(fù)興和發(fā)展時(shí)期。相比而言，稅法學(xué)的研究更是晚了將近10年。我國(guó)臺(tái)灣法學(xué)界于20世紀(jì)60年代初開(kāi)始重視稅法學(xué)的研究，并迅速在稅法基礎(chǔ)理論、稅收實(shí)體法和稅收程序法等領(lǐng)域出版了大量的文章、專(zhuān)著，其研究偏重于理論概括和邏輯統(tǒng)一，深受稅收法定主義思潮的影響。

1.1.2稅法學(xué)的學(xué)科屬性1.1.2.1稅法學(xué)的基本性質(zhì)1．稅法學(xué)是研究稅法現(xiàn)象及其規(guī)律的一門(mén)法學(xué)學(xué)科。

2．稅法學(xué)是涉及多方面學(xué)科知識(shí)的一門(mén)邊緣性學(xué)科。

3．稅法學(xué)是理論密切聯(lián)系實(shí)際的一門(mén)應(yīng)用性學(xué)科。

1.1.2.2稅法學(xué)的研究對(duì)象在我國(guó)，有的學(xué)者認(rèn)為稅法學(xué)應(yīng)當(dāng)成為以稅收法律關(guān)系為研究對(duì)象的法學(xué)學(xué)科；有的學(xué)者則認(rèn)為：從一定意義上說(shuō)，稅權(quán)是整個(gè)稅法研究的核心。我們認(rèn)為，稅法學(xué)的研究對(duì)象是稅法這一特定社會(huì)現(xiàn)象及其產(chǎn)生、發(fā)展和變化的規(guī)律。主要包括研究稅收基礎(chǔ)理論及稅法地位、稅法作用、稅法原則、稅法要素、稅收立法和稅收法律關(guān)系等理論，以及稅收基本法、稅收實(shí)體法和稅收程序法等法律內(nèi)容。隨著稅法學(xué)的不斷完善與發(fā)展，其研究對(duì)象也將更加科學(xué)化、系統(tǒng)化、可稅化。1.1.2.3稅法學(xué)的基本特征1．研究?jī)?nèi)容的規(guī)范性。

2．專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)的廣泛性。

3．理論知識(shí)的實(shí)踐性。

1.1.2.4稅法學(xué)的學(xué)科體系本書(shū)所研究的稅法學(xué)學(xué)科體系的核心，是國(guó)內(nèi)稅法學(xué)的學(xué)科體系，主要包括以下三個(gè)部分：1．稅法學(xué)總論;

2．稅收實(shí)體法研究;

3．稅收程序法研究

1.1.3稅法學(xué)與其他學(xué)科的關(guān)系1.1.3.1稅法學(xué)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)的關(guān)系1.1.3.2稅法學(xué)與財(cái)政學(xué)的關(guān)系1.1.3.3稅法學(xué)與稅收學(xué)的關(guān)系1.1.3.4稅法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系1.2稅收基礎(chǔ)理論1.2.1

稅收的概念1.2.2稅收的產(chǎn)生1.2.3稅收的職能1.2.1

稅收的概念稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配取得財(cái)政收入的一種手段。

1．稅收的依據(jù)。2．稅收的特征。3．稅收的范疇。4．稅收的形態(tài)。

1.2.2稅收的產(chǎn)生1.2.2.1稅收產(chǎn)生的條件1．稅收產(chǎn)生的前提條件——國(guó)家的產(chǎn)生和存在。

2.稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件——私有制的存在和發(fā)展。

1.2.2.2稅收產(chǎn)生的過(guò)程1．夏商周時(shí)期的“貢助徹”——雛形階段。

2．春秋時(shí)期魯國(guó)的“初稅畝”——成熟階段。

1.2.3稅收的職能1.2.3.1稅收的財(cái)政職能1.2.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)職能1.2.3.3稅收的監(jiān)督職能1.3稅法理論基礎(chǔ)1.3.1稅法的概念1.3.2稅法的分類(lèi)1.3.3稅法的意義1.3.4稅法的原則1.3.1稅法的概念1.3.1.1稅法的定義稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納活動(dòng)的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

1.3.1.2依法治稅的概念1.3.1.3稅法與他法的關(guān)系1.3.2稅法的分類(lèi)1.3.2.1以稅法內(nèi)容和功效為標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)

1.3.2.2以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)1.3.2.3以稅法其他標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)1.3.3稅法的意義1.3.3.1稅法的地位1.3.3.2稅法的作用1.3.4稅法的原則1.3.4.1稅法原則的研究1．西方國(guó)家對(duì)稅法原則的研究

2．我國(guó)學(xué)者對(duì)稅法原則的研究。1.3.4.2我國(guó)的稅法原則1．公平性與效率性原則。

2．法定性與靈活性的原則。

3．穩(wěn)定性與連續(xù)性的原則。

4．民主性與可行性的原則。

1.4稅收法律要素1.4.1稅收法律關(guān)系1.4.2稅法構(gòu)成要素1.4.1稅收法律關(guān)系1.4.1.1稅收法律關(guān)系的概念1.4.1.2稅收法律關(guān)系的特征1.4.1.3稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1.4.1.4稅收法律關(guān)系的行為1.4.2稅法構(gòu)成要素1.4.2.1納稅人1.4.2.2征稅對(duì)象1.4.2.3稅率1．比例稅率。

2．累進(jìn)稅率。

3．定額稅率。

4．特殊稅率。

1.4.2.4納稅環(huán)節(jié)

1.4.2.5稅收優(yōu)惠

1.4.2.6其他要素1．納稅期限。

2．征收方法。3．納稅地點(diǎn)。4．總則、罰則和附則。

1.5稅收法律體系1.5.1中國(guó)稅制的建立過(guò)程1.5.2我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系1.5.1中國(guó)稅制的建立過(guò)程1.5.1.1新中國(guó)稅制的建立1.5.1.2稅制建設(shè)中的簡(jiǎn)并1.5.1.3新時(shí)期的稅制建設(shè)1.5.1.4適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅制改革1.5.2我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系1.5.2.1稅收實(shí)體法體系的構(gòu)成經(jīng)過(guò)1994年稅制的全面改革及近幾年的調(diào)整與完善，我國(guó)現(xiàn)行的實(shí)體法共有21個(gè)稅種。按其征稅對(duì)象的性質(zhì)，大致可分為以下5類(lèi)：

1．流轉(zhuǎn)稅法類(lèi)。

2．所得稅法類(lèi)

3．資源稅法類(lèi)

4．財(cái)產(chǎn)稅法類(lèi)

5．行為目的稅法類(lèi)

1.5.2.2稅收程序法體系的構(gòu)成我國(guó)的稅收程序法是以《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》為核心。該法于1992年9月第七屆全國(guó)人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過(guò)，并于1995年、2001年經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)兩次修正，2002年國(guó)務(wù)院又修訂頒布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

2.1增值稅基礎(chǔ)理論2.2增值稅基本法律2.3增值稅計(jì)算與征收2.4增值稅出口退(免)稅2.1增值稅基礎(chǔ)理論2.1.1增值稅的定義2.1.2增值稅的由來(lái)2.1.3增值稅的類(lèi)型和特點(diǎn)2.1.4增值稅的作用2.1.1增值稅的定義一般認(rèn)為，增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。依據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定》，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。2.1.2增值稅的由來(lái)1.增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展。

2．我國(guó)增值稅制度的建立和發(fā)展。

2.1.3增值稅的類(lèi)型和特點(diǎn)1.增值稅的類(lèi)型（1）消費(fèi)型增值稅。

（2）收入型增值稅。

（3）生產(chǎn)型增值稅。

2.增值稅的特點(diǎn)（1）稅不重征。

（2）道道征稅。

（3）稅負(fù)公平。

（4）價(jià)外計(jì)征。

（5）普遍課征。

2.1.4增值稅的作用1.保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)2.促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展

3.有利于促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往2.2增值稅基本法律2.2.1增值稅的征稅范圍

2.2.2增值稅的納稅人

2.2.3.增值稅的稅率和征收率

2.2.4增值稅的優(yōu)惠政策2.2.1增值稅的征稅范圍1.征稅范圍的一般規(guī)定（1）銷(xiāo)售貨物。

（2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)。

（3）進(jìn)口貨物。

2.征稅范圍的特殊規(guī)定（1）征稅范圍的特殊項(xiàng)目（2）征稅范圍的特殊行為第一，視同銷(xiāo)售貨物行為第二，混合銷(xiāo)售行為第三，兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為

2.2.2增值稅的納稅人

1.增值稅納稅人的一般規(guī)定2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分【小資料】不得認(rèn)定為一般納稅人的范圍下列幾類(lèi)增值稅納稅人，無(wú)論年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，都不得認(rèn)定為一般納稅人。1.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人。2.布經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，如行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體等。如果非企業(yè)性單位經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，也可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。3.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，如主要從事建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。4.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的貨物全部免稅的企業(yè)。3.增值稅的扣繳義務(wù)人2.2.3.增值稅的稅率和征收率

1.基本稅率及其適用范圍增值稅的基本稅率為17%。其適用范圍為：（1）納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定者外，均適用基本稅率；（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù)）適用基本稅率。

2.低稅率及其適用范圍增值稅的低稅率為13%。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物適用低稅率征稅：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，食用植物油；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油、液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品；（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3.零稅率及其適用范圍

4.征收率及其適用范圍（1）征收率6%的適用范圍（2）征收率4%的適用范圍

2.2.4增值稅的優(yōu)惠政策1.增值稅的法定減免2.增值稅的其他減免3.未達(dá)起征點(diǎn)的免征2.3增值稅計(jì)算與征收2.3.1一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.3.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.3.3進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算2.3.4增值稅的征收管理2.3.5增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理2.3.1一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－期進(jìn)項(xiàng)稅額1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的概念（2）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定（3）混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額（4）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額

（5）價(jià)款和稅款合并收取情況下的銷(xiāo)售額（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額的確定方法（7）特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額的確定（8）出租出借包裝物情況下銷(xiāo)售額的確定

（9）銷(xiāo)售額的貨幣單位2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額的概念（2）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣

④購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

⑤運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

⑥混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

⑦以物易物等特殊銷(xiāo)售行為進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣

（3）不準(zhǔn)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的其他規(guī)定2.3.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的6%和4%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人銷(xiāo)售特定貨物也可以按照此簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額是不包括其應(yīng)納稅額在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，如果納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，則按下列方式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）2.3.3進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算稅法規(guī)定：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅或＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）2.3.4增值稅的征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.增值稅的納稅期限3.增值稅的納稅地點(diǎn)

4.增值稅的納稅申報(bào)2.3.5增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

1.專(zhuān)用發(fā)票概述2.專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用3.專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具4.不符合規(guī)定取得發(fā)票的處理2.4增值稅出口退(免)稅2.4.1增值稅出口退稅政策和實(shí)施辦法2.4.2增值稅出口退稅額的計(jì)算2.4.3增值稅出口退稅的管理2.4.1增值稅出口退稅政策

和實(shí)施辦法1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅3.出口不免稅也不退稅

2.4.2增值稅出口退稅額的計(jì)算1.出口貨物退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)。目前我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率共有17%、15%、13%、6%和5%。

2.出口貨物退稅額的計(jì)算（1）“免抵退”辦法的計(jì)算程序

（2）先征后退辦法的計(jì)算（3）直接退稅辦法的計(jì)算2.4.3增值稅出口退稅的管理1.出口退稅的登記管理2.出口退稅的憑證管理3.出口退稅的違規(guī)處罰本章小結(jié)

●增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。依據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定》，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅?！裨鲋刀惙ㄊ菄?guó)家用以調(diào)整國(guó)家與增值稅納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和財(cái)政部制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等?！裨鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照應(yīng)稅銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向買(mǎi)方收取的增值稅稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?！裨鲋刀惓隹诿舛愔笇?duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，即將貨物出口環(huán)節(jié)與出口前的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié)；出口退稅指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還（對(duì)某些出口額小于總銷(xiāo)售額50%的企業(yè)則采取按進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。3.1消費(fèi)稅法基礎(chǔ)理論3.2消費(fèi)稅的基本法律3.3消費(fèi)稅的計(jì)稅管理3.4消費(fèi)稅的出口退稅3.1消費(fèi)稅法基礎(chǔ)理論3.1.1消費(fèi)稅法的概念與演變3.1.2消費(fèi)稅的特點(diǎn)與作用3.1.1消費(fèi)稅法的概念與演變3.1.1.1消費(fèi)稅法的概念

3.1.1.2消費(fèi)稅的演變3.1.2消費(fèi)稅的特點(diǎn)與作用3.1.2.1消費(fèi)稅的特點(diǎn)1．征稅范圍的選擇性。2．納稅環(huán)節(jié)的單一性。3．征收方法的靈活性。4．適用稅率的差別性。5．稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁性。3.1.2.2消費(fèi)稅的作用1．優(yōu)化資源配置，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。2．抑制超前消費(fèi)，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)。3．調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公。4．穩(wěn)定稅收來(lái)源，保證財(cái)政收入。

3.2消費(fèi)稅的基本法律3.2.1消費(fèi)稅的征稅范圍3.2.2消費(fèi)稅的納稅人3.2.3消費(fèi)稅的稅目稅率3.2.4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)3.2.5消費(fèi)稅的減免優(yōu)惠3.2.1消費(fèi)稅的征稅范圍1．特殊消費(fèi)品。

2．非生活必需品。

3．高能耗及高檔消費(fèi)品。

4．不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品。

5．具有財(cái)政意義的消費(fèi)品。

3.2.2消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。其中：中國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)；單位是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。3.2.3消費(fèi)稅的稅目稅率3.2.3.1消費(fèi)稅的稅目按照稅法規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目，具體名稱(chēng)和內(nèi)涵如下：1．煙。

2．酒及酒精。

3．化妝品。

4．貴重首飾及珠寶玉石。

5．鞭炮、焰火。

6．成品油。

7．汽車(chē)輪胎。

8．摩托車(chē)。

9．小汽車(chē)。

10．高爾夫球及球具。11．高檔手表。12．游艇。13．木制一次性筷子。14．實(shí)木地板。3.2.3.2消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅稅率主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況，來(lái)確定定額稅率和比例稅率。

3.2.4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)3.2.4.1納稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定3.2.4.2納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定1．進(jìn)口環(huán)節(jié)。2．使用環(huán)節(jié)。3．委托環(huán)節(jié)。4．零售環(huán)節(jié)。3.2.5消費(fèi)稅的減免優(yōu)惠1．消費(fèi)稅免稅項(xiàng)目。

2．消費(fèi)稅減稅項(xiàng)目。

3.3消費(fèi)稅的計(jì)稅管理3.3.1從價(jià)定率法應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.2從量定額法應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.3復(fù)合計(jì)征法應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.4進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算3.3.5消費(fèi)稅的征收管理3.3.1從價(jià)定率法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率3.3.1.1生產(chǎn)銷(xiāo)售的計(jì)稅銷(xiāo)售額1．計(jì)稅銷(xiāo)售額的基本含義。

2．包裝物及押金的計(jì)稅銷(xiāo)售額。

3.3.1.2自產(chǎn)自用的計(jì)稅銷(xiāo)售額3.3.1.3委托加工的計(jì)稅銷(xiāo)售額3.3.1.4計(jì)稅銷(xiāo)售額的其他規(guī)定3.3.1.5消費(fèi)稅已納稅額的扣除3.3.2從量定額法應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.2.1從量定額的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額3.3.2.2計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)3.3.2.3從量消費(fèi)稅額計(jì)算案例3.3.3復(fù)合計(jì)征法應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.3.1復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額＝煙酒銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+煙酒計(jì)稅金額×比例稅率3.3.3.2煙酒消費(fèi)稅額計(jì)算案例3.3.4進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算3.3.4.1從價(jià)定率法應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝———————————1－消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率3.3.4.2從價(jià)定額法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額3.3.4.3復(fù)合計(jì)征法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額3.3.5消費(fèi)稅的征收管理3.3.5.1納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間3.3.5.2消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)3.3.5.3消費(fèi)稅的納稅期限3.4消費(fèi)稅的出口退稅3.4.1消費(fèi)稅出口的退（免）稅政策3.4.2出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率的確定3.4.3出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算3.4.4出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅管理3.4.1消費(fèi)稅出口的退（免）稅政策1．出口免稅并退稅。適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。2．出口免稅但不退稅。有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。3．出口不免稅也不退稅。除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。3.4.2出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率的確定當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)退還增值稅的要按規(guī)定的退稅率計(jì)算；其退還消費(fèi)稅則按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。出口企業(yè)在2006年3月31日前收購(gòu)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時(shí)間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)開(kāi)具日期為準(zhǔn)。3.4.3出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算3.4.3.1一般出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算1．從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅退稅額的計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率2．從價(jià)定額計(jì)征消費(fèi)稅退稅額的計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口數(shù)量×應(yīng)稅消費(fèi)品的單位稅額3.4.3.2卷煙出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算3.4.4出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅管理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅額。納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。4.1營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)理論4.2營(yíng)業(yè)稅基本法律內(nèi)容4.3營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算與征收4.1營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)理論4.1.1營(yíng)業(yè)稅的概念4.1.2營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)和作用4.1.1營(yíng)業(yè)稅的概念4.1.1.1營(yíng)業(yè)稅的定義營(yíng)業(yè)稅是對(duì)規(guī)定提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅。在我國(guó)，是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

4.1.1.2營(yíng)業(yè)稅的由來(lái)4.1.2營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)和作用4.1.2.1營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)1．征收面廣，稅源普遍。

2．按行業(yè)設(shè)置稅目稅率。

3．稅率較低，設(shè)有起征點(diǎn)。

4．價(jià)內(nèi)稅，稅收收入穩(wěn)定。

5．征收管理簡(jiǎn)便易行。

4.1.2.2營(yíng)業(yè)稅的作用1．有利于組織財(cái)政收入。

2．有利于促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3．有利于鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策落后。

4.2營(yíng)業(yè)稅基本法律內(nèi)容4.2.1營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍4.2.2營(yíng)業(yè)稅的納稅人4.2.3營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率4.2.4營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策4.2.1營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為在我國(guó)境內(nèi)從事提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)。應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

4.2.2營(yíng)業(yè)稅的納稅人4.2.2.1納稅人的一般規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。這里所稱(chēng)的“單位”是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體等；所稱(chēng)“個(gè)人”是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)以及其他有經(jīng)營(yíng)行為的中國(guó)公民和外國(guó)公民。4.2.2.2納稅人的特殊規(guī)定4.2.2.3營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人4.2.3營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率4.2.3.1營(yíng)業(yè)稅的稅目現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同，分別設(shè)置了9個(gè)稅目。

4.2.3.2營(yíng)業(yè)稅的稅率我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，具體稅率分為3﹪、5﹪和20﹪三檔。

4.2.4營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策4.2.4.1法定性的減免稅4.2.4.2行政性的減免稅4.2.4.3行業(yè)性的減免稅4.3營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算與征收4.3.1營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算4.3.2營(yíng)業(yè)稅幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理4.3.3營(yíng)業(yè)稅的征收管理4.3.1營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率4.3.1.1計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

4.3.1.2計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定4.3.1.3營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的案例4.3.2營(yíng)業(yè)稅幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理4.3.2.1納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的稅務(wù)處理納稅兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，從高適用稅率。4.3.2.2混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及增值稅的貨物，即為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，一律視為銷(xiāo)售貨物，不征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。4.3.2.3兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理4.3.3營(yíng)業(yè)稅的征收管理4.3.3.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間4.3.3.2納稅期限和納稅地點(diǎn)4.3.3.3納稅申報(bào)本章小結(jié)

●營(yíng)業(yè)稅時(shí)對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是征收面廣，稅源普遍；按行業(yè)設(shè)置稅目稅率；稅率較低，設(shè)有起征點(diǎn)；價(jià)內(nèi)稅，稅收收入穩(wěn)定；征收管理簡(jiǎn)便易行?！駹I(yíng)業(yè)稅的稅目包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率。營(yíng)業(yè)稅由于涉及行業(yè)和業(yè)務(wù)范圍比較廣，情況比較復(fù)雜，對(duì)于一些特殊情況也給予一定的減免稅?！駹I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算為營(yíng)業(yè)額乘以稅率。營(yíng)業(yè)額在一般情況下為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的收入總額。但對(duì)于跨國(guó)境運(yùn)輸，建筑承包，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券、期貨，分保險(xiǎn)，演出，旅游，廣告代理等特殊情況也可以收支差額為營(yíng)業(yè)額?！駹I(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。5.1關(guān)稅法基礎(chǔ)理論5.2關(guān)稅法基本內(nèi)容5.3關(guān)稅的計(jì)稅管理5.1關(guān)稅法基礎(chǔ)理論5.1.1關(guān)稅法的概念與演變

5.1.2關(guān)稅的分類(lèi)和特點(diǎn)5.1.3關(guān)稅的作用5.1.1關(guān)稅法的概念與演變

5.1.1.1關(guān)稅法的概念關(guān)稅是海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整關(guān)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

5.1.1.2關(guān)稅的演變5.1.2關(guān)稅的分類(lèi)和特點(diǎn)5.1.2.1關(guān)稅的分類(lèi)5.1.2.2關(guān)稅的特點(diǎn)5.1.2.1關(guān)稅的分類(lèi)1.按照貨物的流動(dòng)方向，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅。2.按照關(guān)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，可將關(guān)稅分為從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅。

3.按照關(guān)稅的征收目的，關(guān)稅可分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。

4.按照關(guān)稅的差別待遇，可將關(guān)稅分為優(yōu)惠關(guān)稅和歧視關(guān)稅。

5.1.2.2關(guān)稅的特點(diǎn)

1.關(guān)境性。

2.涉外性。

3.靈活性。

5.1.3關(guān)稅的作用第一，調(diào)控經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行。第二，加快改革開(kāi)放進(jìn)程。第三，貫徹平等互利原則。第四，增加國(guó)家財(cái)政收入。

5.2關(guān)稅法基本內(nèi)容5.2.1關(guān)稅的征稅對(duì)象5.2.2關(guān)稅的納稅人5.2.3關(guān)稅的稅則和稅率5.2.4關(guān)稅的減免優(yōu)惠5.2.1關(guān)稅的征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是國(guó)家準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和準(zhǔn)許進(jìn)出境的物品。貨物是指貿(mào)易性商品，物品包括入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自身物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。

5.2.2關(guān)稅的納稅人5.2.2.1進(jìn)出口貨物的納稅人5.2.2.2進(jìn)出境物品的納稅人5.2.2.1進(jìn)出口貨物的納稅人關(guān)稅納稅人，又稱(chēng)海關(guān)債務(wù)人。按《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的關(guān)稅納稅人是進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人，是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。具體包括：外貿(mào)專(zhuān)業(yè)進(jìn)出口總公司及其子公司、信托投資公司、外商投資企業(yè)、免稅品公司等。

5.2.2.2進(jìn)出境物品的納稅人進(jìn)出境物品的關(guān)稅納稅人是進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

5.2.3關(guān)稅的稅則和稅率5.2.3.1關(guān)稅稅則5.2.3.2關(guān)稅稅率5.2.3.1關(guān)稅稅則關(guān)稅稅則是根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策，通過(guò)一定的國(guó)家立法程序制定公布實(shí)施的，對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。

5.2.3.2關(guān)稅稅率在我國(guó)加入WTO之前，進(jìn)口稅則設(shè)有普通稅率和優(yōu)惠稅率兩欄稅率；在我國(guó)加入WTO之后，為履行我國(guó)在加入WTO關(guān)稅減讓談判中承諾的有關(guān)義務(wù)，享有WTO成員應(yīng)有的權(quán)利，自2002年1月起我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)，可以實(shí)行暫定稅率。

5.2.4關(guān)稅的減免優(yōu)惠5.2.4.1法定減免5.2.4.2特定減免5.2.4.3臨時(shí)減免5.2.4.1法定減免法定減免是指稅法中明確列出的減免稅。符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無(wú)須提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。

5.2.4.2特定減免特定減免也稱(chēng)政策性減免。在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱(chēng)為特定減免或政策性減免。特定減免稅貨物一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)行后續(xù)管理，也需要進(jìn)行減免稅統(tǒng)計(jì)。

5.2.4.3臨時(shí)減免臨時(shí)減免是指在以上兩項(xiàng)減免稅以外，對(duì)某個(gè)納稅人由于特殊原因臨時(shí)給予的減免?，F(xiàn)行《海關(guān)法》規(guī)定，臨時(shí)減免是關(guān)于對(duì)進(jìn)出口貨物、物品臨時(shí)減免稅的授權(quán)性條款，旨在明確對(duì)進(jìn)出境貨物、物品臨時(shí)性減征或者免征關(guān)稅，統(tǒng)一由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，其他任何單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)批準(zhǔn)臨時(shí)性減免的關(guān)稅。5.3關(guān)稅的計(jì)稅管理5.3.1關(guān)稅完稅價(jià)格5.3.2關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5.3.3關(guān)稅征管與保稅制度5.3.4船舶噸稅法5.3.1關(guān)稅完稅價(jià)格5.3.1.1一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格5.3.1.2特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格5.3.1.3出口貨物的完稅價(jià)格5.3.1.4完稅價(jià)格中的其他費(fèi)用5.3.1.5關(guān)稅完稅價(jià)格的審定5.3.1.1一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)。我國(guó)境內(nèi)輸入地為入境海關(guān)地，包括內(nèi)陸河、江口岸，一般為第一口岸。貨物的貨價(jià)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該貨物，并按《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。

2.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)的方法。進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格法、倒扣價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。

5.3.1.2特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品。加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。2.保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷(xiāo)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口貨物（加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外），以海關(guān)審定價(jià)格估定完稅價(jià)格。對(duì)經(jīng)審核銷(xiāo)售價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。5.3.1.3出口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)予以扣除。2.出口貨物海關(guān)估價(jià)方法。出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。（4）按照合理方法估定的價(jià)格。

5.3.1.4完稅價(jià)格中的其他費(fèi)用1.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物。在進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算中，應(yīng)按下列辦法計(jì)算：（1）海運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸；如果該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸則應(yīng)當(dāng)計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸。（2）陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸；如果運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)支付至目的地口岸，則計(jì)算至目的地口岸。（3）空運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸；如果該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，則計(jì)算至目的地口岸。（4）陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。2.以其他方式進(jìn)口的貨物。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3.出口貨物。出口貨物的銷(xiāo)售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。5.3.1.5關(guān)稅完稅價(jià)格的審定1.關(guān)稅完稅價(jià)格審定的意義。現(xiàn)行《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格按成交價(jià)格審定，成交價(jià)格不能確定時(shí)，由海關(guān)依法估定完稅價(jià)格。這里包括兩層含義：一是確定完稅價(jià)格，必須以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)；二是納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格，并不一定等于完稅價(jià)格，只有經(jīng)過(guò)海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。對(duì)于不真實(shí)或不準(zhǔn)確的申報(bào)價(jià)格，海關(guān)有權(quán)不予接受，并可按照稅法規(guī)定對(duì)有關(guān)進(jìn)出口貨物的申報(bào)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整或另行估定完稅價(jià)格。2.關(guān)稅完稅價(jià)格的審定要求。

5.3.2關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的適用稅率相應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：1.從價(jià)計(jì)征。從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2.從量計(jì)征。從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合計(jì)征。我國(guó)實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4.滑準(zhǔn)計(jì)征。滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率5.3.3關(guān)稅征管與保稅制度5.3.3.1關(guān)稅的征收管理

5.3.3.2關(guān)稅的保稅制度5.3.3.1關(guān)稅的征收管理1.關(guān)稅繳納。2.關(guān)稅緩納。

3.關(guān)稅退還。

4.關(guān)稅補(bǔ)征和追征。

5.關(guān)稅保全措施。

6.關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行。

5.3.3.2關(guān)稅的保稅制度

保稅制度是對(duì)保稅貨物加以監(jiān)管的一種制度。所謂保稅貨物是指經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)，未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。保稅貨物屬于海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可并補(bǔ)繳稅款的，不能擅自出售，也不能擅自開(kāi)拆、提取、支付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、轉(zhuǎn)讓或者更換標(biāo)記。我國(guó)保稅制度包括保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠和保稅區(qū)等制度。5.3.4船舶噸稅法5.3.4.1船舶噸稅的概念5.3.4.2噸稅的征稅對(duì)象5.3.4.3噸稅的計(jì)算繳納6.1企業(yè)所得稅基礎(chǔ)理論6.2企業(yè)所得稅基本法律

6.3企業(yè)所得稅額計(jì)算與征收6.1企業(yè)所得稅基礎(chǔ)理論6.1.1企業(yè)所得稅的定義6.1.2企業(yè)所得稅的類(lèi)型及特點(diǎn)6.1.3企業(yè)所得稅的作用6.1.1企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)或組織在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。6.1.2企業(yè)所得稅的類(lèi)型及特點(diǎn)1.企業(yè)所得稅的類(lèi)型（1）分類(lèi)所得稅制。

（2）綜合所得稅制。

（3）分類(lèi)綜合所得稅制。

（4）地方所得稅制。

2.企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（1）符合公平原則。

（2）稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

6.1.3企業(yè)所得稅的作用1.企業(yè)所得稅是調(diào)節(jié)國(guó)家與企業(yè)單位之間分配關(guān)系的重要工具2.企業(yè)所得稅有利于強(qiáng)化國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督力度

3.企業(yè)所得稅是籌集財(cái)政收入的重要渠道4.企業(yè)所得稅是維護(hù)國(guó)家主權(quán)的重要手段6.2企業(yè)所得稅基本法律

6.2.1企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象6.2.2企業(yè)所得稅的納稅人6.2.3企業(yè)所得稅的稅率6.2.4企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策6.2.1企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)來(lái)自我國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。其中：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得指納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)所得，包括物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)家主管部門(mén)確認(rèn)的其它盈利事業(yè)取得的所得；其他所得指納稅人取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

6.2.2企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并取得應(yīng)稅所得的企業(yè)或組織為納稅人。所謂“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”是指必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件的企業(yè)或組織：①在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；②獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；③獨(dú)立計(jì)算盈虧。6.2.3企業(yè)所得稅的稅率1.基本稅率企業(yè)所得稅以25%為基本稅率。2.優(yōu)惠稅率

(1)符合條件的小型微利企業(yè),適用稅率為20%；（2）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),適用稅率為15%；6.2.4企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1.鼓勵(lì)技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠

2.支持第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠

3.對(duì)綜合利用資源企業(yè)的優(yōu)惠

4.鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的優(yōu)惠5.鼓勵(lì)教育事業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

6.對(duì)福利性企業(yè)的優(yōu)惠7.事業(yè)單位的免稅項(xiàng)目8.其他情形的稅收優(yōu)惠

6.3企業(yè)所得稅額計(jì)算與征收6.3.1應(yīng)納稅所得額的確定6.3.2特殊情形的稅務(wù)處理6.3.3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6.3.4企業(yè)所得稅的征收管理6.3.1應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額

＝

每一納稅年度收入總額

—

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

或

＝

每一納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)

±

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額1.收入總額的確定納稅人的收入總額是指企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)和境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他活動(dòng)中取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。2.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的確定第一，法定扣除項(xiàng)目金額。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。第二，扣除項(xiàng)目金額限額。

（1）借款利息。

（2）工資。

（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

（4）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（6）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。（7）壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金。（8）住房公積金。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（10）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。（11）支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。（12）會(huì)員費(fèi)。（13）資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失。（14）匯兌損益。（15）國(guó)債利息收入。（16）企業(yè)按規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在所得稅前扣除。（17）納稅人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年抵扣不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。（18）廣告宣傳費(fèi)。

3.不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目的確定（1）資本性支出。包括納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出，不得扣除。（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。納稅人購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得直接扣除。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。（3）各項(xiàng)罰沒(méi)支出。納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被有關(guān)部門(mén)處以的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，因違反稅法按規(guī)定應(yīng)繳納的滯納金、罰金，不得扣除。但納稅人因逾期歸還銀行貸款，而被銀行加收的罰息，不屬行政性罰款，允許稅前扣除。（4）自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人在參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，遭受自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生的損失，其中由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得扣除。?）非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人的不具有公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，以及超過(guò)稅法規(guī)定的范圍和限額的公益、救濟(jì)性支出，不得扣除。（6）贊助支出。指納稅人的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得扣除。（7）回扣支出。納稅人銷(xiāo)售貨物給予購(gòu)貨方的回扣支出，不得扣除。（8）納稅人的糧食白酒和薯類(lèi)白酒的廣告宣傳費(fèi)支出，不得扣除。（9）企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除其折舊和維修管理費(fèi)。（10）與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，不得扣除。6.3.2特殊情形的稅務(wù)處理1.資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理第二，流動(dòng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理第三，無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四，遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五，資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理2.年度虧損的稅務(wù)處理3.接受實(shí)物捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)的稅務(wù)處理

5.股權(quán)投資的稅務(wù)處理6.企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

7.企業(yè)分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理8.清算所得的稅務(wù)處理

6.3.3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.境內(nèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人境內(nèi)所得，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額

＝

應(yīng)納稅所得額

×

適用稅率

2.境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額

＝

境內(nèi)所得

×

適用稅率

+境外所得

×

法定稅率

－境外所得稅款扣除額6.3.4企業(yè)所得稅的征收管理1.企業(yè)所得稅的征收方法企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳、年終匯算、清繳多退少補(bǔ)的征收方法。其應(yīng)納稅額的計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為納稅期限。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；企業(yè)清算的，以清算期為一個(gè)納稅年度。

2.企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于月份或季度終了后15日內(nèi)計(jì)算預(yù)繳所得稅，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。納稅人少預(yù)繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳；多預(yù)繳的所得稅額，在下一年度內(nèi)抵繳；抵繳后仍有結(jié)余，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)。

3.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)（1）企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。其所在地即納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。（2）鐵路、民航、郵電通信及金融保險(xiǎn)企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）聯(lián)營(yíng)企業(yè)按“先稅后分”原則，就地納稅。

7.1個(gè)人所得稅基礎(chǔ)理論7.2個(gè)人所得稅基本法律7.3個(gè)人所得稅計(jì)算與征收收7.1個(gè)人所得稅基礎(chǔ)理論7.1.1個(gè)人所得稅的概念7.1.2個(gè)人所得稅的立法原則與作用7.1.1個(gè)人所得稅的概念7.1.1.1個(gè)人所得稅的定義個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它是國(guó)家參與納稅個(gè)人收入分配的重要手段。目前，世界上已有140多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了個(gè)人所得稅。

7.1.1.2個(gè)人所得稅的由來(lái)及發(fā)展7.1.2個(gè)人所得稅的立法原則與作用7.1.2.1個(gè)人所得稅的立法原則我國(guó)個(gè)人所得稅的立法原則是內(nèi)外一致、適當(dāng)調(diào)節(jié)、合理負(fù)擔(dān)。

7.1.2.2個(gè)人所得稅的特點(diǎn)與作用1.稅基廣闊2.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)

3.調(diào)節(jié)收入7.2個(gè)人所得稅基本法律7.2.1個(gè)人所得稅納稅人7.2.2個(gè)人所得稅的征稅范圍7.2.3個(gè)人所得稅稅率7.2.4個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策7.2.1個(gè)人所得稅納稅人7.2.1.1居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人可分為居民納稅人和非居民納稅人兩類(lèi)。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)該就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得向中國(guó)政府納稅；非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)政府納稅。7.2.1.2扣繳義務(wù)人為便于征收管理、源泉控制稅源，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)和源泉扣繳相結(jié)合的征收辦法。對(duì)除個(gè)體工商業(yè)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅，均以支付單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。7.2.2個(gè)人所得稅的征稅范圍7.2.2.1應(yīng)稅所得的項(xiàng)目1.工資、薪金所得

2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.財(cái)產(chǎn)租賃所得

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9.利息、股息、紅利所得10.偶然所得11.其他所得7.2.3個(gè)人所得稅稅率7.2.3.1工資、薪金所得適用的稅率納稅人的工資、薪金所得，適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

8.2.3.2個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%－35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

7.2.3.3勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率納稅人的勞動(dòng)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。

7.2.3.4稿酬所得適用的稅率納稅人的稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，即按應(yīng)納稅額的70%計(jì)征所得稅。因此，實(shí)際稅率為14%。

7.2.3.5特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目所得適用的稅率納稅人的特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。7.2.4個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策7.2.4.1法定免稅項(xiàng)目7.2.4.2法定減稅項(xiàng)目7.2.4.3暫免征稅項(xiàng)目7.3個(gè)人所得稅計(jì)算與征收收7.3.1應(yīng)納稅所得額的確定7.3.2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.3.3相關(guān)項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理

7.3.4個(gè)人所得稅的納稅辦法7.3.1應(yīng)納稅所得額的確定7.3.1.1工資、薪金的應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－費(fèi)用扣除額7.3.1.2個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本、費(fèi)用及損失7.3.1.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額納稅人取得的對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：7.3.1.4勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額7.3.1.5稿酬所得的應(yīng)納稅所得額稿酬所得，以納稅人每次取得的收入，減除費(fèi)用扣除額后的余額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式同“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

7.3.1.6特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，以納稅人某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取得的收入扣除費(fèi)用扣除額后的余額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式同“勞務(wù)報(bào)酬所得”。7.3.1.7財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)租賃所得，以納稅人每次取得的收入，減除費(fèi)用扣除額后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為定額扣除和定率扣除兩種

7.3.1.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用7.3.1.9利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額

利息、股息、紅利所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。7.3.1.10偶然所得的應(yīng)納稅所得額偶然所得以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。

7.3.2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.3.2.1適用累進(jìn)稅率方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算1.工資、薪金所得的稅額計(jì)算（1）工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，按其應(yīng)納稅所得額適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，按其應(yīng)納稅所得額，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。其計(jì)算公式為：本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝（全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×所屬月份數(shù)÷12－上月累計(jì)已預(yù)繳稅額全年實(shí)際應(yīng)納稅額＝全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額＝全年實(shí)際應(yīng)納稅額－全年累計(jì)已預(yù)繳稅3.對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，按其應(yīng)納稅所得額，分別適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率和五級(jí)超額累進(jìn)稅率。對(duì)納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得所得后預(yù)繳稅額、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。7.3.2.2適用比例稅率方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算1.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅額計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得按其應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)2.稿酬所得的稅額計(jì)算稿酬所得按其應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，同時(shí)減征30%。其計(jì)算公式為：（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）（2）每次收入再4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）3.特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅額計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按其應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)4.利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得的稅額計(jì)算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得按應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)7.3.3相關(guān)項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理

7.3.3.1屬于工資、薪金性質(zhì)所得的稅務(wù)處理7.3.3.2個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)所得的稅務(wù)處理7.3.3.3雇主為雇員負(fù)擔(dān)稅款的稅務(wù)處理7.3.3.4公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理7.3.3.5兩人以上共同取得同一項(xiàng)收入的稅務(wù)處理

7.3.3.6建筑安裝所得的稅務(wù)處理

7.3.3.7廣告所得的稅務(wù)處理

7.3.3.8演出所得的稅務(wù)處理

7.3.3.9境外所得的稅務(wù)處理

7.3.4個(gè)人所得稅的納稅辦法7.3.4.1自行申報(bào)的納稅辦法1.自行申報(bào)的適用范圍2.自行申報(bào)的納稅期限3.自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)

4.自行申報(bào)的納稅方式8.3.4.2代扣代繳的納稅辦法1.代扣代繳的適用范圍2.扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)3.代扣代繳的手續(xù)費(fèi)8.1資源稅法基礎(chǔ)理論8.2土地使用稅法8.3耕地占用稅法8.4土地增值稅法8.1資源稅法基礎(chǔ)理論8.1.1資源稅概述8.1.2資源稅的基本法律內(nèi)容8.1.3資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算8.1.4資源稅的征收管理

8.1.1資源稅概述8.1.1.1．資源稅的概念一般認(rèn)為，資源稅是指對(duì)開(kāi)發(fā)和利用各種自然資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅法是用以調(diào)整國(guó)家與資源稅納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是1993年12月國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》和財(cái)政部制定的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等。

8.1.1.2．資源稅的特點(diǎn)和作用8.1.2資源稅的基本法律內(nèi)容8.1.2.1.資源稅的征稅范圍⑴

征稅范圍的一般規(guī)定。從理論上講，資源稅的征稅范圍應(yīng)當(dāng)包括一切可以開(kāi)發(fā)和利用的國(guó)有資源。但由于我國(guó)開(kāi)征資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，因而稅法中只將礦產(chǎn)品和鹽列入征稅范圍，主要包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽7類(lèi)。

8.1.2.2．資源稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其它個(gè)人。中外合作開(kāi)采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。

8.1.2.3．資源稅的稅率

根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅按照應(yīng)稅資源的地理位置開(kāi)采條件、資源優(yōu)劣等，實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。對(duì)稅法未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅率，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照鄰近礦山稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%幅度內(nèi)核定。

8.1.2.4．資源稅的稅收優(yōu)惠政策

8.1.3資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.1.3.1．資源稅的課稅數(shù)量課稅數(shù)量的一般規(guī)定。主要包括以下兩種情形：第一，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。第二，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

8.1.3.２．資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算案例8.1.4資源稅的征收管理

8.1.4.１．資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間8.1.4.２．資源稅的納稅期限

8.1.4.３．資源稅的納稅申報(bào)

8.1.4.４．資源稅的納稅地點(diǎn)

8.2土地使用稅法8.２.１土地使用稅概述8.２.２土地使用稅的基本法律內(nèi)容8.２.３土地使用稅的計(jì)算8.２.４土地使用稅的征收管理8.２.１土地使用稅概述土地使用稅是“城鎮(zhèn)土地使用稅”的簡(jiǎn)稱(chēng)，是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地使用稅法是用以調(diào)整國(guó)家與土地使用稅納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。

8.２.２土地使用稅的基本法律內(nèi)容8.２.２.1．土地使用稅的征稅范圍土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

8.２.２.2．土地使用稅的納稅人土地使用稅的納稅人是在征稅區(qū)擁有土地的單位和個(gè)人。但不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人。

8.２.２.3．土地使用稅的稅率土地使用稅實(shí)行從量定額計(jì)征，采用分類(lèi)幅度稅額，即按大、中、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)規(guī)定不同的單位幅度稅額。

8.２.２.4.土地使用稅的優(yōu)惠政策8.２.２.5．土地使用稅征稅的若干具體問(wèn)題8.２.３土地使用稅的計(jì)算土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，采用從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅率（單位稅額）

8.２.４土地使用稅的征收管理土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、市、自治區(qū)人民政府確定。土地使用稅的納稅人應(yīng)按條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》。

8.3耕地占用稅法8.３.１耕地占用稅概述

8.３.２耕地占用稅的基本法律內(nèi)容8.３.３耕地占用稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.３.４耕地占用稅的征收管理

8.３.１耕地占用稅概述

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其占用的耕地面積征收的一種稅。耕地占用稅法是用以調(diào)整國(guó)家與耕地占用稅納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是1987年4月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》。8.３.２耕地占用稅的基本法律內(nèi)容

8.３.２.1．耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅以占用農(nóng)用耕地從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)為征稅范圍。

8.３.２.2．耕地占用稅的納稅人耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。8.３.２.3．耕地占用稅的稅率耕地占用稅實(shí)行定額稅率，以計(jì)稅土地面積核定。

8.３.２.4．耕地占用稅的優(yōu)惠政策

8.３.３耕地占用稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅耕地面積×單位稅額

8.３.４耕地占用稅的征收管理

耕地占用稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。獲準(zhǔn)征用或占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)在批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)持縣級(jí)以上土地管理部門(mén)批準(zhǔn)文件向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

國(guó)有和鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，有條件的可自行計(jì)算繳納稅款，或者按征收機(jī)關(guān)填開(kāi)的繳款書(shū)繳納稅款；對(duì)農(nóng)村居民，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政機(jī)關(guān)征收，也可由村民委員會(huì)、土地管理部門(mén)或其他部門(mén)代征。8.4土地增值稅法8.4．１土地增值稅概述8．４．２土地增值稅的基本法律內(nèi)容

8.４.３土地增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.４.４土地增值稅的征收管理

8.4．１土地增值稅概述土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅法是用以調(diào)整國(guó)家與土地增值稅納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。

8．４．２土地增值稅的基本法律內(nèi)容

8．４．２.1．土地增值稅的征稅范圍土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物為征稅范圍。地上建筑物及其附著物是指建于土地上的一切建筑物、地上地下的各種附屬設(shè)施以及附著于該土地上的不能移動(dòng)、一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。

8．４．２．2．土地增值稅的納稅人土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人為納稅人。單位包括各類(lèi)企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其組織；個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

９．４．２．3．土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率

９．４．２．4．土地增值稅的稅收優(yōu)惠

8.４.３土地增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，可以通過(guò)利用速算扣除數(shù)，按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率

土地增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目金額

8.４.４土地增值稅的征收管理

8.４.４．1．土地增值稅的納稅申報(bào)

8.４.４．2．土地增值稅的納稅地點(diǎn)

土地增值稅由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。房地產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及產(chǎn)權(quán)變更等方面的資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好征收管理工作。納稅人未按規(guī)定繳納土地增值稅的，土地、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。9.1房產(chǎn)稅法9.2車(chē)船使用稅法9.3契稅法9.1房產(chǎn)稅法9.1.1房產(chǎn)稅法基礎(chǔ)理論9.1.2房產(chǎn)稅法基本內(nèi)容9.1.3房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算9.1.1房產(chǎn)稅法基礎(chǔ)理論9.1.1.1房產(chǎn)稅法的概念9.1.1.2房產(chǎn)稅的演變9.1.1.3房產(chǎn)稅的作用9.1.1.1房產(chǎn)稅法的概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或租金收入向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。房產(chǎn)稅法是指國(guó)家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是1986年9月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和財(cái)政部稅務(wù)總局制定的《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》等。

9.1.1.2房產(chǎn)稅的演變房產(chǎn)稅是一個(gè)歷史悠久的稅種，最早始于周朝“廛布”，唐朝開(kāi)征的“間架稅”、清初的“市廛輸鈔”以及清末和國(guó)民黨政府的“房捐”等，均屬房產(chǎn)稅的范疇。

9.1.1.3房產(chǎn)稅的作用1.運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)，理順?lè)峙潢P(guān)系。

2.加強(qiáng)房產(chǎn)監(jiān)督管理，提高使用效益。

3.控制固定資產(chǎn)投資，促進(jìn)住房改革。

4.征收較為簡(jiǎn)便宜行，保證地方收入。

9.1.2房產(chǎn)稅法基本內(nèi)容9.1.2.1房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象9.1.2.2房產(chǎn)稅的征稅范圍9.1.2.3房產(chǎn)稅的納稅人9.1.2.4房產(chǎn)稅的稅率9.1.2.5房產(chǎn)稅的減免優(yōu)惠9.1.2.1房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。

9.1.2.2房產(chǎn)稅的征稅范圍征稅范圍的基本規(guī)定。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中：（1）城市是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。（2）縣城是指縣人民政府所在地的地區(qū)。（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、市、自治區(qū)、人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建鎮(zhèn)制標(biāo)準(zhǔn)而尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。但對(duì)工礦區(qū)的開(kāi)征須經(jīng)